Se consideran rentas exclusivas de trabajo: Las obtenidas por personas naturales por concepto de: Salarios, Comisiones, Prestaciones

ones sociales, Viticos, Gastos de representacin, Honorarios, Emolumentos eclesisticos, Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en general, Las compensaciones por servicios personales.
PERSONAS NATURALES

TIPO
Empleado

REQUISITOS
Persona natural residente en el pas. 80% o ms de sus ingresos brutos provengan de prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante. Mediante una vinculacin laboral o de cualquier otra naturaleza. Ejercicio de profesiones liberales o servicios tcnicos que no requieran materiales, insumos o maquinaria especializados, siempre que el 80% o mas de sus ingresos provengan del ejercicio de dichas actividades. Toda persona natural residente en el pas 80% o ms de sus ingresos provengan de la realizacin de una de las actividades sealadas en el artculo 340 del E.T.

Trabajador por cuenta propia

Otros contribuyentes:
Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de estas categoras: Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios) Los trabajadores por cuenta propia, con ingresos superiores a 27.000 UVT ($724.707.000 ao 2013) Seguirn sujetas al rgimen ordinario de impuesto sobre la renta.

PERSONAS NATURALES

Profesin liberal: toda actividad en la cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere la habilitacin a travs de un ttulo acadmico.

Servicio tcnico: la asesora dada mediante contrato de prestacin de servicios incorporales, para la utilizacin de conocimientos tecnolgicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o tcnica, sin transferencia de conocimiento.

Insumos o materiales especializados: aquellos elementos tangibles y consumibles, adquiridos y utilizados nicamente para la prestacin del servicio o la realizacin de la actividad econmica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra ndole; y para cuya utilizacin, manipulacin o aplicacin se requiere la pericia propia de una profesin liberal o del conocimiento tcnico o tecnolgico. Maquinaria o equipo especializado: el conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles, adquiridos y utilizados nicamente para el desempeo del servicio o la realizacin de la actividad econmica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra ndole y para cuya utilizacin o manipulacin se requiere la pericia propia de una profesin liberal o del conocimiento tcnico o tecnolgico.

Cuenta y riesgo propio:

1.. Una persona natural presta servicios por cuenta y riesgo propio si cumple la totalidad de las siguientes condiciones: a). Asume las prdidas monetarias que resulten de la prestacin del servicio; y b). Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestacin del servicio; y

c). Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de tres (3) o ms contratantes o pagadores, respecto de los cuales ninguno representa ms del cincuenta por ciento (50%) del total de los ingresos percibidos por la persona en el respectivo ao gravable; y

Cuenta y riesgo propio: d). Durante al menos sesenta (60) das calendario en el ao gravable se encuentran vigentes simultneamente dos o ms de las relaciones contractuales fuente de los ingresos por servicios; y e). Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestacin de tales servicios pero no directamente relacionados con algn contrato especfico, que representan al menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos por servicios percibidos por la persona en el respectivo ao gravable.

Cuenta y riesgo propio:

2.. Una persona natural realiza actividades por cuenta y riesgo propio, distintas a la prestacin de servicios, si cumple la totalidad de las siguientes condiciones: a). Asume las prdidas monetarias que resulten de la realizacin de la actividad; y

b). Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la realizacin de la actividad; y
c). Sus ingresos por concepto de esas actividades provienen de tres (3) o ms contratantes, pagadores o socios comerciales, ninguno de los cuales representa ms del cincuenta por ciento (50%) del total de los ingresos percibidos por la persona en el respectivo ao gravable.

Empleado. Una persona natural residente en el pas se considera empleado para efectos tributarios si en el respectivo ao gravable cumple con uno de los tres conjuntos de condiciones siguientes: Conjunto 1:

Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de una vinculacin laboral o legal y reglamentaria, independientemente de su denominacin.

Empleado: Conjunto 2: a).. Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica, mediante una vinculacin de cualquier naturaleza, independientemente de su denominacin; y b).. No presta el respectivo servicio por su cuenta y riesgo.

