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DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIN DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO DEL PCGE
TABLA 1
Cuentas Cargadas
601-609-673-4011 20-28-97 42-43 611-79 42-43-611 42-43
Cuentas Abonadas
42-43 611-79 601-673-4011 20-28-97 601-4011-20 73-4011
Flete, material de embalaje, cargulo y otros Pagado a proveedor Flete, seguros, gastos aduaneros y otros Pagado a terceros Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros Pagado al gobierno
TABLA 2
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO DIFERENTES MODALIDADES
Asientos Contables Por naturaleza Por destino Devol. por naturaleza Cuentas Cargadas 602-603-604-609-673-4011 24-25-26-28-97 42-43 Cuentas Abonadas 42 43 612 613 614 79 602603 604673- 4011
24-25-26-28-97
602-603-604-4011 24-25-26-28-97 73-4011 24-25-26 79
Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato Asientos Contables Por naturaleza Por destino Cuentas Cargadas 603-604-609-673-4011 90-94-95-97 Cuentas Abonadas 42-43 79
TABLA 3
Intereses devengados
Por nacimiento del IGV
673-97
4011
45 79
45
Compra de activo fijo como gasto, por la prctica contable Importancia relativa Asientos Contables Por naturaleza Por destino Cuentas Cargadas 659-673-4011 90-94-95-97 Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a de la UIT Prdidas y ganancias por medicin de activos inmovilizados Ganancia por medicin Prdida por medicin 11 30 31- 33 34 35 56-662-672-94-95 762-777-56 11-30-31-33-34-35-79 Cuentas Abonadas 42-43 79
TABLA 4
TABLA 5
Asientos Contables
Por naturaleza Por destino
Cuentas Cargadas
63 65 67 4011 90 94 95 - 97
Cuentas Abonadas
4017-42-43-45 79
TABLA 6
Cuentas Cargadas 6214-90-94-95 6215-90-94-95 6291-90-94-95 681-90-94-95 682-90-94-95 6841-94-95 6842-94-95 685-94-95 68-94-95
Cuentas Abonadas 4114-79 4115-79 4151-79 391-79 392-79 19-79 29-79 36-79 481-79
TABLA 7
74 - 4011
12 13
TABLA 8
Transferencia previa
Venta activo fijo usado Retiro contable del activo fijo
27 39
165 655 - 94
33
756 - 4011 27 79
TABLA 9
Ingreso contable
Cancelacin Ctas. 90 y 79
23
79
713
90
APLICACIONES PRACTICAS DE LAS 9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA APRENDER EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N 45 con Fact. 300, por s/. 5000,00 afectos al IGV. Factura N 300 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u IGV 19% Precio de venta 5000,00 950,00 5950,00
950,00
5950,00
OPERACIN 2
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00 Factura N 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 18% Precio de venta
----------------3--------------
60 Compras
601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 5000,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculados con la mercadera
5 500,00
VIENEN ----------------4-------------20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 61 Variacin de existencias 5 500,00 5 500,00
OPERACIN 3
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos N45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura. Factura N 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 10% de descuento Base imponible IGV 18% Precio de venta 5 000,00 < 500,00> 4 500,00 810,00 5 310,00
5 310,00
20 Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 61 Variacin de existencias
4 500,00
4 500,00
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas Nuestra compra por destino, con Fact. 302
OPERACIN 4
Factura N 303
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 1er descuento 10% Base para el 2do descuento 2do descuento 5% Valor de venta neta Material de embalaje Base imponible IGV 18% Precio de venta 5 000,00 < 500,00> 4 500,00 <225,00> 4 275,00 250,00 4 525,00 814,50 5 339,75
----------------7-------------60 Compras 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderas 60915 Material de embalaje 40 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 303 ----------------8-------------20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 61 Variacin de existencias 611 Mercaderas Nuestra compra por destino, con Fact. 303 4 525,00 4 525,00 5 339,50 250,00 814,50 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4275,00 4525,00
OPERACIN 5
Factura N 304
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Inters 4% mensual Base imponible IGV 18% Precio de venta 5 000,00 400,00 5 400,00 972,00 6 372,00
VIENEN 97 Gastos financieros 97673 Intereses comerciales 61 Variacin de existencias 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. 304 400,00 5 000,00 400,00
OPERACIN 6
Enunciado: Nuestra compra de mercaderas con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 ms IGV. Factura N 109
Servicio de flete sobre la Fact. 300 IGV 18% Precio de venta 350,00 63,00 413,00
OPERACIN 7
Enunciado: El comprador que est en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos N 45 por s/. 25000,00 con Fact. N 305 (la mercadera llegar dentro de 10 das). Factura N 109
50 pares de zapatos N 45 a s/. 50,00 c/u IGV 18% Precio de venta 2 500,00 450,00 2 950,00
----------------13------------60 Compras 609 Costos vinculados con las compras 6011 Mercaderas manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305 ----------------14-------------2 950,00 450,00 2 500,00
28
2500,00
61
2500,00
OPERACIN 8
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crdito N 011. N/Credito N 011 12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 18% Precio de venta 600,00 -. -. 600,00 108,00 708,00
NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete no son materia de devolucin
----------------16------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 708,00
60
Compras
601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas
600,00
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
108,00
OPERACIN 9
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 305 (Op-7), el proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura, mediante la nota de crdito N 105, al momento de producirlo el referido descuento, toda la mercadera comprada con esta factura, se encontraba en el almacn. Nota de Crdito N 105 Descuento 15% de s/. 2 500,00 IGV 18% Total descuento 375,00 67,50 442,50
----------------18------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 442,50
60
Compras
601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas
375,00
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
67,50
OPERACIN 10
