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C.P.C. & M.I.

JOS ALFREDO FRANCO HERNNDEZ 30 DE MAYO 2013

OBJETIVO DEL CURSO


Conocer los principales tpicos en materia de seguridad social en general y su aplicacin prctica, desde el punto de vista del patrn.

1. BREVES ANTECEDENTES DE SEGURIDAD SOCIAL Y SUS INSTITUCIONES EN MXICO

1. SEGURIDAD SOCIAL
La proteccin que la sociedad proporciona a sus miembros, mediante una serie de medidas pblicas, contra las privaciones econmicas y sociales que, de no ser as, ocasionaran la desaparicin o una fuerte reduccin de los ingresos por causa de enfermedad, maternidad, accidente de trabajo, o enfermedad laboral, desempleo, invalidez, vejez y muerte; y tambin la proteccin en forma de asistencia mdica y de ayuda a las familias con hijos.
FUENTE: Organizacin Internacional del Trabajo https://es.wikipedia.org/wiki/Seguridad_social

Asimismo, hay que considerar Prestaciones Sociales y pagos al INFONAVIT.

1. SEGURIDAD SOCIAL EN MXICO


La proteccin social mexicana tiene sus races en la Constitucin de 1917 la cual establece los cimientos de la seguridad social del pas. En 1943 la primera Ley del Seguro Social confirm la responsabilidad del Estado de garantizar la seguridad social a los trabajadores de la economa formal a travs del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y a los funcionarios, ms tarde, a travs del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). Ambas instituciones constituyen an en la actualidad el pilar de la seguridad social en el pas. Existen tambin otros regmenes, asociados a determinadas industrias o empresas pblicas (como Petrleos Mexicanos - PEMEX), que brindan servicios de seguridad social a grupos ms pequeos de trabajadores. Los tipos y niveles de prestaciones y servicios varan segn el rgimen.

El IMSS es el principal prestador de servicios de seguridad social, con una cobertura del 70 por ciento de los trabajadores de la economa formal. Se estableci en 1943 y aseguraba, segn sus estadsticas, a un total de ms de 50 millones de personas en 2010, que incluyen 20 millones de trabajadores activos, 3 millones de pensionistas, y sus familiares.
El ISSSTE se estableci ms tarde, en 1959, y cubra a un total de aproximadamente 11,6 millones de personas en 2009, que incluyen 2,6 millones de trabajadores activos, 730 000 pensionistas, y sus familiares.
EL IMSS TIENE SU FUNDAMENTO LEGAL EN LA CONSTITUCIN ART. 123-XXIX

1. INFONAVIT
En noviembre de 1972 se cre el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores, dando cumplimiento as al derecho de todos los mexicanos de contar con una vivienda digna. Desde entonces, hasta 1992 fungi como una institucin que se involucraba en todos los aspectos necesarios para proveer de vivienda a los trabajadores: evaluaba y compraba terrenos, planeaba la construccin de las viviendas, ejecutaba y supervisaba con sus equipos de ingenieros la construccin de las viviendas y financiaba a los trabajadores su crdito para adquisicin de las mismas. Desde esa fecha hasta el presente, slo acta como una institucin fiduciaria, pues nada ms se encarga de administrar y prestar a los trabajadores recursos para que ellos adquieran o remodelen sus casas.

EL INFONAVIT TIENE SU FUNDAMENTO LEGAL EN LA CONSTITUCIN ART. 123-XII

1. AFORE
El 1 de mayo de 1992 se implementa el Sistema de Ahorro para el Retiro como seguro complementario a las pensiones otorgadas por el IMSS y en el cual el patrn debe abrir para cada trabajador una cuenta individual en la institucin financiera de su preferencia (de las autorizadas).

1. PRINCIPALES INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL EN MXICO


Se han creado en diferentes fechas institutos especializados para la atencin de los trabajadores que, de acuerdo al tipo de empresa en la que laboran, es quien los atiende: IMSS Instituto Mexicano del Seguro Social ISSSTE Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. ISSFAM Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas. INFONAVIT Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. FOVISSSTE Fondo para la Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. AFORES

2. RESUMEN DE RAMOS DE SEGURIDAD SOCIAL

2. RAMOS DE SEGURIDAD SOCIAL

Enfermedades y maternidad.