Empleado:
Conjunto 3:

a). Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica, mediante una vinculacin de cualquier naturaleza, independientemente de su denominacin; y
b) Presta el respectivo servicio por su cuenta y riesgo; y

Empleado: c) . El desarrollo de una de las actividades sealadas en el artculo 340 del Estatuto Tributario no le genera ms del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos; y d) . No presta servicios profesionales o tcnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, cuyo costo represente ms del veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos percibidos por concepto de tales servicios profesionales o tcnicos. Este porcentaje se podr soportar mediante los medios de prueba establecidos en el Estatuto Tributario.

Coexistencia de Actividades - Empleado: Para establecer el monto del ochenta por ciento 80% a que se refieren los numerales precedentes, deben computarse tanto los ingresos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, los ingresos provenientes del ejercicio de profesiones liberales como tambin los provenientes de la prestacin de servicios tcnicos, en el evento en que se perciban por un mismo contribuyente.

Servicios Personales: (.), se entiende por servicios personales, los servicios prestados directamente por personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas, bien sea mediante el ejercicio de profesiones liberales o como servicio tcnico. Es decir, como sucede en la generalidad de prestacin de servicios personales incluidos los relativos a profesiones liberales y servicios tcnicos, bastan el conocimiento y disposicin personal para su prestacin

Trabajador por cuenta propia. Una persona natural residente en el pas se clasifica como trabajador por cuenta propia para efectos tributarios si en el respectivo ao gravable cumple la totalidad de las siguientes condiciones: 1. Sus ingresos provienen, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la realizacin de solo una de las actividades econmicas sealadas en el artculo 340 del Estatuto Tributario; y 2. Presta el servicio por su cuenta y riesgo; y 3. Su Renta Gravable Alternativa RGA es inferior a veintisiete mil (27.000) UVT. ($724.707.000)

Actividad
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor

Para RGA desde

4.057 UVT 7.143 UVT 4.057 UVT 5.409 UVT

IMAS
1,77% * (RGA en UVT 4.057) 1,23% * (RGA en UVT 7.143) 0,82% * (RGA en UVT 4.057) 0,82% * (RGA en UVT 5.409) 0,95% * (RGA en UVT 4.549) 2,17% * (RGA en UVT 2.090) 2,97% * (RGA en UVT 3.934) 2,18% * (RGA en UVT - 4.795) 2,77% * (RGA en UVT - 4.549) 2,3% * (RGA en UVT - 4.549) 1,13% * (RGA en UVT - 4.549) 2,93% * (RGA en UVT - 4.303) 4,96% * (RGA en UVT - 4.057) 2,79% * (RGA en UVT 4.795)

Comercio de vehculos productos conexos

Construccin Electricidad, gas y vapor

automotores,

accesorios

y
4.549 UVT 2.090 UVT 3.934 UVT 4.795 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.303 UVT 4.057 UVT 4.795 UVT

Fabricacin de productos minerales y otros Fabricacin de sustancias qumicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minera Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

Servicios financieros

3.934 UVT
1.844 UVT

1,55% * (RGA en UVT 3.934)

6,4% * (RGA en UVT 1.844)

PERSONAS NATURALES

Las personas naturales debern reportar anualmente a sus pagadores o agentes de retencin, a ms tardar el 31 de marzo del respectivo periodo gravable: Si el 80% o ms del total de los ingresos obtenidos en el ao gravable anterior, provienen o no de la prestacin de servicios de manera personal o del desarrollo de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante. Si el 80% o ms de los ingresos obtenidos en el ao anterior, provienen o no de la prestacin de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o servicios tcnicos que no requieran materiales, insumos o maquinaria especializados. Si est obligada a presentar declaracin de renta por el ao gravable inmediatamente anterior. Si sus ingresos totales en el ao gravable inmediatamente anterior son mayores a 4.073 UVT. ($106.097.577)

Para el ao 2013, el plazo vence el 30 de junio

ARTCULO 6. Adicinase el artculo 1 del Decreto Reglamentario 1070 de 2013, con los siguientes numerales: 5. Que en el ao gravable inmediatamente anterior no desarroll una de las actividades sealadas en el artculo 340 del Estatuto Tributario o que si la desarroll no le gener ms del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos 6. Que durante el ao gravable inmediatamente anterior no prest servicios profesionales o tcnicos que requirieran de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, cuyo costo represente ms del veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos percibidos por concepto de tales servicios profesionales o tcnicos.

PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS (Art. 329 E.T.) DEFINICIN DE EMPLEADOS i. PAGOS RELACION LABORAL, o LEGAL y REGLAMENTARIA. RESULTEN APLICAR TABLA PARA SALARIOS

ii. PAGOS O ABONOS EN CUENTA RELAC. CONTRACTUALES DISTINTAS

O PAGOS RECIBIDOS POR PENSIONES DE JUBILACIN, INVALIDEZ, VEJEZ, DE SOBREVIVIENTES Y SOBRE RIESGOS LABORALES

PERSONAS NATURALES

 Ingresos que la ley de manera taxativa prev como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Deducciones del 387 del E.T.:
Intereses o correccin monetaria en virtud de prestamos para vivienda (limite 100 UVT mensuales $2.684.100) Pagos por salud prepagada (mximo 16 UVT mensuales $429.000) Hasta el 10% de los ingresos brutos por concepto de dependientes (mximo 32 UVT mensuales $859.000) (Oficio DIAN 039876 Jun 28/2013)

Aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud. Rentas Exentas Renta Exenta del 206 del E.T. numeral 10 procede para empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de la relacin laboral.

PERSONAS NATURALES

 Se determinaran mediante los soportes que adjunte el empleado a la factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a facturar en los trminos del inciso 3 del articulo 771-2 del E.T. Las deducciones a que se refiere el articulo 387 del E.T. y articulo 2 del 0099 de 2013, se comprobaran en la forma prevista en lo pertinente en el articulo 7 del D.R. 4713 de 2005, en el articulo 7 del D.R. 3750 de 1986 y en las dems normas vigentes.

Si se suscriben contratos con pagos peridicos, la informacin soporte se podr suministrar una sola vez.

PERSONAS NATURALES

Para efectos de la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente sealada en el artculo 383 del Estatuto Tributario a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria, se deber tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respectivo mes.

HIJOS HASTA 18 AOS

HIJOS ENTRE 18 Y 23 PADRES RESPONDAN POR EL ESTUDIO SUPERIOR

DEPENDIENTES
RETENCIN EN LA FUENTE SALARIOS

HIJOS MAYORES DE 23 AOS FACTORES FSICOS o PSICOLGICOS Certificados por Medicina Legal **
CONYUGE O COMPAERO EN ESTADO DE DEPENDENCIA POR AUSENCIA DE INGRESOS O POR FACTORES FISICOS O PSICOLGICOS Certificados por Medicina Legal **

** Examen Mdico expedido por el Instituto Nacional de Medicina Legal y Ciencias Forenses o por las Empresas Administradoras de Salud a la que se encuentre afiliada o cualquier otra entidad legalmente competente. (Artculo 4 Decreto 1070 de 2013)

PADRES Y HNOS CONTRIBUYENTES SITUACIN DEPENDENCIA POR AUSENCIA DE INGRESOS O POR FACTORES FSICOS O PSICOLGICOS Certificados por Medicina Legal **

PERSONAS NATURALES

Sern considerados como una renta exenta

Deducibles hasta 3.800 UVT por empleado ($101.996.000 ao 2013) No forman parte de la base para la retencin en la fuente AFV + AFC + AFPO <= al 30% del ingreso laboral o tributario, segn el caso

Requisito de permanencia mnima 10 aos, salvo que el retiro se haga para adquisicin de vivienda
Retiros y pensiones que cumplan con el requisito de permanencia mnimo exigido mantienen la condicin de no gravados y no integran la base del IMAN. PERSONAS NATURALES

25% del total de los pagos laborales sin que exceda de 240 UVT mensuales ($6.442.000 ao 2013) Procedimiento para el clculo: Valor total de los pagos laborales
Menos: Los INCRNGO

Las deducciones

Dems rentas exentas laborales ??