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. N 301 (Op-2), el proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura, mediante la nota de crdito N 201, a la fecha de producirse el referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact. 301, ya se haban vendido. Nota de Crdito N 201 Descuento 8% de s/. 5000,00 IGV 18% Total descuento 400,00 72,00 472,00
----------------20------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 472,00
400,00
72,00
OPERACIN 11
Enunciado: Se compra mercadera afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura N 501
Valor de venta mercadera XZ ISC 20% Base imponible para IGV IGV 18% Precio de venta 4 000,00 800,00 4 800,00 864,00 5 664,00
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderas 60919 Otros costos (ISC) 40 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 501 ----------------22-------------20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercadera "XZ" 20111 Costo 61 Variacin de existencias 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 501
4000,00
800,00 864,00
5 664,00
4 800,00
4 800,00
Enunciado: Se compra la materia prima MP-8 por s/. 8000,00 nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007. Factura N 1007
200 piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u Material de embalaje Intereses comerciales Base imponible IGV 19% Precio de venta 8000,00 600,00 1500,00 10100,00 1919,00 12019,00
----------------23------------60 Compras 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 609 Costos vinculados con las compras 6092 Vinculados con la C. de M.P. 60925 Material de Embalaje 67 Gastos financieros 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 1919,00 600,00 1500,00 8000,00 8600,00
OPERACIN 13
Enunciado: El Dpto. de Produccin de la empresa industrial solicita al almacn 120 piezas de la materia prima MP-8 adquirida con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la requisin de almacn N120.
90 Costo de produccin
902 Materias primas 79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos
5160,00
5160,00
OPERACIN 14
Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las siguientes existencias para stock.
Factura N 405
50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 600 cajas de cartn a s/. 2,00 c/u (embalaje) Base imponible IGV 19% Precio de venta 1250,00 1200,00 2450,00 465,50 2915,50
----------------27------------60 Compras 603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros 604 Envases y embalajes 6041 Embalajes 40 1200,00 465,50 1250,00 2450,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia
42
2915,50
OPERACIN 15
Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la requisicin de almacn N 121, hizo el siguiente consumo del stock.
Requisin de almacn N 121
Cantidad
5 millares 3 millares 2 millares 150 cajas
Descripcin
Costo Unitario
C.V.
25,00 25,00 25,00 2,00
Importe
125,00 75,00 50,00 300,00 550,00
Papel bond Administracin Papel bond Ventas Papel bond Produccin Cajas de cartn Ventas Total consumo valorizado
252 Suministros
2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Envases y embalajes 262 Embalajes 300,00
- Cajas de cartn
Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacn para consumo ----------------30------------90 94 95 Costo de produccin - Utiles de escritorio Gastos de administracin - Utiles de escritorio Gastos de ventas - Utiles de escritorio - Material de embalaje 79 75,00 300,00 550,00 375,00 125,00 50,00
Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos Destino consumo con requisicin 121
OPERACIN 16
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima MP-8, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crdito N095. Nota de Crdito N 095
10 piezas MP-8 a s/. 40,00 c/u Material de embalaje Intereses comerciales Base imponible IGV 19% Precio de venta 400,00 -.75,00 475,00 90,25 565,25
----------------31------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 67 Gastos financieros 75,00 400,00 565,25
OPERACIN 17
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA CONSUMIDO
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crdito N 209, el 15% del importe de la Factura N 405. Nota de Crdito N 209
Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 Dcto. De las cajas de cartn 15% de 1200,00 Base imponible IGV 19% Total Dscto. Obtenido 187,50 180,00 367,50 69,83 437,33
Nota: Para la elaboracin de la aplicacin de los descuentos obtenidos en las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como informacin base las operaciones 14 y 15 respectivamente.
82,50
VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilizacin nota de crdito N 209 por el descuento obtenido fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 segn N/C 2 ----------------34------------61 Variacin de existencias 613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 614 Envases y embalajes 150,00 135,00 150,00 285,00
135,00
OPERACIN 18
Administracin
200,00 -.200,00
Ventas
100,00 200,00 300,00
Total
300,00 200,00 500,00
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. N 606
Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliacin de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Segn el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 segn autoavaluo del 2009; la compra se realiz en el mes de junio del 2009. Valor de mercado del terreno: 1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00 Valor de autoavaluo del terreno: 1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
Factor de ajuste
200.251420 196.540960
1.0086
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00 Valor del terreno segn oferta del mercado s/. 180 000,00
NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de mercado s/. 180 000,00
Valor del mercado del terreno (-) Inafectacin 10 UIT (3550 x 10) Base para el impuesto de alcabala
Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo vinculado con el costo de compra del terreno
184335,00
4335,00
4061 Impuestos
40614 Impuesto de Alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilizacin compra de un terreno para ampliacin de empresas, segn escritura pblica celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel Linares 180000,00
OPERACIN- 20
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA
Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra venta en s/. 200 000,00 valor de meercado (120 000,00 edificacin y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificacin y 50000,00 terreno) la operacin se realiz en el mes de junio 2009.
Clculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
<35 500,00>
s/. 44 500,00
3311 Costo
Costo de compra Impuesto de alcabala 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicin 120 000,00 80000,00 1335,00
40
19000,00
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala
1335,00
46
Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilizacin compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor del terreno afecta al impuesto de alcabala
219000,00
OPERACIN- 21
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL IMPUESTO DE ALCABALA
Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta. En este caso; ya no est afecto al IGV; nicamente estar gravado con el Impuesto de Alcabala.
s/. 120 000,00 200 000,00 50 000,00 100 000,00 150 000,00
<35 500,00>
164 500,00 4 935,00
Valor de compra
Impuesto de alcabala 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicin
80000,00
1974,00
- Valor de compra
- Impuesto de alcabala 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
OPERACIN- 22
Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehculo. Con factura N 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadera nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/. 1 200,00 e inters s/. 3 500,00.
Factura N 509
Camioneta marca Datsun Material de embalaje Servicio de flete Intereses comerciales Base imponible IGV 19% Precio de venta 30 000,00 300,00 1 200,00 3 500,00 35 000,00 6 650,00 s/. 41 650,00
----------------40------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo 334 Equipo de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo Valor de compra Costos vinculados - Material de embalaje - Servicio de flete 67 40 Gastos Financieros 673 Intereses por otras obligaciones Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 6650,00 300,00 1 200,00 3 500,00 30 000,00 31 500,00
46
41650,00
97 79
3500,00 3500,00
OPERACIN- 23
COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE IMPORTANCIA RELATIVA
Enunciado: La empresa Cemento Yura compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la prctica contable de la importancia relativa, la comprase efectu, con la factura. Factura N 099
Un escritorio modelo secretaria IGV 19% Previo de venta s/. 700,00 133,00 833,00
----------------42------------65 Otros gastos de gestin 659 Otros gastos de gestin Activo fijo de menor cuanta 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 833,00 133,00 700,00
Nuestra compra activo fijo de menor cuanta con factura N 099 por naturaleza
----------------43--------------94 Gastos de administracin 94659 Activo fijo de menor cuanta 79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del escritorio de menor cuanta con factura N 099 700,00 700,00
OPERACIN- 24
Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones: Duracin del contrato de leasing: 4 aos Valor razonable del activo fijo: 150 000,00 Tiempo estimado de vida til: 5 aos Al final del contrato no se ha considerado: la opcin de compra
Aos
2009 2010 2011
Valor Inicial
150 000 123 750 90 000
Amortizacin
26 250 33 750 41 250
Inters
30 000 22 500 15 000
IGV
10 688 10 688 10 688
Cuota Anual
66 938 66 938 66 938
2012
48 750
-.-
48 750
150 000
7 500
75 000
10 688
42 750
66 936
267 750
----------------44-------------
150 000,00
150 000,00
----------------45------------67 Gastos financieros 673 Intereses por prstamos 6732 Contrato de arrend financiero 45 Obligaciones financieras 452 Contrato de leasing Contabilizacin por naturaleza al 31-12-09 los intereses de las 12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2009 ----------------46------------97 Gastos financieros 97676 Intereses por prstamos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del leasing Ejercicio 2009 VAN 30 000,00 30 000,00 30 000,00 30 000,00
VIENEN ----------------47-------------
10 688,00
Contabilizacin del IGV en el Registro en el Registro de Compras de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2009
----------------48------------45 Obligaciones financieras 452 Contrato de leasing - Amortizacin 12 cuotas - IGV de las 12 cuotas 26 250,00 10 688,00 30 000,00 66 938,00 66 938,00
OPERACIN- 25
Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construccin de su 2da planta en un rea de 200 m2 la obra dur 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
Facturas Varias
Por diversos materiales de construccin IGV 19% Precio de venta s/. 180 000,00 34 200,00 214 200,00
Facturas N 707
Servicios contratista de construccin IGV 19% Precio de venta s/. 150 000,00 28 500,00 178 500,00
----------------53--------------33 Inmuebles, maquinaria y equipo 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 - Costo de produccin 330 000,00
- 2da planta
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Contabilizacin de la conclusin de la obra en construccin de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta 339 a la subcuenta 332 330 000,00
Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual ms asignacin familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2009 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor.
Clculo del sueldo bruto y neto Sueldo bruto del mes de junio Asignacin familiar (10% de 550,00) Total remuneracin bruta (-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 555,00 Sueldo neto mes junio 1 500,00 55,00 1 555,00 <202,15> 1 352,85
40
342,10
41
Remuneraciones y participacin por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar
1352,85
Contabilizacin planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza, segn planilla de sueldos
----------------55------------95 Gastos de ventas 95621 Sueldos 95627 RPS 79 1 555,00 139,95 1695,00 1695,00
Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilizacin por destino planilla del vendedor de una empresa comercial
OPERACIN- 27
Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal bsico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones est afiliado a la AFP luna llena determine su jornal semanal bruto y neto y contabilice.
