UNIVERSIDAD CESAR VALLEJOS MENDOZA

Programa de Desarrollo Profesional

CURSO

AUDITORIA

DE

GESTION

DOCENTE CPC. Marco Aurelio Porro Valverde.

Catedrtico
Comunicaciones: TF No. 20 65 12 TM No. 979623596 .- 942086633 RPM No. * 0070 108 email : Aurelio-20.4@hotmail.com.SEA BREVE

Sesin No. 01

La Auditoria de Gestin ( o Administrativa)

Generalidad.

La Auditoria de Gestin.- Generalidades

ndice

La Auditoria
Introduccin

La Auditoria.- Definicin.
Etimologa Clasificacin A).-Por su Extensin B).-Por su Forma de Aplicar. C).-Por la Naturaleza de la Actividad

La Auditoria
Introduccin:
En pocas de grandes adelantos tecnolgicos y cientficos, la gestin empresarial se ve confrontada a lo que tal vez sea el desafo ms grande en el mundo globalizado , como es la toma de decisiones sensatas y lgicas, a efecto de poder aprovechar las grande oportunidades que brinda el quehacer empresarial. El desarrollo dinmico de la ciencia, la tecnologa con ello la modernizacin de los sistemas empresariales y el crecimiento de las actividades econmicas de las empresas, hacen que surjan con gran vitalidad el rol del control, constituyndose en la columna vertebral en la conduccin de la entidad o empresa por cuanto posibilita el cumplimiento con xito de los fines empresariales El Control adquiere plena validez y singular importancia cuando se aplica la Auditoria a la Gestin Empresarial, en los mbito administrativo ,operativa, poltico , contable y financiero para que sus resultados contribuyan a la mejor conduccin del ente econmico. La Auditoria aplicada ntegramente al ente empresarial, constituye una herramienta de control y supervisin que coadyuva a la creacin de una cultura de disciplina , produccin ,honestidad y trabajo, facilitando descubrir fraudes, errores, fallas, equivocaciones , vulnerabilidades y otros en la estructura la empresa. Despus de esta breve exposicin nos preguntamos:

Qu es la Auditoria ?

La Auditoria.- Definicin:
Existen varias definiciones sobre lo que se entiende sobre Auditoria , a continuacin presentamos algunas, como sigue: Es el examen objetivo y sistemtico de las operaciones financieras y administrativas, realizado por

profesionales con posterioridad a su ejecucin con la finalidad de evaluar, verificar y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen.
Lic. Luis Fernando Valeriano Ortiz.- Texto: Auditoria Administrativa.

Auditoria es el proceso de acumulacin

y evaluar evidencias, realizada por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
Por: Cashin J.; Neuwirth P.; Levy J. Grupo Ocano 1990 .-Texto: Manual de Auditoria.

La Auditoria es un examen sistemtico de las actividades de una organizacin (o de un segmento estipulado de las mismas) en relacin con objetos especficos, a fin de evaluar el comportamiento, sealar las oportunidades de mejorar y generar recomendaciones para el mejoramiento o para favorecer la accin.

Etimologa:
La Palabra Audi, viene del latn Auditorius, y de sta proviene el termino de Auditoria, que tiene la virtud de or, y el diccionario lo considera como investigacin, revisin, verificacin, comprobacin, evidencia o examen de cuentas, pero se asume que esa virtud de or y revisar cuentas est encaminada a la evaluacin econmica, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, as como al control de los misinos. El examen es realizado por personal clasificado e independiente de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas , con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido en el negocio llamado Auditor , cuyo requisito fundamental es la capacidad y la independencia del examinador.

Clasificacin de la Auditoria:
La Auditoria de acuerdo a su alcance, aplicacin y naturaleza, sta se clasifica como sigue: a).- Por su Extensin: Auditoria General Auditoria Parcial y Auditoria Especial. b).-Por su Forma de Aplicacin: Auditoria Interna y Auditoria Externa c).-Por Naturaleza de la Actividad: Auditoria Financiera, Auditoria Gubernamental Auditoria Tributaria Auditoria Informtica Auditoria Administrativa.

A continuacin la definicin de cada uno de los tipos de auditoria, y es como sigue:

a).-Por su Extensin:
Auditoria General:
Comprende un examen general de las operaciones financieras y administrativas de una empresa o entidad pblica que por su naturaleza alcanza a todos los sistemas administrativos que la integran

Auditoria Parcial:
Son las auditorias que comprende solo a una parte de la empresa o entidad o de algunos de los sistemas administrativos. Ejemplo: Auditoria del Sistema de Personal o Auditoria a la Oficina de Tesorera.

Auditoria Especial:
Son las llamadas especiales, llamadas tambin Auditorias Limitadas por estar dirigidas a una determinada rea especial o actividad econmica. Por ejemplo: Examen especial de : Caja - Bancos, de Compras, de Inventarios de Cuentas por Cobrar, etc.

b).-Por su Forma de Aplicacin:

Auditoria Interna:
Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno que labora independiente en una oficina o dependencia dentro de la organizacin empresarial y en muchos casos a tiempo completo y depende directamente de la gerencia. Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por la empresa con objeto de conocer si funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejorar los existentes La Auditoria Interna proporciona anlisis, evaluaciones, informacin concernientes con las actividades revisadas, recomendaciones, y otros aspectos Es objetivo de la auditoria interna la promocin de un efectivo control a un costo razonable, igualmente apoya a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus actividades. La Auditoria Interna verifica sin el control interno es eficaz ( si cumple los objetivos) y proporciona recomendaciones con la finalidad de mejor la eficiencia del control interno.

b).-Auditoria Externa:
Es aquella que es ejecutada por los Contadores Pblicos en forma

independiente, ya sea en forma individual o en sociedad, pero en todos los casos,

se requiere que tengan capacidad, entrenamiento y experiencia como auditores.

En nuestro pas

mayormente

las Sociedades de Auditoria

son quienes

principalmente brindan servicios de auditoria financiera y sin embargo en los

ltimos aos algunas compaas han incursionado en la auditoria administrativa y de otras especialidades con mucho xito, otro tanto lo vienen haciendo los Auditores Independientes , en empresas unipersonales e individuales

Las entidades del estado cuando requieren servicios de auditoria recurren a las Sociedades de Auditoria por intermedio de la Contralora General de la

Repblica quien convoca a concurso de meritaos los compaas auditoras que

se encuentran inscritas en los registros de la Contralora.

c).- Por la Naturaleza de la Actividad: Auditoria Financiera:

Es un proceso cuyo resultado final es la emisin del Informe de Auditoria, en el cual el Auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones econmicas desarrolladas por la empresa. La Auditoria Gubernamental:
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias efectuadas con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestaria para el Informe de la Cuenta General de la Repblica, el grado de cumplimiento de metas y objetivos as como respecto de las adquisiciones, proteccin y empleo de los recursos si estos fueron administrados con racionalidad, eficiencia, econmica y trasparencia en el cumplimiento de las normas legales

Auditoria Tributaria:
Podra conceptualizarse a la Auditoria Tributaria como el examen fiscalizador que realiza el Auditor Tributario para determinar la veracidad de los resultados de las operaciones y de la situacin financiera declarada por el contribuyente o empresa a la administracin tributaria a travs de la Informacin Financiera u otros medios.

Auditoria Informtica:
Este tipo de Auditoria, tiene como propsito principal analizar y evaluar la funcionalidad del
sistema computarizado, en cuanto a si opera con eficiencia, evacuando informacin confiable, oportuna y til para la toma de decisiones. Cabe sealar que si bien es cierto, el desarrollo vertiginoso de la Informtica ha originado grandes cambios sustanciales en los controles y procedimientos, para el auditor se mantiene inalterable los propsitos y los objetivos de la auditoria. En todo caso, lo que cambia son las tcnicas y procedimientos de revisin, independientes de los ante mencionado las empresas cada da sienten la necesidad de aplicar la auditora a su Centro de Computo y/o Programas Operativos, lo que en el mercado ocupacional se le llama

Auditoria de Sistemas o Informtica.

Auditoria Administrativa
La Auditoria Administrativa es el examen comprensivo y constructivo de una empresa, de una institucin, de una rama del gobierno o de cualquier parte de un organismo, como una divisin un departamento respecto a sus planes y objetivos, sus mtodos de control, sus formas de operacin y el uso de sus recursos humanos y financieros.

