FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA

Escuela Profesional: CONTABILIDAD Asignatura: GESTION TRIBUTARIA I Docente: CPCC Rosa Mara Glvez Gutirrez Temas: Introduccin al Derecho Tributario Cdigo Tributario : Ttulo Preliminar

29/11/2013

POR QU TRIBUTAMOS?

29/11/2013

Los ciudadanos crean el Estado ESTADO

POLITICA TRIBUTARIA NORMAS TRIBUTARIAS

TRIBUTOS

SUNAT
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
pagan

MUNICIPIOS
Los tributos van al Estado

CIUDADANOS

El Estado retorna los recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

POLITICA TRIBUTARIA
Lineamientos que orientan , dirigen y fundamentan el Sistema Tributario

NORMAS TRIBUTARIAS
Conjunto de dispositivos legales que son la base para la implementacin de la poltica tributaria.

29/11/2013

EL ESTADO
Es una Institucin. Constituida por la Sociedad / Nacin. Para atender los Asuntos de Inters Comn. Bsqueda del bienestar de sus miembros.

29/11/2013

EL ROL DEL ESTADO

Proporcionar un marco de ley y orden en el que su poblacin pueda vivir de manera segura, y administrar todos los aspectos que considere de su responsabilidad.

29/11/2013

INSTITUCIONES DEL ESTADO

El Estado est dividido en los siguientes Poderes:

Legislativo

Ejecutivo

Judicial

Para cumplir sus funciones requiere de una serie de Instituciones, as como de un sistema destinado a recabar ingresos -> Sistema Tributario.
29/11/2013 7

Sistema Tributario Nacional

Conjunto de normas que regulan las relaciones entre el Estado Peruano y la Sociedad. CONCEPTO

Sirven de Instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado.

Con el objeto de sufragar el gasto pblico.

29/11/2013

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta IGV ISC Nuevo RUS ITF ITAN Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

Imp. Predial Imp. Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las apuestas Imp. al Patrimonio Vehicular Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos IPM Imp. al Rodaje

SENATI SENCICO ESSALUD ONP

Clasificacin en relacin al acreedor fiscal

IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Derechos Arancelarios Tasas

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Tasas Contribucin Esp. Por obras Pblicas

Derecho Financiero
Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado.

Actividad Financiera del Estado

Es la actividad del Estado que tiene que ver con los ingresos y gastos del Estado. Necesidades pblicas. Servicios pblicos. Gastos pblicos. Ingresos pblicos.

Contenido del Derecho Financiero

1.2. 3.4.5.Derecho Presupuestario Derecho de Gestin del Estado Derecho de Crdito Pblico Derecho Monetario Derecho Tributario

29/11/2013

10

Concepto, ubicacin y contenido del Derecho Tributario:

Concepto: Rama del Derecho que regula todo lo concerniente a los tributos y, en especial a la relacin jurdico tributaria.

Ubicacin: Rama del Derecho Pblico. Es parte del Derecho Financiero.

Contenido del Derecho Tributario: Derecho Tributario Constitucional/Derecho Constitucional Tributario Derecho Tributario Sustantivo o Material Derecho Tributario Adjetivo o Formal Derecho Tributario Administrativo/Derecho Administrativo Tributario Derecho Tributario Procesal/Derecho Procesal Tributario Derecho Tributario Penal/Derecho Penal Tributario Derecho Tributario Internacional/Derecho Internacional Tributario

29/11/2013

11

POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta Permanente Irrenunciable Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia tributaria)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

PODER LEGISLATIVO (leyes) POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA GOBIERNOS LOCALES

(ordenanzas municipales)

PODER EJECUTIVO POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

(decretos legislativos)
En el caso de tasas y aranceles, se encuentra habilitado a utilizar como vehculo normativo, Decretos Supremos

29/11/2013

13

PODER TRIBUTARIO
Es la facultad del Estado en virtud de la cual puede imponer a las personas naturales o jurdicas la obligacin de aportarle una parte de sus ingresos con el fin de satisfacer las necesidades de la colectividad.

ORIGINARIO
Surge con el propio Estado, al cual la constitucin le confiere la funcin legislativa primaria.

DELEGADO
Otorgado para una determinada materia y un determinado tiempo. Ejm. Facultades al Ejecutivo.

Facultad sometida a principios establecidos en la Constitucin Poltica

29/11/2013

14

CARACTERSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

Es Abstracto: todo Estado tiene derecho de aplicar tributos.
Es Permanente: es connatural al Estado y deriva de su soberana, solo puede extinguirse con el Estado mismo. Es Irrenunciable: el Estado no puede desprenderse de este atributo esencial.

Es Indelegable: delegarlo importara transferirlo a un tercero de manera transitoria.

29/11/2013

15

PODER TRIBUTARIO
Definicin: Poder que tiene el Estado para crear, modificar y suprimir tributos; otorgar exoneraciones y beneficios tributarios; regular los distintos aspectos del presupuesto de hecho; y regular los dems elementos esenciales del tributo. Ejercicio del poder tributario: Art. 74 Constitucin.
Quin tiene poder tributario A Travs de quien lo ejerce Poder Legislativo El Gobierno Central Poder Ejecutivo Sobre qu tipo de tributos Impuestos (salvo derechos arancelarios) Contribuciones Derechos Arancelarios Tasas Dems impuestos Contribuciones Contribuciones y tasas (servicios del Gobierno Local) Cul es el instrumento legal a ser utilizado

Ley

Decreto Supremo Decreto Legislativo

El Gobierno Local (conforme a ley)

Municipalidad

Ordenanza Municipal

!@

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la potestad tributaria del Estado
Legalidad tributaria Reserva de ley Igualdad Respeto a los derechos fundamentales de la persona No confiscatoriedad

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO NACIONAL

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE EN EL ORDENAMIENTO NACIONAL

Seguridad jurdica Capacidad contributiva Beneficio y costo del servicio

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per.