Clculo de la remuneracin semanal
Jornal bsico de los 6 das laborados Remuneracin por el da del descanso 240,00 40,00
280,00
(-) Aportacin a la AFP Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00 Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36 Comisin porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 Remuneracin semanal neta <37,24> s/. 242,76
RPS 9% de s/. 280,00 SENATI 0,75% de s/. 280,00 SCTR 1.04% de s/. 280,00
64
2,10
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 403 Instituciones pblicas 4031 EsSalud 40311 RPS 40312 SCTR 4033 Contribucin al SENATI 25,20 2,91 2,10
67,45
407 Administradora de fondo de pensiones 4071 Aporte a la cuenta individual 4072 Prima seguro de invalidez 4073 Comisin porcentual AFP 28,00 3,36 5,88
41
242,76
VIENEN 4111 Salarios por pagar Contabilizacin planilla de salarios por naturaleza segn libro de planilla ----------------57------------90 Costo de produccin 902 Trabajo directo 904 Gasto de fabricacin - Salario indirecto - RPS - SCTR - SENATI 40,00 25,20 2,91 2,10 310,21 240,00 310,21
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos
OPERACIN- 28
Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio 2009. Considerando su retencin de 5ta categora, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variacin alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial.
Clculo de la retencin del mes de junio 2009
Renta bruta anual estimada a) Remuneracin anual proyectada Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses Gratificacin ordinaria de julio 16 800,00 2 400,00
2 400,00
b) Remuneraciones ya percibidas Enero mayo 2 400,00 x 5 meses Remuneracin bruta anual 2. Deducciones: 7 UIT (3550 x 7) Renta neta anual 3. Clculo del impuesto anual 15% de s/. 8 750,00 4. Retencin por junio Impuesto calculado (-) Retenciones meses anteriores Enero 2009 Febrero 2009 Marzo 2009 Abril 2009 Impuesto por retener s/. 1 312,50 s/. 109,00 s/. 109,00 s/. 109,00 <436,00> 876,50 1 312,50 s/. 1 312,50 12 000,00 33 600,00 <24 850,00> s/. 8 750,00
2 400,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00> (-) Retencin 5ta Categora Sueldo neto de junio <110,00> s/. 1 978,00
216,00
40
638,00
41
Remuneraciones y participacin por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilizacin planilla de sueldos por naturaleza ----------------59-------------
1978,00
95
2616,00
79
Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 791 Cargas imputables a c uenta de gastos Contabilizacin por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas
2616,00
OPERACIN- 29
CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la contabilizacin y pago de la remuneracin directorio correspondiente a la ltima reunin, a los siguientes directores:
Directores AA BB CC
OPERACIN- 30
Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operacin 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe asignacin familiar.
Clculo del depsito CTS mayo octubre 2009
2 400,00 400,00
Remuneracin computable
CTS por depositar
2 800,00
----------------63------------62 Gastos de personal, directores y gerentes 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsin social 41 Remuneraciones y participacin por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilizacin por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do semestre del Ejercicio 2009 ----------------64------------95 Gastos de Ventas 95629 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre 2009 ----------------65------------41 Remuneraciones y participacin por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS 10 Caja y Bancos 1041 Ctas. Ctes. Operativas Por el depsito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el trabajador 1400,00 1400,00 1400,00 1400,00 1400,00 1400,00
OPERACIN- 31
Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal diario, mas asignacin familiar, el referido obrero ingres el 01-012009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre 2009. Clculo de la CTS mayo octubre 2009
Jornal bsico diario Asignacin familiar diario (55,00 / 30) Gratificacin diaria s/. 45,00 1,83
30 jornales + 6 / 30 das
Remuneracin computable CTS por depositar S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60
7,81
54,64
----------------66------------62 Gastos de personal, directores y gerentes 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsin social 41 Remuneraciones y participacin por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilizacin por naturaleza de la CTS del personal obrero por mayo-octubre 2009 ----------------67------------94 Gastos de administracin 9429 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino de la CTS del obrero de almacn por el semestre mayo-octubre 2009 819,60 819,60 819,60 819,60
Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios profesionales por la elaboracin de los planos de la 2da planta de su local por construir, como sigue: Recibo por honorarios profesionales N 050 Formulacin plano de construccin 2do piso I. R. 4ta categora 10% Honorario neto s/. 3 500,00 <350,00> s/. 3 150,00
----------------68------------63 Gastos de servicios prestados por terceros 632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 424 Honorarios por pagar Contabilizacin por naturaleza recibo de honorarios profesionales N 050 ----------------69------------94 79 Gastos de administracin 94632 Honorarios Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del recibo de honorarios profesionales N 050 ----------------70------------42 40 Cuentas por pagar comerciales - terceros 3500,00 350,00 3500,00 3500,00 3500,00 3500,00
OPERACIN- 33
Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura N 309 de la empresa Servicios Comerciales SRL por el mantenimiento de los equipos de cmputo.
