TRIBUTACIN PARA MYPE

Ing. Jorge Landerer Hernndez Diplomado en Gestin de Empresas Expositor

1

OBJETIVO DE LA SESIN
Que los participantes tengan los conceptos bsicos e identifiquen los tributos (impuestos, contribuciones y tasas ) que

afectan a las MYPES. Que los participantes adquirido el conocimiento, calculen correctamente los impuestos.

Caractersticas importantes
EIRL
Integran
Capital rganos

S.R.L .
2/20
Particip. Junta G. Gerente

S.A.
2/ilimit
Acciones Junta G. Directorio

S.A.C.
2/20
Acciones Junta G. Directorio
(opcional)

1
Aportes Titular Gerente

Gerencia

Gerencia

Registro nico de Contribuyentes (RUC)

Es el registro informtico a cargo de la SUNAT que contiene los datos de identificacin y de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, de la informacin vinculada a sus actividades econmicas, as como la informacin de sus responsables.

El nmero de RUC
Es el nmero de once (11) dgitos que identifica al contribuyente ante la SUNAT. Es de uso obligatorio para cualquier gestin que se realice ante la Administracin Tributaria y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT establezca. Dicho nmero tiene carcter permanente y es de uso exclusivo de su titular.

Inscripcin como Persona Natural

PERSONA NATURAL

NUEVO RUS
Rgimen nico Simplificado

RER
Rgimen Especial de Impuesto a la renta

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Inscripcin como Persona Jurdica

PERSONA JURIDICA

RER
Rgimen Especial Del Impuesto a la renta

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Requisitos para el RUS

Ingresos anuales S/. 360,000
Un solo local Valor de activos fijos S/. 70,000

Compras anuales S/. 360,000

El oficio se atiende personalmente La inscripcin al RUS puede realizarse en cualquier

momento del ao.

TABLA DE CATEGORIAS
CATEGORIAS 1 2 3 4 5 INGRESOS BRUTOS MENSUALES 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 COMPRAS MENSUALES 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 CUOTA MENSUAL 20 50 200 400 600

Cmo Pagar
Verificar el ultimo digito de su RUC Revisar el cronograma de obligaciones tributarias. El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del

Banco de la Nacin o bancos comerciales asociados, a travs del sistema PAGO FACIL indicando:

RUC Periodo Total Ingresos del mes Categora

Obligaciones Tributarias por el RUS

Boletas de Ventas.
Ticket o cintas de maquina registradoras. Gua de Remisin

NO me encuentro obligado a llevar libros contables.

Categora Especial del RUS

Cuyos ingresos y compras anuales sean menor a S/.

60,000 Vendedores de frutas, legumbres, tubrculos que estn en el apndice I de la ley del IGV Cultivo de productos agrcolas y venta en estado natural NO TIENE QUE HACER PAGOS NI EFECTUAR DECLARACIONES MENSUALES

Requisitos para el RER*

Personas Naturales y Jurdicas

Ingresos anuales de S/. 555,000 Compras anuales de S/ 555,000 Valor de los activos fijos de S/. 126,000 No mas de 10 trabajadores *DL 1086

Tipos de comprobantes de pago RER

Facturas. Boletas de venta

Liquidaciones de compra
Ticket Guas de remisin

Notas de crdito y debito

Registros Contables
Registros de Compras Registros de Ventas Presentacin de DJ anual se presentara en la forma,

plazos y condiciones que establezca SUNAT

Tributos Afectos
La nueva tasa nica del RER es del 1.5% Essalud 9%

PDT
La Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria SUNAT, en su constante afn de perfeccionar las herramientas informticas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias Programa de Declaracin Telemtica PDT.

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Comprende a las Personas

Naturales y Jurdicas que generen rentas de tercera categora.

