CP Y MI ANGEL IBARRA PEREZ

OBLIGACIONES DE LAS INST. FINANCIERAS

INFORMAR MENSUALMENTE AL SAT DEL IDE RECAUDADO (ART 4 III LIDE)
INFORMAR ANUALMENTE DEL IDE RECAUDADO Y POR RECAUDAR (ART 4 VII LIDE) INFORMAR AL SAT DEL NOMBRE, RFC, DOMICILIO, ISR RETENIDO, ETC.(LISR Art. 59 ) VERIFICAR EL NOMBRE, RFC, Y DOMICILIO DE LOS CONTRIBUYENTES (CFF ART 32 B)
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OBLIGACIONES DE LAS INST. FINANCIERAS

LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO ( Art. 115 ) Las instituciones de crdito, en trminos de las disposiciones de carcter general que emita la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, escuchando la previa opinin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, estarn obligadas, en adicin a cumplir con las dems obligaciones que les resulten aplicables, a:
I. Establecer medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos, omisiones u operaciones que pudieran favorecer, prestar ayuda, auxilio o cooperacin de cualquier especie para la comisin de los delitos previstos en los artculos 139 148 Bis del Cdigo Penal Federal o que pudieran ubicarse en los supuestos del artculo 400 Bis del mismo Cdigo, y 3

OBLIGACIONES DE LAS INST. FINANCIERAS

LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO ( Art. 115 )

II. Presentar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, por conducto de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, reportes sobre:

a. Los actos, operaciones y servicios que realicen con sus clientes y usuarios, relativos a la fraccin anterior, que pudiesen ubicarse en el supuesto previsto en la fraccin I de este artculo o que, en su caso, pudiesen contravenir o vulnerar la adecuada aplicacin de las disposiciones sealadas.
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OBLIGACIONES DE LAS INST. FINANCIERAS

LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO ( Art. 115 )

Asimismo, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en las citadas reglas generales emitir los lineamientos sobre el procedimiento y criterios que las instituciones de crdito debern observar respecto de: a. El adecuado conocimiento de sus clientes y usuarios, para lo cual aqullas debern considerar los antecedentes, condiciones especficas, actividad econmica o profesional y las plazas en que operen;

OBLIGACIONES DE LAS INST. FINANCIERAS

LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO ( Art. 117 )

La informacin y documentacin relativa a las operaciones y servicios a que se refiere el artculo 46 de la presente Ley, tendr carcter confidencial, por lo que las instituciones de crdito, en proteccin del derecho a la privacidad de sus clientes y usuarios que en este artculo se establece, en ningn caso podrn dar noticias o informacin de los depsitos, operaciones o servicios, incluyendo los previstos en la fraccin XV del citado artculo 46, sino al depositante, deudor, titular, beneficiario, fideicomitente, fideicomisario, comitente o mandante, a sus representantes legales o a quienes tengan otorgado poder para disponer de la cuenta o para intervenir en la operacin o servicio.
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OBLIGACIONES DE LAS INST. FINANCIERAS

LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO ( Art. 117 )

Las instituciones de crdito tambin estarn exceptuadas de la prohibicin prevista en el primer prrafo de este artculo y, por tanto, obligadas a dar las noticias o informacin mencionadas, en los casos en que sean solicitadas por las siguientes autoridades: I. El Procurador General de la Repblica ...................... II. Los procuradores generales de justicia de los Estados de la Federacin y del Distrito Federal o .. III. El Procurador General de Justicia Militar, ...... IV. Las autoridades hacendarias federales, para fines fiscales; V. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, para efectos de lo dispuesto por el artculo 115 de la presente Ley;
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OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

DICTAMEN FISCAL (CFF ART 32 A ) INFORMAR DE PRESTAMOS, APORTACIONES Y AUMENTOS DE CAPITAL MAYORES A 600,000 EN EFECTIVO. (LISR ART 86 A) INFORMAR LOS PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS MAYORES A 600,000 (LISR ART 106 )
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FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