Factura N 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras IGV 19% Precio de venta s/. 1 200,00 228,00 1 428,00
----------------71------------63 Gastos de servicios prestados por terceros 634 Mantenimiento y repacin 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 1428,00 228,00 1200,00
95
Gastos de Ventas
95634 Mantenimiento y reparaciones
600,00
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilizacin Factura N 309 por destino
1200,00
OPERACIN- 34
Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacn y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 segn la factura N 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L. Factura N 099
Alquiler mes de julio 2009 IGV 19% Precio de venta S/. 2000,00 380,00 2380,00
----------------73------------63 Gastos de servicios prestados por terceros 635 Alquileres 6352 Edificaciones 2000,00
40
380,00
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilizacin por naturaleza Factura N 099
2380,00
----------------74------------94 Gastos de administracin 94635 Alquileres 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2000,00 2000,00
OPERACIN- 35
Enunciado: Una empresa recibe la nota de dbito de su banco por los siguientes conceptos:
Nota de Dbito
Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes 2 talonarios de chequera Total cargado en Cta. Cte. s/. 30,00 50,00 80,00
----------------75------------63 Gastos de servicios prestados por terceros 639 Otros servicios prestados por terceros 6391 Gastos bancarios - Mantenimiento Cta. Cte. 30,00 - Gastos por chequeras 50,00 10 Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 80,00 80,00
OPERACIN- 36
Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora en el departamento de administracin con 5 aos de antigedad percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la prima es por el mes de junio 2009
OPERACIN- 37
Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadera) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad receptora de donacin; la computadora donada tena por costo s/. 2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00
Factura N 220
Una computadora Core duo s/. 2500,00
Contabilizacin de la donacin
----------------78------------65 Otros gastos de gestin 659 Otros gastos de gestin 6591 Donaciones 20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Por la mercadera donada con Factura N 220 a su costo de compra ----------------79------------94 Gastos de administracin 94659 Donaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilizacin por el destino de la donacin de mercaderas con Factura N 220, a su costo de compra 2500,00 2500,00 2500,00 2500,00
OPERACIN- 38
Enunciado:El mismo caso de la Operacin-37 en el supuesto de que el beneficiario de la donacin, fuera la CGTP Confederacin General de los Trabajadores del Per, recordemos que el costo de compra de la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al pblico s/. 3000,00 Factura N 220
Una computadora Core duo IGV 19% s/. 3000,00 570,00
3570,00
----------------80------------65 Otros gastos de gestin 659 Otros gastos de gestin 6591 Donaciones 20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Mercadera donada a la CGTP con Factura N 220 2500,00 2500,00
----------------81------------94 Gastos de administracin 94659 Donaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino de la mercadera donada a la CGTP con Factura N 220 2500,00 2500,00
----------------82------------64 Gastos por tributos 641 Impuesto general a las ventas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar VAN 570,00 570,00
VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Reintegro del IGV sobre la mercadera donada a una entidad no receptora de donacin, con factura N 220 ----------------83------------94 Gastos de administracin 94641 IGV 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos 570,00 570,00
Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadera donada a una entidad no receptora de donaciones
NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00 y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para efectos tributarios.
OPERACIN- 39
Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por los intereses en sobregiro presente mes.
Nota de Dbito
s/. 1580,00
Portes
Total debitado en Cta. Cte.
20,00
1600,00
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilizacin por naturaleza nota de debito del Banco por concepto de intereses ----------------85------------97 Gastos financieros 97673 Intereses 1600,00
1600,00
1600,00
OPERACIN- 40
Alquiler local de venta 6 meses adelantado El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00 IGV 19%
Factura N 688
Prima seguro activos fijos 12 meses aos 2009 Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 IGV 19% Nota de Debito del Banco
s/. 21 420,00
7200
182 Seguros (por 12 meses) 18 000 183 Alquileres (por 6 meses) 12 000 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 5700,00
42
35700,00
45
Obligaciones financieras 455 Costo de financiacin por pagar Contabilizacin del compromiso de pagar por anticipado, inters, seguros y alquileres ----------------87-------------
7200,00
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas - Factura 299 alquiler - Factura 688 prima 14 280,00 21 420,00
35700,00
45
Obligaciones financieras 455 Costo de financiacin por pagar Contabilizacin del compromiso de pagar por anticipado, inters, seguros y alquileres
7200,00
10
42900,00
1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados
OPERACIN- 41
AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES, PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO
----------------88------------63 Gastos de servicios prestados por terceros 635 Alquileres 6352 Edificaciones 65 Otros gastos de gestin 651 Seguros 1500,00 2000,00
67
Gastos financieros
673 Intereses por prstamos
1200,00
18
Servicios y otros contratos por anticipado 181 Intereses (mes enero) 182 Seguros (mes enero) 183 Alquileres (mes enero) 1200,00 1500,00 2000,00
