Ventas con tarjetas de crdito

Cobrar de la venta con tarjetas de crdito

Ventas con tarjetas de crdito

El vendedor puede cobrar el valor de las ventas a sus clientes con tarjetas de crdito Este servicio prestado por las emisoras de tarjetas tiene un costo para el vendedor El vendedor recibe en efectivo el pago del valor de la venta por parte de la emisora
Para lo cual presenta a la emisora diariamente los pagars o vauchers firmados por los clientes La emisora descuenta un % del valor total de la venta, previamente acordado con el vendedor
2

Ventas con tarjetas de crdito

El coste de este servicio prestado por las emisoras de tarjetas para el vendedor es:
Registrado como un descuento por pronto pago/ Tarjetas de crdito

El vendedor recibe en efectivo el pago por la venta de parte de la emisora

Anticipadamente, al pago realizado por el comprador
3

Trabajo de estudiantes HORNGREN SUNDEM ELLIOT, 7 EDICIN

Cuentas incobrables Pg. 180 a 187 Sntesis de control interno p 188 194 Registro de inventario, Pg. 228 a 241

La cuenta Compras
La cuenta temporal Compras Las cuentas compensatorias o afines a Compras

Compras y cuentas afines

Una empresa comercial compra artculos o mercanca para ser revendidos El costo de la mercanca comprada durante un periodo se lleva en una cuenta llamada Compras Al efectuarse una Venta, la mercanca antes comprada y ahora vendida, se convierte en un costo El gasto en la artculos vendidos se denomina sin embargo, Costo de Mercanca Vendida El valor Costo de Mercanca Vendida aparece en una seccin del Estado de Resultados del periodo Las cuentas relacionadas con el Costo de Mercanca Vendida
Se cierran al fin del periodo contra la cuenta Prdidas y Ganancias 6

Compras y cuentas afines

La cuenta Compras solo se usa para registrar la adquisicin de mercanca a ser revendida No para la compra de otros activos que se emplean en al operacin Cuando se compra mercanca para ser revendida se: Carga la cuenta Compras Acredita la cuenta Efectivo o la cuenta Cuentas por Pagar, a Proveedores
7

Adquisicin de activos para la operacin

Cuando se compran artculos utilizados en reventa: a ser

La cuenta Compras incrementa la mercanca disponible para la venta Aumenta indirectamente el inventario de esa mercanca El valor de la compra de un activo, empleado en al operacin, que no se revende, se carga a una cuenta permanente del activo Ej. La compra de materiales de oficina se carga a la cuenta Materiales de Oficina
8

Asientos de compras de Su PC S.A.

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
1

Pgina 1
DEBE
3.000 3.000

DETALLE
COMPRAS BRUTAS

REF . x00

HABER

Mar.

CUENTAS POR PAGAR/ A .MACROVENTAS S.A

200

Compra de 3 computadoras HP a $1.000 c/u, en condiciones 2/10, n/30

DA

CUENTA DUEDO... Figura 3 - 9

#D.

VALOR DEUD.. 9

Ejemplos de transacciones
Cuenta Compras y afines en el sistema contable

10

Devoluciones y Bonificaciones
La cuenta Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras:
Registra las devoluciones de mercanca al proveedor por parte nuestra Es necesario llevar un registro separado de las mercancas devueltas para analizar la causa

Ejemplo, el 4 de marzo del 2001

El Clon S.A. devuelve un equipo daado durante el transporte, de un valor de $1.000, El equipo de computacin fue adquirido 1 de marzo del 2001
11

Devolucin y bonificacin sobre compras

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
4

Pgina 1
DEBE
1.000

DETALLE CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A. .DEVOLUCIONES Y .BONIFICACIONES .SOBRE COMPRAS.
Crdito por 1 equipo daado, de $1.000, devuelto al proveedor Macroventas S.A.
DA

REF . 40X

HABER

marzo

100

1.000

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD.. 12

Cuenta del Mayor Su PC S.A.

MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Cuentas por pagar Cuenta nmero: 200

FECHA
2001

DETALLE

REF.

DEBE

HABER
3.000

SALDO
3.000

D.P.

Mar.

Dbito por devolucin de un equipo de valor de $1.000.

D.P.