APLICACION DE MEDIDAS DE APREMIO(CFF ART 40 ) SOLICITAR INFORMACION ADICIONAL A LA ASENTADA EN LAS DECLARACIONES Y AVISOS DE COMPENSACION (CFF ART 41 A ) REQUERIR LA CONTABILIDAD PARA SU REVISION (CFF ART 42 II) PRACTICAR VISITAS (CFF ART 42 III ) REVISAR DICTAMENES DE CP (CFF ART 42 IV ) PRACTICAR VISITAS PARA VERIFICAR COMPROBANTES, ETC (CFF ART 42 V ) ALLEGAR DE PRUEBAS PARA FORMULAR DENUNCIA, ETC (CFF ART 42 VIII ) SOLICITAR INFORMACION PARA PLANEAR ACTOS DE FISCALIZACION (CFF ART 42 A ) DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE INGRESOS, ETC. (CFF ART 59 )
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (Art. 67)

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a aqul en que: I. Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de hacerlo. Tratndose de contribuciones con clculo mensual definitivo, el plazo se computar a partir de la fecha en que debi haberse presentado la informacin que sobre estos impuestos se solicite en la declaracin del ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se extinguirn por aos de calendario completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaracin del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aqul en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relacin a la ltima declaracin de esa misma contribucin en el ejercicio.
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (Art. 67 ) FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

II. Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que corresponda a una contribucin que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligacin de pagarlas mediante declaracin. III. Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la infraccin fuese de carcter continuo o continuado, el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiese cesado la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta o hecho, respectivamente.
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN( Art. 67 ) FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en un plazo que no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federacin constituidas para garantizar el inters fiscal, la cual ser notificada a la afianzadora.

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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (Art. 67 ) FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Cdigo, as como por los ejercicios en que no presente alguna declaracin del ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaracin del impuesto sobre la renta la informacin que respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre produccin y servicios se solicite en dicha declaracin; en este ltimo caso, el plazo de diez aos se computar a partir del da siguiente a aqul en el que se debi haber presentado la declaracin sealada. En los casos en los que posteriormente el contribuyente en forma espontnea presente la declaracin omitida y cuando sta no sea requerida, el plazo ser de cinco aos, sin que en ningn caso este plazo de cinco aos, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debi presentarse la declaracin omitida y la fecha en la que se present espontneamente, exceda de diez aos. Para los efectos de este artculo las declaraciones del ejercicio no comprenden las de pagos provisionales.
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RIESGOS FISCALES

DOMICILIO FISCAL RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DISCREPANCIA FISCAL DETERMINACION PRESUNTIVA DELITOS FISCALES
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LEY DEl ISR ( Articulo 175 )

DECLARACION ANUAL
Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario, a excepcin de los exentos y de aqullos por los que se haya pagado impuesto definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaracin que presentarn en el mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas. Tratndose de los contribuyentes que emitan sus comprobantes fiscales digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria y se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo conforme a lo previsto en el cuarto prrafo del artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, la declaracin a que se refiere este prrafo se entender presentada cuando presenten el dictamen correspondiente en los plazos establecidos por el citado Cdigo.

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LEY DEl ISR ( Articulo 175 ) DECLARACION ANUAL

En la declaracin a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aqullos por los que no se est obligado al pago de este impuesto y por los que se pag el impuesto definitivo, superiores a $1500,000.00 (500,000.00 a partir del 2003) debern declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aqullos por los que no se est obligado al pago de este impuesto en los trminos de las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII del artculo 109 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los trminos del artculo 163 de la misma. (VIATICOS, ENAJENACION CASA HABITACION Y HERENCIAS O LEGADOS) Los contribuyentes que obtengan ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, estarn a lo dispuesto en el artculo 117 de esta Ley.

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REGLAMENTO DE LEY DEl ISR ( Articulo 238 ) DECLARACION ANUAL

Las personas fsicas que nicamente obtengan ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado y que no se encuentren obligadas a presentar la declaracin anual a que se refiere el artculo 175 de la Ley, podrn presentarla siempre que en la misma derive un saldo a su favor como consecuencia de la aplicacin de las deducciones previstas por las fracciones I o II del artculo 176 de la Ley.
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REGLAMENTO DE LEY ISR ( Articulo 238 A )

DECLARACION ANUAL

Para los efectos del artculo 175, tercer prrafo de la Ley, cuando las personas fsicas estn obligadas a informar en la declaracin anual del ejercicio fiscal sus ingresos exentos, debern cumplir con sus obligaciones ante el Registro Federal de Contribuyentes, conforme a lo siguiente: I. Cuando nicamente perciban ingresos por concepto de enajenacin de su casa habitacin, herencias o legados, a que se refieren las fracciones XV, inciso a) y XVIII del artculo 109 de la Ley, siempre que dichos ingresos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $500,000.00, debern solicitar su inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes, en el formato que se determine por el SAT a travs de reglas de carcter general.

