Captulo: 8

Cuentas y Documentos por cobrar

Seccin de activos en el Balance General

-Efectivo -Bancos -Inversiones temporales -Clientes -Cuentas y documentos por pagar -Inventarios -Equipo de transporte -Maquinaria -Terrenos -Edificios -Equipo de oficina -Patentes y marcas registradas

Circulante

Activo

No circulante

Se realiza en forma jerrquica, segn la facilidad que tengan de convertirse en efectivo.

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Cuentas por cobrar Activo

Recursos econmicos propiedad de una organizacin. Generarn un beneficio en el futuro.

Cuentas por cobrar Clientes

Cuentas pendientes de pago, se derivan de la venta de mercancas o la prestacin de servicios a crdito.

Documentos por cobrar

Documentos pendientes de pago, surgen de la venta de mercancas o la prestacin de servicios a crdito.

Funcionarios y empleados
Cuentas o documentos originados por prstamos otorgados a los empleados, etc.

Deudores diversos
Cuentas o documentos originados por transacciones distintas a la actividad normal de la empresa.
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Cuentas por cobrar Intereses por cobrar Dividendos por cobrar Rentas por cobrar Otros conceptos.

Clientes Importes adeudados por clientes Clasificacin:

Activo circulante

Clientes
Registro contable
Venta de mercanca a crdito

Cuenta Clientes

Debe $150,000

Haber

Ventas

$150,000

Clientes
Registro contable
Devoluciones de mercanca vendida a crdito

Cuenta Devoluciones s/ ventas* Clientes

Debe $40,000

Haber $40,000

* Devoluciones y bonificaciones s/ ventas

Clientes
Registro contable
Cobro de la cuenta Cuenta Bancos Descuentos s/ ventas* Debe $107,800 $2,200 Haber

Clientes

$110,000

*Descuento por pronto pago (2%)

Cuentas incobrables Clientes que no pagan sus cuentas. Clasificacin:

Gasto por cuentas incobrables
Gastos generales Gastos de venta Estado de resultados

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Mtodos para calcular las cuentas incobrables Mtodo del porcentaje de ventas Mtodo del porcentaje de cuentas por cobrar Mtodo de cancelacin directa

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Mtodo del porcentaje de ventas Tambin llamado del estado de resultados. Estima las prdidas por cuentas incobrables
Utilizando un porcentaje de las ventas netas a crdito.

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Clculo de estimacin de cuentas incobrables

Mtodo del porcentaje de las ventas Ventas a crdito

(-) Devoluciones sobre ventas

(-) Bonificaciones sobre ventas (=) Ventas ajustadas (x) Porcentaje estimado de incobrables (=) Estimacin por incobrables No debe sumrsele o restrsele cualquier saldo existente en la cuenta Estimacin por cuentas incobrables provenientes de periodos anteriores.
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Mtodo del porcentaje de ventas

Asiento de ajuste
Prdidas en cuentas malas

Cuenta Gastos por cuentas incobrables Estimacin por cuentas incobrables

Debe $10,000

Haber

$10,000

Este mismo asiento se utiliza para crear una provisin o estimacin por cuentas incobrables.

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Mtodo del porcentaje de cuentas por cobrar Tambin llamado del estado de situacin financiera. Estima las prdidas por cuentas incobrables
Utilizando un porcentaje del saldo existente en la cuenta de Clientes.

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Clculo de estimacin de cuentas incobrables

Mtodo del porcentaje de cuentas por cobrar
Saldo de clientes (x) Porcentaje estimado de incobrables (=) Estimacin por incobrables (-) Saldo anterior de la estimacin (acreedor) (+) Saldo anterior de la estimacin (deudor) (=) Gasto por cuentas incobrables

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Mtodo del porcentaje de cuentas por cobrar

Asiento de diario
Prdidas en cuentas malas

Cuenta Gastos por cuentas incobrables Estimacin por cuentas incobrables

Debe $10,900

Haber

$10,900

Este mismo asiento se utiliza para crear una provisin o estimacin por cuentas incobrables.

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Mtodo de cancelacin directa

Las prdidas en cuentas incobrables se deben registrar como un gasto en el periodo en que se cancel la cuenta y no cuando se realizo la cuenta.

Cuenta Debe Haber Gastos por cuentas incobrables $15,000 Clientes $15,000

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Cancelacin de cuentas de clientes

Asiento de diario Cuenta Debe $15,000 $15,000 Haber

Estimacin por cuentas incobrables Clientes

Este asiento se realiza siempre y cuando se haya realizado previamente la estimacin.