Fuente: Auditoria Administrativa Por: William P Leonardo. Este tipo de Auditoria, ser materia de estudio de nuestro curso.

La Auditoria de Gestin ( o Administracin )

ndice
Introduccin Definicin Denominacin Naturaleza Objetivos Importancia Base Normativa de la Auditoria de Gestin en el Per Campo de Aplicacin Areas de Aplicacin Relacin de la Auditoria Administrativa con la Auditoria Financiera. Auditoria Administrativo Vs. Auditoria Financiera. La Auditoria Administrativa y los Principios de Administracin Generalmente Aceptados.

La Auditoria Gestin ( o Administracin)

Introduccin
La Administracin de Empresas es un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de otra, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin, y control. En el mbito empresarial estas son herramienta que permite enfrentar los frecuentes retos encontrados en el mismo. La Evaluacin del desempeo organizacional es importante para permitir establecer

en que grado se ha alcanzado los objetivos ,que casi siempre se identifican con los de
la direccin adems se valora la capacidad y lo pertinente a la prctica administrativa, es aqu donde interviene activamente la auditoria administrativa sealando las eficiencia y las deficiencias de los sistemas administrativos de la empresa estableciendo las recomendaciones necesarias para la mejor administracin y el logro de los objetivos. Por lo que nos preguntamos Qu es la Auditoria Administrativa?

Definicin:
Existen diversas definiciones sobre lo que se entiende por Auditoria Operativa, a continuacin se les presenta las siguientes: La Auditoria Administrativa, puede definirse como un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de su mtodos de control, medios de operaciones y empleo que d a sus recursos humanos, materiales y fsicos. Por: William P Leonard.- Texto : La Auditoria Administrativa. La Auditoria Administrativa en su concepto genrico: Consiste en la verificacin, examen y evaluacin de las actividades, tareas y operaciones administrativas no financieras ; que han sido realizadas para comprobar si el personal se encuentra cumpliendo con los deberes de funcin o responsabilidad, a los que se encuentran obligados de acuerdo a los cargos que desempean

Denominaciones:
La denominacin que se le aplica a la Auditoria Administrativa es muy variada, as tambin se le llama: Auditoria de Cumplimiento, Auditoria de Cronogramas, Auditoria de Desempeo, Auditoria Esencial, Auditoria de Efectividad, Auditoria de Eficiencia, Auditoria de Funciones, Auditoria de Gestin, Auditoria Gerencial, Auditoria Integral, Auditoria Operativa, Auditoria de Performance Auditoria de Programas, Auditoria de Rendimientos , Auditoria de Sistemas, Otras denominaciones. Esta dispersin en la denominaciones se debe en gran parte a que esta tcnica de evaluacin todava esta en un proceso evolutivo.

La utilizacin de cada un a de las denominaciones , se basa en el objetivo que persigue la evaluacin, como se puede apreciar , as por ejemplo si se evaluar la operatividad de la empresa se llamar: Auditoria Operativa, si se evala la actividad gerencia, se llamar: Auditoria Gerencial y si se desea evaluar la eficiencia funcional se llamar: Auditoria de la Eficiencia. Podemos afirmar que es el objetivo es el que determina el nombre de la auditoria.

Desde el punto de vista del alcance estos tipos de auditorias son parciales porque sus alcances y objetivos son parciales dentro del contexto de la evaluacin de una empresa.

En general, los objetivos de estas tcnicas o mtodos de evaluacin, estn relacionados o vinculados directamente con el proceso administrativos empresaria, en consecuencia la suma de todos esos objetivos parciales, conforman el citado proceso administrativo, el mismo que examinado y/o evaluado por la Auditoria Administrativa, como un conjunto de lo que se desprende que la denominacin ms adecuada es denominarse : Auditoria Administrativa.

Naturaleza: El Origen de la Auditoria se encuentras en el control de todas las actividades empresariales y del gobierno pblico que procuran lograr objetivos. Si no existe el control no se podrn realizar las actividades, tareas y operaciones con eficiencia y eficacia, con relacin a la actuacin normal del personal, por tal motivo es necesario indicar que los recursos humanos deben ser

controlados para que los recursos materiales y financieros sean usados debidamente y con optimizacin relacionada

La Eficiencia y eficacia se encuentran ligada al comportamiento personal, rendimiento funcional; y la optimizacin, a los recursos matariles y financieros, para darle a las Auditoria el sentido de ubicacin y praxis, como ciencia y tcnica dentro de las categoras del conocimiento.

Objetivo:
La Auditoria Administrativa, esta dirigida al examen de la estructura de una organizacin y sus componentes, sus planes, polticas, sus mtodos de operaciones, el empleo y el buen uso

de los recursos humanos, materiales y financiero, en determinar

si la funcin o actividad bajo examen podr operar de forma ms eficiente y eficaz, es decir, va mas all de las transacciones financieras y contable, evaluando el rendimiento operativo o administrativo de la organizacin.

Importancia :
Las razones por lo que es importante la auditoria operativas, se puede resumir en :
a).-Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el desarrollo de su trabajo y en el comportamiento dentro de la empresa o entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas as como las sanciones al personal incursos en faltas b).-Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones administrativas de la empresa o entidad. c).-Comprobar si el personal est cumpliendo con las normas internas y las disposiciones legales vigentes. d).-Verificar el logro de las metras y programadas, e).-Determinar el grado de confiabilidad de la administracin en su ejercicio de control directo de los recursos humanos, materiales y financieros. f).-Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados acabo, y los gastos se efectan de manera efectiva de acuerdo a lo establecido g).-Determinar si los Gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujecin a las normas estatutarias, legales, reglamentarias y a los acuerdo del Directorio. h).-Determinar si todos las rentas o ingresos resultantes de las actividades de la empresas han sido cobrados y adecuadamente contabilizados.

Base Normativa de la Auditoria de Gestin en el Per:

Por Decreto Ley No. 22087 del 14.Febrero de 1978, se creo el Colegio de Licenciados en Administracin del Per, como entidad

autnoma con personera jurdica que representa a la profesin,

habiendo sido reglamentada por el Decreto Supremo No. 014 78 del 16.Octubre.1978, que en el inciso d del Articulo 6,establece, que uno de los objetivos de la especialidad es la Auditoria Administrativa teniendo que ser aplicada en las areas funcionales de las organizaciones tanto en el sector privado como en el sector pblico.

Campo de Aplicacin:
En cuanto a su campo de aplicacin , la auditoria administrativa puede

instrumentarse en todo tipo de organizacin sea pblica, privada o social. En el Sector Publico, se emplea en funcin a la figura jurdica, atribuciones, mbito de operaciones, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas de estrategia, dentro de las entidades pblicas En el Sector Privado, se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objetivo, tipo de estructura, elemento de coordinacin y relaciones de las empresas, privdas.

reas de Aplicacin:
La Auditoria Administrativa, en las organizaciones empresariales, se aplica en las reas siguientes: rea de Administracin de Personal, reas de Abastecimiento o Logstica, rea de Comercializacin y Ventas, rea Organizativa y de Racionalizacin Administrativa, rea de Planificacin rea o Sistema de Trmite Documentaria y Archivo. Otras reas.

Relacin de la Auditoria Administrativa con la Auditoria Financiera:

Al confrontar el concepto de Auditoria Administrativa con relacin a la Auditoria Financiera, podemos decir que ambas auditorias no son

estrictamente independientes y/o diferentes, mas bien por el contrario podra decirse que son esencialmente la misma auditoria y las diferencias que algunos tratadistas mencionan son simplemente de Objetivos, Alcances y Forma, pero no de Contenido, porque si hacemos un breve anlisis veremos en una operacin cualquiera que sea de normal ocurrencia en la empresa veremos que en toda operacin

apreciaremos desde las dos (2) pticas,

intervienen los dos aspectos uno financiero y otro administrativo al mismo

tiempo , en consecuencia cuando se realiza una auditoria

financiera

necesariamente se enfoca polticas y procedimientos administrativos y viceversa.

Auditoria Administrativa Vs. Auditoria Financiera

Auditoria Administrativa:
Examen y evaluacin realizados en una entidad para establecer el grado de eficacia y eficiencia en la implementacin de las normas que dictan los sistemas administrativos de apoyo, as como su planificacin, organizacin , direccin y control administrativo interno.

Auditoria Financiera:
Examen de los libros, comprobantes y otros documentos que sustenten los estados financieros
de una entidad, efectuada para que el Auditor formule su Informe de Auditoria sobre la situacin financiera, los resultados de sus operaciones y su conformidad con las disposiciones vigentes.