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REGLAMENTO DE LEY DEl ISR ( Articulo 238 A )

DECLARACION ANUAL
Para los efectos del artculo 175, tercer prrafo de la Ley, cuando las personas fsicas estn obligadas a informar en la declaracin anual del ejercicio fiscal sus ingresos exentos, debern cumplir con sus obligaciones ante el Registro Federal de Contribuyentes, conforme a lo siguiente: II. Cuando la suma de los ingresos totales que se perciban de otros captulos de la Ley ms los ingresos mencionados en la fraccin anterior, excedan de la cantidad de $500,000.00, no ser necesario presentar el aviso de aumento de obligaciones fiscales, por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes por los dems ingresos.

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LEY DEl ISR ( Articulo 109 Antepenltimo pfo.)

DECLARACION ANUAL

Las exenciones previstas en las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII de este artculo, no sern aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los trminos del tercer prrafo del artculo 175 de esta Ley, estando obligado a ello.
(VIATICOS, ENAJ. CASA HABITACION Y HERENCIAS O LEGADOS )

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LEY DEl ISR ( Articulo 106 ) DISPOSICIONES GRALES PERSONAS FISICAS

Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en la declaracin del ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.

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LEY DEl ISR ( Articulo 107 ) DISCREPANCIA FISCAL

Cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como sigue:

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LEY DEl ISR ( Articulo 107 ) DISCREPANCIA FISCAL

I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin.

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LEY DEl ISR ( Articulo 107 ) DISCREPANCIA FISCAL

II. El contribuyente, en un plazo de quince das, informar por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes, las que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro de los veinte das siguientes. En ningn caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas sealadas excedern, en su conjunto, de treinta y cinco das.
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LEY DEl ISR ( Articulo 107 ) DISCREPANCIA FISCAL

III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, sta se estimar ingreso de los sealados en el Captulo IX de este Ttulo en el ao de que se trate y se formular la liquidacin respectiva.

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LEY DEl ISR ( Articulo 107 ) DISCREPANCIA FISCAL

Para los efectos de este artculo tambin se consideran erogaciones los gastos, las adquisiciones de bienes y los depsitos en cuentas bancarias o en inversiones financieras.

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LEY DEl ISR ( Articulo 107 ) DISCREPANCIA FISCAL

No se tomarn en consideracin los depsitos que el contribuyente efecte en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los trminos de este artculo, cuando se demuestre que dicho depsito se hizo como pago por la adquisicin de bienes o de servicios, o como contraprestacin para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cnyuge, de sus ascendientes o descendientes, en lnea recta en primer grado.
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LEY DEl ISR ( Articulo 107 )

DISCREPANCIA FISCAL

Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en este ttulo y no los declare se aplicar este precepto como si hubiera presentado la declaracin sin ingresos. Tratndose de contribuyentes que tributen en el Captulo I del Ttulo IV de la presente Ley, se considerarn, para los efectos del presente artculo, los ingresos que los retenedores manifiesten haber pagado al contribuyente de que se trate.
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LEY DEl ISR ( Articulo 107 )

DISCREPANCIA FISCAL

Se considerarn ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los trminos del Captulo IX de este Ttulo, los prstamos y los donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los prrafos segundo y tercero del artculo 106 de esta Ley.
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LEY DEl ISR ( Articulo 167 ) DEMAS INGRESOS

Se entiende que, entre otros, son ingresos en los trminos de este Captulo los siguientes:

XV. Los ingresos estimados en los trminos de la fraccin III del artculo 107 de esta Ley y los determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.

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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ( Art. 59 ) DETERMINACION PRESUNTIVA

Para la comprobacin de los ingresos, del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones, as como de la actualizacin de las hiptesis para la aplicacin de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales presumirn, salvo prueba en contrario:

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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ( Art. 59 ) DETERMINACION PRESUNTIVA

Tambin se presumir que los depsitos que se efecten en un ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $1,151,000.00 en las cuentas bancarias de una persona que no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes o que no est obligada a llevar contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior cuando, antes de que la autoridad inicie el ejercicio de sus facultades de comprobacin, el contribuyente informe al Servicio de Administracin Tributaria de los depsitos realizados, cubriendo todos los requisitos que dicho rgano desconcentrado establezca mediante reglas de carcter general.
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ( Art. 59 ) DETERMINACION PRESUNTIVA