4700,00
Aplicacin a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009 ----------------89------------94 Gastos de administracin 94651 Prima de seguros 95 Gastos de ventas 95635 Alquileres 97 Gastos financieros 1200,00 2000,00 1500.00
97673 Intereses
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino aplicacin de los servicios pagados por adelantado correspondiente al mes de enero 2009 4700,00
OPERACIN- 42
Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro de planillas
----------------90------------65 Otros gastos de gestin 659 Otros gastos de gestin 6592 Sanciones administrativas 10 Caja y Bancos 1200,00 4700,00 1500,00
Trabajador Empleado 1
Contabilizacin provisin de la gratificacin de julio correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza
----------------93------------94 Gastos de administracin 305,00
94621 Gratificaciones
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino de la provisin gratificacin de julio correspondiente al mes de enero 305,00
OPERACIN 44
Trabajador Empleado 1
----------------94------------62 Gastos de personal, directores y gerentes 621 Remuneraciones 6215 Vacaciones 41 Remuneraciones y participacin por pagar 152,50 152,50
94 Gastos de administracin
94621 Remuneracin vacacional
152,50
152,50
OPERACIN 45
Trabajador Empleado 1
OPERACIN 46
Fecha compra
Costo de Compra
02-01-09
35 000,00
Contabilizacin depreciacin
----------------98------------68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 681 Depreciacin 7000,00
----------------99------------95 Gastos de venta 95681 Depreciacin 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino de la provisin de depreciacin del vehculo de reparto, para el ejercicio 2009 7000,00 7000,00
OPERACIN 47
b) c)
Para ello hay una factura N 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisin contable como sigue:
----------------100------------68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 684 Valuacin de activos 6841 Estimulacin de cuentas de cobranza dudosa 19 Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas por cobrar Cotizacin de la provisin de la Factura N308 segn el limpuesto a la renta ----------------101------------95 Gastos de venta 95684 Cobranza dudosa 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 1500,00 1500,00 1500,00 1500,00
OPERACIN 48
Determinacin del exceso de la estimacin de la cobranza dudosa Estimacin cobranza dudosa segn la NIC-18 (-) Reconocido segn la norma tributaria Exceso de estimacin cobranza dudosa 46 885,00 <13 500,00> s/. 33 385,00
Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) (+) Exceso estimacin cobranza dudosa Utilidad tributaria Ejercicio 2009
OPERACIN 49
Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metlicos tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor de mercado actual s/. 400,00
Mercadera
desvalorizada 10 escritorios 94 79
Costo de
Compra 6000,00
Valor de
Mercado 4000,00
Importe
Provisionado 2000,00 2000,00 2000,00
----------------107------------Gastos de administracin 94684 Descalorizacin existencias Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino, provisin desvalorizacin de existencias Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto
OPERACIN 50
Enunciado: Se trata de 3 computadoras LG versin 2008, siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de mercado actual s/. 1600,00
Determinacin de la desvalorizacin
Contabilizacin de la desvalorizacin
----------------108------------68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 684 Valuacin de activos 6842 Desvalorizacin de existencias 29 Desvalorizacin de existencias 291 Mercaderas 2911 Mercaderas manufacturadas Contabilizacin provisin de existencias cuyo costo se ha desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la tecnologa ----------------109------------94 Gastos de administracin 94684 Desvalorizacin existencias 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino, la provisin de existencias desvalorizadas por obsolescencia 1200,00 1200,00 1200,00 1200,00
OPERACIN 51
Enunciado: La mercadera XZ se tiene en libros 50 unidades contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual en el mercado s/. 100,00 c/u
Determinacin de la disminucin
Mercadera Desvalorizada XZ
----------------110-------------
1000,00
1000,00
2011 Artculo XY
20112 Valor razonable Contabilizacin de la disminucin del valor contable al valor razonable del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadera registrada en los libros
----------------111------------94 Gastos de administracin 9466 Perdida por fluctuacin de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino del ajuste de las mercaderas de su costo en l ibros a su costo razonable actual de mercado Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario 1000,00 1000,00
OPERACIN 52
Enunciado:Se compr un terreno por inversin que la empresa lo usa como playa en s/. 150000,00 hace 2 aos, pero actualmente toda esa zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/. 120000,00
Determinacin de la disminucin del valor
----------------112------------Perdida por medicin de activos no financieros al valor 66 razonable 662 Activo inmovilizado 6621 Inversiones inmobiliarias 31 Mercaderas 311 Terrenos 30000,00
30000,00
94 Gastos de administracin
94662 Prdida por fluctuacin de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilizacin por destino del ajuste del terreno de su costo en libros a su costo razonable actual de mercado
30000,00
30000,00
OPERACIN 53
Enunciado: Una empresa industrial incumpli con su cliente un contrato de fabricacin de un lote de determinado producto, este hecho gener un dao econmico a nuestro cliente, quien interpone una demanda por daos y perjuicios generado por el incumplimiento del referido contrato. Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato, opinan que la sentencia ser favorable al demandante y estiman que la indemnizacin ascender ms o menos a s/. 120 000,00 por lo que sugieren que la provisin sea por dicho importe.