La Auditoria Administrativa y los Principios de Administracin Generalmente Aceptados.

Debe considerarse como norma de auditoria administrativa la aplicacin de los Principios de Administracin Genialmente Aceptado porque ellos se convierten en normas administrativas que dan dinmica y operatividad a la gestin de las organizaciones. No se concibe ninguna organizacin y tampoco se puede administrar sin la aplicacin de los principios normativos que son los siguientes: Divisin del Trabajo, Autoridad Responsabilidad, Jerarqua, Unidad de Mando, Unidad de Direccin Centralizacin - Descentralizacin, Estabilidad de Personal, Remuneracin del Personal, Orden, Equidad, Iniciativa, Subordinacin del Intereses Particular al Inters General, Disciplina, Espritu de Grupo.

El Auditor Administrativo, durante el trabajo de campo examinar la forma en que los principios son observados en su cumplimiento para compatibilizar con la informacin que presente.

As como el Auditor Financiero expresa en su Informe de Auditoria el grado en que la empresa cumple con la aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en relacin con las operaciones financieras , el Auditor Administrativo expresar si la empresa ha

cumplido

con las aplicacin de los Principios

de Administracin

Generalmente Aceptado, para el desarrollo de su actividad administrativa.

GRACIAS

Sesin No. 02 El Planeamiento

el

Programa de Auditoria de Gestin.

El Planeamiento de la Auditoria de Gestin ( o Administrativa) ndice. El Proceso de la Auditoria de Gestin. I).- Introduccin

II).-El Proceso de la Auditoria de Gestin.- Definicin

III).-Etapas de la Auditoria de Gestin. 1.-Conferencia Inicial 2.-Planeamiento 3.-Examen o Evaluacin Profunda. 4.-Redaccin del Informe de Auditoria. IV).-Presentacin del Informe de Auditoria

El Proceso de la Auditoria de Gestin

Introduccin.
Por la naturaleza delicada y de gran responsabilidad que tiene la Auditoria requiere de especial tratamiento en su proceso de elaboracin. La Auditoria no puede ser hecha al azar y sin ningn mtodo a seguir, siempre se requiere de una preparacin previa y adecuada aun cuando la Auditoria sea dispuesta en forma intempestiva y se ejecute en forma inmediata para lo cual los Auditores se encuentra preparados en su formacin profesional tanto en lo general como en lo especifica para saber organizacin el desarrollo de la auditoria. El Auditor es responsable de su labor y se sujeta a diversas normas, reglamentos y dems dispositivos legales. para cumplir su cometido para ello ,se ha establecido un proceso para el desarrollo de la Auditoria de Gestin.

Proceso de la Auditoria de Gestin.Definicin:

Es el conjunto de etapas interrelacionadas, con labores especificas , que el Auditor tiene que cumplir rigurosamente en el desarrollo de una Auditoria.

Etapas de la Auditoria de Gestin.

Con el fin de apreciar el proceso de la ejecucin de la auditoria, se han establecido cuatro (4) etapas o fases, para su mejor comprensin y desarrollo metodolgico, sin embargo es bueno aclarar que todas estas fases no son independientes no se pueden separar, todas ellas son integrantes de un proceso continuo, las mismas que se llevan acabo a lo largo de todas las auditoria pero con diferentes variables. Las fases o etapas en que se desarrolla el proceso de auditoria y son las siguientes:

1.-Coferencia Inicial, 2Planeamiento 3.-Examen o Evaluacin Profunda ( o Trabajo de Campo). 4.-Preparacin del Informe de Auditoria.

Es necesario hacer una brevsima explicacin del proceso que sigue la auditoria administrativa, afn de poder comprender con sencillez el trabajo que se cumple en cada fase y es como sigue:

1.-Conferencia Inicial:
Se supone que el Auditor antes de suscribir el contrato por servicios profesionales de auditoria con su cliente, habr recolectado alguna informacin general sobre las

caractersticas y giro de las actividades econmicas que desarrolla la empresa. As como por ejemplo sobre la constitucin jurdica de la empresa, tipo de

organizacin, actividades econmicas, sistemas administrativos, contables y otros.

Antes de sostener la entrevista con el cliente y ms aun si fueran los primeros contactos para concertar el contrato de los servicios de auditoria, ste ( el auditor) debe

previamente preparar una Agenda de los puntos a tratar, los misma que sern revisada al
termino de las entrevista para verificar si todos los puntos han sido tratados o si alguno de ellos requiere de una nueva reunin. En tales entrevistas quedar fijado por lo menos el objeto y alcance del examen, las

condiciones y limitaciones del trabajo, los honorarios y gastos, plazo, informes(tipos y

cantidad de ejemplares) facilidades que proporcionar el cliente y otros aspectos importantes que requieren ser tratados antes de iniciarse el proceso de la auditoria.

2.-Planeamiento:
El segundo paso para el inicio de la auditoria administrativa es hacer
el Planeamiento de la Auditoria, seleccionar y adoptar la actividad de planear implica entre varias alternativas ,

decisiones

establecer objetivos y polticas, necesidades o recursos ,prioridades y definir el enfoque a seguir durante el proceso de la auditoria ; y no constituye una etapa diferente e independiente de las otras ,porque su incidencia es a todo lo largo del proceso de la auditoria En esta etapa deben establecer las especificaciones necesarias y los factores de las interrelaciones que provean los fundadamente para las

acciones a seguir en adelante. El Proceso de la Auditoria Administrativa empieza con el

Planeamiento y termina con el Informe de Auditoria.

3.-Examen o Evaluacin Profunda ( Trabajo de Campo):

Es la 3 fase del proceso de auditoria, la mas laboriosa y amplia , en esta fase se realiza el examen o evaluacin

profunda, llamado tambin

trabajo de campo, que

consiste en examinar los sistemas administrativos, las areas criticas con el fin de obtener observaciones, causas, efectos afn de establecer Conclusiones y proyectar las Recomendaciones.

4.-Redacin del Informe de Auditoria:

Es la fase culminante del trabajo de auditoria , fase en la que se lleva acabo la elaboracin del Informe de Auditoria en base a los Papeles de Trabajo de Auditoria y dems datos recopilados en el desarrollo del examen, que por su importancia requiere por parte del Auditor

conocimientos, habilidades y experiencia en su preparacin de este documento, en la cual el auditor emite su opinin sobre el examen realizado. En esta fase se debe tener el debido cuidado en la redaccin del

Informe de Auditoria, porque sta en cierta forma comprometida la

calidad de la labor del Auditor.

Presentacin del Informe de Auditoria:

El Plazo para la presentacin del Informes de Auditoria por parte del Auditor, cuando no se ha fijado fecha en el contrato, varia en cada

auditoria, pero normalmente debe ser presentado dentro de las dos(2)

semanas de haberse terminado el trabajo de campo .No es posible establecer un plazo igual en general para todo los exmenes, debido a la diferentes circunstanciales que presenta cada trabajo de auditoria. En muchas de las oportunidades la fecha de presentacin del Informe de Auditoria se sujeta a los plazos locacin de servicios. establecido en los contratos de

El Planeamiento de la Auditoria de Gestin

ndice. Introduccin

Definicin
Objetivos Fases del Planeamiento Entrevista a Funcionarios. Recorrido de Instalaciones, Recoleccin y Estudio de Informacin, Evaluacin del Control Interno,

Elaboracin del Plan Estratgico,

Elaboracin del Plan General de Auditoria, Elaboracin del Programa de Auditoria.

El Planeamiento de la Auditoria de Gestin

Introduccin:
La Labor de Auditoria debe ser planeada, la tcnicas y procedimientos deben ser adecuadamente predeterminados , el trabajo de los asistentes de los auditores debidamente supervisados, para ello se debe llevar acabo el planeamiento de la auditoria. La planeacin es la determinacin de los mtodos a seguir, los recursos materiales, de personal a utilizar y los tiempos a emplear, buscando la estrategia mas adecuada para saber por donde

empezar el examen, todo esto se determina en el Planeamiento de la

Auditoria.

El Planeamiento de la Auditoria.- Definicin:

Consiste en el establecimiento de los objetivos, polticas,

necesidades, prioridades y el enfoque a seguir durante todo el proceso de la auditoria, su aplicacin es a lo largo de todas las

fases de la auditoria.