Riesgos de Trabajo.

Invalidez y Vida.

Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.

Guarderas y Prestaciones Sociales.

2.1. ENFERMEDADES Y MATERNIDAD


Brinda la atencin mdica, quirrgica, farmacutica y hospitalaria necesaria al trabajador y su familia. Adems, otorga prestaciones en especie y en dinero que incluyen, por ejemplo: ayuda para lactancia, subsidios por incapacidades temporales, ayuda para gastos funerarios. Art. 84 a 111-A LSS

2.2. RIESGOS DE TRABAJO


Protege al trabajador contra los accidentes y enfermedades a los que est expuesto en ejercicio o con motivo del trabajo, brindndole tanto la atencin mdica necesaria, como proteccin mediante el pago de una pensin mientras est inhabilitado para el trabajo, o a sus beneficiarios en caso de fallecimiento del asegurado. Art. 41 a 83 LSS. Ver adjunto 1.3.

2.3. INVALIDEZ Y VIDA


Protege contra los riesgos de invalidez y muerte del asegurado o del pensionado por invalidez cuando stos no se presentan por causa de un riesgo de trabajo mediante el otorgamiento de una pensin a l o sus beneficiarios. Art. 112 a 151 LSS

2.4. RETIRO, CESANTA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ


Es el seguro mediante el cual el trabajador cotizante ahorra para su vejez, y por tanto, los riesgos que cubre son el retiro, la cesanta en edad avanzada, la vejez del asegurado, as como la muerte de los pensionados por este seguro. Con la contratacin de este seguro, el trabajador tendr derecho a una pensin, asistencia mdica, seguro de desempleo, ayuda para gastos de matrimonio, y las asignaciones familiares y ayuda asistencial que correspondan al cubrir los requisitos que marca la Ley. Art. 152 a 200 LSS *AFORE

2.5. GUARDERA Y PRESTACIONES SOCIALES


El Seguro de Guarderas y Prestaciones Sociales se divide en dos ramos: el ramo de Guarderas y el ramo de Prestaciones Sociales. El primero da derecho, tanto a las mujeres trabajadoras aseguradas que tienen hijos de entre 45 das y cuatro aos de edad, como a los hombres trabajadores asegurados viudos o divorciados que mantienen la custodia de sus hijos de esas edades, a que durante su jornada de trabajo se proporcione a sus hijos el servicio de guardera. El segundo ramo otorga a trabajadores asegurados, pensionados y sus familiares prestaciones sociales mediante programas de promocin de la salud, impulso y desarrollo de actividades culturales, deportivas y recreativas, capacitacin para el trabajo y adiestramiento tcnico, centros vacacionales y velatorios, entre otros. Art. 201 a 217 LSS

2. IMSS DUDAS MS FRECUENTES


Quin paga los primeros 3 das de una incapacidad por enfermedad? Nadie (Art. 96 LSS, Art. 42 Fracc. II LFT). En la prctica se sugiere establecer esta situacin en una clusula en el contrato laboral, o bien comentarlo verbalmente. Me pueden atender o a mis familiares en una UMF que no me corresponde?

Si, en ocasiones se sugiere obtener autorizacin del IMSS presentando un escrito, o bien a travs del IDSE (Art. 67 RACERF y Art. 65 RSM). Ver adjuntos 1.1. y 1.2.

3. CONOCIMIENTO GENERAL DE LEGISLACIN Y SOFTWARE APLICABLES

3.1. LEGISLACIN APLICABLE


Es necesario tener una consulta continua de la siguiente normatividad, principalmente: Ley Federal del Trabajo (ltima reforma 30-11-2012). Ley del Seguro Social (ltima reforma 28-05-2012). Reglamento Ley del IMSS (ltima reforma 20-11-2012). Ley del Infonavit (ltima reforma 09-04-2012). Acuerdos del Consejo Tcnico del IMSS. Ver adjunto 1.4.

