ANALISIS DE CUENTAS

PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

PRINCIPALES CAMBIOS

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OBJETIVOS
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:

1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF1; 2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; 3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
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EN LA ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO
PCGR CLASE PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGE ELEMENTO

01 - 02 - 03 - 04 - 05 - 06 - 07 - 08 - 09 - 00 01 - 02 - 03 - 04 - 05 - 06 - 07 - 08 - 09 - 00 ESTRUCTURA CUENTA: a nivel de 2 digitos ESTRUCTURA CUENTA: a nivel de 2 digitos

DIVISIONARIA: a nivel de 3 digitos

SUB DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos

SUB CUENTA: a nivel de 3 digitos

DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos SUB DIVISIONARIA: a nivel de 5 digitos
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 1

a)

b)

c)

Se incluye la cuenta 11 inversiones financieras sustituyendo a la cuenta 31 valores. En la cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales terceros se codifica por comprobantes de pago: facturas y boletas de venta. Se incluye la cuenta 13 cuentas por cobrar comerciales relacionadas para operaciones con clientes relacionados con la empresa.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 1

d)

e)

f)

Se incluye la cuenta 17 cuentas por cobrar diversas relacionadas como complemento de la cuenta 16 teniendo la misma esencia que el contenido de la cuenta 12. Se incluye la cuenta 18 servicios y otros contratos por anticipado que reemplaza la cuenta 38 cargas diferidas. La cuenta 19 provisin para cuentas de cobranza dudosa cambia de nombra a 19 estimacin de cuentas de cobranza dudosa cuya estructura se basa en los detalles de las cuentas 12 13 16 17.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 1

PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO
PCGR
10 Caja Banco Antes se registraba en la cuenta 31 valores 12 Clientes 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 16 Cuentas por Cobrar Diversas

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL

PCGE
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 11 Inversiones Financieras 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros. 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 16 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 17 Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas

CLASE 1 Activo Disponible Y Exigible ELEMENTO 1 Activo disponible y exigible

Antes se registraba en la cuenta 38 Cargas Diferidas 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa

18 Servicios y Otros Contratados por anticipado 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa

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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 2

a)

b)

c)

La cuenta 25 envases y embalajes cambia de nombre a 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos que absorbe la cuenta 26 y parte de la cuenta 24. La cuenta 26 suministros diversos cambia de nombre a 26 Envases y Embalajes. Se incluye la cuenta 27 Activos Mantenidos para la venta para bienes en calidad de activos que la empresa ha decidido ponerlos en venta.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 2

PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PCGR CLASE 2 Activo Realizable
20 Mercaderas 21 Productos Terminados

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGE ELEMENTO 2 Activo Realizable

20 Mercaderas 21 Productos Terminados

22 Sub Productos, Desechos y Desperdicios 22 Productos en Proceso, Desechos y Desperdicios 23 Productos en Proceso 24 Materias Primas 25 Envases y Embalajes 26 Suministros Diversos

23 Productos en Proceso
24 Materias Primas 25 Materias Auxiliares, Suministros y Repuestos 26 Envases y Embalajes

Antes se registraba en la cuenta 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 27 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta 28 Existencias por Recibir 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 28 Existencias por Recibir 29 Desvalorizacin de Existencias
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 3

a)

b)

c)

Se incluye la cuenta 30 inversiones mobiliarias que comprende instrumentos financieros representativos de deuda. Se sustituye la cuenta 31 valores por la cuenta 31 inversiones inmobiliarias que agrupa activos con el objeto de obtener rentas (para alquiler). Se sustituye la cuenta 32 provisin por desvalorizacin de activos fijos por la cuenta 32 activos adquiridos en arrendamiento financiero es decir bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 3

d)

e)

f)

Se elimina la cuenta 35 valorizacin adicional de inmuebles maquinaria y equipo (la que se incluye en la cuenta 33) y se reemplaza por la cuenta 35 activos biolgicos que agrupa animales y plantas es decir lo referido al sector agrcola. Se elimina la cuenta 36 inmuebles maquinaria y equipo leyes de promocin reemplazndose por la cuenta 36 desvalorizacin de activo inmovilizado que agrupa subcuentas de medicin de deterioro. Se elimina la cuenta 37 intangibles leyes de promocin y se sustituye por la cuenta 37 activo diferido es decir activos que generan diferencias entre la parte contable o tributaria.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 3

g)

h)

Se elimina la cuenta 38 cargas diferidas y se sustituye por la cuenta 38 otros activos que agrupa activos no destinados para la venta ni para la produccin. Se modifica la cuenta 39 depreciacin y amortizacin acumulada por la cuenta 39 depreciacin, amortizacin y agotamientos acumulados que agrupa tanto la depreciacin de activos fijos como los de intangibles.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 3

PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PCGR PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGE
30 Inversiones Mobiliarias 31 Inversiones Inmobiliarias

CLASE 3 Inversiones y bienes de uso ELEMENTO 3 Activo inmovilizado

31 Valores 32 Provisin por Desvalorizacin de Activos 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero Fijos

33 Inmuebles Maquinaria y Equipo

33 Inmuebles Maquinaria y Equipo

34 Intangibles 34 Intangibles 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 Activos Biolgicos 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 36 Desvalorizacin de Activos Inmovilizados
37 Intangibles Leyes de Promocin 38 Cargas Diferidas 37 Activo Diferido 38 Otros Activos

39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamientos 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada Acumulados.