 Objetivos:

El Planeamiento tiene como objetivos lo siguiente: a).-Obtener los conocimientos del giro o actividades que desarrolla el cliente y la suficiente comprensin de los sistemas administrativos, contables y del control interno. b).-Evaluar el nivel de riesgo de la auditoria ,lo cual incluye , el riesgo que representa la propensin a que concurren distracciones materiales (riesgo inherente), el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o detecte distorsiones materiales ( riesgo de control) y el riesgo de que queden sin detectar por el auditor alguna de las distracciones materiales ( riesgo de deteccin).

c).-Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos y tcnicas de auditoria.

Fases:
Las Fases del Planeamiento esta constituidas por el conjunto de acciones desarrolladas por el auditor al interior de la empresa, en la toma de conocimiento sobre el personal, oficinas, talleres, procesos productivos, procedimientos administrativos y de toda la infraestructura de la empresa o entidad en su conjunto que se encuentra bajo examen.
Esta labor se ha clasificado de la forma siguiente: Entrevista con Funcionarios Recorrido de Instalaciones,

Recoleccin y Estudio de Informacin

Evaluacin del Control Interno. Evaluacin del Plan Estratgico, Elaboracin del Plan General de Auditoria Elaboracin del Programa de Auditoria.

Entrevista con Funcionarios:

Es importante que el Auditor tenga entrevista con los Directivos, Funcionarios, Gerente, Contador General, Auditor Interno y Jefe de cada rea de la empresa. El Propsito general de estas entrevistas es el de percibir el ambiente de control, obtener informacin sobre los objetivos y polticas generales de cada rea, naturaleza de los proceso administrativos y productivos, las formas de ventas, los tipos de compras, sistemas contables y sus principales problemas, el control interno el control de los costos , dificultades de informacin ,etc. Toda esta informacin y otras mas le va ha permitir elaborar su planeamiento para el desarrollo de la auditoria.

Recorrido de Instalaciones:
Consiste en la visita que hace el Auditor a las oficinas, instalaciones, campos, talleres, plantas de produccin, etc.; con la finalidad de apreciar la estructura fsica y la operatividad de

la empresa.
En este recorrido por los ambientares de la empresa o entidad el auditor podr apreciar distribuidas fsicamente en forma panormica como estn

los ambientes de las areas y su

vinculaciones entre ellas en sus actividades administrativas y

operativas.

Recoleccin y Estudio de Informacin:

Es la 3 etapa del proceso de la auditoria, tiene por objetivo llevar acabo el de recopilar informacin escrita en el menor tiempo posible y efectuar un estudio ligero de los asuntos mas importantes que puedan servir en el planeamiento. La Informacin ha obtener y estudiar son las siguientes:

Escritura de Constitucin Social, de la empresa, Manual de Organizacin y Funciones, Planes Operativos,

Presupuestos e Informes de su Evaluacin,

Planes de Cuentas, Manual de Procedimientos Contables, Manual es de Procedimientos Operativos.

Informes de Auditoria Internos

Actas, Otros documentos.

Evaluacin del Control Interno:

Es la fase en la que se lleva acabo el estudio y evaluacin del sistema de control
interno de la empresa o entidad a auditar , que tiene por finalidad servir de base para determinar el grado de confianza que merece y consecuentemente

para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de la aplicacin de

los procedimientos de auditoria. Un eficiente sistema de control interno es de responsabilidad de los

administradores de la organizacin. Para hacer el estudio de tal sistema, el Auditor tiene que revisar el Plan de Organizacin tanto en sus aspectos

normativos con en su aplicacin evaluando su efectividad y solidez.

Elaboracin del Plan Estratgico:

Fase en la que el Auditor en base a su experiencia y a la informacin recolectada(Auditoria por primera vez)o el conocimiento acumulado (auditoria recurrente),determinar la estrategia global para el desarrollo del examen que consiste bsicamente en definir en forma adelantada cuales sern los principales aspectos que se darn preferente atencin en el examen , por lo que se determinara cual es el riesgo global de la auditoria en la entidad y cuales son los riesgos individuales para los componentes seleccionados ,determinado para estos ltimos el tipo de procedimiento a aplicar.(prueba de cumplimiento, sustantivo o analtico) Esto nos permitir orientar mejor el esfuerzo en el desarrollo del examen, desechando aquello que no tiene importancia. En esta fase se toma la decisin tentativa sobre el tipo de procedimiento aplicar para cada una de las areas funcionales o procedimientos administrativo, se procede a elaborar un resumen de todos los aspectos importantes y pertinentes analizados y se elabora un Cuadro Resumen, que llamaremos Hoja de Decisiones Tentativas. El Plan Estratgico se incorpora dentro del Plan General de Auditoria.

Elaboracin del Plan General de Auditoria.En esta 6ta Fase del Planeamiento la Auditoria Administrativo, el Auditor debe elaborar su Plan General de Auditoria, con la sobre el

finalidad de establecer sus lineamientos generales

examen a desarrollar, detallando aspectos como: Descripcin de

las actividades de la empresa, objetivos de la Auditoria , Problemas Especiales, Informacin General Presupuesto de Tiempo, Recursos Humanos, y otros daros que el sean de importancia. Se considera a ste documento como una guia general en el trabajo de la auditoria.

Elaboracin del Programa de Auditoria:

En esta fase del planeamiento, donde despus de haberse definido el enfoque individualizado de la auditoria para los principales sistemas administrativos o

procedimientos el auditor elabora los diversos procedimientos de auditoria para cada

uno de los componentes. Cabe sealar que en todos los casos se aplicar el procedimiento sustantivo incidiendo en los sistemas o rea de mayor riesgo. Es as que cuando el auditor no confa en los controles internos aplica las pruebas sustantivas suficientes para lograr los objetivos de su examen, sin embargo cuando los controle internos si brindan confianza, limitar las pruebas sustantivas, teniendo siempre presente el riesgo de deteccin.

El Plan General de Auditoria

ndice
Introduccin, Definicin,

Denominaciones,
Estructura.

Programa General de Auditoria.- Definicin:

Este documento de vital importancia en el desarrollo de la auditoria, ha sido define de distintas maneras, aqu se le presenta algunas, como sigue: El Programa de Auditoria es un plan detallado de las actividades y procedimientos que sern puestos en prctica durante el trabajo de campo en el desarrollo de la auditoria. Por: Darwin Ruiz Marquillo.- Texto: Auditoria Administrativa.

El Programa de Auditoria ,es un plan genrico o detallado de todas las acciones a desarrollar durante el proceso de la auditoria, por consiguiente, comprende un delineamiento secuencial de todo el trabajo que se va a desarrollar el Auditor desde la etapa de Planeamiento hasta la redaccin del Informe de Auditoria.
Por: Julio Pardo Vega.- Texto: Fundamentos de Auditoria Administrativa. El Plan General de Auditoria, es el documento bsico de planificacin que se elabora al inicio de todo proceso de auditoria, el mismo que ha de servir como instrumento de planeamiento, direccin y control del examen. Los Plan Generales de Auditoria se encuentran sujetos a constantes variaciones durante el proceso de la auditoria debido a las circunstancias imprevistas que se van presentado .

Denominaciones:
El Plan General de Auditoria, es un documento que tiene distintas denominaciones, que es necesario conocerlo afn de

evitar confusiones y es como sigue:

El Programa General de Auditoria ,

Plan de Accin,
Plan de Trabajo, Plan General

Estructura del Plan General de Auditoria.

1.-Descripcion de la Actividades de la Entidad
Se describen las actividades bsicas que realiza la entidad en su giro principal.

2.-Objetivo de la Auditoria
a).-Definicin del Objetivo General y Alcance del examen a realizar. b).-Definicin de los objetivos especficos para el examen de cada rea o sistema.

3.-Proiblemas Especiales a).-Identificar las areas o sistemas de mayor riesgo y menor

riesgo. b).-Por los de mayor riesgo, determinar los procedimientos mnimos a cumplir , en relacin a su objetivo. Por las de menor riesgo limitar revisin.

4.-Informacidn General:
a).-Tambin se podr describir el alcance especifico a cada rea y los mtodos utilizados para la seleccin de las muestras. b).-Preparar el Programa de Auditoria y Cuestionarios de Evaluacin del Control Interno para cada rea o sistema.

5.-Presupuesto de Tiempo: - Resumir el tiempo presupuestado ( plazo). 6.-Personal - Categora del personal especialista.

Programa de Auditoria ndice.

