LEGISLACION TRIBUTARIA

EXPOSITOR: Dr. S. Antero Huaman Huaman FIIS-UNI- 2013

Sistema Tributario Nacional

En el Per, los tributos principales recaen sobre las rentas, la produccin y el consumo y la importacin de bienes, y otros impuestos a la circulacin del dinero y al patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno Central, que son recaudados por la SUNAT, tambin por las Instituciones autnomas.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Cdigo Tributario Gobierno central Tributos

Gobierno local

Para otros fines

Impuesto a la Renta IGV, ISC RUS, RER ITF Imp.Temporal a Activos netos. Der.Arancelarios Tasas de prestaciones de servicios pblicos

Impuesto predial Imp.de alcabala Imp.a los juegos Imp.a las apuestas Imp.patrim.vehicularl

Contribuciones a ESSALUD Contrib. a Senati Contrib. a Sencico

SUNAT-ASPECTOS IMPORTANTES
El Registro nico del Contribuyente - RUC Toda persona natural o Jurdica, sucesin indivisa, sociedad de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o no en el pas, que adquiera la condicin de contribuyente o responsable de los tributos que administre o recaude la SUNAT debe inscribirse en RUC.

Clave SOL La SUNAT ha implementado el sistema denominado SUNAT Operaciones en Lnea que en forma abreviada se denomina SOL.

SUNAT- aspectos importantes

LIBROS CONTABLES El Cdigo Tributario en su artculo 87 establece que los libros de contabilidad y otros Registros que exigen las leyes y reglamentos deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional, salvo que se trate de contribuyentes que reciban y o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera de acuerdo a lo requisitos que establezca la ley.

Declaraciones tributarias Anualmente la SUNAT aprueba los Cronogramas de cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales para los contribuyentes, tanto para el pago de los impuestos como para la entrega de las declaraciones que tienen carcter informativo

Domicilio Fiscal
El que aparece en el RUC Presuncin: -Residencia habitual -Donde realiza actividad -Donde se encuentra los bienes -Personas jurdicas.Cede de Administrac. -La que elija la Administracin.

CODIGO TRIBUTARIO
Contenido Principios generales Instituciones Procedimientos Normas de naturaleza tributaria Sanciones

Tributos
mbito de aplicacin Rige las relaciones jurdicas originados por los tributos Clases de Tributos: -Impuestos: -Contribuciones -Tasas.- Derechos, licencias, arbitrios.

Obligacion tributaria
Concepto: Nacimiento de la Obligacin tributaria: Partes de la obligacin tributaria -Acreedor -Deudor Exigibilidad de la obligacin tributaria: -Cuando es determinado por el Deudor.-Cuando es determinado por la Adm.Trib.-

Obligacin Tributaria
a) b) c) d) e) Transmisin por fallecimiento.Extincin: Pago Compensacin Consolidacin Condonacin Resolucin de Adm. Trib -Prescripcin: -Cobranza Onerosa

Facultades de la Administracin Tributaria

De Recaudacin.- A travs de Bancos De Determinacin.-Hecho generador, Identificacin del deudor, base imponible y cuanta del tributo. -Base cierta.-Base presunta.-

Facultades.
De Fiscalizacin: -De Oficio.- Inspeccin, Investigacin, Control. -Casos: a) Inexactitud u omisin en la Declaracin Jurada. b) Producto de inspeccin.-Emite Res. De Determinacin, de Pago y de Multa.

Actos de la Administracin Tributaria

1. Res. de Determinacin: Contiene: a) Nombre del deudor b) Tributo y periodo c) Base Imponible d) Tasa del Tributo e) Cuanta del Tributo e intereses f) Motivo de la Determinacin. g) Fundamento Legal.
SUNMAT:
Res. De Determinacin Nro. 2012.-----Nombre del deudor: Juan Prez Tributo y periodo: I.G.V. 2011 Base Imponible: S/. 100,000.00 Tasa del Tributo: 19% Cuanta del Tributo e intereses: S/.19,000.00 Motivo de la Determinacin. Fiscalizacin Fundamento Legal. D.Leg.

Actos. De la Adm. Trib.

2. Res. De Multa por infracciones. 3. Orden de Pago. Casos en que se expide: a) Tributos autoliquidados por el deudor y no pagados. b) Por anticipos o pagos a cuenta dejados de pagar. c) Derivados de errores materiales.

Organos de la Administac.Trib
Primera Instancia: -Sunat, Gob. Locales, Instituciones Pblicas. Resuelve: Reclamaciones. Segunda Instancia: Tribunal Fiscal Resuelve, Apelacin, Queja. Terceras en procesos coactivos.

Infracciones Tributarias
Por incumplimiento de los sgtes. Actos No inscribirse o ocultar la inscripcin Omitir e exigir comprobante de pago No llevar libros y registros contables No presentar declaraciones y comunicaciones. No permitir el control de la Adm. Trib. Otras. Obligaciones: Declarar cifras falsas.

Sanciones
Multa Internamiento temporal de vehculos Cierre temporal de establecimientos Delitos Tributarios Defraudacin Tributaria Contrabando

Procedimientos Tributarios
Cobranza Coactiva: Procede en mrito a los sgtes. Doc. a) Res. De Determinacin o multa no reclamados b) Res. Que deniega Res. De Determinacin No apelada. c) Cuotas de amortizacin no pagadas. d) Ordenes de Pago e) Costas y costos

Procedimientos coactivo
a) Emisin de Res. y notificacin. b) No se admiten escritos que entorpezcan la ejecucin. c) Medidas cautelares. d) Remate. e) Recurso de apelacin.-

Proc. tributarios
Procedimientos Contencioso tributario. 1) Reclamacin: -Actos Reclamables: Res. De Determinac. Res. De Multa y Res. De Pago. Requisitos: -Firma de Abogado -Pagar deuda en caso de Orden de Pago -Plazo: 20 das -Prueba: 30 das -resuelve: 2 meses.

Proc. Tributario
2) Apelacin: - Procede contra la Res. Que resuelve la Reclamacin- Plazo: 15 das - Prueba: 30 das - Resuelve: 6 meses. - Casos excepcionales: contra cierre, comiso, internamiento dentro de 3 das.

Procedimiento no contencioso
Trmites que se realiza ante la Adm. Tributaria que no implique contoversia. RUC Baja de RUC Suspensin de RUC Suspensin de retenciones. Cambio de datos.

Proc. Contencioso administrativo

Procede contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal. Plazo: 15 das Debe pagar la deuda tributaria o carta fianza.

PRACTICA
Que es el sistema tributario nacional Que tributos conoces y quienes las recauda. (5). Clases de tributos.- Ejemplos Partes en la Administracin Tributaria. Que es obligacin tributaria y qu es hecho generador de tributo. Facultades de la Administracin . Tributaria. Casos de extincin de la obligacin Tributario. Ejemplos Casos de infraccin tributaria.Ejemplos Procedimiento tributario. Qu es proceso coactivo y Cundo se suspende un procedimiento Coactivo.