3.1.1. ESQUEMA LFT APLICABLE


TTULO PRIMERO Disposiciones generales Deficiones de trminos utilizados Art. 1 al 19 TTULO TERCERO Condiciones de trabajo Jornada de Trabajo, Descanso, Vacaciones, Salario, PTU Art. 56 al 131

TTULO SEGUNDO
Relaciones individuales de trabajo Inicio y finalizacin de relaciones de trabajo Art. 20 al 55

TTULO CUARTO
Derechos y obligaciones de trabajadores y patrones Condiciones a ofrecer el patrn para el trabajador, y compromisos de ste Art. 132 al 163

3.1.1. LFT PRINCIPALES ARTCULOS


(2DO Y 3ER PRRAFO)

Art. 20

Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario.(2DO PRRAFO). La prestacin de un trabajo a que se refiere el prrafo primero y el contrato celebrado producen los mismos efectos (3ER. PRRAFO)

Art. 24 Art. 26

Las condiciones de trabajo deben hacerse constar por escrito cuando no existan contratos colectivos aplicables. Se harn dos ejemplares, por lo menos, de los cuales quedar uno en poder de cada parte.
La falta del escrito a que se refieren los artculos 24 y 25 no priva al trabajador de los derechos que deriven de las normas de trabajo y de los servicios prestados, pues se imputar el patrn la falta de esa formalidad.

3.1.1. LFT PRINCIPALES ARTCULOS


Artculo 25.- El escrito en que consten las condiciones de trabajo deber contener: I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, Clave nica de Registro de Poblacin, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio del trabajador y del patrn; II. Si la relacin de trabajo es para obra o tiempo determinado, por temporada, de capacitacin inicial o por tiempo indeterminado y, en su caso, si est sujeta a un periodo de prueba; III. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarn con la mayor precisin posible; IV. El lugar o los lugares donde deba prestarse el trabajo; V. La duracin de la jornada; VI. La forma y el monto del salario; VII. El da y el lugar de pago del salario; VIII. La indicacin de que el trabajador ser capacitado o adiestrado en los trminos de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la empresa, conforme a lo dispuesto en esta Ley; y IX. Otras condiciones de trabajo, tales como das de descanso, vacaciones y dems que convengan el trabajador y el patrn. Ver adjuntos 1.5.1. y 1.5.2.

3.1.1. LFT PRINCIPALES ARTCULOS


Artculo 804.- El patrn tiene obligacin de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuacin se precisan: I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista contrato colectivo o contrato Ley aplicable. II. Listas de raya o nmina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o recibos de pagos de salarios; III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo; IV. Comprobantes de pago de participacin de utilidades, de vacaciones y de aguinaldos, as como las primas a que se refiere esta Ley, y pagos, aportaciones y cuotas de seguridad social; y V. Los dems que sealen las leyes. Los documentos sealados en la fraccin I debern conservarse mientras dure la relacin laboral y hasta un ao despus; los sealados en las fracciones II, III y IV, durante el ltimo ao y un ao despus de que se extinga la relacin laboral; y los mencionados en la fraccin V, conforme lo sealen las Leyes que los rijan.

3.1.1. LFT PRINCIPALES ARTCULOS


NUEVAS MODALIDADES DE CONTRATO:

TIPO PRUEBA CAPACITACIN

ARTCULO LFT 39-A 39-B

PERIODO GENERAL 30 das (1 mes) 3 meses

PERIODO PARA CONFIANZA 180 das (6 meses) 6 meses

OJO: Los periodos a prueba y de capacitacin inicial son improrrogables. Dentro de una misma empresa o establecimiento, no podrn aplicarse al mismo trabajador en forma simultnea o sucesiva periodos de prueba o de capacitacin inicial, ni en ms de una ocasin, ni tratndose de puestos de trabajo distintos, o de ascensos, aun cuando concluida la relacin de trabajo surja otra con el mismo patrn, a efecto de garantizar los derechos de la seguridad social del trabajador. Art. 39-D LSS.

3.1.1. LFT PRINCIPALES ARTCULOS


LTIMA REFORMA(30112012)
Otros Artculos de consulta frecuente. Art. 35 Duracin de las Relaciones de Trabajo (Reforma Periodo Capacitacin Inicial).

Art. 39 A Periodo de Prueba (Reforma).