Introduccin Definicin Propsitos, Ventajas Flexibilidad de Programa

Responsable
Contenido Estructura

El Programa de Auditoria.
Introduccin:
Es uno de los instrumentos de vital importancia por el cual el auditor, que va a lleva acabo el desarrollo de la auditoria , le va facilita la revisiones de los sistemas

administrativos a los cuales se le aplicara los diferentes procedimientos y tcnicas de

auditoria como el de supervisar el cumplimiento de las labores de los auditores haciendo posible alcanzar el tiempo establecido para la presentacin oportuna del Informe de Auditoria.

Definicin:
El Programa Auditoria ha sido definido por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos como:

Un enunciado lgico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se le ha de dar y la oportunidad en que se ha de aplicar.
Es el resultado de la planificacin adecuada segn las circunstancias, presenta etapa por etapa los procedimientos detallados del trabajo del auditor, describe con mayor o menor minuciosidad, la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de auditoria. En realidad es el plan de ataque del auditor, en la auditoria.

Para nuestro curso, definimos el Programa de Auditoria, en los trminos siguientes:

El Programa de Auditoria es un esquema detallado de trabajo por hacer y el procedimiento para efectuar una auditoria especifica.

Propsitos:
Todo Programa de Auditoria, tiene dos (2) fines especficos y son: a).-Servir como gua de los ,procedimientos a ser aplicados

durante el curso de la auditoria,

b).-Servir como un registro de la labor de auditoria evitando as olvidarse de aplicar algn procedimiento.

El Plan de Auditoria, viene hacer el Plan de Trabajo a desarrollar por el auditor, que lo facilitar el registro por escrito del logro alcanzado en cada una de las etapas o procedimientos en el Proceso de las Auditoria.

Ventajas:
Las ventajas que ofrece un Programa de Auditoria, se pueden resumir en las siguientes:
a).-Fija la responsabilidad por cada proceso de auditoria, b).-Efecta una distribucin lgica del trabajo entre los miembros del Equipo de Auditora y una coordinacin de labores de los distintos Auditores Asistentes y Auxiliarles. c).-Establecer una rutina de trabajo econmico y eficiente, d).-Hacer hincapi de los procedimientos esenciales para cada entidad bajo examen segn la situacin. e).- Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios, f).-Servir como un historial de trabajo, efectuado y como una gua para futuras auditorias de la misma empresa, g).-Facilitar la revisin del trabajo realizado, h).-Asegurar una adherencia a los Principios de Auditoria Generalmente Aceptados, i).-Respaldar como documento el alcance de la auditoria, j).-Proporcionar las pruebas que demuestren que el trabajo fue, efectivamente ejecutado , cuando fue requerido.

Contenido:
El Programa de Auditoria, contiene bsicamente un listado de Procedimientos y de Tcnicas de Auditoria, el cual deber seguir en lo posible un orden lgico

en cuanto a los sistemas administrativos a examinar ,previamente se debe

elaborase un listado de los sistemas en orden de prioridad ,que guarde relacin con el resultado establecido en el Control Interno. Este orden si bien

es cierto ayuda a desarrollar una labor efectivo, pero es al final, el Auditor

quien seala el sistema a revisar de acuerdo a su criterio profesional. Sin embargo cabe sealar que en todo Programa de Auditoria antes de describir el procedimiento o tcnica a aplicar se deber fijar los objetivos bsicos que se desea alcanzar en cada sistema.

Flexibilidad del Programa de Auditoria :

El Programa de Auditoria, debe ser considerado como un documento flexible, es decir que puede reajustarse de acuerdo a las situaciones y circunstancias que se presentan en las labores de campo. Las circunstancias cambian de un momento a otro, por lo tanto lo que originalmente se considero en la etapa del planeamiento pueden sufrir cambios, ya sea que se han encontrado mejoras en el control interno y por lo tanto se requiere reducir el tamao de la prueba o porque se han suscitado cambios en los sistemas administrativos o actividades, por consiguiente tenemos que modificar la naturaleza del procedimiento o ampliarlo.

Estructura del Programa, de Auditoria: El Programa de Auditoria, en su estructura esta contenido en dos (2) secciones y son: Primera Parte: Se encuentra en la Parte Superior del formato y contiene: *El nombre de la Entidad o Empresa a examinar. *Perodo del Examen, *Sistema o Concepto a examinar. Segunda Parte: Se encuentra en la Parte Inferior del formato y contiene cuatro(4) columnas las que tienen las funciones siguientes: 1.-Columna: Orden numrico, 2.-Columna.-Procedimiento: Para referenciar el Procedimiento o Tcnica a seguir 3.-Columna: Papeles de Trabajo.- Para referenciar los Papeles de Trabajo. 4.-Columna:Iniciales del Auditor.-Para sealar las inciales del Auditor que efectu el trabajo de auditoria. 5.-Columna: Fecha de Termino: Para indicar la fecha en que se termino de aplicar el procedimiento.

Sesin No. 3 Procedimientos y Normas

de Auditoria de Gestin.

Procedimientos y Tcnicas de Auditoria

ndice
Definicin Clasificacin Tcnicas de Auditoria Definicin Clasificacin Procedimientos de Auditoria Definicin Clasificacin Naturaleza y Alcance de los Procedimientos, Oportunidad de Aplicacin de los Procedimientos

Procedimientos y Tcnicas Definicin:

de

Auditoria

Los Procedimientos y Tcnicas de Auditoria son un conjunto de acciones, mtodos, normas y procedimientos que el auditor aplicar para la obtencin de la evidencia en el desarrollo de un examen o evaluacin La obtencin de la evidencia por parte del Auditor requiere que ste(Auditor) la aplicacin de tcnicas y procedimientos que hagan posible que la auditoria alcance su objetivo, es en esta labor que el auditor tiene que distinguir cuales de las tcnicas y procedimientos se han de aplicar a cada caso y su objetivo, para ellos es necesario conocer la funcin de cada uno de los procedimientos y tcnica a emplear.

Clasificacin: Las Herramientas e instrumentos que el auditor utiliza para conseguir la evidencia, se clasifican en : Tcnicas de Auditoria y Procedimientos de Auditoria,

Las Tcnicas de Auditoria.- Definicin:

Las Tcnicas se definen como sigue:
Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinin en el

informe de Auditoria. Es decir, son mtodos prcticos de investigacin

y pruebas que el auditor utiliza para lograr informacin y

comprobacin necesaria para emitir una opinin profesional.

Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estara imposibilitado de ejecutar su examen tcnicamente.

Clasificacin:
Existen diferentes clases de tcnicas, pero las ms utilizadas, son las siguientes: 01.-Observacin 02.-Comparacin 03.-Revisin Selectiva o Pasar Revisin 04.-Rastreo 05.-Analisis, 06.-Indagacin 07.-Conciliacin 08.-Confirmacin 09.-Comprobacin 10.-Computacin o Clculo 11.-Totalizacin 12.-Verificacin 13.-Inspeccin o Recuento Fsico, 14.-Declaracin o Certificacin.

A continuacin definicin de cada una de las Tcnicas de Auditoria:

01.-Obserbacin:
Consiste en cerciorarse en forma ocular ( visual) de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera en que lo servidores de una empresa aplican los procedimientos establecidos .Esta tcnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria. Ejemplo: -Observar la Toma de Inventario, -Observar el pago de las planillas de sueldos, -Observar el Proceso Productivo, etc.

02.-Comparacin:
Es el estudio de los casos o hechos, para descubrir igualdad o diferencias al examen, con el fin de apreciar semejanzas. Ejemplo: En los gastos o en las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en que meses ha habido variaciones importantes y descubrir porque ocurren estas variaciones, tales como, por que bajaron las ventas o subieron los gastos.

03.-Revisin Selectiva o Pasar Revisin :

Consiste en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales. Ejemplo: -Revisar libro Caja, Mayor, Banco, aunque en forma ligera. -En ventas revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

04.-Rastreo:
Consiste en efectuar seguimientos a una transaccin o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registracin. Ejemplo. -El Pase del asiento contable del Libro Diario al Mayor,. -La Liquidacin de una cobranza hasta el deposito del dinero al banco.

05.-Analisis:
Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta pude ser de dos(2) clases: *Anlisis de Saldo: Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:

-Saldo de una Cuenta del Activo Fijo, -Saldo de una Cuenta por Cobrar.