Tipos de comprobantes de pago Rgimen General del IR

Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guas de remisin Notas de crdito y debito

Registros Contables
Persona Natural con ingresos menores a S/. 555,000 Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia

Registros Contables
Persona Natural con ingresos mayores a S/. 555,000 Contabilidad Completa

Persona Jurdica, Contabilidad Completa

Tributos Afectos
Impuesto a la renta 3ra categora

Mtodo del 2% Mtodo del coeficiente Impuesto General a las ventas 18% Impuesto selectivo al consumo. Contribuciones a Essalud 9%

ISC
CONTRIBUCIONES APORTACIONES

IGV

ESTADO PERUANO
IMPUESTO A LA RENTA LICENCIA DE FUNCIOAMIENTO

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CDIGO TRIBUTARIO

TRIBUTOS

GOBIERNO CENTRAL
-Imp. a la Renta -Imp. Gen. a las Ventas -Imp. Selectivo al consumo -Reg. nico simplificado -Imp. Arancelarios -Tasa de prestacin de servicios pblicos

GOBIERNOS LOCALES
-Imp. al patrimonio predial -Imp. a la alcabala -Imp. a los juegos -Imp. a las apuestas -Imp. a los espectculos -Imp. al patrimonio vehicular -Arbitrios municipales -Tasas municipales

PARA OTROS FINES

-Contribuciones a Essalud -Aportes a ONP. -Aportes a SENATI. -Aportes a SENCICO.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA INSTITUCIN

FACTOR CLAVE DE XITO PARA MYPES

Inteligencia Financiera

TRIBUTO
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base contributiva en virtud de una ley; para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.

TRIBUTOS
IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta

CONTRIBUCIN

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generar beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o actividades estatales. Ej: ESSALUD Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generar la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado. Ej: Licencia de funcionamiento y peaje

TASA

Ley N 28015: Ley de Promocin y Formalizacin la Micro y Pequea Empresa

Artculo 3.- Caractersticas de las MYPE. Microempresa: De 1 hasta 10 trabajadores. Ventas Anuales hasta 150 UIT. Pequea Empresa: De 1 hasta 100 trabajadores. Ventas anuales hasta 1700 UIT.

Artculo 43.- Objeto Pequea Empresa: CTS Sueldo por ao. ( 15 remuneraciones diarias. Gratificaciones 2 al ao. Julio y Diciembre Sueldo cada una. Artculo 45.- Micro Empresa: Remuneracin RMV S/: 750.00 Artculo 48.- Vacaciones 15 das por cada ao de servicios.

Artculo 49.- Despido Injustificado. Micro Empresa: 10 Remuneraciones diarias por ao. Mximo 90. Pequea Empresa: 20 Remuneraciones diarias por ao. Mximo 120. Artculo 120.- RER Cuota Aplicable. Los que se acojan al RER pagarn el 1.5% de sus ingresos netos mensuales. Artculo 65.- Libros y Registros Contables. Ingresos Anuales < 150 UIT. Reg. De Compra, Reg. De Ventas y Libro Diario de Formato Simplificado.

Cuadro Comparativo
Concepto R. General R. Peq. Emp. R. Micro Emp.

Remuneracin
Contrib. ESSALUD

IDEM
9

IDEM
9% 4.165%

IDEM (No<750)
4.5% 0

C.T.S (1/12 por mes) 8.33%

Gratificacin
Vacaciones

16.66%
8.33%

8.33%
4.165%

0
4.165%

42.32%

25.66%

8.665%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es un impuesto que grava la compra y venta de bienes y servicios. OPERACIONES GRAVADAS
La venta en el pas de bienes muebles. La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas. Los contratos de construccin. La importacin de bienes.

BASE IMPONIBLE DEL I.G.V.

La base imponible est constituida por:
El valor de venta de los bienes. El total de la retribucin, en la

prestacin o utilizacin de servicios. El valor de la construccin, en los contratos de construccin.

TASA DEL I.G.V.

Hasta el 31 de Julio del ao 2003 la tasa empleada para el

IGV era del 18%. Segn LEY N 28033 del el 1907 se incrementa temporalmente hasta el 31-122004 la tasa del IGV en 19%, prorrogndose posteriormente. Hoy vuelve hacer el 18%.

IGV D.L. 775 18%

IGV = 16% IPM = 2%

18% 2%

Gobierno local Gobierno Regional Aduanas

*IPM = Impuesto de promocin municipal

DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL

P.V. = V.V. + 18% * V.V

V.V Valor de venta
Ms: IGV 19% DEL V.V P.V Precio de venta

CREDITO FISCAL
El crdito fiscal est constituido por el impuesto General a las Ventas consignando separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o servicio.

