POLITICA NACIONAL DE SOSTENIBILIDAD FISCAL

Gasto y Deuda
Ley de Presupuesto Nacional: Control y contencin del gasto publico Leyes de que mejoren la eficacia de las deuda pblica: Emisin de ttulos en moneda extranjera, Fideicomiso de Educacin, otros Gestin institucional: Optimizar ejecucin presupuestaria Medidas de responsabilidad fiscal

Sistema Tributario
Leyes estructurales de los impuestos: Solidaridad Tributaria, Personas Jurdicas Leyes del Procedimiento Tributario y Aduanero: Fortalecimiento de la Gestin Tributaria, Transparencia Fiscal Gestin institucional: Mejores servicios y asistencia para el cumplimiento y lucha contra la evasin

Proyecto de Solidaridad Tributaria

Qu reforma?:
Objetivos:

Impuestos sobre la renta Impuesto General sobre las Ventas (IVA) Traspaso de bienes inmuebles y vehculos Vehculos de lujo

Equidad Suficiencia Control Cierre de portillos

Impuesto sobre la renta

Globalizacin del tratamiento de las rentas, integrando las rentas del capital que provienen de rentas afectas a la actividad.

Se incorpora el concepto de renta mundial de forma tal que se grava la repatriacin de rentas del capital percibidas en el extranjero.
Se mantiene la tarifa general de 30% del impuesto sobre la renta de empresas y se ajustan los tramos para pequeas empresas

Impuesto sobre la renta

Los excedentes de cooperativas y asociaciones solidaristas , distribuidos a sus asociados, se gravan con la misma escala del impuesto al salario. Al monto anual de los excedentes se les aplica la escala por separado para que puedan aplicarse la base exenta y empezar a tributar por la diferencia. Se mantiene la exoneracin a la Sociedad de Seguros de Vida del Magisterio Nacional, la Corporacin de Servicios Mltiples de Magisterio y la Caja de Ande

Impuesto sobre la renta

Se exonera a las entidades estatales que brindan servicios pblicos sujetos a regulacin (ICE, CNFL, JASEC, ESPH, A Y A, RECOPE)

Se exonerar las micro y pequea empresa de la agricultura orgnica. Se mantiene la exoneracin de Cooperativas y Asociaciones Solidaristas.

Impuesto sobre la renta

Se incrementa a 4,8 millones de colones anuales el monto mnimo exento para las personas fsicas con actividad lucrativa.

Generalizacin del traslado de prdidas de un perodo fiscal a otro, actualmente solo aplicable a la industria y agricultura.

Impuesto sobre la renta

Se incluye regulacin para evitar el abuso en la deduccin de gastos financieros como mecanismo de elusin del impuesto (subcapitalizacin) Regulacin de Precios de Transferencia, para combatir elusin y evasin Se mantiene la regulacin actual de pagos parciales al impuesto sobre la renta.

Impuesto sobre la renta

Incorporacin de nueva alcuota de 20% de impuesto sobre la renta para salarios mayores a 4 millones mensuales y de 25% para los mayores de 7 millones.
Se elimina incentivo fiscal a bancos extranjeros para dar equidad con el mercado financiero local y evitar elusin

Impuesto sobre la renta

Gravamen a las ganancias y los rditos del capital, a una tasa general y liberatoria del 15%.
Tarifa especial del 8% para los rendimientos de los Ttulos emitidos por Mutuales y los pagados por Cooperativas de Ahorro y Crdito.

Gravamen a los ingresos de los no residentes, a una tasa general y liberatoria del 15%.
Tarifa especial en remesas al exterior de 20% para pagos por servicios profesionales o laborales de no domiciliados

Impuesto sobre la renta

Gramen a los dividendos de la empresas de zonas francas con la tarifa general del 15%, e impuestos municipales (hasta $100 mil) a partir de 2015
Reinversin de las utilidades en el pas no queda gravada. Se gravaran slo los dividendos que repartan las nuevas empresas que se instalen en el rgimen y cuyo contratos sean firmados a partir del 2015. Empresas que repatren dividendos y paguen este impuesto se les deber de acreditar el mismo en su pas de origen. Las empresas de zona franca que operan en pas seguirn gozando de los incentivos que las leyes vigentes le otorgan conservando las condiciones actuales y los derechos adquiridos.

Impuesto general sobre las ventas

Generalizacin del impuesto a bienes y servicios.

Tarifa general del 14%. Tarifas reducidas. Tarifas transitorias. Deduccin financiera
Como principio bsico de la aplicacin del IVA se mantiene exoneracin total para las exportaciones

Impuesto general sobre las ventas

Se ajusta la canasta bsica (ms de260 bienes y servicios que consume la poblacin de menor ingreso) y su evolucin se condiciona a estudios tcnicos del INEC Exoneracin de ayudas tcnicas para personas con discapacidad. Tarifa reducida de 2% para servicios de educacin con mnimo exento y para servicios de salud.

Impuesto general sobre las ventas

Tarifa reducida de 2%para materias primera, empaques, maquinaria, equipo y otros insumos necesarios para producir bienes de la canasta bsica y medicamentos. Tambin servicios agrcolas, excepto los profesionales y para las comisiones de las operadoras de pensiones Tarifa reducida de 2% en actividades deportivas y de 4% en tiquetes areos Se mantienen el sistema de compras autorizadas y se establece sistema de devolucin expedita para los exportadores y proveedores del Estado en una proporcin superior al 75% de sus ventas

Reforma a otras leyes

Se incrementa en 5 puntos porcentuales el impuesto selectivo de consumo a los vehculos. Se incrementa a un 3% impuesto al traspaso de bienes inmuebles (actualmente en 1,5%), para las propiedades con un valor superior a una vez y media el valor de una casa promedio establecido por el Ministerio de Vivienda (aproximadamente 70 millones)

Se incrementa a 3% impuesto al traspaso de vehculos (actualmente en 2,5%).