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Reapertura de cuentas de clientes

Cuando se cobra en forma total o parcial una cuenta que se haba cancelado por incobrable Asiento de reapertura de cuenta
Cuenta Clientes Estimacin por cuentas incobrables Debe $15,000 $15,000 Haber

Registro del efectivo recibido

Cuenta Bancos Debe $15,000 Haber

Clientes

$15,000

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Documentos por cobrar Intereses

Pago de honorarios por el uso del dinero.

Ingreso por inters

Inters que se recibe de un cliente cuando se efecta el pago del documento. Se acredita a dicha cuenta. Gasto por inters:
Inters pagado sobre un documento dado a un acreedor. Se carga a la cuenta de gasto.

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Documentos por cobrar Pagar

Promesa escrita que hace una persona a otra de pagar cierta cantidad de dinero, a una fecha determinada.

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Clculo de intereses en el pagare

Principal x tasa x Tiempo = Inters P
Principal (P)
Importe del efectivo tomado como prstamo o valor nominal del prstamo.

Tasa (i)
Inters que se aplica al monto del dinero recibido como prstamo (principal)

Tiempo (t)
Nmero de das o meses que transcurrirn desde el vencimiento del prstamo.

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Documentos por cobrar

Fecha de vencimiento
ltimo da del periodo que aparece en el pagar, en el cual vencen:
Pagare Inters

Valor al vencimiento
Capital o la suma que se tomo prestada ms el inters adeudado en la fecha de vencimiento del pagar.

(+)

Capital Intereses

(=) Valor de vencimiento

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Documentos por cobrar

Asiento de diario
Cobro de un documento e intereses Cuenta Bancos Documento por cobrar Debe $392,000 $350,000 Haber

Ingreso por inters

$42,000

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Transferencia de documentos por cobrar Tambin se les conoce como:

Factoraje Descuento de documentos

Transferencia de las cuentas o documentos por cobrar a instituciones financieras.

Inters
Comisin pagada por la transferencia de documentos y recibiendo efectivo a cambio.

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Tipos de factoraje Factoraje sin recurso:

La empresa que cede o transfiere los documentos por cobrar no se compromete a pagarlos por parte de los clientes.
No se hace responsable ni tiene obligacin de pagarlos en caso de que venzan y no hayan sido cobrados.

Factoraje con recurso:

La empresa que solicita el descuento de los documentos comparte el riesgo con la institucin financiera que los recibe.
Si al vencimiento del documento el deudor no pag, la institucin financiera le cobra a la empresa que le cedi el documento por cobrar.
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Descuento de documentos por cobrar

Tipos:
Con o sin recurso

Clculo del descuento de documentos

Valor nominal del documento (+) Intereses por pagar al vencimiento

(=) Valor al vencimiento

(-) Descuento bancario* (=) Monto a recibir (-) Valor en libros a la fecha de la transferencia (=) Gasto o prdida en transferencia

*Cargo por intereses de financiamiento y servicios del banco.

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Descuento de documentos por cobrar

Registro contable del descuento
Descuento con o sin recurso cuando califica como venta.

Cuenta
Bancos Prdida en venta de documentos Documentos por cobrar Intereses por cobrar*

Debe
$99,910 $1,090

Haber

$100,000 $1,000

* Intereses devengados

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Descuento de documentos por cobrar

Registro contable del descuento
Descuento con recurso cuando califica como prstamo. Cuenta Bancos Debe $99,910 Haber

Gasto por intereses

Documentos por cobrar descontados Intereses por cobrar*

$1,090
$100,000 $1,000

* Intereses devengados

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Descuento de documentos por cobrar

El deudor paga
Cuenta Debe Haber $100,000

Documentos por cobrar descontados

Documentos por cobrar

$100,000

El deudor no paga
Cuenta Documentos por cobrar descontados Gasto por intereses* Bancos Debe $100,000 $400 $100,400 Haber

*Adicionales a los pagados en el descuento.

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Cuentas por cobrar en moneda extranjera Se registran en el momento de la operacin al tipo de cambio bancario vigente en la fecha de la transaccin. Valuacin de los estados financieros
Al tipo de cambio vigente en la fecha de los EEFF. Se debe reconocer la ganancia o prdida que resulte de sta en el estado de resultados
Se carga o abona a la cuenta de ingreso o gasto por fluctuacin cambiaria.

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Saldos negativos en clientes

Un pago excesivo recibido de un cliente provoca que su cuenta presente un saldo acreedor. Registro:
Anticipo de clientes
Estado de situacin financiera

Activos Circulantes
Clientes $

Pasivo a corto plazo

Anticipos de clientes $ (cuentas de clientes con saldos acreedores)

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