*Anlisis de Movimiento: Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones. Ejemplo: -Cuentas de Ingresos

06.-Indagacin:
Consiste en tener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre si pueden suministrar elementos de juico muy satisfactorios si todo fuese razonable y consistente. Ejemplo: -Indagacin sobre la perdidas de un Activo Fijo. -Indagacin sobre los procedimientos de compra de materias primas y otros insumos.

07.-Conciliaciones:
Consiste en hacer que concuerden dos (2) conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes. Ejemplo: -Conciliaciones Bancarias, -Conciliacin de Inventarios Fsicos de mercaderas con los registros auxilies de almacn.

08.-Confirmacin:
Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen, que bien puede ser de los clientes proveedores, seguros, abogados, banco, etc. Existen las siguientes clases de confirmaciones: Positiva y Negativa. Positiva: a).-Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos. b).-Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responsa o comunique el saldo.
Negativo: Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta solo en caso de inconformidad

09.-Comprobacin:
Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la documentacin comprobatoria. En la revisin de la documentacin sustentatorios de gastos o desembolsos, el auditor deber tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento. La Legalidad: Se refiere a que toda operacin se sustenta con su respectivo documento que renan los requisitos legales el comprobantes de pago. La Autoridad_: Se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por la persona facultada para ello. La Propiedad: Se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros. Autenticidad del Documento: Se refiere a que deben ser documentos verdaderos, autnticos, que no sean fraudulentos.

10.-Computacin o Calculo:
Consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones o clculo efectuados por la empresa. Ejemplo: -Pruebas de calculo en los inventarios de existencias -Pruebas de deprecacin de los Activos Fijos.

11.-Totalizacin:
Consiste en verificar la exactitud de los subtotales verticales y horizontales. Ejemplo: Planilla -Sumas verticales y/o sumas horizontales de una de Sueldos del personal, -Las Sumas de una relacin de saldo de proveedores, etc.

12.-Verificacin:
Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa. Ejemplo: -Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del cuestionario de control interno.

13.-Inpeccin o Recuento Fsico

Consiste en examinar fsicamente, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad. Ejemplo: Inspeccionar fsicamente el estado operativo de un activo fija.

14.-Declaracin o Certificacin:
Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Estos con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero aun deben tenerse en cuenta que una declaracin no constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia La Certificacin, consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o circunstancias. Ejemplo: -Declaraciones del Tesorero por faltantes o sobrantes en el Arqueo de Caja. -Declaracin sobre la recepcin anticipada de productos no solicitados en consignacin

Los Procedimientos de Auditoria.

Definicin:
El Comit de Normas y Procedimientos de auditoria del Instituto Americano de Contadores Pblicos, los defines:

Como el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante las cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinin
Las Procedimientos de auditoria son combinaciones de tcnicas de auditoria o pasos a seguir en el desarrollo del examen.

En la medida que mejor se combinen las tcnicas en funcin a alcance y oportunidad ,tendremos procedimientos ms eficientes. Es importante mencionar que los procedimientos se establecern en funcin a la planificacin del auditor y de acuerdo a la evidencia que se deseo obtener.

Clasificacin:
Los Procedimientos de Auditoria, para su comprensin se han

clasificado como sigue:

Los Procedimientos de Cumplimiento, Los Procedimientos Sustantivos, Los Procedimientos Analticos y Los Procedimientos Alternativos.

Estos procedimientos, se definen de forma siguiente:

Procedimientos de Cumplimiento: Definicin:

Son aquellos que complementan la evaluacin del control interno, bsicamente los controles claves. Estos procedimientos proporcionan evidencias de que realmente los controles claves existen y de que son aplicados con eficiencia y en forma consistente, sirven tambin para confirmar la comprensin de los sistemas de la empresa examinada, tales como una prueba de ingresos revisando registros y documentacin sustentatorias, prueba de compra, rastrendose selectivamente las diferentes fases del proceso de adquisiciones.
En consecuencia, el auditor amparndose en los resultados de estos procedimientos evala si los controles internos son o no confiables para apoyarse en ellos. Es ms apropiado y ventajoso para el auditor aplicar las pruebas de cumplimiento antes de finalizar el ejercicio econmico a examinar.

Los Procedimiento Sustantivos:

Definicin:
Son aquellos que proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos reflejados en los registros contables o saldo de los estados financiero, considerando la revisin selectiva de la documentacin sustentatorias. A los Procedimientos Sustantivos, tambin se les denomina Pruebas Detalladas y dentro de ellos se incluye a los Procedimientos Analticos.

El Alcance de los Procedimientos Sustantivos estar supeditado a los resultados de la evaluacin del control interno, pudiendo reducirse, ampliarse o modificarse.

Procedimiento Analtico: Definicin:

Estos Procedimientos consisten en el estudio y evaluacin de las informacin financiera utilizando entre otros: Comparacin del periodos con periodos anteriores (ratios y/o anlisis de la tendencias de estos ndices). Comparacin de los resultados esperados(lo presupuestado frente a lo ejecutado), Informacin del sector econmico, comparando ndices o ratios financieros de la empresa examinada con otras empresas de la misma actividad o del sector( Ejemplo: Ratios de Conasev.) para determinar si mantienen una relacin coherente. Caso contrario, se efectuarn las investigaciones del caso.

Procedimiento Alternativo:
Definicin:
Un Auditor debe saber que los Procedimientos de Auditoria no funcionan como una receta de cocina, donde se indica los ingredientes que deben considerarse para la preparacin de un plato de comida y a los que tiene que sujetarse el cheff , sino que para obtener resultados eficaces en un examen de auditoria, no obstante de aplicar los procedimientos bsicos o acostumbrados, el auditor muchas veces en la practica necesita aplicar otros procedimientos no sealados en su Programa de Auditoria. En consecuencia, se denominan Procedimientos de Auditoria Alternativo. Son aquellos que se desarrollan cuando se presenta la imposibilidad de aplicar los procedimientos de auditoria originalmente programados; es decir, cuando las circunstancias o situaciones lo requieran Ejemplo: -Cuando no es posible obtener la confirmacin por escrito del cliente o confirmante. -Cuando no ha sido posible para el auditor participar en la observacin de las toma de inventario.

Naturaleza de los Procedimientos:

Una vez establecidos los objetivos de la auditoria, el auditor requiere fijar los Procedimientos de Auditoria, para lo cual necesita conocer el negocio sus actividades, tamao de sus operaciones sistemas de informacin, importancia de las cuentas y bsicamente la efectividad del sistema de control interno contable financiero, por lo que, la naturaleza de los procedimientos se fijarn de acuerdo al conocimiento y

evaluacin del control interno.

Alcance:
Para la determinacin del alcance de los Procedimientos de Auditoria o tamao de las muestra, se tendr en consideracin la madurez de juicio del auditor ( criterio),quien se apoya bsicamente en la evaluacin del control interno, pero la concepcin del control interno es tan amplia que el auditor opta por centrase en los sistemas especficos (sistema de contabilidad, sistema de informacin, sistema de tesorera ,etc.) incidiendo principalmente en aquellos donde se procesa la informacin que ser materia de revisin. Por consiguiente , la confiabilidad del control interno influye en la seleccin del procedimiento de auditoria y el tamao de la muestra( cantidad de evidencias que debe obtener.

Oportunidad de Aplicar los Procedimientos:

Se refiere a la poca o momento en que los Procedimientos de Auditoria se deben aplicar en este aspecto tambin prima el criterio del auditor , ya que es l quien tomando en cuenta las circunstancias del trabajo a realizar, decidir la oportunidad en

que se aplicar los Procedimientos durante el proceso del examen.

Ejemplo: -En que momento evala el control interno? -en que momento efectuara el Arqueo de Caja ? -En que momento se efectuara la circularizacin de saldos a clientes y proveedores?

GRACIAS

Sesin No. 04
Los Papeles de Trabajo de Auditoria

y
Archivos de los Papeles de Trabajo de Auditoria.

Papeles del Trabajo del Auditor

Introduccin:
Los Informes, apuntares y otros datos que el auditor va obteniendo en el desarrollo del examen de auditoria lo va registrando en documentos que los prepara y mantiene en forma organizadas , cuyos formato y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditoria que realiza. La Informacin y otros datos , se registran en los documentos, denominados Papeles de Trabajo, que se constituyen en la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y la fuente de sus conclusiones y recomendaciones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos. De lo expuesto nos preguntamos: Qu son los Papeles de Trabajo de Auditoria ?

Qu son los Papeles de Trabajo de Auditoria ?