PERSONAS NATURALES

CONCEPTO Ingresos laborales

VALOR 10.000.000 520.000 2.480.000 7.000.000 1.750.000 5.250.000 400.000 787.000 4.063.000

(-)

I.N.C.R.N.G.O:
Aportes obligatorios pensiones (lmite 30% Ing. Lab.) Aportes Voluntarios pensiones

(=) Subtotal 25% renta exenta (limite 240 UVT mensuales) Ingreso laboral gravado

(-)

Deducciones:
Salud obligatoria Salud prepagada y educacin (15 % ILG)

(=) Base gravable para retencin

PERSONAS NATURALES

CONCEPTO Ingresos laborales I.N.C.R.N.G.O Deduccciones: Salud obligatoria Salud medicina prepagada (lmite 16 UVT mensuales) Deduccin dependientes (10% ILG - 32 UVT) Subtotal Rentas Exentas: Aportes obligatorios pensiones (lmite 30% Ing. Lab.) Aportes Voluntarios pensiones Subtotal 25% renta exenta (limite 240 UVT mensuales) Base gravable para retencion

VALOR 10.000.000 0 400.000 429.000 859.000 8.312.000 520.000 2.480.000 5.312.000 1.328.000 3.984.000

(-)

(=) (-)

(=)

PERSONAS NATURALES

Rangos en UVT

Desde
>0

Hasta
95

Tarifa Marginal 0%

Impuesto 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% mas10 UVT

>95

150

19%

>150

360

28%

>360

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% mas 69 UVT

PERSONAS NATURALES

Asalariado Procedimiento 1
Concepto
Pago mensual (salarios, honorarios, servicios) (-) Deduccion interese de vivienda (-) Deduccion pagos de salud prepagada (-) Deduccion por dependientes (-) Deduccion por aportes oblig salud Ingresos Netos (-) Renta exenta aporte oblig pension (-) Renta exenta aporte volun pension (-) Renta exenta otras Sumatoria para 25% renta exenta (-) Renta exenta num 10 Art 206 Base gravable para retencion Base gravable en UVT (-) Limite Interior Base para aplicar la tarifa Retencion marginal Mas: Retencion en UVT Retencion en pesos ** 1 Max 100 UVT 2 Max 16 UVT

Sin AFPV
5,000,000 0 (429,000) (500,000) (200,000) 3,871,000 (250,000)

Con AFPV
5,000,000 0 (429,000) (500,000) (200,000) 3,871,000 (250,000) (500,000) 3,121,000 (780,250) 2,340,750 87.21 0.00 0% 0.00 0 5 25% Lim a 240 UVT

**
1 2 3 4

3,621,000 (905,250) 2,715,750 101.18 95.00 19% 1.17 1.17 31,512 3 10% ing lab hasta 32 UVT 4 Lim de apor sobre 25 SMLV

PERSONAS NATURALES

SUMA DE PAGOS GRAVABLES AO ANTERIOR Mes del calculo Acumulados Diciembre de 2012 Diciembre de 2011 a Noviembre de 2012 Junio de 2013 Junio de 2012 a Mayo de 2013 Diciembre de 2013 Diciembre de 2012 a Noviembre de 2013 Junio de 2014 Junio de 2013 a Mayo de 2014

 Dividir por 13 o por el nmero de meses de vinculacin si es menor a un ao = ingreso gravado mensual promedio Depuracin 2013 Inters vivienda, salud obligatoria, salud prepagada, dependientes Depuracin del ingreso hasta 2012 Educacin y/o salud prepagada, Inters de vivienda -* Concepto DIAN 038923 Junio 25 de 2013 *-

Concepto Pago mensual (salarios, honorarios, servicios) (-) Deduccion interese de vivienda (-) Deduccion pagos de salud prepagada (-) Deduccion por dependientes (-) Deduccion por aportes oblig salud Ingresos Netos (-) Renta exenta aporte oblig pension (-) Renta exenta aporte volun pension (-) Renta exenta otras Sumatoria para 25% renta exenta (-) Renta exenta num 10 Art 206 Base gravable para retencion Base gravable en UVT (-) Limite Interior Base para aplicar la tarifa Retencion marginal Mas: Retencion en UVT Retencion en pesos 1 2 ** Max 100 UVT Max 16 UVT