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios 48 Provisiones 120 000,00
OPERACIN 54
Enunciado: La mercadera AB se tiene registrado en libros 100 unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de compra actual s/. 160,00 c/u
Determinacin del incremento del valor libros
Mercadera
afectada "AB"
Costo en
libros 12 000
Valor
razonable 16 000
Disminucin
neta 4000
----------------116-------------
120 000,00
120 000,00
OPERACIN 55
Enunciado: La empresa compr por inversin un terreno en s/. 80 000,00 a la fecha el lugar se est volviendo una zona comercial y el terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del terreno s/. 100 000,00
Determinacin del incremento del valor del terreno
311 Terrenos
31111 Valor razonable Ganancia por medicin de activos no financieros al valor 76 razonable
20 000
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de venta unitario s/.40,00 cada par
Factura N 300
Precio de venta
5 950,00
----------------118------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderas con Factura N 300 ----------------119------------69 Costo de ventas 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 4000,00 4000,00 950,00 5000,00 5950,00
2011 Zapatos N 45
20111 Costo Contabilizacin costo de venta de los 100 pares de zapatos vendidos (100 pares x 40,00)
OPERACIN 57
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/. 300,00
Factura N 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 19% Precio de venta
----------------120------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 704 Prestacin de servicios 7041 Terceros 75 Otros ingresos de gestin 758 Recuperacin material de embalaje 40 Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 1045,00 200,00 300,00 5000,00 5300,00 6545,00
6911 Terceros
20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo 4000,00
OPERACIN 58
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 302 por s/. 5000,00, con un descuento del 10% dentro de factura
Factura N 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 10% de descuento Base imponible IGV 19% Precio de venta
----------------122------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderas con Factura N 302 ----------------123------------69 Costo de ventas 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros 20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura N 302 4000,00 4000,00 855,00 4500,00 5355,00
OPERACIN 59
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura, material de embalaje por s/. 250,00
Factura N 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 10% de descuento Base imponible IGV 19% Precio de venta
Factura N 303
4 500,00
<225,00> 4 2 75,00 250,00 4 525,00 859,00 s/. 5 384,75
----------------124------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 75 Otros ingresos de gestin 758 Recuperacin material de embalaje 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 859,75 250,00 4275,00 5384,00
OPERACIN 60
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos N 45 con Factura N 304 por s/. 5000,00 al crdito 60 das con un inters del 4% mensual
Factura N 304
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Inters 4% mensual Base imponible IGV 19% Precio de venta
----------------126------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 Ventas 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 77 Ingresos financieros 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales 400,00 5000,00 6426,00
40
1026,00
69
4000,00
20
Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Zapatos N 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura N 304
4000,00
OPERACIN 61
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura N 301 (Operacin-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo cual aceptamos, mediante la nota de crdito N 011
Nota de Crdito N 011
s/.
600,00
-.-.600,00
IGV 19%
Precio de venta s/.
114,00
714,00
----------------128------------70 Ventas 709 Devolucin sobre ventas 7091 Mercaderas - terceros 70911 Mercaderas manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 114,00 600,00
69
Costo de ventas
691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 6911 Terceros Por el reingreso al almacn de parte de la mercadera devuelta con N/C 011 siendo su costo de ventas s/. 40,00 cada par
480,00
OPERACIN 62
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura N 300 (Operacin-56) le concedemos un descuento fuera de factura del 8%, mediante la nota de crdito N 201
Nota de Crdito N 201
s/. 400,00
76,00 476,00
76,00
40111 IGV cuenta propia 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera Contabilizacin nota de crdito N 201 por descuento concedido fuera de factura
476,00
OPERACIN 63
Enunciado: Se vende mercadera XZ afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos y la venta es con factura N 501
Factura N 501
s/. 4 000,00
800,00 4 800,00 912,00
Precio de venta
5 712,00
OPERACIN 64
Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le propone a su cliente a quien le vendi con Factura N 304 (Operacin-60) que si le paga el importe total de la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 das antes de su vencimiento, le har un descuento de s/. 300,00. La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el importe neto de la Factura 304.
----------------133------------10 Caja y Bancos 101 Caja 67 Gastos financieros 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilizacin cobro del neto de nuestra factura N 304, deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente ----------------134------------97 Gastos financieros 97675 Descuento concedido por pronto pago 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del descuento por pronto vendido a un cliente 300,00 300,00 6426,00 300,00 6124,00
OPERACIN 65
Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de mercaderas en moneda extranjera hace 3 meses al crdito a 90 das; siendo los tipos de cambio como sigue: TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/. 3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14 280,00.