A continuacin se presenta algunas definiciones sobre lo que se entiende por Papeles de Trabajo de Auditoria, como sigue:

Los Papeles de Trabajo de Auditoria, son todos los documentos elaborados por el Auditor u obtenidos por ste durante el curso de la auditoria, como evidencia de los exmenes efectuados y como sustento de su opinin sobre los estados financieros.

El Termino de Papeles de Trabajo de Auditoria, comprende todos los documentos recolectados , as como las cedulas preparadas por el Auditor durante el examen. En ellos el auditor registra los datos e informacin obtenida, los resultados de sus pruebas y la labor realizada.

Objetivos :
Los Papeles de Trabajo de Auditoria, tienen como finalidad lo siguiente: a).-Constituyen una constancia del trabaj realizado por el Auditor, b).-Constituyen una constancia de que la auditoria se ha realizado de acuerdo con las normas de auditoria, c).-Facilitar la supervisin del trabajo, d).-Sirven de base para la preparacin del Informe de Auditoria,

e).-Ampara o justifica la opinin del Auditor,

f).-Sirve en de gua para la ejecucin de auditorias posteriores.

Propsitos de los Papeles de Trabajo:

Entre los propsitos que cumplen los Papeles de Trabajo de Auditoria, son: a).-Registra Informacin y Evidencias Obtenidas: Estos por que contienen informacin sobre los alcances y los detalles de las labores de

verificacin y pruebas del auditor obtenidas bajo la aplicacin de los, procedimientos

de auditoria que se enmarcan dentro del Programa de Trabajo, es as como en los Papales de Trabajo se van acumulando evidencias producto de la revisin las que al final nos permitir formarnos una opinin global sobre la confiabilidad de los estados

financieros y el control interno.

b).-Respalda al Informe de Auditoria: Este propsito constituye uno de los objetivos bsicos de los papeles de trabajo por

cuanto todo lo que el auditor revela en su Informe de Auditoria deber sustentar

con los Papeles de Trabajo, es decir , no hablara mas all de lo que tiene evidenciado en sus papeles de trabajo.

c).-Ayuda al Desarrollo y Supervisin del Examen:

La correcta elaboracin de los papeles de trabajo ayuda a los auditores y asistentes en su desarrollo tcnico, mas aun, si a estos contribuyen a una adecuada direccin y supervisin. En la prctica uno de los aspectos tcnicos que se considera en la evaluacin de los auditores, es la calidad de sus papales de trabajo y no precisamente en la cantidad. Los Papeles de Trabajo, bien confeccionados facilita la supervisin del examen a los miembros de la comisin de auditoria en cuanto a la obtencin de la evidencia.

d).-Coadyuvan en la Planificacin de Auditorias Futuras:

Los Papeles de Trabajo sirven como antecedentes para auditorias futuras, tanto a nivel de Papales Generales y Papeles Especficos. Los Primeros para el conocimiento de las actividades del negocio, organizacin , sistemas de informacin, control inferno, informes de auditoria anteriores etc. y los Segundos para el diseo de las nuevas cedulas para los componentes de los estados financieros.

Clasificacin de los Papeles de Trabajo de Auditoria:

Los Papeles de Trabajo de Auditoria se clasifican en : Papeles Generales y Papeles Especficos. Papeles Generales : Son aquellos que por su naturaleza tienen relacin con la auditoria en general y no se encuentran vinculados directamente con uno de los rubros de los estados financieros. Ejemplo: Minuta Escritura de Constitucin de la empresa, Licencia Municipal de Funcionamiento, Manual de Organizacin y Funciones, Reglamento Interno, Manual es de Procedimientos, etc.

Papeles Especficos: Estn constituidos principalmente por los documentos elaborados por el auditor denominados Cedulas o Cedulas de Trabajo y son aquellos que estn relacionados directamente con alguno de los Rubros de los estados ,financieros. Estas Cedulas a la vez se dividen en : Cedulas Sumarias y Cedulas Auxiliares. Cedulas Sumarias: Son aquellos documentos que adems de relacionarse directamente con el Rubro, detalla las partidas que lo conforman. Es decir el auditor toma como base los Estados Financieros, toma un Rubro y procede a descomponerlo en cada uno de los saldos que conforman el rubro , a fin de analizarlos, as por ejemplo: Toma el rubro: Caja y Banco lo descompone cada uno de los saldos de este rubro para analizarlo en forma detallada y minuciosa.

Cedulas Auxiliares

Estos documentos que confecciona el auditor que se denominan Cedular Auxiliares son desviaciones de las Cedulas Sumarias y contienen fundamentalmente los saldos analizados de cada uno de las Rubros . En las Cedulas Auxiliares consta las pruebas de auditoria aplicados por el auditar en cuanto a extensin y periodos examinados.
Contenido de las Cedulas:

Las Cedulas de Trabajo no tienen un determinada forma o estructura estndar, sino ,que estn diseadas por los auditores de acuerdo a su capacidad y experiencia sobre todo teniendo en consideracin las circunstancias, pero siempre planificando su contenido en funcin al propsito que busca en su anlisis o examen.

Contenido de los Papeles de Trabajo de Auditoria:

Los Papeles de Trabajo de Auditoria, normalmente deben incluir que : anotaciones que muestren

a).-El Trabajo de Auditoria ha sido planeado y supervisado adecuadamente , y adems indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecucin de trabajo, b).-El Sistema de Control Interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para determinar en que extensin se pueden aplicar otras tcnicas o procedimiento de auditoria ,indicando el cumplimiento de la normas relativa a la ejecucin del trabajo.

c).-La Evidencia obtenida durante la auditorio, los procedimientos de auditoria aplicados y las pruebas realizadas, que han proporcionado suficientes evidencias como respaldo para la expresin de una opinin sobre las bases razonables, indicado el cumplimiento de la norma relativa a la ejecucin del trabajo

Consideracin para la Elaboracin de los Papeles de Trabajo de Auditoria:

A continuacin se mencionan algunos aspectos ha tener en consideracin para la ,elaboracin de
los papeles de Trabajo de Auditoria:

a).-No existen reglas ni diseos generales e invariables para su confeccin

b).-Cada Papel de Trabajo, debera explicar por si mismo,

c).-El criterio principal para su elaboracin debera ser el de mxima utilidad. d).-Deben tener un aspecto pulcro y ordenados, e).-Solo debe contener los datos que sean pertinentes e excluirn los daros

irrelevantes,
f).-Todos los Papales de Trabajo debern contener la fecha en que se elaboraron y una numeracin que los identifique, g).-Debern tener un titulo que explique concretamente su contenido.

Propiedad y Custodio de los Papeles de Trabajo d Auditoria:

Los Papeles de Trabajo de Auditoria son de propiedad del Auditor, sin embargo el derecho del auditor sobre los papales de trabajo est sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la tica profesional establecidas para prevenir la revelacin indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.

El Auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo y de consrvalos por un periodo suficiente para cumplir con las necesidades de

su prctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento

auditado.

que provenga del cliente

Los Papeles de Trabajo son totalmente confidenciales, dado que gran parte de la informacin que

utiliza la empresa tiene ese carcter. El cliente no estara dispuesto a proporcionar al auditor,
informacin a la que no tiene acceso muchos de sus empleados y por supuesto ni los

competidores , si no confa en el secreto profesional de stos.

Archivos de los Papeles de Trabajo de Auditoria

Concepto: Son legajos preparados por el Auditor para conservar los Papeles de Trabajo de Auditoria, de un determinado cliente de manera que permitan un acceso fcil a la informacin contenida en los mismos, para futuros servicios al cliente. Clasificacin de los Archivos de los Papeles de Trabajo de Auditoria: Los Archivos de los Papeles de Trabajo de Auditoria, generalmente suelen clasificarse en dos (2) tipos : Archivos Permanentes y Archivos Corrientes. Archivo Permanente: Este legajo se caracteriza por contener la documentacin de uso permanente para futuras servicios al mismo cliente , de tal manera que en futuras auditorias solo se limite a lluvase acabo la actualizacin del archivo, en la fase del Planeamiento, as como al final de la ejecucin del trabajo de campo. Este archivo se formula con motivo del primer contrato con el cliente. Archivo Corriente: Las caractersticas de este archivo es que se preparar por cada auditoria que se realiza y contiene bsicamente la evidencia que respalda al Informe de Auditoria en cuanto al examen de cada uno de los componentes as mismo contiene los aspectos del Plan de Auditoria y la Evaluacin del Control Interno.

