PLANIFICACIN DE AUDITORIA

SECCIN 310 PLANIFICACIN Y SUPERVISIN

1.- El auditor debe planificar su trabajo para que le permita conducir una auditora efectiva, de manera eficiente y oportuna. La planificacin debe basarse en el conocimiento del negocio del cliente. La planificacin debe hacerse para, entre otras cosas:

Adquirir conocimiento del sistema de contabilidad del cliente, de las polticas y procedimientos de control interno

Establecer el grado de confianza que se espera tener en el control interno.

Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora que se llevarn a cabo, y Coordinar el trabajo que habr de efectuarse

La planificacin debe seguirse desarrollando y revisando segn sea necesario, en el curso de la auditora.

ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN

PLANIFICACIN ESTRATGICA

Es la primera etapa del proceso de planificacin Rene el conocimiento acumulado del ente, la informacin adicional obtenida como consecuencia de un primer acercamiento a las actividades ocurridas en el periodo a auditar En la planificacin estratgica se trabaja con la auditoria en su conjunto, como un todo

PLANIFICACIN DETALLADA

En la planificacin detallada se trabaja cada componente en particular, en forma separada del resto de los componentes. Uno de los factores clave que hacen al enfoque empresarial de auditoria, adems de los mencionados cuando se comento la planificacin estratgica, consiste en concentrarlos esfuerzos de auditoria en las reas de mayor riesgo y, en particular, en lo que se denomina afirmaciones.

SECCIN 311 PLANIFICACIN

Esta Seccin se aplica al proceso de planificacin de la auditora tanto de estados financieros como de otra informacin financiera y se enmarca en el contexto de auditorias recurrentes. En una auditora que se efecta por primera vez, el auditor puede requerir extender su proceso de planificacin ms all de los asuntos Indicado en el presente punto.

SECCIN 311 PLANIFICACIN

Desarrollar un plan general para el alcance y direccin esperados de la auditora Desarrollar un programa de auditora que muestre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. Los cambios en las condiciones o los resultados inesperados de los procedimientos de auditora pueden ocasionar modificaciones al plan general y al programa de auditora. Las razones de los cambios significativos deben ser documentadas. Un plan de auditora apropiado sirve para asegurar que se dedica la atencin adecuada a las reas importantes de la auditora, La planificacin tambin ayuda en la adecuada utilizacin de los asistentes y en la coordinacin del trabajo realizado por otros auditores y expertos. El alcance de la planificacin variar de acuerdo con el tamao y la complejidad de la auditora Otras ver seccin

La planificacin debe ser continua a lo largo del trabajo de auditora, e incluye

SECCIN 311 PLANIFICACIN

Conocimiento del Negocio del Cliente

El auditor necesita poseer cierto nivel de conocimiento de la industria y el negocio del cliente, que le permita identificar los eventos, transacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo sobre la informacin financiera. Puede obtener dicho conocimiento de

a.- Los informes anuales del cliente a sus accionistas. Actas de juntas de accionistas, directorio, consejo de administracin o comits importantes. b.- Informes internos de administracin financiera, por los perodos actual y anteriores. c.- Entrevista con el responsable de la auditora interna del cliente cuando sea pertinente. d.- Los papeles de trabajo de la auditora del ao anterior y otros archivos pertinentes. e.- Personal de la firma responsable de proporcionar al cliente, servicios diferentes al de auditora, que provean informacin sobre asuntos que puedan afectar a la auditora. f.- Discusiones con el personal administrativo del cliente.

g.- El manual de polticas y procedimientos del cliente.

h.- Publicaciones o revistas del ramo. i.- La consideracin del estado de la economa y su efecto en el negocio del cliente. j.- Visitas al local y a las instalaciones de la planta del cliente. k.- Entre otros antecedentes ver seccin 311

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Desarrollo de un Plan General

Al desarrollar su plan general con relacin al alcance y direccin esperados de la auditora, el auditor debe considerar los siguientes asuntos

Los trminos de su compromiso y cualquier responsabilidad legal,.

a.-La naturaleza y oportunidad de los informes o cualquier otra comunicacin con el cliente, que se derivan del acuerdo. b.-Las polticas de contabilidad adoptadas por el cliente y los cambios en esas polticas.

c.-El efecto de nuevos pronunciamientos de contabilidad o de auditora. La identificacin de reas de auditora significativas.
d.-El establecimiento de parmetros de importancia relativa para los propsitos de la auditora. Condiciones que requieren atencin especial, tales como la posibilidad de errores importantes o fraudes o bien, la intervencin de partes relacionadas.

e.-El grado de confianza que espera depositar en los sistemas de contabilidad y de control interno.
f.-La posible rotacin del nfasis sobre reas especficas de auditora. g.-La naturaleza y alcance de la evidencia de auditora que se necesita obtener. h.-Si procede, el trabajo de los auditores internos y el grado de su intervencin en la auditora. i.-La intervencin de otros auditores en la auditora de subsidiarias o sucursales del cliente.

Desarrollo del Programa de Auditora

El auditor debe preparar un programa de auditora por escrito, estableciendo Los procedimientos necesarios para implementar la planificacin de la auditora. El programa tambin puede contener los objetivos de auditora para cada rea y debe estar lo suficientemente detallado para servir como conjunto de instrucciones para los asistentes que intervienen en la auditora y como un medio para controlar la adecuada ejecucin del trabajo. Al preparar el programa de auditora, el auditor, habiendo obtenido un conocimiento del sistema de contabilidad y de los controles internos relativos, puede desear apoyarse en ciertos controles internos para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos deauditora requeridos