1.000

2.000

13

Devoluciones y Bonificaciones
La cuenta Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras: Se muestra en una seccin del Estado de Resultados de la siguiente forma:
Se denomina compensatoria de Compras Tiene generalmente un saldo acreedor

Costo de la mercanca comprada

Compras brutas Menos: Devoluciones y bonificaciones sobre compras . Compras Netas

$ 3.000 1.000 $ 2.000

14

Descuentos sobre compras

Las empresas estimulan el pronto pago de las cuentas por cobrar a los clientes
Les ofrecen descuentos sobre el valor que adeudan, si pagan previo a una fecha dada

La cuenta Descuentos sobre Compras :

Registra los descuentos por pronto pago, respecto al precio pactado por la mercanca Las condiciones para recibir el descuento por el pronto pago se incluyen en la factura

15

Descuentos sobre compras

Ejemplos, de las condiciones de plazo para el descuento por pronto pago: 2/10, n/30
El 2% de descuento, hasta 10 das; el neto o total adeudado hasta 30 das, lmite para pagar a partir de la fecha de la factura

2/10, 1/16, n/30

El 2% de descuento, hasta 10 das; el 1% de descuento, desde 11 hasta 16 das, el neto de la deuda hasta 30 das, de la fecha de la factura
16

Descuentos sobre compras

Ejemplo. Los Descuentos sobre compras
El Clon S.A. el 11 de marzo 2001:
Pag la cuenta del 1 de marzo del 2001, disminuyendo la devolucin de equipo por $1.000 Descont, $40, el 2% del saldo por pronto pago dentro de los 10 das, que le fueron concedidos El pago en efectivo es por un valor de 0,98(3.000-1.000) = $1.960
17

Pago con descuento del 2% por pronto pago, 2/10

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
11

Pgina 1
DEBE
2.000

DETALLE CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A. .DESCUENTOS SOBRE .COMPRAS .EFECTIVO
Pago de compra a crdito de equipos, menos devolucin de 1 equipo y descuento pronto pago al 2% a Macroventas S.A.
DA

REF . 20X

HABER

marzo

x00

40

100

1.960

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD..

18

Pago sin descuento por pronto pago, n/30 (Alternativa)

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
11

Pgina 1
DEBE
2.000

DETALLE CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A.

REF . 20X

HABER

marzo

.EFECTIVO
Pago de compra a crdito de equipos, menos devolucin de 1 equipo, a Macroventas S.A.

100

2.000

100

DA

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD.. 19

Asientos de cierre de fin de periodo

Para la cuenta Compras y sus cuentas relacionadas

20

Asientos de cierre de cuentas afines a compras

Las cuentas Compras y sus cuentas afines, son temporales, se cierran al finalizar el periodo Las cuentas afines a Compras son:
1. Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras 2. Descuentos sobre Compras 3. Fletes sobre Compras

Estas cuentas se cierran al final del periodo contra la cuenta Prdidas y Ganancias
21

Asientos de cierre de la cuenta Compras

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
31

Pgina 1
DEBE
3.000

DETALLE PRDIDAS Y GANANCIAS

REF . 70X

HABER

marzo

.COMPRAS

600

3.000

100
Para cerrar la cuenta Compras del periodo VALOR DEUD.. 22

D A

CUENTA DUEDO...

#D.

Asientos de cierre de cuentas afines a compras

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
31

Pgina 1
DEBE
400

DETALLE
DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

REF . 60X

HABER

marzo

60Y

40

.PRDIDAS Y
.GANANCIAS
Para cerrar las cuentas Afines a Compras del periodo: Devoluciones y Descuentos sobre Compras
D A

700

440

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD..

23

Asientos de cierre de cuentas afines a compras

Despus del cierre de las cuentas Compras y sus afines: El saldo parcial producido en la cuenta Prdidas y Ganancias es igual al:
Valor de las Compras Netas del Periodo Las Compras Netas incrementan el Inventario Inicial del periodo

Para un periodo se cumple que: Compras Netas del periodo = Compras brutas +

Fletes de compras - Devoluciones y Bonificaciones sobre compras - Descuentos sobre compras Inventario Final del periodo = Inventario Inicial + Compras Netas Costo de las Ventas Netas
La incgnita en inventario peridico es el Costo de las Ventas netas
24

Cuenta del Mayor El Clon S.A.

MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta: Prdidas y Ganancias Cuenta nmero: 700

FECHA
2001

DETALLE

REF.

DEBE
3.000

HABER

SALDO
3.000

D.P.

Mar.

31

Cierre de cuentas Compras y afines a compras

D.P.