29/11/2013 17

PRINCIPIOS JURDICOS DE LA TRIBUTACIN

Principio de Legalidad o Reserva de Ley.- El tributo ya no es una detraccin arbitraria o caprichosa que puede afectar patrimonialmente al contribuyente. Solo puede ser creado por Ley. Principio de Igualdad.- Excluye los privilegios o preferencias infundados que alteran una equitativa, razonable y justa distribucin de las cargas pblicas . Significa que a iguales riquezas corresponden iguales tributos o cargas. En otros trminos: a iguales capacidades contributivas, iguales obligaciones tributarias, concepto que tambin puede expresarse as: en condiciones anlogas, iguales gravmenes. Del principio de igualdad se deriva lo que se conoce con el nombre de generalidad o universalidad del tributo. Esto significa que el tributo debe abarcar integralmente las categoras de personas o de bienes previstas en la Ley y no a una parte de ellas. (...)

29/11/2013

18

(...)

Del principio de igualdad tambin se deriva el de proporcionalidad del tributo. Significa que por cada categora se debe gravar por igual.
No se otorgan excepciones por razones de clase, linaje o casta, sino por razones de orden econmico o social, debidamente apreciadas por el Poder Legislativo y con el propsito de lograr una efectiva justicia social o de fomentar determinadas actividades convenientes para la comunidad o para facilitar el desarrollo de algunas regiones del pas. Principio de No Confiscacin.- Desde el momento en que la Constitucin asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, as como su libre uso y disposicin, queda prohibida la confiscacin. Significa que los tributos no pueden extraer una parte sustancial de la riqueza de los contribuyentes. Respeto de los Derechos Fundamentales de la Persona.- Por ejemplo, el derecho a la propiedad privada.

29/11/2013

19

CODIGO TRIBUTARIO
Base Legal: TUO del Cdigo Tributario D.S. 133-2013-EF y normas modificatorias.
29/11/2013 20

TITULO PRELIMINAR
NORMA I NORMA II NORMA III NORMA IV NORMA V NORMA VI NORMA VII NORMA VIII NORMA IX NORMA X NORMA XI NORMA XII NORMA XII NORMA XIV CONTENIDO AMBITO DE APLICACIN FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LA LEY LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS MODIFICACION Y DEROGACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS REGLAS GENERALES PARA DACION DE EXONER.INCENTIVOS O BENEF. TRIB.* INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS PERSONAS SOMETIDAS AL C. TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIB. COMPUTO DE PLAZOS EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS MINISTERIOS DE ECONOMIA Y FINANZAS

NORMA XV UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA * Aplicable desde el 08-07-2012 (D.Leg. 1117)

29/11/2013 21

CONTENIDO
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.

Establece las facultades de la Administracin Tributaria. Regula los procedimientos tributarios. Contiene la tabla de infracciones y sanciones.

TRIBUTO
Prestacin usualmente en dinero a favor del Estado, establecida por Ley. No constituye sancin, considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente.

29/11/2013

23

TRIBUTO
Prestacin usualmente en dinero
El tributo implica al obligacin de dar dinero (pagar) en efectivo. Se admite, en algunos casos, el pago del tributo en especie, en moneda extranjera, cheques, documentos valorados e incluso mediante debito en cuenta bancaria. Para lo cual se exigen requisitos especficos adicionales.

Establecida por Ley

Los Estados soberanos tienen la facultad de crear tributos (Poder Tributario), la cual se ejerce, fundamentalmente, a travs del Poder Legislativo.

29/11/2013

24

TRIBUTO
A favor del Estado
El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestacin de dar dinero, con la finalidad de que pueda cumplir sus roles.

No constituye sancin
El Tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos dotar de recursos al Estado.

29/11/2013

25

TRIBUTO
Considera la capacidad contributiva del sujeto obligado
Al establecer un tributo se debe tener en cuenta al capacidad real del sujeto obligado para afrontar la carga econmica que supone el tributo, expresado en el Principio de No Confiscatoriedad.

Es exigible coactivamente
En caso que el obligado a la prestacin tributaria no cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir al uso legtimo de la fuerza para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago del TRIBUTO.
29/11/2013 26

mbito de aplicacin
SISTEMA TRIPARTITO

Impuestos No genera contraprestacin directa del Estado al contribuyente

Contribuciones Beneficios derivados de obras pblicas o actividades estatales

Tasas Prestacin efectiva individualizada Arbitrios Derechos Licencias

29/11/2013

27

Ambito de aplicacin
TASAS

Arbitrios Prestacin o mantenimiento de un servicio pblico

Derechos Prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos

Licencias Obtencin de autorizaciones especficas para realizar actividades de provecho particular

29/11/2013

28

EL TRIBUTO: CLASIFICACIN
CLASIFICACIN TRIPARTITA: Impuestos Contribuciones Tasas

Otras clasificaciones: Tributos vinculados y no vinculados: En funcin a la realizacin de una actividad estatal o con repercusin a favor del contribuyente. Vinculados: Tasas y Contribuciones No Vinculados: Impuestos Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin inmediata o mediata de capacidad contributiva Directos: Impuesto a la Renta Indirectos: Impuesto General a las Ventas

29/11/2013

30