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CAPACIDADE TRIBUTRIA
O seminrio sobre os temas relacionados a "Competncia Tributria e Capacidade Tributria", onde ser abordado toda a sistemtica quanto a jurisprudncia, acrdos, leis deste enunciado.
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio. 1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir. 2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido. 3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Art. 8 o no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
CONCEITO
Competncia tributria a possibilidade de criar, in abstrato,
tributos,
descrevendo,
legislativamente,
suas
hipteses
de
incidncia, seus sujeitos ativos, seus sujeitos passivos, suas bases de clculo e suas alquotas
Mestre em Direito Comercial (USP, 1969) Doutor em Direito (PUC, 1973) Livre-Docente em Direito Tributrio (PUC, 1981) Professor desde 1998 Professor Titular desde 1998
CONCEITO A competncia tributria a aptido que o ente poltico tem para criar leis relativas matria tributria, o poder-dever do ente (Unio, Estados, Distrito Federal Municpios) para instituir seus respectivos tributos e assim arrecadar suas receitas, esta determinao vem consagrada em nossa Constituio Federal e somente nela descrito qual competncia que cada ente possui, no havendo conflitos
EDUARDO SABBAG Advogado, Professor e Autor de Obras Jurdicas; Doutor em Direito Tributrio, pela PUC/SP; Doutorando em Lngua Portuguesa, pela PUC/SP; Mestre em Direito Pblico e Evoluo Social, pela UNESA/RJ; Professor de Direito Tributrio e de Lngua Portuguesa com exclusividade na Rede de Ensino LFG/Anhanguera; Coordenador e Professor do Curso de Ps-Graduao em Direito Tributrio, na Rede de Ensino LFG/Anhanguera; Site: www.professorsabbag.com.br.
PRIVATIVA
aquela competncia exclusiva de cada ente poltico. Cada um tem a sua competncia.
Competncia da Unio (Art. 153, C.F.): Impostos de exportao e importao (Inciso I e II); Impostos sobre grandes fortunas (Inciso VII); entre outros.
Competncia dos Estados e Distrito Federal (Art. 155, C.F.): IPVA (Inciso I, alnea 'c'); imposto de transmisso de causa mortis e doao (Inciso I, alnea 'a'), ICMS (Inciso II); entre outros. Competncia dos Municpios (Art. 156, C.F.): Imposto de propriedade predial e territorial urbana (Inciso I); Imposto de transmisso inter vivos (Inciso II); entre outros.
FACULTATIVA
Os entes polticos no so obrigados a instituir aquele tributo. Caber quele ente poltico decidir se criar o tributo ou no. Exemplos: Taxa de lixo; Imposto sobre grandes fortunas.
INDELEGVEL
A competncia tributria no pode ser transferida para outro ente poltico criar.
Entretanto, a capacidade tributria ativa poder ser delegada.
INCADUCVEL
imprescritvel, ou seja, no existe prazo para o ente poltico criar aquele tributo. Sendo assim, poder criar a qualquer momento. Exemplo: Taxa de lixo e Imposto sobre grandes fortunas.
IRRENUNCIVEL
A competncia tributria no pode ser renunciada pelo ente poltico, embora seja facultativa.
INALTERVEL
A competncia tributria no pode ser alterada pelos entes polticos, tendo em vista que est expressa constitucionalmente.
QUESTO - FLVIO
(OAB 2013.1) A Unio criou um novo imposto no previsto na CRFB mediante lei complementar sobre a propriedade de veculos de duas rodas no motorizados, que adota fato gerador e base de clculo diferente dos demais discriminados na Constituio. Nessa situao, a Unio ter feito uso de competncia: A) COMUM B) RESIDUAL. C) CUMULATIVA D) EXTRAORDINRIA
Competncia Tributria
Poder
Capacidade Tributria
Poder
CAPACIDADE TRIBUTRIA
Sujeito ativo do tributo a pessoa que tem capacidade tributria ativa (direito subjetivo de cobrar o tributo). o titular do crdito tributrio (credor do tributo).
PARAFISCALIDADE
Na parafiscalidade, terceira pessoa arrecada o tributo para si. o fenmeno pelo qual a pessoa poltica tributante delega a capacidade tributria ativa, por meio de lei terceira pessoa, a qual por vontade dessa mesma lei passa a dispor do produto da arrecadao. Parafiscalidade no se confunde com extrafiscalidade, que o emprego dos meios tributrios para fins no-fiscais, induzindo os possveis contribuintes a fazer ou deixar de fazer alguma coisa. Ex: Elevao das alquotas dos impostos de menor essencialidade; Zona Franca e etc.
