Avelino

Espinoza Ruddy Guambo Curicama David Matehus Piguave Karen Vera Lpez Vernica

PERFIL DEL AUDITOR

Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas de mayor importancia en el proceso de decisin de aplicar una auditoria administrativa.

La calidad y nivel de ejecucin de una auditora est sustentada por los conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia, as como el profesionalismo, sensibilidad y comprensin del auditor

Conocimientos
Preparacin acorde con los requerimientos que sta exige, pues eso le permitir interactuar de manera natural con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo. Formacin Acadmica Formacin Complementaria Formacin Emprica

Formacin Acadmica:
Estudios a nivel tcnico Ttulo acadmico o posgrado en administracin Informtica Comunicacin Ciencias polticas Administracin pblica Relaciones industriales Ingeniera industrial Psicologa Pedagoga Ingeniera en sistemas Contabilidad Derecho Relaciones internacionales Diseo grafico

Formacin Complementaria:
Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a travs de: Conferencias Talleres Seminarios Foros Cursos

Formacin Emprica: Conocimientos resultantes de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones. Conocimientos del auditor en la preparacin y realizacin de la auditoria:

Administracin general e internacional Metodologa de investigacin Anlisis y diseo de estructuras organizacionales Planeacin estratgica Logstica Sistemas de informacin Finanzas Teora de las decisiones Mercadotecnia Modelos de inventario Costos, Presupuestos Control total de calidad Liderazgo Comercio internacional Innovacin tecnolgica

En forma complementaria a su formacin profesional, terica, prctica se demanda del auditor otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo. El auditor debe poseer las siguientes caractersticas:

Actitud positiva Estabilidad emocional Objetividad Sentido institucional Saber escuchar Creatividad Respeto a las ideas de los dems Mente analtica Conciencia de los valores propios y de su entorno Capacidad de negociacin Imaginacin Claridad de expresin verbal y escrita Capacidad de observacin Iniciativa Discrecin Facilidad para trabajar en equipo Comportamiento tico

Habilidades y destrezas

EXPERIENCIA
De ello depende en gran medida el cuidado y profesionales para determinar la profundidad observaciones. Existen varios campos que debe dominar: diligencia de sus

Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin

Experiencia que brinda el contacto da con da con las iniciativas o programas orientados a la produccin de resultados para la organizacin.

Medidas de orden administrativo giradas para el empleo puntual de los recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos.

Conocimiento por esfuerzos anteriores

En la organizacin bajo estudio: experiencia en estudios llevados a cabo previamente. En otras instituciones: experiencia de tareas similares realizadas en otras organizaciones.

Conocimiento de casos prcticos

Capacitacin o formacin obtenida en los centros de trabajo o estudio.

Conocimiento derivado de estudios organizacin de otra naturaleza. Conocimiento personal basado en elementos diversos.

Prctica lograda en la participacin en otro tipo de estudios de mejoramiento administrativo.

Dominio de reas del conocimiento administrativo que provienen de: liderazgo formas e informal, inteligencia, sentido comn, inters en aprender.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en la auditoria administrativa as como evaluar los resultados y presentar los informes respectivos

Debe poner en especial cuidado:

Preservar su independencia mental. Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional. Cumplir con las normas o criterios que les sealen. Capacitarse en forma continua.

Impedimentos (personales) Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a auditar. Inters econmico personal en la auditora Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas. Relacin con instituciones que interactan con la organizacin. Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o no tica.

Impedimentos (externos)
Ingerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologas para la ejecucin de la auditoria Interferencia con los rganos internos de control

Recursos limitados que pueden desvirtuar el alcance de la auditoria

Presin injustificada para propiciar errores

Normas profesionales
La credibilidad de la funcin del auditor y proyeccin personal estn sujetas a la forma como enfrente su compromiso con respeto y apego a las normas profesionales.

Objetividad

(Independencia)

Responsabilidad
(Conducta profesional)

Integridad

(Valores)

Confidencialidad
(Secreto de la informacin)

Compromiso
firma auditora)

(Obligaciones con

Equilibrio
hechos)

(Ver la realidad y los

Honestidad
(Evitar tratos de cualquier tipo)

Institucionalidad
la firma que pertenece)

(Respeto a

Criterio
eficaz)

(Capacidad y buen juicio)

Iniciativa

(Respuesta gil y

(Objetividad al margen de preferencias personales)

Imparcialidad Creatividad

(innovador en su

trabajo)

ESTRUCTURA DE PENSAMIENTO
La conjuncin de conocimientos, habilidades y experiencias, aunados a la formacin personal, que comprende cultura, valores, creencias, integridad, inters en crecer, bsqueda del conocimiento, permeabilidad y actitud, se constituyen en la base para estructurar una lnea de pensamiento capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditora se convierta en un proyecto innovador slido.