III. Que los depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que est obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. Para los efectos de esta fraccin, se considera que el contribuyente no registr en su contabilidad los depsitos en su cuenta bancaria cuando, estando obligado a llevarla, no la presente a la autoridad cuando sta ejerza sus facultades de comprobacin.
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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN( Art. 109 ) DELITOS FISCALES

Ser sancionado con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, quien: I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma ser sancionada aquella persona fsica que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o est dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

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ESTRATEGIA PARA LA REVISION DE INGRESOS Y VALOR DE ACTOS Y ACTIVIDADES DE PERSONAS FISICAS DERIVADO DE LA INFORMACION DEL IDE
NORMATIVIDAD

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I.- DIAGNOSTICO DE LA SITUACION FISCAL

ANALISIS DE LOS AVISOS AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DEFINICION DE OBLIGACIONES FISCALES A QUE ESTA SUJETA LA PERSONA FISICA (EN VIRTUD DE AVISOS Y OPERACIONES) ANALISIS DE ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS (depositos en Efectivo, cheque, transferencia electronica, etc.) Y OTRAS FUENTES DE FISCALIZACION (SIST. FINANCIERO, EMPRESAS, REG. PUBLICO) REVISION DE LA DECLARACION FISCAL DEL EJERCICIO (CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS FORMALES) INVENTARIO DE LA DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LAS OPERACIONES

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II.- ELIMINACION DE DISCREPANCIA FISCAL (ADMINSITRATIVA Y PENAL )

SUPUESTOS DE DISCREPANCIA FISCAL PENAL
IDENTIFICACION DE ENTRADAS EN CUENTAS BANCARIAS INGRESO JURIDICO VS INGRESO FISCAL

INGRESOS NO OBJETO Y EXENTOS

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INGRESO JURIDICO

Ingreso es toda cantidad que produzca una modificacin positiva en el patrimonio de una persona. (INCREMENTO EN EL HABER PATRIMONIAL)

El ingreso en crdito se presenta cuando en el patrimonio de la persona ingresa un derecho personal de exigir del deudor determinada contraprestacin, producindose una modificacin positiva.
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INGRESO JURIDICO

La entrada de efectivo no produce una modificacin positiva en el patrimonio, aunque cuando en muchos casos se produzca al mismo tiempo que la percepcin del ingreso. (coincide la percepcin del ingreso y el cobro efectivo ). En otros casos el cobro de los ingresos en crdito es posterior a la percepcin del ingreso. Pudiendo este ser en efectivo, bienes o servicios
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INGRESO JURIDICO

Existen otros casos de entradas que nos son originadas por la obtencin de ingresos, como por ejemplo la obtencin de un prstamo, etc.

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II.- ELIMINACION DE DISCREPANCIA FISCAL (ADMINSITRATIVA Y PENAL )

MOMENTOS DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS

REGIMENES FISCALES DE LOS INGRESOS PERSONALES REEMBOLSOS DE CAPITAL/DIVIDENDOS PERCIBIDOS

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II.- ELIMINACION DE DISCREPANCIA FISCAL (ADMINSITRATIVA Y PENAL )

CONCILIACION DECLARACION ANUAL Y ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LOS DEPOSITOS Y OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO.

Lic. Y MI. Alberto Gonzlez Lemus

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III.- PROGRAMA DE CALIDAD FISCAL INDIVIDUAL

ESTABLECIMIENTO

DE POLITICAS DE FLUJO DE EFECTIVO (EMPRESAS, SISTEMA FINANCIERO)

ESTRICTO

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES (PRESENTACION DE DECLARACIONES CONFORME LAS DISPOSICIONES FISCALES)

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III.- PROGRAMA DE CALIDAD FISCAL INDIVIDUAL

FLUJOS

DE EFECTIVO A ACCIONISTAS SIN COSTO NO RIEGOS FISCALES

REGISTRO

SIMPLIFICADO Y DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LAS OPERACIONES PERSONALES

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IV.- BLINDAJE PATRIMONIAL

ANALISIS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DISTRIBUCION DE ACTIVOS VALIOSOS EN SOCIEDADES SIN RIESGOS FISCALES DELIMITACION DE RIESGOS FISCALES EN SOCIEDADES SIN VINCULACION PATRIMONIAL ESTRUCTURA JURIDICA IDONEA PARA REALIZAR NEGOCIOS E INVERSIONES

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GRACIAS POR

SU ATENCION
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