1.040

1.960

25

Gastos de embarque de mercanca

Cuando se compra mercanca para la reventa existe un costo de embarque El costo de transporte puede ser pagado por: El comprador, o El vendedor El acuerdo de la obligacin de pago del transporte aparece en la factura El acuerdo de pago puede ser: Libre a bordo punto de embarque (LAB,FOB)
El comprador paga todos los costos de envo

Libre a bordo punto de destino (LAB, FOB)

El vendedor paga todos los costos de envo

26

Gastos de embarque del comprador

El cargos de envo a ser pagados por el comprador de mercanca: Son costos adicionales o complementarios de la mercanca comprada Se cargan a la cuenta deudora especifica Fletes sobre compras Fletes sobre compras es una cuenta complementaria de Compras Tiene generalmente un saldo deudor Se cierra contra Prdidas y Ganancias Fletes sobre compras aparece en una seccin especial del Estado de Resultado Como un complemento del costo de la mercanca comprada
27

Gastos de embarque del vendedor

Los cargos de envo a ser pagados por el vendedor:
Son clasificados por el vendedor como gastos operacionales, en la seccin gastos de venta Son gastos de venta de la mercanca vendida Se cargan a la cuenta Fletes sobre ventas Tiene generalmente un saldo deudor, es un gasto Se cierra contra Prdidas y Ganancias

La cuenta Fletes sobre Ventas:

Fletes sobre Ventas aparece en la seccin Gastos de Venta del Estado de Resultado
28

Asiento de pago de envo por parte del comprador

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
X

Pgina 1
DEBE
2.000

DETALLE FLETES SOBRE COMPRAS .EFECTIVO

Pago de flete de envo por parte del comprador de la mercanca, en el Diario General del comprador. FOB punto de embarque.
DA

REF . X0X

HABER

marzo

100

2.000

100

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD.. 29

Asiento de pago de envo por parte del vendedor

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
X

Pgina 1
DEBE
2.000

DETALLE FLETES SOBRE VENTAS (Gasto) .EFECTIVO

Gasto operativo, por pago de flete de envo por parte del vendedor de la mercanca, en el Diario General del vendedor. FOB punto de destino.
DA

REF . X0X

HABER

marzo

100

2.000

100

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD.. 30

Asientos de cierre de la cuenta Fletes sobre Compras

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
31

Pgina 1
DEBE
2.000

DETALLE PRDIDAS Y GANANCIAS .FLETES SOBRE .COMPRAS

REF . 70X

HABER

marzo

600

2.000

100
Para cerrar la cuenta Fletes sobre Compras del periodo
D A

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD.. 31

Asientos de cierre de la cuenta Fletes sobre Ventas

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
31

Pgina 1
DEBE
2.000

DETALLE PRDIDAS Y GANANCIAS .FLETES SOBRE .VENTAS

REF . 70X

HABER

marzo

600

2.000

100
Para cerrar la cuenta Fletes sobre Ventas del periodo, Gasto de Operacin/ Gasto de Venta
D A

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD.. 32

Inventario final de mercanca

La mercanca no vendida al final de un periodo contable se denomina:
Inventario Final de Mercanca Se registra para que refleje el valor de la mercanca disponible al final del periodo

El Inventario Final de Mercanca de un periodo se constituye en:

El Inventario inicial de Mercanca del prximo periodo contable En el mtodo de inventario peridico se requiere un dato de contabilizacin fsica
33

Cierre de la cuenta Inventario de Mercanca

La cuenta Inventario de Mercanca se cierra contra Prdidas y Ganancias
1. El Inventario Inicial de Mercanca se cierra con un abono a la cuenta Inventario, y un cargo contra Prdidas y Ganancias 2. El Inventario Final de Mercanca se cierra con un cargo a la cuenta Inventario, y un abono contra Prdidas y Ganancias

Se presenta los 2 asientos del Diario General

34

Asiento de cierre del valor inicial de la cuenta Inventario de Mercanca

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
31

Pgina 1
DEBE
5.000

DETALLE PRDIDAS Y GANANCIAS . INVENTARIO DE ..MERCANCA (AL

..INICIO DEL PERIODO)

REF . 70X

HABER

marzo

600

5.000

100
Para cerrar el valor inicial de la cuenta Inventario de Mercancas, considerado como costo de Operacin en el Estado de Resultados
D A

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD..