Reforma a otras leyes

Se establece un impuesto a los vehculos con un valor superior a los 65 salarios base (aproximadamente 23 millones de colones) Se faculta al BCCR para gravar las transacciones financieras internacionales de corto plazo sobre los flujos de capital especulativo, hasta por un mximo de 3%

Proyecto de Ley de Fortalecimiento de la Gestin Tributaria

Pretende subsanar problemas actuales de diseo en el Cdigo Tributario y en la Ley de Aduanas que:
Impiden la aplicabilidad del sistema sancionador tributario y aduanero, tanto administrativo como penal, con la efectividad que se requiere. Obstaculizan la fiscalizacin Permiten arbitraje entre las sanciones administrativas del Cdigo Tributario, brindando algunas ventajas financieras al incumplimiento Limitan la aplicacin de parmetros objetivos para el control tributario y aduanero

Adems, se ordenan y se destacan los derechos del contribuyente AVANCE: Dictaminado afirmativamente en Comisin de Asuntos Econmicos En Plenario, en etapa de mociones 137 del tercer da

Tratamiento del fraude tributario y aduanero

OBJETIVO COMPONENTES nico artculo sobre fraude en el Cdigo Tributario, para precisar el tipo, indicando ms claramente las conductas dolosas en el mbito tributario. Uniformidad de las penas de la Ley de Aduanas con el Cdigo Tributario Aplicabilidad de la sancin penal a los casos ms calificados, aumentando el umbral de punibilidad tributario (de 200 a 500 SB) y aduanero (de $5000 a $50000) Fortalecimiento de las sanciones administrativas elevndolas y precisando mejor las conductas ms graves en el Cdigo Tributario y uniformidad con el modelo tributario en la Ley de Aduanas .

Mejorar el delito fiscal y las sanciones administrativas para mayor aplicabilidad del sistema sancionador .

Agilidad y eficiencia en el Proceso de Fiscalizacin

OBJETIVO COMPONENTES

Combatir formas de obstaculizar la labor de fiscalizacin en Tributacin

Multas en salarios base agravadas con persistencia , para quienes en un proceso de fiscalizacin:
No faciliten el examen de documentos, antecedentes, libros, etc. No atiendan un requerimiento debidamente notificado. No asistan a una comparecencia, salvo causa justificada. Nieguen o impidan indebidamente la entrada o permanencia en fincas o locales

Disposiciones para no permitir rectificaciones despus de notificado el inicio de un procedimiento fiscalizador y hasta su finalizacin.

Mejoras al sistema sancionador administrativo

OBJETIVO COMPONENTES Aumento a 50% la sancin por inexactitud para evitar arbitrajes con otras sanciones y desestimular el financiamiento con impuestos Aumento a 100% y 150% de la sancin por inexactitud dolosa, para que las conductas ms graves sean sancionadas ms severamente; haciendo un balance con la sancin penal, para mayor aplicabilidad del sistema como un todo

Mejorar las sanciones administrativas en el Cdigo Tributario, eliminando ventajas financieras al incumplimiento y arbitraje entre sanciones .

Descripcin de las conductas ms graves propias del ocultamiento de datos y del uso de medios fraudulentos, para darle mayor sustento a la sancin superior por inexactitud

Eficacia del acto administrativo de control tributario

OBJETIVO COMPONENTES Ajustar el procedimiento determinativo a las instancias de ley, eliminando atrasos que no aportan ni para la Administracin ni para el Contribuyente. Plazos y orden de presentacin de los recursos Precisar el momento en que inicia el proceso sancionador, sin alargar innecesariamente su inicio, para evitar ventajas financieras al incumplimiento Comentario. El exceso de recursos, ms all del debido proceso, o el condicionamiento del inicio de procesos sancionadores, alargan los plazos de resolucin, extendindose en aos el cobro efectivo de los montos evadidos y la aplicacin de la sancin; sta ltima sin intereses.

Adecuar procedimiento determinativo a los principios de eficacia de la actuacin

Otras para mejorar capacidad de gestin y control

OBJETIVO COMPONENTES Aumento de la prescripcin a 4 aos Eliminacin de libros de papel y evolucin a medios tecnolgicos de control Valores de referencia en Aduanas para control de subfacturacin Homologacin con Cdigo Tributario del cobro de intereses , de la regularizacin , los plazos y mayor integralidad de la fiscalizacin en Aduanas

Mejorar otras disposiciones para darle mayor agilidad y efectividad a las funciones de control tributario y aduanero

Reformas para combatir abusos con traspaso de bienes inmuebles con acciones

Otras para mejorar capacidad de gestin y control

OBJETIVO COMPONENTES Retenciones por resolucin, como pago a cuenta en cualquier impuesto (mximo 2%)

Mejorar otras disposiciones para darle mayor agilidad y efectividad a las funciones de servicios y control tributario y aduanero

Disposiciones para garantizar el cobro de deudas Liquidacin provisional de tributos por monto de ultimo perodo, con un mnimo de diez salarios base y un mximo de 50 salarios base. Nueva sancin proporcional al incumplimiento en suministro de informacin (2% ingresos brutos; mnimo 10 SB, mximo 100 SB). Se incluye adems el 1%del SB por errores en la informacin Compensacin entre Tributacin y Aduanas

Derechos del contribuyente

Se crea un nuevo ttulo en el Cdigo Tributario, aplicable tambin a la gestin aduanera, que ordena en la ley los Derechos del Contribuyente, destacndose:
Principios de los funcionarios pblicos Deberes de asistencia Garantas procesales Creacin de la Defensa del Contribuyente