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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 4

a) Se modifica la cuenta 40 tributos por pagar por la cuenta 40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar que incorpora los aportes de AFPs. b) La cuenta 42 proveedores se modifica como cuenta 42 cuentas por pagar comerciales terceros codificndose a los comprobantes de pago: facturas y boletas de venta. c) Se incluye la cuenta 43 cuentas por pagar comerciales relacionadas que agrupa las operaciones con proveedores relacionados con la empresa.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 4

d) Se incluye la cuenta 44 cuentas por pagar a los accionistas (socios) directores y gerentes para registrar las deudas de la empresa con los accionistas y socios. e) Se incluye la cuenta 45 obligaciones financieras en la que se registra los las operaciones con instituciones financieras. f) Se modifica la cuenta 46 cuentas por pagar diversas a cuenta 46 cuentas por pagar diversas terceros que registra operaciones distintas a las comerciales, financiacin y tributarias.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 4

g) Se elimina la cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores la que se encuentra incluida en la cuenta 41 remuneraciones y participaciones por pagar. h) Se incluye la cuenta 47 cuentas por pagar diversas relacionadas que registra operaciones distintas a las comerciales, financiacin y tributarias con empresas relacionadas. i) Se incluye la cuenta 48 provisiones registra montos de operaciones inciertas.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 4

j) Se elimina la cuenta 49 ganancias diferidas las cuales se incluyen en la cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales terceros k) Se incluye la cuenta 49 pasivo diferido que registra los impuestos que generan diferencias temporales.

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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 3

PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PCGR CLASE 4 Pasivo
40 Tributos por Pagar 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42 Proveedores

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGE ELEMENTO 4 Pasivo

40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de salud por pagar 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 43 Cuentas por pagar Comerciales Relacionadas 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes 45 Obligaciones Financieras 46 Cuentas por Pagar Diversas terceros 48 Provisiones 49 Pasivo Diferido

45 Dividendos por Pagar 46 Cuentas por Pagar Diversas

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 47 Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas

48 Provisiones Diversas 49 Ganancias Diferidas

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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 5

a) Se incluye la cuenta 51 acciones de inversin que registra acciones de inversin formalizadas. b) Se incluye la cuenta 52 capital adicional que registra las operaciones por aportes y reducciones de capital. c) Se elimina la cuenta 56 capital adicional el que se incluye en la cuenta 52 capital adicional.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 5

d) Se elimina la cuenta 55 accionariado laboral. e) Se incluye la cuenta 56 resultados no realizados que registra ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones.

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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 5

PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PCGR CLASE 5 Patrimonio
50 Capital

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGE ELEMENTO 5 Patrimonio Neto

50 Capital 51 Acciones de Inversin
52 Capital Adicional

55 Accionariado Laboral 56 Capital Adicional 57 Excedente de Revaluacin 58 Reservas 59 Resultados Acumulados 56 Resultados no Realizados 57 Excedente de Revaluacin 58 Reservas 59 Resultados Acumulados
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 6

a) La cuenta 63 servicios prestados por terceros cambia de nombre a la cuenta 63 gastos de servicios prestados por terceros. b) La cuenta 64 tributos cambia de nombre a 64 gastos por tributos. c) La cuenta 65 cargas diversas de gestin cambia a 65 otros gastos de gestin.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 6

d) Se elimina la cuenta 66 cargas excepcionales por no estar conforme con la NIC 1 y la NIC 8. e) Se incluye la cuenta 66 Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable en la que se registra las disminuciones de activos en comparacin con su valor en libros. f) La cuenta 67 cargas financieras cambia de nombre a la cuenta 67 gastos financieros .
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 6

g) La cuenta 68 provisiones del ejercicio cambia de nombre a la cuenta 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones que registra el consumo de beneficio econmico de activos .

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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 6

PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PCGR CLASE 6 Gastos por Naturaleza
60 Compras 61 Variacin de Existencias
62 Cargas de Personal 63 Servicios Prestados por Terceros 64 Tributos 65 Cargas Diversas de Gestin 66 Cargas Excepcionales 67 Cargas Financieras 68 Provisiones del Ejercicios 69 Costo de Ventas

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGE ELEMENTO 6 Gastos por Naturaleza
60 Compras 61 Variacin de Existencias
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros

64 Gastos por Tributos 65 Otros Gastos de Gestin 66 Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable 67 Gastos Financieros 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 69 Costo de Ventas
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 7

a) La cuenta 71 produccin almacenada cambia de nombre a la cuenta 71 variacin de produccin almacenada. b) La cuenta 72 produccin inmovilizada cambia de nombre a la cuenta 71 produccin de activo inmovilizado. c) La cuenta 75 ingresos diversos cambia de nombre a la cuenta 75 otros ingresos de gestin.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 7

d) Se elimina la cuenta 76 ingresos excepcionales al no cumplir con los requisitos de la NIC 1 y NIC 8. e) Se incluye la cuenta cargas cubiertas por provisiones la que utiliza para transferir los gastos incurridos en el periodo para cubrir las provisiones. f) Se modifica el nombre de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costo por la de la cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
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MODIFICACIN E INCLUSIN DE CUENTAS ELEMENTO 7

PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO PCGR CLASE 7 Ingresos
70 Ventas 71 Produccin almacenada 72 Produccin Inmovilizada

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL PCGE ELEMENTO 7 Ingresos

70 Ventas 71 Variacin de Produccin Almacenada 72 Produccin de Activo Inmovilizado 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 75 Otros Ingresos de Gestin 76 Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable 77 Ingresos Financieros 78 Cargas Cubiertas por Provisiones

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

75 Ingresos Diversos 76 Ingresos Excepcionales

77 Ingresos Financieros

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos

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