Art. 39 B Periodo de Capacitacin Inicial (Reforma). Art. 47 Causas de Rescisin de la Relacin de Trabajo sin Responsabilidad para el Patrn. Art. 51 Causas de Rescisin de la Relacin de Trabajo sin Responsabilidad para el Trabajador.

Art. 53 Son Causas de Terminacin de las Relaciones de Trabajo.


Art. 58 Jornada de Trabajo. Art. 69 Das de Descanso. Art. 74 Das de Descanso Obligatorios.

Art. 87 Aguinaldo.
Art. 134 Obligaciones de las Trabajadores.

3.1.2. ESQUEMA LSS APLICABLE


TTULO PRIMERO Disposiciones generales Deficiones de trminos utilizados Art. 1 al 10

TTULO SEGUNDO
Rgimen Obligatorio Descripcin detallada de los ramos de cotizacin Art. 11 al 239

3.1.3. ESQUEMA RACERF APLICABLE


TTULO PRIMERO Disposiciones generales Definiciones de trminos utilizados Art. 1 al 11 TTULO QUINTO Determinacn de pagos y cuotas Determinacin, formas y plazos para pago Art. 110 al 151

TTULO SEGUNDO
Afiliacin Registro de patrones y trabajadores Art. 12 al 74

TTULO OCTAVO Del catlogo de actividades para la clasificacin de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo Condiciones a ofrecer el patrn para el trabajador, y compromisos de ste
Art. 196

3.1.3. RACERF PRINCIPALES ARTCULOS

Art. 12 Art. 16

Cualquier persona fsica o moral estar obligada a registrarse como patrn o sujeto obligado ante el Instituto a partir de que: I. Empiece a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores;

Es obligacin del patrn comunicar al Instituto la suspensin, reanudacin, cambio o trmino de actividades; clausura, cambio de nombre, denominacin o razn social, domicilio o de representante legal; sustitucin patronal, fusin, escisin o cualquier otra circunstancia que modifique los datos proporcionados al Instituto, dentro del plazo de cinco das hbiles contado a partir de que ocurra el supuesto respectivo.

3.1.3. RACERF PRINCIPALES ARTCULOS

Art. 18 Art. 32

Las empresas al registrarse por primera vez o al cambiar de actividad debern autoclasificarse para efectos de la determinacin y pago de la prima de Seguros de Riesgos de Trabajo.

Los patrones revisarn anualmente su siniestralidad para determinar si permanecen en la misma prima, o si sta disminuye o aumenta

Art. 34

Para que el patrn determine su prima deber llevar un registro pormenorizado de su siniestralidad, desde el inicio de cada uno de los casos hasta su terminacin, estableciendo y operando controles de documentacin e informacin que l genere, as como de la que elabore el Instituto

3.1.3. RACERF PRINCIPALES ARTCULOS

Art. 45
Art. 53
(ver junto Art. 34 LSS)

Los patrones debern inscribir a sus trabajadores ante el Instituto en los trminos que seala la Ley. Asimismo, podrn hacerlo el da hbil anterior al inicio de la relacin laboral.

Presentacin de aviso de modificacin de salario.

Art. 57

Los patrones o sujetos obligados debern comunicar al Instituto, a travs de los medios autorizados, las bajas de los trabajadores cuando termine la relacin laboral o dejen de ser sujetos de aseguramiento, en el plazo de cinco das hbiles.

3.1.4. LINFO PRINCIPALES ARTCULOS


Artculo 29.- Son obligaciones de los patrones: I.- Proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto y dar los avisos a que se refiere el Artculo 31 de esta Ley; Los patrones estarn obligados, siempre que contraten un nuevo trabajador, a solicitarle su nmero de Clave Unica de Registro de Poblacin II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del Instituto III.- Hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios, conforme a lo previsto en los artculos 97 y 110 de la Ley Federal del Trabajo, que se destinen al pago de abonos para cubrir prstamos otorgados por el Instituto, as como enterar el importe de dichos descuentos

3.1.4. LINFO PRINCIPALES ARTCULOS


Tener en cuenta, respecto a los pagos de INFONAVIT, lo referente a las amortizaciones de crditos, atendiendo a lo sealado en el Reglamento de la comisin de inconformidades y de valuacin del INFONAVIT, en sus artculos 24, 42 y 44, referente a que la falta de recepcin de la emisin de cuotas patronales a cubrir, no lo exime del pago de las mismas, ni de las amortizaciones.