35

Asiento de cierre del valor final de la cuenta Inventario de Mercanca

DIARIO GENERAL
FECHA
2001
31

Pgina 1 DEBE
8.000

DETALLE

REF . 70X

HABER

INVENTARIO DE MERCANCA (FINAL DEL

PERIODO)

marzo

. PRDIDAS Y ..GANANCIAS

600

8.000

100
Para registrar el valor final de la cuenta Inventario de Mercancas, considerado como crdito o ingreso de Operacin en el Estado de Resultados
D A

CUENTA DUEDO...

#D.

VALOR DEUD..

36

Cierre de la cuenta Inventario de Mercanca

La cuenta Inventario de Mercanca es:
Clasificada como una cuenta permanente del activo circulante del Balance General Poseedora generalmente de un saldo deudor en el Balance General

37

Costo de la Mercanca Disponible

La frmula para el Costo de la Mercanca Disponible para la Venta en el periodo es:
Inventario Inicial del periodo + Compras de mercancas + Fletes sobre Compras - Devoluciones sobre Compras - Bonificaciones sobre Compras - Descuentos sobre Compras

Valor de las Compras Netas del periodo

38

Costo de la Mercanca Vendida

La frmula para el Costo de la Mercanca Vendida en el periodo es:
Costo de la Mercanca Vendida =
Inventario Inicial + Compras Netas del Periodo - Inventario Final
Valor del costo de la mercanca vendida en el periodo

39

Utilidad Bruta del periodo

En el Estado de Resultados de una empresa comercial se incluye:
1. Una seccin adicional para los ingresos por Mercanca Vendida en el periodo, Ventas netas 2. Una seccin adicional para el Costo de la Mercanca Vendida en el periodo, Costos netos Ventas netas - Costo de la Mercanca Vendida

La Utilidad Bruta del periodo es:

La Utilidad Bruta se obtiene antes de rebajar todos los dems gastos del periodo
Gastos por administracin, gastos por ventas y gastos financieros, etc.

40

Estado de Resultados de una empresa comercial

Mostrar C5 ejemplo de formatos en Excel , Formato de Estado de Resultados

41

42

43

44

45

Forma de variacin de las cuentas

La 5 cuentas bsicas varan de la siguiente forma:
ACTIVOS
DEBE Crece + HABER Disminuye -

PASIVOS
DEBE Disminuye HABER Crece +

INGRESOS
DEBE
Disminuye -

HABER
Crece +

CAPITAL
DEBE Disminuye HABER Crece +

GASTOS
DEBE
Crece +

HABER
Disminuye 46

Figura 3 - 4

COMPAA REAL S.A.

Balanza de comprobacin Al 31 de agosto 2006 CUENTA
EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR HERRAMIENTAS MOBILIARIO OFICINA EQUIPODE OFICINA CUENTAS POR PAGAR

DEBE
9.250 800 2.000 1.500 1.000

HABER

3.450

CAPITAL SOCIAL
HONORARIOS POR SERVICIOS SUELDOS ALQUILER MATERIALES TELFONO TOTALES 450 450 750 50 $ 16.250

10.000
2.800

$ 16.250 47

Figura 3 - 15

4. La Hoja de Trabajo
Su elaboracin

48

Estados de Resultados
La Hoja de Trabajo terminada posee toda la informacin para elaborar:
El Estado de Resultados El Balance General

Elabore estos 2 estados para el ejemplo anterior

49

Asientos de Ajuste
Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:
1. Realizar los asientos de los Ajustes en el Diario General 2. Pasar los asientos del Diario al Mayor General

50

Preparacin para el prximo periodo

Asientos de cierre

51

Recordar
Los asientos de cierre se hacen al final de cada periodo contable Todas la cuentas de Ingresos ( ventas) y Gastos ( costos y gastos) se cierran contra la cuenta Prdidas y Ganancias Las cuentas Prdidas y Ganancias y Dividendos se cierran contra la cuenta Utilidades Retenidas Solo las cuentas permanentes del Balance General tienen saldo diferentes a cero al terminar un periodo contable
Luego del cierre de fin d periodo
52

Incluyendo Ventas y compras del periodo

El Ciclo Contable
Los pasos del Ciclo Contable completo son:
1. Analizar y registrar en el Diario las transacciones de operacin durante el periodo 2. Pasar la informacin del Diario al Mayor 3. Preparar la Hoja de Trabajo 4. Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General, en base a la Hoja de Trabajo 5. Registrar en el Diario los asientos de ajuste y pasarlos al Mayor 6. Registrar en el Diario los asientos de cierre y pasarlos al Mayor 7. Preparar una Balanza de Comprobacin del Mayor, despus del cierre
53

54

55

56