Este esquema de pensamiento bien direccionado har posible que un auditor logre que su intervencin propicie: Seguir los caminos conducentes a obtener los mejores resultados Ser selectivo con creatividad Iniciar, desarrollar y retroalimentar los modelos a aplicar El ser analtico y provocativo Efectuar un seguimiento de ideas y sus posibilidades de cambio Contemplar una alternativa lgica y el camino opuesto en forma paralela Explorar e inferir propuestas desde cualquier ngulo Respetar la va institucional sin etiquetar de antemano la visin del estudio Observar los hechos sin enjuiciarlos Conservar la objetividad por encima de las presiones Ajustar las ideas en respuesta a nueva informacin

TICA
Conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso, honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los dems y sentido de responsabilidad. Desde el punto de vista organizacional, la tica puede definirse como el conjunto de principios morales y normas que orientan el comportamiento en el mundo de los negocios

Para que las acciones del profesional se consideren congruentes y aceptables, la realizacin de una auditoria deber observar las siguientes Normas Generales de Auditoria: Tener independencia de criterio, esto es, que no estar limitado por influencias internas o externas, o de cualquier otra ndole. Poseer una adecuada formacin y capacidad profesional para aplicar las tcnicas requeridas en la auditoria. Mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes al desarrollo y la aplicacin de las auditorias. Tener el debido cuidado y la diligencia profesional al efectuar las auditorias y elaborar los informes correspondientes.

Informar a las instancias competentes sobre cualquier limitacin en la ejecucin de la auditoria, La labor deber cuidadosamente planificada, supervisada y soportada por documentos de trabajo, debidamente sustentados. Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes, que permitan tener una base solidad y razonable para emitir opiniones. Mantenerse alerta a situaciones que impliquen un posible fraude, abuso o actos ilcitos. Los informes se elaboraran por escrito y sern revisados, en borrador, por los auditados y por aquellos funcionarios que solicitaron la auditoria. Los informes sern imparciales, objetivos, oportunos y presentados puntualmente. Los informes presentaran los datos en forma veraz, exacta y razonable; describirn los hallazgos de manera convincente, clara, sencilla, concisa y completa.

 Los

informes deben incluir una mencin especial sobre los logros obtenidos, enfatizando en las fortalezas y debilidades. Las observaciones, sugerencias y recomendaciones deben constituirse en una fuente de cambio que permita generar conocimiento y nuevas ideas para aprender. Las sugerencias y recomendaciones debern se concretas, pertinentes y viables de implementar. El observar las normas permite que las auditorias aporten elementos completos y consistentes para respaldar los hallazgos, validar las evidencias y emitir observaciones y sugerencias defendibles, as como orden y disciplina en el trabajo.

Todo elemento de cambio, requiere de una mecnica de funcionamiento soportada por otras variables, basadas en conocimientos, principios, tcnicas y sistemas. Estudios serios para sentar las bases de un sistema tico a partir de: Programas para el desarrollo de un liderazgo y control tico en niveles de decisin, y mecanismos de promocin de comportamiento tico en el resto de una organizacin. Gua para tomar decisiones ticas, consta de los siguientes pasos: Definicin del asunto a resolver Identificar los valores fundamentales Ponderar los valores en conflicto y buscar alternativas para balancearlos. Implementar la decisin El comportamiento tico es, fundamental para el auditor, representa la base moral de su actuacin, el sustento de valores que valida sus recomendaciones tcnicas e imprime cohesin a una auditoria administrativa en su conjunto. La tica es tan profunda en sus races, que debe formar parte del accionar y reaccionar del auditor de manera natural imaginacin moral, entendida como una superestructura de valores y comportamiento implcita en todos y cada uno de sus hechos.

La ejecucin de una auditoria administrativa puede recaer en las siguientes instancias: 1.Auditores internos 2.Auditores externos 3.Equipo combinado En el primer caso, corresponder al titular designar al personal de su propia organizacin para integrar al auditor o grupo auditor que se destinara para afrontar la aplicacin de la auditoria. En el segundo, la organizacin analizara, la contratacin de auditores externos. En el tercero, se podr optar por formalizar el apoyo externo soportado por auditores internos, para conformar un solo equipo de trabajo.

El auditor interno es seleccionado por el cuerpo directivo, atendiendo a su conocimiento de la misin, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento. Papel importante s ele considere confiable, leal, y capaz de responder a retos; sobre todo, que comparta la visin de la organizacin, esto es, que domine el campo de trabajo con un sentido institucional.

Conocimiento profundo de la organizacin. Tener conciencia de la dinmica organizacional. Poder identificarse con el personal. Compartir la cultura prevaleciente. Que encontrara menor resistencia al cambio. Aceptacin de los participantes. Percepcin de sentirse apoyado. Conocimiento de los mecanismos de negociacin internos. Velocidad de respuesta a sus indicaciones. Saber de la disponibilidad de recursos que pueden destinarse al proyecto. Conocimiento de la imagen de la organizacin. Entender las expectativas de los clientes de acuerdo con el tipo de producto o servicio, o ambos, que ofrece la organizacin. Tranquilidad de poder negociar la entrega de reportes de avances y resultados.

Mayor subjetividad para analizar a la organizacin. Exceso de confianza en cuanto al empleo de recursos y tiempo de respuesta. Expresin de mayor conformismo en los avances y resultados al partir de una percepcin personal, no de parmetros competitivos. Presin del compromiso de no afectar a sus compaeros o no afectarse en lo personal. Buscar el lucimiento personal. Tener preferencia por un rea del estudio, unidad administrativa o persona. Conferir ms importancia a los medios que a los fines del estudio. Poder para manejar los reportes de avance y resultados a su conveniencia. N o contar con una visin completa de las necesidades de los clientes.