ASALARIADO INDEPENDIENTE ASALARIADO INDEPENDIENTE ** 3,800,000 0 0 (380,000) (152,000) 3,268,000 (190,000) 3,800,000 0 0 0 (190,000) 3,610,000 (243,200) 7,000,000 (1,000,000) (429,000) (700,000) (280,000) 4,591,000 (350,000) (1,750,000) 2,491,000 (622,750) 1,868,250 69.60 0% 0.00 0 7,000,000 (1,000,000) (429,000) 0 (350,000) 5,221,000 (448,000) 1 2 3 4

3,078,000 (769,500) 2,308,500 86.01 0% 0.00 0

3,366,800 (841,700) 2,525,100 94.08 0% 0.00 0

4,773,000 (1,193,250) 5 3,579,750 133.37 95 19% 7.29 7.29 195,672

3 10% ing lab hasta 32 UVT 4 Lim de apor sobre 25 SMLV

5 25% Lim a 240 UVT

PERSONAS NATURALES

UNA VEZ DEPURADA, SE PAGA COMO MINIMO LO PREVISTO EN EL ART. 384 E.T. TARIFA MINIMA RETENCIN EMPLEADOS PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS
(Ver artculo 7 Decreto 1070 de 2013) APLICA A: - EMPLEADOS DECLARANTES RENTA Por Ingresos Mayores a 4.073 UVT.
INFORMAR CALIDAD BAJO LA GRAVEDAD DE JURAMENTO

- EMPLEADOS QUE NO REPORTEN AL AGENTE DE RETENCION

TRABAJADOR PUEDE SOLICITAR UNA TARIFA MAYOR. SE APLICA AL MES SIGUIENTE DE LA SOLICITUD PERSONAS NATURALES

TARIFA MINIMA RETENCIN EMPLEADOS PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS

PROFESIONES LIBERALES SIN LA UTILIZACIN DE INSUMOS, SOLO APLICAN EL ART. 384 CUANDO CUMPLAN LAS CONDICIONES EN EL AO ANTERIOR DECLARANTES COMO ASALARIADOS, INDEPENDIENTEMENTE QUE EN EL AO DEL PAGO NO SEA DECLARANTE

RETEFUENTE DE ESTE ARTCULO SE APLICA A PARTIR DE ABRIL 1 DE 2013

PERSONAS NATURALES

Base Gravable: Pagos mensuales o mensualizados (PM) Menos: Aportes obligatorios a salud, pensiones y riesgos laborales a cargo del empleado

No permite depuracin alguna con salud prepagada, intereses de vivienda, aportes voluntarios a fondos de pensiones, AFC, etc.

Empleados cuyos ingresos provengan de una relacin laboral, o legal y reglamentaria se podrn detraer los siguientes conceptos: Gastos de representacin (Art. 206 Nm.. 7) Exceso salario bsico oficiales y suboficiales fuerzas militares y polica nacional Licencia de maternidad

Salario mes Deducciones Salud Dependientes Aporte Obligatorio Pensin Aporte Voluntario Pensin Renta Exenta Base de Retencin Base en UVT Retencin en pesos

Sin Aporte 8.000.000 320.000 800.000 400.000 1.620.000 4.860.000 181,07 501.888 Sin Aporte 20.000.000 589.500 858.912 884.250 4.416.835 13.250.504 493,67 3.035.984

Con Aporte Ret Minima 8.000.000 8.000.000 320.000 800.000 400.000 2.000.000 1.120.000 3.360.000 125,18 153.920 320.000 400.000 7.280.000 271,23 186.008

Salario mes Deducciones Salud Dependientes Aporte Obligatorio Pensin Aporte Voluntario Pensin Renta Exenta Base de Retencin Base en UVT Retencin en pesos

Con Aporte Ret Minima 20.000.000 20.000.000 589.500 858.912 884.250 5.115.750 3.137.897 9.413.691 350,72 1.776.921 589.500 884.250 18.526.250 690,22 1.772.043

A partir del 1 de enero del ao 2013 Sujetos pasivos: Sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes de renta (ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales o establecimientos permanentes)

IMPUESTO CREE

No son sujetos pasivos: Entidades sin nimo de lucro

Las sociedades declaradas como Zonas Francas al 31 de Dic. Ao 2012 y usuarios industriales de bienes y servicios
Las personas naturales y sucesiones ilquidas Donaciones y asignaciones modales Sociedades, personas jurdicas no contribuyentes de renta Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal ni establecimiento permanente.