Caso Prctico I
La compaa Comercial Omega compra al crdito, 10 televisores Marca LG a S/. 1,100 cada uno (VC). Se pide determinar la implicancia contable:

Base imponible: VC = 1,100*10

IGV = 18%*11,000 PC =
(*) Crdito fiscal

= 11,000
= 1,980 (*) 12,980

Caso Prctico (Continuacin)

La compaa comercial Omega vende al crdito 5 televisores Marca LG a S/. 1,500 cada uno (V.V). Se pide determinar la implicancia contable:

Base imponible: VV = 1,500*5

IGV = 18%*7,500 PV =

= 7,500
= 1,350 8,850

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

IGV de VENTAS = 1,350

IGV de COMPRAS

(1,980)

IGV POR PAGAR

(630) Saldo a Favor

Caso Prctico II
La Empresa ABC se dedica a la comercializacin de Equipos de Cmputo. En el mes de julio el da 6 compra 10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos Soles c/u. + I.G.V. Luego las vende todas el 27 de julio a S/. 1,500.00 Nuevos Soles c/u.+ I.G.V. Determinar el I.G.V. a pagar del periodo.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Base Imponible Compras Ventas 1200*10 = 12000 1500*10 = 15000
Saldo a Pagar

IGV 2 160 2 700

540

ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL IGV

La obligacin tributaria nace con la entrega del

comprobante de pago o la entrega de la mercadera, lo que ocurra primero. Para hacer uso del crdito fiscal, los comprobantes de pago (Facturas, ticket, etc.) debern tener la formalidad del caso.

ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL IGV

El pago del IGV al estado, es totalmente independiente

a la factibilidad del cobro de la factura emitida. La utilizacin del crdito fiscal, es independiente a la forma de financiacin de la misma con el proveedor, siempre y cuando sea fehaciente.

ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL IGV

El IGV no constituye ni ingreso ni gasto para una

empresa, ya que este impuesto es trasladable al consumidor final. El IGV no afecta al estado de ganancias y prdidas. Sin embargo dependiendo su correcta y legal maniobra, originar flujos de caja positivos para la empresa.

IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la renta es un impuesto directo que

grava las utilidades o ingresos obtenidos de las personas naturales o jurdicas. En el Per el Impuesto a la Renta se clasifica en categoras dependiendo la naturaleza de la obtencin, as tenemos cinco categoras.

IMPUESTO A LA RENTA
1ra Categora 2da Categora 3ra Categora 4ta Categora 5ta Categora

Aplicado a las personas que obtengan renta producto de arrendamientos, subarrendamien tos, cesin de bienes.

Aplicado a las personas que obtengan renta producto de intereses, regallas, rentas vitalicias, etc.

Aplicado a las personas jurdicas que obtengan renta producto de comercio, empresas.

Aplicado a las personas naturales e independientes que obtengan renta en el ejercicio individual de cualquier profesin , ciencia u oficio.

Aplicado a las personas naturales que obtengan renta producto de las rentas obtenidas en la relacin ala dependencia laboral con el empleador, tales como sueldos, salarios, gratificaciones, etc.

Impuesto a la Renta Caso I

La compaa comercial Omega vende al crdito 5 televisores Marca LG a S/. 1,500 cada uno (V.V). Se pide determinar la implicancia contable:

Base imponible: VV

= 1,500*5

= 7,500
= 112.50

IR (RER) = 7,500 *1.5

Impuesto a la Renta Caso II

La Empresa ABC se dedica a la comercializacin de Equipos de Cmputo. En el mes de julio el da 6 compra 10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos Soles c/u. + I.G.V. Luego las vende todas el 27 de julio a S/. 1,500.00 Nuevos Soles c/u.+ I.G.V. Determinar el I.R. a pagar del periodo.
Base imponible: VV = 1,500*10 = 15,000
= 225

IR (RER) = 15,000 *1.5

Caso Prctico III

La Micro Empresa: Servicios Grficos STEPHANO S.R.L. Muestra el siguiente movimiento contable en el mes de julio.
Registro de Compras: 1- Dos resmas de papel bond de 80gr. S/.300.00

2- Una resma de papel cuch de 150gr.

