Curso propedutico

C.P. Patricia M. Ibarra contreras

La contabilidad de acuerdo a las NIF (Normas de Informacin Financiera) es la tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera, las operaciones que afectan econmicamente a una entidad incluyen transacciones, tansformaciones y otros eventos..

Concepto de cuenta
La cuenta no es otra cosa que es un medio

contable, con instrumento de operacin con el cual podemos subdividir el activo, el pasivo y el capital, agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad y la cual nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren a consecuencia de las operaciones de la empresa.

Clasificacin de las cuentas

Activo : Esta integrado por todos aquellos recursos de que

dispone la entidad para la realizacin de sus fines.

Pasivo: Es una obligacin presente de la empresa

cuantificada en trminos monetarios y que representa una disminucin futura de beneficios econmicos. entidad para realizar sus fines.

Capital: Representa todos los recursos de que dispone una Resultados: Esta integrado por todos los conceptos quede

una manera reflejan las utilidades o perdidas de la empresa

Clasificacin del activo

Activo: representa los recursos econmicos que son propiedad de la empresa disponible circulante realizable Activo otros
no circulante inmuebles intangibles otros

Cuentas de activo
Activo circulante Caja Bancos Clientes Deudores Papelera y tiles Propaganda y publicidad Inventarios Inversiones a corto plazo

Activo no circulante
Fijo Edificios Mobiliarios y equipo Terrenos Equipo de transporte Equipo de entrega y reparto Intangible Gastos preoperativos Franquicias Derechos de autor Patentes Otros Depsitos de garanta Terrenos no utilizados Maquinaria no utilizada

Clasificacin del pasivo

Pasivo: es una obligacin contrada en el momento presente, derivada de una transaccin pasada. Circulante (a corto plazo) Pasivo

No circulante ( a largo plazo)

Fijo Diferido

cuentas de pasivo
Pasivo a corto plazo

Proveedores

Documentos por pagar

Acreedores bancarios Acreedores diversos

Crditos bancarios a corto plazo Impuestos por pagar

Pasivo a largo plazo Fijo Acreedores hipotecarios Acreedores bancarios Documentos por pagar a largo plazo Diferido Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado

Concepto de Capital
Capital: es la propiedad residual de los activos de una entidad que permanece despus de deducir sus pasivos. En una empresa, el capital corresponde a los intereses de los propietarios.
Activo - Pasivo = Capital

Clasificacin del capital

capital social capital contribuido aportaciones de los socios

Capital

prima en venta de acciones

capital ganado

utilidades integrales

reservas legales
exceso o insuficiencia en actualizacin del capital

Cuentas de resultados
Costo de ventas
Compras Ventas

Devoluciones
Descuentos Gastos de compra Inventarios Gastos de operacin Utilidades o perdidas

Conceptos bsicos de los estados financieros

Son documentos que representan la situacin financiera, el resultado de las operaciones o actividades y los cambios en la situacin financiera de una entidad econmica de acuerdo con las NIF, es decir es la representacin estructurada de la situacin financiera y desarrollo financiero de una entidad.

Objetivo de los estados financieros

Es comunicar informacin til al usuario general en el proceso de toma de decisiones, por lo cual no deben omitir informacin bsica ni incluirla en exceso.

Situacin financiera

Resultados de operacin

Estados financieros

Cambios en la situacin financiera

Cambios en la inversin de los propietarios

Caractersticas de los estados financieros

Confiables Relevantes Comprensibles

Comparables

Partes integrantes de los estados financieros

Encabezado

a) Nombre, razn o denominacin social de la entidad

b) Nombre del estado de que se trate

c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan
Cuerpo : Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que

reflejan el resultado de las operaciones de la entidad.

Pie : Incluye las firmas de las personas que lo elaboran,

revisaron, autorizaron, etc.

Balance general
Muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; es decir, informacin referente a los activos en orden de su disponibilidad, relevando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, relevando sus riesgos financieros; as como el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.

Estructura financiera del Balance General

Encabezado Cuerpo pie

Formas de presentacin
En forma de cuenta: las cuentas se ordenan de manera vertical en una sola hoja de tal forma que se pueda restar el importe del pasivo al importe del activo y obtener por diferencia el capital contable. C=A-P En forma de reporte: Permite apreciar de una manera mas objetiva la dualidad econmica de la empresa, ya que en la parte izquierda aparecern los recursos de que dispone la entidad (activo), y en la parte derecha las fuentes de dichos recursos (pasivo + capital) A=P+C