HECHO GENERADOR: Obtencin de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio

PERIODO GRAVABLE:
Un ao contado desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre

Excepcin: Fraccin de ao

IMPUESTO CREE

BASE GRAVABLE:
TOTALIDAD INGRESOS ORDINARIOS SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos (-) INCRNGO (Art. 36, 36-1, 36-2, 36-3, 36-4, 37, 45, 46, 46-1, 47, 48, 49, 51, 53)

XX
XX XX

INGRESOS NETOS
(-) Costos y Deducciones SUB-TOTAL (-) Rentas exentas (Grupo Andino, numeral 9 art. 207-2 del E.T.) (-) Ganancias ocasionales BASE GRAVABLE (No puede ser inferior a la Renta Presuntiva art. 189 y 193 del E.T.)

XX
XX XX XX XX XX

IMPUESTO CREE

TARIFA del CREE

(Art. 23 Ley 1607 de 2012)

9%
AOS 2013, 2014 Y 2015

8%
A PARTIR DEL AO 2016

IMPUESTO CREE

 A partir del 01 de Mayo de 2013 estarn exonerados del SENA e ICBF sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes de renta (sujetos pasivos del CREE) por trabajadores que devenguen menos de 10 SMLMV Exoneracin contribucin en salud a partir 2014 hasta 10 smlmv

As mismo personas naturales empleadoras estarn exoneradas del SENA, ICBF y Sistema de Seguridad Social en Salud por empleados que devenguen menos de 10 SMLMV (para quienes tengan dos empleados o mas), vinculacin mediante contrato laboral.

IMPUESTO CREE

NO SON BENEFICIARIAS DE LA EXONERACION: Entidades sin nimo de lucro

Zonas Francas y usuarios industriales de bienes y servicios

Aquellos que no hayan sido previstos en la ley como sujetos pasivos del CREE

IMPUESTO CREE

SE ENTENDERAN COMO NO PRESENTADAS LAS DECLARACIONES CUANDO SE PRESENTE SIN PAGO TOTAL DENTRO DEL PLAZO PREVISTO PARA DECLARAR

IMPUESTO CREE

A partir del 1 de mayo de 2013. AGENTES DE RETENCIN: Las entidades de derecho pblico Los fondos de inversin Los fondos de valores Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez Los consorcios y uniones temporales Las dems personas jurdicas Las personas naturales comerciantes que cumplan con las condiciones para ser agentes de retencin, segn lo indicado en el artculo 368-2 del Estatuto Tributario NO SON AGENTES DE RETENCIN: Las personas naturales no comerciantes. Las comunidades organizadas Las sucesiones ilquidas

 Sern AUTORRETENEDORES quienes a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Reglamentario tengan dicha calidad en el impuesto de renta y quienes a futuro designe el director de la DIAN. Actuaran como AUTORRETENEDORES los beneficiarios de ingresos en divisas provenientes del exterior por exportaciones o por cualquier otro concepto al momento del pago o abono en cuenta.

SUJETO RETENIDO Contribuyentes del CREE HECHO GENERADOR Pago o abono en cuenta BASE Cualquier valor TARIFA DE RETENCIN Actividad econmica principal (Resolucin 139 de 2012)
Actividad Industrial y comercial Servicios generales y de construccin Explotacin de minas y canteras Tarifa 0,30% 0,60% 1,50%

DECLARACION Y PAGO
Perodo mensual Contribuyentes, responsables o agentes retenedores que cuenten con firma digital obligados a presentar por medios electrnicos. Obligaciones presentadas por otro medio, se tendrn como no presentadas. A partir del 01 de agosto de 2013 estarn obligados a realizar los pagos a travs de medios electrnicos. NUEVOS PLAZOS Decreto 1102 de Mayo 28 de 2013

MECANISMOS DE CONTROL Para efectos de determinar el monto de los devengos percibidos por el trabajador sobre el cual procede la exoneracin, se debe tener en cuenta la totalidad de los pagos efectuados directamente o indirectamente, en dinero o en especie, como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte. (Artculo 127 de Cdigo Sustantivo del Trabajo)