Sesin No. 05

Procedimientos Bsicos
para la Investigacin

Sesin No. 6

El Informe de Auditoria

El Informe de Auditoria
ndice
I.- Introduccin

II.-Concepto
III.- Objetivo IV.-Importancia V.-Estructura del Informe de Auditoria de Administracin VI.-Cualidades del Informe. VII.- Redaccin del Informe de Auditoria. VIII.-Errores y Recomendaciones en la Redaccin del Informe

IX.-Revisin del Informe en Borrador.

=== 000 ===

El Informe de Auditoria.
Introduccin:
Concluido el Trabajo de Campo, el auditor tendr como responsabilidad la de confeccionar el Informe de Auditoria como producto final de su trabajo de investigacin. El Informe contendr el mensaje del Auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, as como el resultado obtenido.

El Informe de Auditoria.- Definicin:

Este documento de trascendental importancia para la empresa, ha recibido distintas definiciones, a continuacin se presenta algunas: Es

un documento emito por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluacin, incluye informacin suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos, as como Recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a polticas, procedimientos , cumplimiento de actividades y otros.

Importancia:
El Informe de Auditoria, es importante por las razones siguientes:

a).Suministra a la administracin

de la empresa, informacin

sustancial sobre sus procesos administrativos, como una forma de contribuir al programados. cumplimiento de sus metas y objetivos

b).-El Informe a travs de sus Observaciones, Conclusiones y Recomendaciones, constituyen en mejor medio para que la organizacin pueda apreciar la forma como estn operando

Estructura del Informe de Auditoria:

No existe una Estructura modelo en la redaccin del Informe de Auditoria Administrativa, ya que es muy difcil opinar uniformemente sobre una gran variedad de sistemas y actividades administrativas de diferentes alcances, que no tienen una misma base inicial y final, como es el caso de la Auditoria Financiera que tiene una sola base consecuencia como es los Estados Financiero, en administrativos, el Auditor no

en este tipo de exmenes

dictamina, solo emite opinin , considerando una serie de factores o caractersticas propias de la actividad, operaciones, sistemas administrativos o reas examinadas, adems de los principios administrativos y normas existentes.

La Estructura que bien puede adoptar el Informe de Auditoria Administrativa es

la siguientes:

I.-Introduccin: 1.1.- Antecedentes 1.2.-Motivo del Examen 1.3.-Objetivos 1.4.-Alcance

1.5.-Natyraleza del Examen

II.-Observaciones III.-Conclusiones IV.-Recomendaciones V.-Anexos. Las Partes integrantes de la Estructura del Informe de Auditoria Administrtiva se definen como sigue:

I.-Introduccin:
En esta primera parte del Informe de Auditoria Administrativa , se efecta la
descripcin en forma narrativa de los aspectos relativos a la empresa o entidad auditada. En la informacin introductoria que se presenta, se expone sobre los: Alcances, Objetivos, Alcance y Naturaleza de la empresa a

examinar.
1.1.-Antecedentes:
En esta Seccin del Informe se detallan los antecedentes la realizacin de las auditoria, as como las causas origen a la auditoria administrativa que estn previos a

que dan referidos

bsicamente al aspecto tcnico y al aspecto legal En el Aspecto Tcnico, se involucra la evaluacin de los mtodos y procedimientos de trabajo practicados con anterioridad y en

el Aspecto Legal, se enumera todo lo referido a

disposiciones legales y normativa inherente al desarrollo

de las funciones del rea o sistemas que se auditan, observando la jerarqua de los dispositivos legales.

1.2.-Motivo del Examen:

En esta seccin de la informacin Introductoria el auditor sealar las motivaciones que origin la auditoria

realizada, que bien pueden ser que la auditoria se realiz cumpliendo con polticas preestablecidas en la empresa; es decir que la auditoria se lleva acabo de manera

peridica, o que se efecta como resultado de denuncias

recibidas por perdidas o fraudes habidos en la empresa, a solitud de algn funcionario de la empresa o producto

de un acuerdo directivo.

1.3.-Objetivos:
En esta seccin del informe se debe detallarse con precisin cuales son los objetivo que persigue la auditoria

1.4.-Alcance:
Se debe especificar el alcance que ha tenido la auditoria el o las areas, oficinas, sistemas o actividades auditadas as como el periodo o tiempo que ha comprendido el examen.

1.5.-Naturaleza de la Empresa:
En esta parte del informe se hace una breve referencia histrica de la empresa desde su inicio hasta el momento de presentar el Informe de Auditoria. Los datos que se consignan, pueden ser, sobre su constitucin, su capital social, el numero de accionistas, numero de sus primeros trabajadores, su organizacin inicial, sus actividades econmicas, tipo de mercado, la clases de proveedores, clientes y otros datos que se estimen de importancia sealar en su desarrollo histrico .

II.- Observaciones:
Las Observaciones son narraciones explicativas lgicas de hechos detectados, durante el desarrollo del examen referentes a : Debilidades, errores, omisiones, fraudes, deficiencias que tienen necesidad de ser mejoradas o cambios, condiciones adversa, y situaciones negativas, adecuadamente evidenciadas y sustentadas.

Las Observaciones constituyen expresiones, comentarios, criterios profesionales, sobre determinadas acciones o inacciones que a juicio del auditor afectan el cumplimiento de los objetos de la empresa.
Las Observaciones, tambin pueden corresponder a una sntesis informativa de hechos positivos, especialmente en las grandes organizaciones o complejos industriales, en los que la alta Direccin pierde de vista la situacin operativa de los recursos, en consecuencia necesita apreciar su comportamiento, sin que esto signifique que, no haya una retroalimentacin de medidas que se proyectan a la optimizacin de los recursos de la empresa.

IV.-Conclusiones:
Las Conclusiones, es una sntesis de las Observaciones o de sus elementos constitutivos y muestran en esencia los aspectos

defectuosos y/o positivos de las areas financieras y administrativas. Los ejecutivos de la empresa ,debido a sus mltiples actividades y a lo apremiante del tiempo, generalmente leen la sntesis del Informe de Auditoria o las Conclusiones y muy pocas veces el Cuerpo del

Informe, excepto cuando el asunto es de trascendencia, motivo por el cual el Auditor debe tener mucho cuidado en presentar Conclusiones

objetivas, adecuadamente sustentadas con las evidencias suficientes,

completas, validas y pertinentes. Las Conclusiones no deben constituir una simple repeticin de las

Observaciones.

IV.- Recomendaciones:
Las Recomendaciones son sugerencias positivas que provienen

como consecuencia de las Conclusiones, y que tienen por finalidad contribuir a la solucin de los problemas administrativos y financieros detectados en el desarrollo del examen realizado. Estas sugerencias de ser las mas ponderadas y aplicadas han de mejorar el desarrollo de las actividades de la empresa, han de corregir desviaciones, se han de superara deficiencias en general respecto a lo programado y al cumplimiento de las metas y objetivos.

V.-Anexos:
Es la ltima parte del Informe de Auditoria Administrativa, integrado

por un conjunto de documentos, cuadros, grficos, fotos y otros

instrumentos complementarios que se adjunta con la finalidad de

respaldar , demostrar o fundamentar alguna afirmacin o evidencia que el Auditor presente en su informe

Cualidades del Informe de Auditoria Administrativa:

El Informe en su presentacin deber contener las cualidades siguientes: b).-Exactitud,

c).-Conciso,
d).-Oportunidad, e).-Utilidad, f).-Constructivo, g).-Integridad, h).-Sustentacin Adecuada a).-Claridad y Simplicidad,

Redaccin del Informe de Auditoria:

La Redaccin del Informe de Auditoria, debe merecer mucha atencin y cuidado por parte del Auditor, para que tenga la debida atencin y aceptacin por la empresa dada la informacin que ha de proveer para los directivos y funciones sobre el resultado del examen que les ha de servir para tomar decisiones.

En algunos oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su preparacin, se pierda la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente desean saber , afn de optimizar su administracin, aplicar medidas correctivas o efectuar proyecciones. Estas omisiones se pueden presentar a pesar de que se halla emitido un amplio informe pero inadvertidamente puede estar falto de datos relevantes, como consecuencia de una inadecuada redaccin
El Informe de Auditoria debe comunicar infamacin importante, til y relevante para beneficio de la empresa.

Gracias
Gracias Gracias