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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CPC. Daro Rubn Rojas Aguilar

PLAN CONTABLE
Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relacin de afinidad y naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la preparacin y revelacin de sus Estados Financieros.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)


Son pronunciamientos tcnicos que permiten conocer

como deben reconocerse y registrarse las distintas transacciones econmicas que efectan las diferentes empresas, a su vez sirve de gua para la preparacin de la informacin financiera que debe presentarse y revelarse en los estados financieros.

Reconocimiento y Valuacin

Presentacin

Revelacin

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)


NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) +

CINIIF (IFRIC) Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) Comit de Interpretaciones (SIC) interpretacin de las NIC Comit de Interpretaciones de NIIF (IFRIC) interpretacin de las NIIF.

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU


En el Per existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados por entidades pblicas dependientes del Ministerio de Economa y Finanzas.
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA

Plan Contable General para Empresas Nuevo Plan Contable Gubernamental Plan de Cuentas del Sistema Financiero Plan de Cuentas del Sistema de Seguros

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y AFP

Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones


Plan Contable de Almaceneras Plan Contable Cooperativas

COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES

Plan Contable Fondos Mutuos


Plan Contable Sociedades Titularizadoras

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos casos en que, por ley expresa, se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.

PLAN CONTABLE GENERAL


1. PLAN CONTABLE GENERAL
Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984 2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009


3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)


Segn Resolucin N 041 2008 - EF/94 del Consejo

Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrar en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010. Recomendndose su aplicacin anticipada en el ao 2009. El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por entre otros por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado.

ENTE NORMATIVO CONTABLE


Los aspectos de reconocimiento y medicin, as como los de

presentacin y revelacin de informacin financiera, en su conjunto denominados tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Per fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (antes Contadura Pblica de la Nacin). El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.

OBJETIVO DEL PCGE


Las operaciones que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, es de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que son las NIIF oficializadas en el Per mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

ESTRUCTURA DEL PCGE


El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento

Rubro o cuenta

Subcuenta

Divi sionaria

Sub divi sionarias

Nivel de 1 Dgito

Nivel de 2 Dgitos

Nivel de 3 Dgitos

Nivel de 4

Dgitos

Nivel de 5 Dgitos

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE


GRUPO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN O RESULTADOS

NOMBRE
Activo Pasivo Patrimonio Gastos por Naturaleza Ingresos Determinacin

ELEMENTO

CUENTA
10 20 31 40 50 19 29 39 49 59

1 2 3 4 5 6 7 8

60 69 70 79

SALDOS Resultado del ejercicio INTERMEDIARIOS (relaciona Gastos e DE GESTIN Ingresos) CONTABILIDAD ANALTICA EXPLOTACION
Costos de Produccin/Servicios y Gastos por Funcin Cuentas Control. No afectan Patrimonio ni Resultados

80 89

9 0

90 - 99 (Libre)

CUENTAS DE ORDEN

Elemento 0

1, 2, 3 para el Activo 4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza


7 para Ingresos 8 para Saldos intermediarios de gestin 9 Cuentas analticas de explotacin (De acuerdo a la necesidad de la empresa)

Rubro o cuenta

A nivel de 2 dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas

Subcuenta

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos

Divisionaria

Identifica el tipo, la condicin o un mayor nivel de especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Subdivisionaria

Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o V. Razonable (Mtodo Valuacin) y en lo referido a un mayor nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.

CATLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Descripcin Activo disponible y Exigible Activo Realizable Activo Inmovilizado Pasivo Patrimonio Neto Gastos por naturaleza Ingresos por naturaleza Saldos Intermediarios de Gestin Contabilidad analtica de Explotacin: Costo de Produccin y Gastos por Funcin Cuentas de Orden

CUADRO CLASIFICACIN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotacin y de Orden

ACTIVO
DEFINICION Indica sus caractersticas esenciales 15

Proviene Hechos Pasados

Recurso controlado

Se espera Obtener Beneficios Econmicos

RECONOCIMIENTO incorporacin, en el balance o en el estado de resultados:

Cumpla la definicin de activo Probable generacin de beneficios econmicos y Medicin confiable

PASIVO
15

DEFINICION
Obligacin presente Salida de recursos generadores beneficios econmicos

Proviene Hechos Pasados

RECONOCIMIENTO
Cumpla la definicin de pasivo Probable salida de recursos generan beneficios econmicos y Medicin confiable

Parte residual de los activos de la empresas menos los pasivos

INGRESOS
Definicin
Aumentos de beneficios
econmicos

Aumentos de activos o disminucin de


pasivos

Aumento del PATRIMONIO diferente de los aportes de socios

Periodo contable
Surgi incremento en los beneficios econmicos, relacionado con un aumento en los activos o disminucin en los pasivos y El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Reconocimiento

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

GASTOS
Definicin
Disminucin de beneficios
econmicos

Disminucin de activos o
aumento de pasivos

Disminucin del PATRIMONIO diferente de distribuciones a los socios

Periodo contable
Surgi disminucin en los relacionado beneficios Incremento en beneficios econmicos, coneconmicos, un incremento en los activos o disminucin los pasivos y en los pasivos o relacionado con un enaumento El ingreso puedeen medirse con fiabilidad. disminucin los activos y El gasto puede medirse con fiabilidad.

ReconociReconocimiento miento

Gastos = Gastos ordinarios + perdida