3- Cuatro diagramaciones y creacin de artes 4- Cuatro juegos de fotolitos 5- Ocho placas 6- Servicio de impresin varios

S/.200.00
S/.200.00 S/.100.00 S/.40.00 S/.150.00

Registro de Ventas: 1- Un millar de volantes en papel bond. 2- Un millar de trpticos en papel bond. S/.150.00 S/.200.00

3- Dos millares de afiches en papel cuch.

4- Un millar de trpticos en papel cuch. 5- Un millar de volantes en papel cuch.

S/.700.00
S/.300.00 S/.250.00

Determinar el IGV y el IR a pagar por la empresa Nota: Todas las facturas son ms el IGV de ley.

IGV de Compras: 1- S/.300.00 + 57.00

IGV de Ventas: 1- S/.150.00 + 28.50

2- S/.200.00 + 38.00
3- S/.200.00 + 38.00 4- S/.100.00 + 19.00 5- S/.40.00 + 7.60

2- S/.200.00 + 38.00
3- S/.700.00 + 133.00 4- S/.300.00 + 57.00 5- S/.250.00 + 47.50 S/.1600 + 304.00

6- S/.150.00 + 28.50

S/.990

+ 188.10
188.00 IR = 1600*1.5% = 24.00

IGV de compras

IGV de ventas
Saldo a Pagar

304.00
116.00

Ejercicio
La Empresa EINDRUCK Servicios Grficos ha realizado las siguientes operaciones:
VENTAS:
1.- Dos millares de volantes en papel cuch de 150 gr. a full color T/R tamao A4. S/.800.00 2.- Dos millares de facturas. Original y 2 copias a un solo color. Tamao A4. 500.00 3.- Dos millares de formatos de Produccin original y 3 copias a un color. Tamao A4. 740.00 4.- Cuatro millares de trpticos a full color T/R. Segn modelo. 600.00 5.- Cuatro millares de tarjetas de Kardex a un color en folcote segn modelo. 400.00 6.- 500 partes de Matrimonio en cartulina hilo. Seg modelo. 680.00 7.- Dos millares de Boletas de Venta original y copia a dos colores. A4. Segn modelo. 360.00 8.- Dos millares de Guas de Remisin original y 3 copias a dos clores. Tamao A4. 800.00 9.- Dos millares de Manuales de trabajo segn modelo. De 96 pginas c/u. 5,000.00 10.- Diez millares de volantes a full color tamao A4. 700.00

 COMPRAS.

1.- Papel cuch. 2.- Papel bon blanco de 75 gr.

S/. 400.00 1,200.00

3.- Papel bond de color de 75 gr.

4.- Cartulina folcote. 5.- Cartulina opalina de 150 gr. 6.- Servicio de confeccin de artes. 7.-Placas e insolado.

300.00
100.00 100.00 200.00 100.00

8.- Fotolitos.
9.- Servicio de impresin. 10- Servicio de encuadernado y corte.

150.00
1,000.00 75.00

La empresa cuenta con el siguiente personal con sus respectivos sueldos:

Gerente

S/.2,000.00 Secretaria 750.00 Jefe de Produccin 850.00 Jefe de Ventas 800.00 + 3% Comisin de las Ventas. Vendedor 750.00 + 5% Comisin de las Ventas.

 Los precios estn sin el I.G.V. Con la informacin proporcionada preparar:

1.- La Declaracin Mensual de los impuestos. Determinar el I.G.V e I.R. para: a) Rgimen General. b) RER. 2.- Preparar la planilla de la Empresa, realizando la provisin mensual de la CTS, gratificacin y vacaciones para: a) Rgimen General. b) Pequea Empresa. c) Micro Empresa.

MUCHAS GRACIAS
Ing. Jorge Landerer Hernndez Diplomado en Gestin de Empresas
263- 2482 959-784686

Jorgelanderer@hotmail.com