UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencia Econmicas y Administrativas

BRYAN GUERRA

Impuesto al Valor Agregado IVA

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DE QU SE TRATA?
El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las personas que estn bajo el rgimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas las etapas de comercializacin de productos y de prestacin de servicios.

Base Legal: Art. 52 LORTI

Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.
Base Legal: Art. 53

CONCEPTO DE TRANSFERENCIA

TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DE IVA

Aportes en especie a sociedades; Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; Donaciones a entidades y organismos del sector pblico; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. Las cuotas o aportes que realicen los condminos gastos comunes en urbanizaciones.
Base Legal: Art. 54

BASE IMPONIBLE DEL IVA La Base imponible del IVA es el valor total de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan. En las importaciones, la base imponible del IVA es el resultado de la suma del valor CIF, los impuestos, los aranceles, las tasas y otras recargas que figuren en la declaracin de importacin.

HECHO GENERADOR DEL IVA

El IVA se causa u origina en las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito y en la prestacin de servicios; en el momento del pago total o parcial, o acreditacin en la cuenta, hecho por el cual deber emitirse el respectivo comprobante de venta.

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0% Productos alimenticios en estado natural o que no hayan sido procesados. Leche y derivados Alimentos de primera necesidad Medicamentos y drogas de uso humano Papel bond y libros Semillas certificadas Los que se exporten Lmparas fluorescentes Vehculos hbridos o elctricos
Base legal: Art. 55

SERVICIOS CON TARIFA 0%

Impresin de Libros Servicios de Salud Guarderas Infantiles y hogares de ancianos Arrendamiento de inmuebles para vivienda Los prestados por artesanos calificados De faenamiento Religiosos y funerarios Financieros Transporte nacional terrestre y acutico

Los seguros y reaseguros de salud

Base Legal: Art. 56

SUJETO ACTIVO: Es el Estado a travs del SRI SUJETOS PASIVOS: En calidad de contribuyentes En calidad de agentes de percepcin En calidad de agentes de retencin

SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IVA

Para conocer los valores que constarn en la declaracin del IVA, debemos calcular la diferencia entre el IVA pagado y el IVA cobrado IVA Cobrado > IVA Pagado = IVA Por Pagar IVA Pagado > IVA Cobrado = Crdito Tributario

LIQUIDACIN DEL IVA

CRDITO TRIBUTARIO
Cuando vendemos bienes o servicios gravados con tarifa 12%, y hemos realizado compras por las cuales tenemos un IVA Pagado; esto constituye un crdito tributario que nos sirve para deducir el IVA a Pagar. Los sujetos Pasivos que se dedican a la produccin o comercializacin de bienes gravados con tarifa 12% tienen derecho a usar el 100% del IVA pagado en sus adquisiciones. En caso de que se dediquen a la produccin o comercializacin de bienes gravados con tarifas 12% y otros con tarifa 0% a la vez; tienen derecho a usar solo una parte proporcional su IVA pagado.
Ventas 12% Ventas 12% + Ventas 0%

Base Legal : Art. 66

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

Los agentes de retencin del IVA deben retener el IVA en una proporcin del: 30% Bienes 70% Servicios 100% Bienes y Servicios con liquidacin de Compra Para ello deben conocer a quienes deben retener. Para eso a continuacin presentamos la pirmide de retenciones en la fuente del IVA

A QUINES DEBO RETENER

 ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO COMPAIAS DE AVIACIN AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE PASAJES AREOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN COMBUSTIBLES DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE PERIDICOS Y REVISTAS

A QUIENES NO DEBO RETENER

El IVA debe ser declarado de forma mensual en la venta de productos y servicios gravados con tarifa 12%. Cuando existen ventas 12% y 0% a la vez, la declaracin se la hace en forma semestral.

Si se acta como agente de retencin, obligatoriamente la declaracin en mensual

Para la declaracin del impuesto al valor agregado se utiliza el formulario 104 para personas naturales; y el 104 para las sociedades.
DECLARACIN DEL IVA

CUNDO DEBO HACER LA DECLARACIN

DEVOLUCIN DE IVA
Tendrn derecho a compensacin presupuestaria del valor equivalente al IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes las siguientes instituciones: Junta de Beneficencia de Guayaquil IESS Fe y Alegra SOLCA Cruz Roja Ecuatoriana Fundacin Oswaldo Loor Universidades y Escuelas Politcnicas Privadas
Base Legal: Art. 73

Tendrn derecho a asignacin presupuestaria de valores equivalentes al IVA pagado en adquisiciones locales e importacin de bienes que realicen :
Gobiernos Autnomos Descentralizados Universidades y escuelas politcnicas pblicas.

DEVOLUCIN DE IVA

Devolucin de IVA por crdito tributario: Exportadores Proveedores directos de exportadores Proveedores del sector pblico Operadores de Turismo Receptivo Transporte terrestre pblico de pasajeros en la adquisicin de chasis y/o carroceras Las aerolneas, por el combustible destinado al transporte areo de carga al exterior

DEVOLUCIN DE IVA