EXEMPLOS DE INSTITUIES
PARAFISCAIS
Pessoas Polticas. Autarquias. Ex: INSS em relao s contribuies sociais para a Seguridade social. Fundaes Pblicas (Fundaes constitudas e mantidas pelo Poder Pblico). Paraestatais: So pessoas jurdicas de direito privado que caminham paralelamente ao Estado na busca do bem comum. Ex: SESI; SENAI; SEBRAI; SESC; SENAC; Sindicatos; OAB. Pessoas Fsicas que desempenham funes pblicas. Ex: Tabelio a pessoa fsica que pratica atos notariais, remunerando-se por meio de custas e emolumentos.
Resoluo: Letra A) Incorreta. A competncia tributria delegvel INDELEGVEL por lei. Letra B) Correta. Letra C) Incorreta. Quem Fixa a CF Letra D) Incorreta. A capacidade tributria ativa COMPETNCIA TRIBUTRIA exclusiva do ente poltico definido na Constituio Federal. Letra E) Incorreta. Um exemplo o ITR. A capacidade tributria ativa pode ser delegada aos municpios.
A capacidade tributria passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional (art. 126, I, II e III do CTN). A capacidade tributria passiva independente, pois o tributo uma obrigao que decorre da lei.
Pessoas Polticas, Autarquias, Fundaes Pblicas (Fundaes constitudas e mantidas pelo Poder Pblico): Embora possam ser sujeito passivo do tributo, no tem capacidade tributria passiva plena, pois so imunes a impostos. No so imunes s taxas e contribuies de melhoria.
Empresas privadas (comerciais, produtoras e industriais) e particulares (pessoas fsicas): Tm capacidade tributria passiva plena.
Empresas Pblicas e Sociedade de economia mista: Tm capacidade tributria passiva plena, pois se sujeitam ao mesmo regime jurdico das empresas privadas, inclusive quanto aos direitos e obrigaes tributrias (art. 173, 1, II da CF). No podem gozar de privilgios fiscais no extensivos s do setor privado (art. 173 2 da CF).
Muitas vezes, o contribuinte de fato e de direito podem estar numa nica pessoa.
Ex: Imposto de renda.
COMPETNCIA COMUM
Refere-se s taxas e contribuio de melhoria. H autores que sustentam que tal competncia privativa, visto que todas as pessoas polticas podem criar taxas e contribuies de melhoria, desde que no as mesmas. Exemplo: taxas de contribuio de melhoria.
COMPETNCIA RESIDUAL
A Unio poder instituir, por meio de lei complementar, outros impostos, desde que nocumulativos e no que tenham fato gerador ou base de clculo prpria dos impostos descriminados na Constituio (art. 154, I da CF). A Unio poder instituir, por meio de lei complementar, outras contribuies sociais, visando a expandir a seguridade social, observado o art. 154, I da CF (art. 195, 4 da CF). Exemplo: Seguridade social.
COMPETNCIA ESPECIAL OU
EXTRAORDINRIA A Unio poder instituir imposto extraordinrio ou de guerra, compreendidos ou no em sua competncia (art. 154, II da CF). Estes so institudos por lei ordinria.
Exemplo: Competncia Especial: Emprstimos compulsrios. Exemplo: Competncia Extraordinria: Imposto de Guerra. (IEG)
COMPETNCIA CUMULATIVA
Compete a Unio, em territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais (art. 147 da CF).
Compete ao Distrito Federal os impostos estaduais e municipais (art. 32 da CF). Exemplo: As taxas e as contribuies de melhorias.
ACRDO (2)
VOTO
EMENTA: Conflito Negativo de Competncia. Acrdo do Tribunal de Contas da Unio. Execuo fundada em ttulo executivo extrajudicial. Ausncia de inscrio do crdito na dvida ativa. Art. 71, 3 da CF. Impossibilidade de execuo do acrdo conforme o rito da Lei das Execues Fiscais. Aplicabilidade das disposies estabelecidas pelo art. 652 e seguintes do CPC. Competncia da Vara Comum, do Juzo Suscitado. O art. 71 da Constituio Federal determina que o controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, e em seu pargrafo 3 dispe que as decises do Tribunal de que resulte imputao de dbito ou multa tero eficcia de ttulo executivo. Depreende-se que, neste Conflito de Competncia, a deciso do Tribunal de Contas, sem haver inscrio na dvida ativa, no poder ser executada com base na Lei de Execues Fiscais e sim conforme o rito expresso pelo art. 652 e seguintes do CPC.
Os Princpios Tributrios Constitucionais so ordenamento, inclusive, aos direitos e garantias fundamentais. a base de todo o Sistema Tributrio Nacional, sendo por isso de extrema relevncia. No pode haver norma que contrarie os mesmos, sob pena da mesma no produzir qualquer efeito no mundo jurdico.