EJERCICIO # 1
CUENTA CAJA EDIFICIOS DEPOSITOS EN GARANTIA INVENTARIOS IMPORTE $ $ $ $ 15,000.00 140,000.00 25,000.00 120,000.00 CUENTA IVA ACREDITABLE TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO PAPELERIA Y UT. IMPORTE $ $ $ $ 5,000.00 90,000.00 50,000.00 2,500.00

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

ACREEDORES HIPOTECARIOS CLIENTES BANCOS PROVEEDORES

$
$ $ $ $

155,000.00
20,000.00 80,000.00 100,000.00 95,000.00

GASTOS DE CONSTITUCION
IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR L.P. CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL

$
$ $ $ $

5,000.00
15,500.00 32,000.00 310,000.00 5,000.00

EJERCICIO # 2
CUENTA CAJA EDIFICIOS DEPOSITOS EN GARANTIA INVENTARIOS IMPORTE $ $ $ $ 75,200.00 120,000.00 25,000.00 155,160.00 CUENTA
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

IMPORTE $ $ $ $ 1,000.00 30,000.00 7,200.00 1,530.00

TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO PAPELERIA Y UT.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

ACREEDORES HIPOTECARIOS CLIENTES BANCOS PROVEEDORES

$
$ $ $ $

64,427.00
72,987.00 80,750.00 110,700.00 125,426.00

GASTOS DE CONSTITUCION
IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR L.P. CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL

$
$ $ $ $

3,800.00
15,500.00 125,000.00 200,000.00 5,000.00

Ejercicio # 3
CUENTA CAJA EDIFICIOS DEPOSITOS EN GARANTIA INVENTARIOS IMPORTE $ $ $ $ 18,200.00 190,000.00 15,000.00 196,900.00 CUENTA
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

IMPORTE $ $ $ $ 2,000.00 80,000.00 18,500.00 5,460.00

TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO PAPELERIA Y UT.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

ACREEDORES HIPOTECARIOS CLIENTES BANCOS PROVEEDORES

$
$ $ $ $

87,750.00
62,930.00 90,720.00 150,600.00 155,800.00

GASTOS DE CONSTITUCION
IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR L.P. CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL

$
$ $ $ $

12,600.00
19,800.00 136,900.00 300,000.00 12,800.00

Ejercicio # 4
CUENTA
CAJA

IMPORTE
$ $ $ 63,500.00 210,000.00 42,500.00

CUENTA
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

IMPORTE
$ $ $ 1,000.00 30,000.00 7,200.00

EDIFICIOS DEPOSITOS EN GARANTIA

TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO

INVENTARIOS
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ACREEDORES HIPOTECARIOS CLIENTES
AMORT. ACUM. DE GTOS. DE CONSTITUCIN

$
$ $ $

155,160.00
72,727.00 72,987.00 80,750.00

PAPELERIA Y UT.
GASTOS DE CONSTITUCION IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR L.P. DEP. ACUM. DE EQ. DE REPARTO ET. P/ CTAS. DE COBRO DUDOSO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL

$
$ $ $

1,530.00
13,800.00 15,500.00 125,000.00

$
$ $ $

2,500.00
150,600.00 110,700.00 125,426.00

$
$ $ $

15,600.00
6,200.00 430,000.00 5,000.00

EQ. DE REPARTO BANCOS PROVEEDORES

CUENTA
CAJA

IMPORTE
$ $ $ 43,700.00 250,000.00 42,500.00

CUENTA
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

IMPORTE
$ $ $ 2,500.00 85,000.00 12,500.00

EDIFICIOS DEPOSITOS EN GARANTIA

TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO

INVENTARIOS
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ACREEDORES HIPOTECARIOS CLIENTES
AMORT. ACUM. DE GTOS. PREOPERATIVOS

$
$ $ $

165,900.00
174,520.00 56,850.00 63,450.00

PAPELERIA Y UTILES
GASTOS PREOPERATIVOS IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR L.P. DEP. ACUM. DE EQ. DE REPARTO ET. P/ CTAS. DE COBRO DUDOSO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL

$
$ $ $

2,630.00
16,600.00 15,500.00 130,000.00

$
$ $ $

2,500.00
155,560.00 138,956.00 132,426.00

$
$ $ $

16,200.00
8,300.00 430,000.00 8,000.00

EQ. DE REPARTO BANCOS PROVEEDORES

CUENTA
CAJA

IMPORTE
$ $ $ 75,900.00 230,000.00 28,500.00

CUENTA
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

IMPORTE
$ $ $ 2,500.00 45,000.00 8,750.00

EDIFICIOS DEPOSITOS EN GARANTIA

TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO

INVENTARIOS
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ACREEDORES HIPOTECARIOS CLIENTES
AMORT. ACUM. DE GTOS. DE CONSTITUCIN