3.2 SOFTWARE A UTILIZAR


Es necesario tener habilidad para la utilizacin del equipo de cmputo, especifcamente del siguiente software: IDSE (IMSS desde su empresa). SUA 3.4.0 (Sistema nico de autodeterminacin). DIM (Declaracin Informativa Mltiple). Sistema de Nminas (Nomipaq, Excel). Software para obtener CURP y RFC Ver adjuntos 1.6.1. y 1.6.2. Internet (pgina del IMSS, INFONAVIT, SAT).

3.2.1 IDSE

3.2.1 IDSE
Las principales utilidades del IDSE son: 1. Alta, baja y modificacin de salarios de empleados (se utiliza a diario). 2. Obtencin y verificacin de la emisin mensual y bimestral de cuotas (no en todos los casos nos llega del IMSS). 3. Confronta del saldo de las emisiones vs. el SUA. 4. Envio de Prima de Riesgo de Trabajo.

3.2.2 SUA

3.2.2 SUA
El SUA nos sirve para llevar el registro de las percepciones e incidencias del personal, a la par del IDSE, para generar por nosotros mismos el clculo de los pagos a realizar cada mes; entre otras opciones.

Se sugiere consultar la siguiente pgina para ver los instructivos detallados de uso de este sistema: http://www.imss.gob.mx/patrones/sua/Pages/complementos.aspx

3.2.3 DIM

3.2.3 DIM
Sistema para la informacin al SAT de datos, tales como: sueldos y prestaciones laborales pagadas en el ao (incluyendo subsidio para el empleo).

3.2.4 SISTEMA DE NMINAS


Sistema para la elaboracin y calculo de prestaciones y causacin de impuestos de los empleados; con las siguientes funcionalidades (dependiendo de cada sistema puede variar):

- Clculo de prestaciones y retenciones y causacin de ISR, Subsidio al empleo, IMSS, INFONAVIT y otras retenciones. - Generacin de recibos de nmina y listas de raya por rea o departamento.

- Generacin de asiento contable de la nmina en automtico.


- Generacin de movimientos al IMSS y cotejo de cuotas. - Generacin de constancias de retenciones de ISR. - Generacin de toda la informacin para la DIM. - Generacin de distribucin para pago automtico en el banco- Clculo inverso de nmina.

ERRORES (NECESIDAD DE UN INFORMTICO)


ERROR EN ACCESO A IDSE POR NO TENER HABILITADOS TODOS LOS ELEMENTOS JAVA:

ERRORES (NECESIDAD DE UN INFORMTICO)


ERROR EN INSTALACIN DE SUA POR NO TENER TODOS LOS ARCHIVOS NECESARIOS:

4. PRINCIPALES PUNTOS A CUBRIR POR EL PATRN EN LA CONTRATACIN DE PERSONAL

4.1 EXPEDIENTE LABORAL


1. Una hoja con resumen de datos del empleado (por control interno, con los datos que se considere necesario), o al menos una solicitud de empleo. 2. Contrato de trabajo, con ciertos requisitos mnimos (ver LFT Art. 25) Ver adjuntos 1.5.1. y 1.5.2. 3. Se sugiere incluir alguna otra documentacin que se crea conveniente, como: comprobante de domicilio, acta de nacimiento, IFE, CURP, alta IMSS, constancia de amortizacin de crdito INFONAVIT (se pueden incluir los que se consideren convenientes). *A partir del 6 de julio de 2010 hay que cumplir con las disposiciones establecidas en la Ley Federal de Proteccin de Datos Personales en Poder de Particulares. Se sugiere ver: http://www.protecciondedatospersonales.org/10-claves-para-cumplir-con-laley-federal-de-proteccion-de-datos-personales/

4.2 DETERMINACIN DEL SBC Y ALTA ANTE EL IMSS


1. Es necesario determinar el S.B.C. (lo ideal es tener un tabulador salarial, cuando se tienen ms de 10 empleados), para conocer y presupuestar el costo real de la nmina en un futuro, y con este dato, ya se puede proceder a hacer el alta ante el IMSS.