Decorrente do Princpio Geral de Direito segundo o qual todos so iguais perante a lei. Refere-se a uma "igualdade material", ou seja, para que se realize na prtica a igualdade deve-se tratar os iguais igualmente e os desiguais desigualmente, na proporo de sua desigualdade.
Tal princpio visa essencialmente preservar o valor segurana jurdica. Segundo o mesmo, vedado aos entes tributantes cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Conclui-se, ento, que rege a relao jurdico-tributria da lei vigente no momento da concretizao do fato gerador.
Essa disposio tem como funo preservar a garantia de que o contribuinte no seja surpreendido pelo Fisco, principalmente com relao s leis publicadas no final do anocalendrio (31 de dezembro).
Existem excees expressas na Constituio, ao Princpio da Anterioridade, quais sejam: II, IE, IPI, IOF, Emprstimo Compulsrio, Imposto Extraordinrio por Motivo de Guerra e as Contribuies Sociais destinadas ao Financiamento da Seguridade Social.
De acordo com este princpio, no podem ser cobrados tributos cuja onerosidade suplante a capacidade contributiva dos contribuintes, sob pena de configurar confisco, que traduz o ato do Fisco de apoderar-se do patrimnio do contribuinte indevidamente.
Este princpio veda a utilizao de tributo que represente barreira ao trfego intermunicipal ou interestadual de pessoas ou bens, ressalvado o pedgio, previsto constitucionalmente, cuja finalidade a de atender ao custo de construo, conservao e melhoramento das vias de transporte.
H - PRINCPIO DA ESPECIFICIDADE DA LEI CONCESSIVA DE BENEFCIO FISCAL (ART. 150, PARGRAFO 6, DA CF)
Este princpio determina que qualquer benefcio fiscal somente poder ser concedido atravs de dois meios: 1) lei especfica para a concesso do benefcio ou 2) lei que trata do tributo em relao ao qual se d o benefcio.
Este princpio tem por objetivo tornar mais transparente o trabalho do Poder Legislativo, evitando que artigos concessivos de benefcios fiscais sejam casuisticamente inseridos em leis que em nada tem a ver com tributao, evitando, desta forma, o favorecimento de um nmero restrito de pessoas.
IMUNIDADES
A imunidade tributria pode ser definida como a qualidade da situao que no pode ser atingida pelo tributo, em razo de norma constitucional que, a vista dessa situao, deixou-a de fora do campo sobre que autorizada a instituio do tributo. Observa-se na imunidade a preponderncia de um valor ou interesse social. Aqui simplesmente no existe competncia tributria, no se podendo falar em supresso ou cerceamento desta competncia.
PARTIDOS POLTICOS
Art. 150, VI, c, da CF.
Imunidade tributria aos partidos polticos, caso no haja, fere os Princpios Democrticos de Direito.
SINDICATOS
Art. 7, CF: Incentivar a criao de sindicatos dos trabalhadores, pois eles so o elo mais fraco da relao trabalhista.
INSTITUIES DE ENSINO
Ensino a transmisso de conhecimento ou de informaes teis a educao.
Impede a instituio de impostos sobre o patrimnio, a renda ou os servios destas instituies, devido ao inegvel carter social das atividades por elas realizadas.
I - O Supremo Tribunal Federal, sob o ngulo da repercusso geral, entendeu que compete exclusivamente Unio a instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais e econmicas, contemplando apenas duas excees, contidas no arts. 149, 1, e 149-A da Constituio Federal. Na oportunidade, o Supremo Tribunal Federal reconheceu ter natureza tributria a contribuio previdenciria sobre a sade instituda pelo art. 85 da Lei Complementar 64/2002, do Estado de Minas Gerais, haja vista, principalmente, a compulsoriedade de sua cobrana.
QUESTES
d)a imunidade no desobriga o contribuinte nem das obrigaes principais e nem das acessrias.
RESUMO
CONCLUSO
De todo o exposto, considerando que a tributao visa consecuo de "recursos para que o Estado possa pagar as despesas necessrias realizao das suas finalidades, pode-se asseverar que a COMPETNCIA TRIBUTRIA s atribuda s pessoas jurdicas de direito pblico como a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, uma vez que os tributos devem ser destinados, exclusivamente, para fins pblicos e nunca particulares.
(DECOMAIN, Pedro Roberto. Anotaes ao cdigo tributrio nacional. So Paulo: Saraiva, 2000, p. 18.)
COMPONENTES
DIREITO TRIBUTRIO II
Queremos agradecer hoje e sempre por toda a ateno dada e pelas suas grandes aulas que jamais sero esquecidas! Obrigado professor!
DIREITO TRIBUTRIO II
Agradeo ao Grupo na construo do trabalho e a nossa jornada acadmica e ao Professor JONATAS FRANCISCO CHAVES Ano de 201 3 6. Semestre BOA SORTE A TODOS!