$
$ $ $

95,160.00
43,613.00 72,987.00 78,750.00

PAPELERIA Y UT.
GASTOS DE CONSTITUCION IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR L.P. DEP. ACUM. DE EQ. DE REPARTO ET. P/ CTAS. DE COBRO DUDOSO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL

$
$ $ $

4,500.00
15,800.00 13,900.00 130,000.00

$
$ $ $

1,800.00
160,980.00 98,700.00 135,400.00

$
$ $ $

9,800.00
5,260.00 440,000.00 9,500.00

EQ. DE REPARTO BANCOS PROVEEDORES

ESTADO DE RESULTADOS O PERDIDAS Y GANANCIAS

Es un estado financiero que muestra el resultado de las operaciones de una entidad econmica, en un periodo determinado, que revela sus ingresos enfrentados con sus costos y gastos y la utilidad o prdida neta resultante o cambio neto en el patrimonio contable.

Objetivo del estado de perdidas y ganancias

Presenta informacin relevante acerca de las operaciones desarrolladas por la entidad durante cierto periodo. Mediante la determinacin de la utilidad neta y la identificacin de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el periodo consignado en el mismo estado.

 Evaluar la rentabilidad de una empresa

Estimar su potencial de crdito

Estimar

la cantidad, el tiempo certidumbre de su flujo de efectivo

la

Evaluar el desempeo de la empresa Medir riesgos Repartir dividendos

Elementos integrantes del estado de resultados

Ingresos Costos Gastos Ganancias Perdidas

Utilidad neta, prdida neta

Estructura del estado de resultados

Operacin
No operacin ISR Y PTU Operaciones discontinuadas Partidas extraordinarias Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en

principios de contabilidad

Utilidad por accin

Formulas del estado de resultados

Ventas Netas

VN = Vt Dev. Y Desc. Sobre ventas

Compras totales

Ct = C + G de C
Compras netas

CN = Ct Dev. y Desc. Sobre ventas

 Mercancas disponibles para la venta

Md = Inv. Inicial + CN
Costo de ventas

CV = Md Inv. Final
Utilidad Bruta

Ub = Vn Cv
Utilidad de operacin

Uop. = Ub Gtos. de op
Ut. Antes de impuestos

Ut. Imp = Uop Ogtos

Utilidad neta del ejercicio

Un = Ut imp ISR Y PTU

Ejercicio # 1
Cuenta Ventas Compras Dev. Sobre compras Inv. Inicial ISR Dev. Sobre ventas Desc. Sobre compras Importe $ 450,000.00 $ $ $ $ $ $ 210,500.00 5,900.00 152,000.00 4,500.00 10,500.00 8,700.00 Cuenta Gastos de compra Gastos financieros Inv. Final Desc. Sobre ventas Gastos de venta Gastos de administracin PTU $ $ $ $ $ $ $ Importe 6,300.00 6,300.00 135,000.00 7,200.00 25,000.00 36,500.00 7,500.00

Ejercicio # 2
Cuenta Ventas Compras Dev. Sobre compras Inv. Inicial ISR Dev. Sobre ventas Desc. Sobre compras Importe $ 630,000.00 $ $ $ $ $ $ 250,000.00 4,700.00 152,000.00 7,300.00 12,500.00 6,800.00 Cuenta Gastos de compra Gastos financieros Inv. Final Desc. Sobre ventas Gastos de venta Gastos de administracin PTU $ $ $ $ $ $ $ Importe 10,500.00 9,500.00 185,000.00 9,800.00 32,600.00 45,900.00 8,400.00

Ejercicio # 3
Cuenta Ventas Compras Dev. Sobre compras Inv. Inicial ISR Dev. Sobre ventas Desc. Sobre compras Importe $ 830,000.00 $ $ $ $ $ $ 520,000.00 3,900.00 130,000.00 5,600.00 13,600.00 7,500.00 Cuenta Gastos de compra Gastos financieros Inv. Final Desc. Sobre ventas Gastos de venta Gastos de administracin PTU $ $ $ $ $ $ $ Importe 16,300.00 8,500.00 135,000.00 8,900.00 32,000.00 24,000.00 8,400.00

Ejercicio # 4
Cuenta Ventas Compras Dev. Sobre compras Inv. Inicial ISR Dev. Sobre ventas Desc. Sobre compras Importe $ 735,000.00 $ $ $ $ $ $ 310,000.00 3,800.00 95,000.00 10,600.00 15,200.00 5,300.00 Cuenta Gastos de compra Gastos financieros Inv. Final Desc. Sobre ventas Gastos de venta Gastos de administracin PTU $ $ $ $ $ $ $ Importe 17,800.00 12,600.00 215,000.00 7,300.00 36,000.00 57,800.00 8,500.00