4.3 OTRAS OBLIGACIONES


1. Dar de alta a los empleados ante el SAT, para cumplir con el CFF Artculo 27 5to. Prrafo. Las personas que hagan los pagos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley de Impuesto sobre la Renta, debern solicitar la inscripcin de los contribuyentes a los que hagan dichos pagos, para tal efecto stos debern proporcionarles los datos necesarios.
2. Verificar los crditos INFONAVIT del trabajador en la pgina de dicha Institucin, para evitar omitir retenciones que tengamos que absorber.

5. PRINCIPALES PUNTOS A CUBRIR POR EL PATRN DURANTE LA RELACIN DE TRABAJO

5.1 CLCULO DE LA NMINA


1. Se deben hacer e imprimir los recibos de nmina y/o listas de raya (deben incluir los requisitos solicitados en LSS Art. 15 Fraccin II, RACERF Art. 9).
2. El rea de nmina debe generar el resumen de los netos a pagar para que se haga el retiro del banco para pagarse personalmente; o en algunos casos generar la distribucin para el pago en automtico en el portal del banco.

5.2 REGISTRO DE INCIDENCIAS


1. Se deben registrar las altas, bajas, modificaciones de salario, incapacidades, permisos de los empleados, tanto en el sistema de nminas, como en el SUA y el IDSE.
2. Esperar en promedio un da para imprimir la aceptacin en el IDSE y poder adjuntarla al expediente del empleado. 3. Es necesario cada bimestre generar un resumen en excel de las prestaciones variables pagadas, a efectos de poder recalcular los SBC, en su caso.

5.3 REGISTRO CONTABLE DE LA NMINA Y SU EFECTO EN DECLARAIONES FISCALES


1. Se deben registrar los efectos contables del pago de cada nmina. 2. Es conveniente cotejar en cada periodo que las prestaciones registradas en el sistema de nmina, son iguales a los de contabilidad, a efectos de tener lista ms fcilmente la informacin para la DIM anual, corrigiendo peridicamente las diferencias, en su caso. 3. Se debe llevar un control para corregir los pagos pendientes de realizar en nminas anteriores, o bien los realizados en exceso previamente (considerando que se tiene solamente 1 mes despus para retener los pagos en exceso, o por castigos, de acuerdo a LFT Art. 110 Fraccin I).

5.3.1 REQUISITOS FISCALES PARA DEDUCIBILIDAD DE LA NMINA


Si no se cumple con alguno de estos requisitos establecidos en la LISR, el pago de nmina no es deducible de impuestos: Art. 31 Fracc. IV - Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez. Art. 31 Fracc. V - Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retencin y entero de impuestos a cargo de terceros

Los pagos que a la vez sean ingresos en los trminos del Captulo I del Ttulo IV, de esta Ley, se podrn deducir siempre que se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artculo 118, fracciones I, II y VI de la misma, as como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligacin de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estn obligados a ello, en los trminos de las leyes de seguridad social.

5.3.1 REQUISITOS FISCALES PARA DEDUCIBILIDAD DE LA NMINA


Art. 118 Fracc. I - Efectuar las retenciones sealadas en el artculo 113 de esta Ley. Art. 118 Fracc. II - Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los trminos del artculo 116 de esta Ley. Art. 118 Fracc. VI - Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, les proporcionen los datos necesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritas con anterioridad, les proporcionen su clave del citado registro.

5.3.1 REQUISITOS FISCALES PARA DEDUCIBILIDAD DE LA NMINA


Art. 31 Fracc. IX. Tratndose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas fsicas, de los contribuyentes a que se refieren el Captulo VII de este Ttulo, as como de aqullos realizados a los contribuyentes a que hace referencia el ltimo prrafo de la fraccin I del artculo 18 de esta Ley y de los donativos, stos slo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate. Art. 31 Fracc. IX. Respecto de la documentacin comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VII de este artculo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentacin comprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratndose de las declaraciones informativas a que se refiere el artculo 86 de esta Ley, stas se debern presentar en los plazos que al efecto establece dicho artculo y contar a partir de esa fecha con la documentacin comprobatoria correspondiente.

5.3.1 REQUISITOS FISCALES PARA DEDUCIBILIDAD DE LA NMINA


Art. 31 Fracc. XX - Que tratndose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores y se d cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan, salvo cuando no se est obligado a ello en trminos de las citadas disposiciones.

5.3.2 ASPECTOS GENERALES PARA EL LLENADO DE LA DECLARACIN INFORMATIVA MLTIPLE


Se debe llevar la contabilidad con todas las correcciones necesarias peridicamente. Si se tienen 10 trabajadores o ms, es conveniente tener un archivo de excel con una hoja que jale los datos delimitados con pipes para poder obtener un lay out en archivo de texto para cargar la informacin en el DIM, ya que de otro modo habr que capturar todos los datos manualmente en el programa. Hay que guardar perfectamente la informacin generada dejando constancia de que se cotejaron los saldos vs. contabilidad.

5.3.3 CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL Y ENTREGA DE CONSTANCIAS DE RETENCIONES


En la captura de informacin en la DIM, previamente, basndonos en el archivo de excel generado para ello, hay que hacer la identificacin de empleados a los que hay que hacer el clculo de ISR anual (no se calcular para empleados que: 1. hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al 1 de enero del ao de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del ao por el que se efecte el clculo; 2. hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Captulo que excedan de $400,000.00; comuniquen por escrito al retenedor que presentarn declaracin anual.) Se deben imprimir y entregar antes del 15 de febrero las constancias de retenciones a los empleados obteniendo una copia firmada por ellos para anexarla a su expediente.

5.4 AVISOS AL IMSS Y CONTESTACIN DE REQUERIMIENTOS


Recordar presentar antes del 28 de febrero de cada ao el aviso de cambio de prima de riesgo ante el IMSS. Asimismo, peridicamente hay que presentar los avisos en caso de modificacin de domicilio, apertura o cierre de sucursales, cambio de representante. Hay que renovar la Firma Electrnica cada 2 aos. Es conveniente analizar, contestar, archivar y dar seguimiento a los requerimientos recibidos del SAT, IMSS, INFONAVIT.

6. PRINCIPALES PUNTOS A CUBRIR POR EL PATRN AL FINALIZAR LA RELACIN DE TRABAJO

6.1. TIPOS DE RESCISIN LABORAL


Artculo 46.- El trabajador o el patrn podr rescindir en cualquier tiempo la relacin de trabajo, por causa justificada, sin incurrir en responsabilidad (SE PAGAN LAS PRESTACIONES DEVENGADAS COMO NMINA, VACACIONES, AGUINALDO Y PRIMAS VACACIONALES PROPORCIONALES, NO HAY INDEMNIZACIN); las causas se mencionan en la LFT Art. 47. De acuerdo a la LFT Artculos 51 y 52, existen causas de rescisin de la relacin de trabajo, sin responsabilidad para el trabajador, lo que le permitir separarse de su trabajo teniendo derecho a que el patrn lo indemnice en los trminos del Art. 50 (20 DAS POR AO, 3 MESES DE SALARIO Y SALARIOS VENCIDOS, ADICIONALES A LAS PRESTACIONES DEVENGADAS).

6.2. CARTA DE RESCISIN Y AVISO A LA JUNTA DE CONCILIACIN Y ARBITRAJE


Al finalizar la relacin laboral es conveniente contar con una carta de rescisin que libere de responsabilidad al patrn, de conformidad con la LFT Art. 47 segundo y tercer prrafos Ver adjuntos 1.8.1. a 1.8.3. *Finalmente dar de baja en sistema de nmina, IDSE y SUA.

DUDAS?

GRACIAS

GLOSARIO
CFF = Cdigo Fiscal de la Federacin IDSE = IMSS Desde su Empresa. LISR = Ley del Impuesto Sobre la Renta.

LFT = Ley Federal del Trabajo.


LINFO = Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. LSS = Ley del Seguro Social. RACERF = Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin. RCV = Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez RSM = Reglamento de Servicios Mdicos. SBC = Salario base de cotizacin para IMSS. SUA = Sistema nico de Autodeterminacin. UMF = Unidad Mdica Familiar.