Determinacin de la diferencia de cambio
Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 Ganancia por diferencia de cambio s/. 47 124,00 <44 268,00> s/. 2 856,00
101 Caja
44268,00
77 Ingresos financieros
2856,00
Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que cost s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende en s/. 12 000,000 con factura N 606
Factura N 606
s/. 12 000,00
IGV 19%
Precio de venta
2 280,00
14 280,00
----------------136------------16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 165 Venta de activos inmovilizados 75 Otros ingresos de gestin 756 Enajenacin de activos inmovilizados Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por 40 pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 2280,00 12000,00 14280,00
OPERACIN 67
Enunciado: Una empresa comercial tiene una camioneta de reparto de mercadera, este vehculo le cost s/. 30 000,00 y estaba deprecindose con la tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 aos de uso, la administracin decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como activo fijo transfirindose contablemente a la cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al cabo de 3 meses se presenta un comprador y se vende con Factura N 805 en s/. 15 000,00
Valor contable del vehculo = costo Depreciacin Valor contable = 30 000,00 18 000,00 = s/. 12 000,00 Si se vende en s/. 15 000,00; se est ganando s/. 3 000,00
2850,00
Vehculo usado IGV 19% Precio de venta 3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisicin Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N 606
12 000,00
OPERACIN 68
Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria dobladora de planchas metlicas, que cost s/. 50 000,00 su vida til se estim en 4 aos y se estaba depreciando con la tasa del 25% anual. Al cabo de 1 ao y 6 meses de uso, la gerencia, compr otra maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera siguiente:
Determinacin de la depreciacin acumulada
333 50 000,00 3913 12 500,00 6 250,00 12 meses 6 meses
18 750,00
31250,00
Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con Factura N 707 Valor de venta maquinaria usada IGV 19% Precio de venta s/. 35 000,00 6 650,00 s/. 41 650,00
16
41 650,00
75
Otros ingresos de gestin 756 Enajenacin de activos inmovilizados Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central VAN
35 000,00
40
6 650,00
VIENEN 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 aos con Factura N 707 ----------------144------------65 Otros ingresos de gestin 655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo Retiro de libros a su costo contable del activo fijo (maquinaria) vendido con Factura N 707 ----------------146------------64 Gastos por tributos 641 Impuesto general a las ventas 2850,00 31250,00 31250,00
2850,00
IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00 IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00 Importe del IGV por reintegrar <6 650,00> 2 850,00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Contabilizacin por destino del reintegro del crdito fiscal
2850,00
OPERACIN 69
Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que se destruye totalmente debido a un siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del siniestro, tena una depreciacin acumulada de s/. 100 000,00.
----------------148------------65 39 Otros ingresos de gestin 655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquina y equipo 333 Maquinaria y equipos de explotacin 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisicin 130 000,00 100 000,00 30 000,00
Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos el costo de fabricacin del mes de mayo 2010; para lo cual nos proporciona la siguiente informacin: a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00 b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00 c) Gastos de fabricacin empleados en el mes: 1. Materiales indirectos s/. 3 500,00 2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00 3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00 d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un costo de s/. 142 844,00 e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de s/. 17 856,00
----------------150------------61 Variacin de existencias 612 Materias primas 6121 M.P. para productos manufacturados 112 500,00
24 Materias primas
242 MP para productos manufacturados Por la salida de la materia prima del almacn segn las requisiciones correspondientes ----------------151-------------
112 500,00
90 Costo de produccin
902 Materia prima 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de la materia prima despacha al departamento de produccin en el presente mes
112 500,00
112 500,00
28 500,00
----------------155-------------
3 500,00
Por la transferencia de la produccin en proceso a la cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo ----------------157------------79 90 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Costo de produccin 902 Materia prima 903 Trabajo directo 904 Gastos de fabricacin - Material indirecto - Trabajo indirecto - Otros gastos indirectos 3 500,00 4 200,00 12 000,00 112 500,00 28 500,00 160 700,00 160 700,00
Por la cancelacin de los saldos de las cuentas 79 y 90. Por cierre presente mes
Captulo - 3
MODIFICACIONES MAS RESALTANTES ENTRE PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CASO 1: Inversin hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31-12-2009 ----------------1------------31 Valores 311 Acciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversin a corto plazo en acciones, para revender ganado 50 000,00 50 000,00
----------------2------------Inversiones al valor razonable y disponible 11 para la venta 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas
50 000,00
- Acciones
10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 50 000,00
CASO 2: Inversin hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribucin al capital invertido de s/. 120 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31-12-2009
----------------3------------31 Valores 311 Acciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversin a corto plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos 120 000,00 120 000,00
----------------4------------30 Inversiones mobiliarias 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 120 000,00
CASO 3: Inversin hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de inmuebles por s/. 200 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009
----------------5------------31 Valores 314 Otros ttulos representativos de derecho patrimonial - Inmuebles - Impuesto alcabala 200 000,00 4 935,00 4 935,00 200 000,00 204 935,00
----------------6------------31 Inversiones inmobiliarias 312 Edificaciones - Costo - Impuesto alcabala 200 000,00 4 935,00 204 935,00
Tributos y aportes al sistema de 40 pensiones y de salud por pagar 406 Gobiernos locales 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
4 935,00
200 000,00
CASO 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual es de s/. 4 500,00)
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009
----------------7-------------
38 Cargas directas
385 Adelanto de remuneraciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
1 500,00
1 500,00
Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella con cheque
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella 1 500,00
CASO 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno.
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------9------------38 Cargas diferidas 384 Entregas a rendir cuentas 3 000,00
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas
3 000,00
141 Personal
10 Caja y bancos
3 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas
CASO 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado: 1. Intereses a s/. 25 000,00 2. Prima de seguros s/. 15 000,00
----------------11------------38 Cargas diferidas 381 Intereses por devengar 382 Seguros 383 Alquileres adelantados 10 Caja y bancos 25 000,00 25 000,00 12 000,00 52 000,00 52 000,00
181 Intereses
182 Seguros 183 Alquileres adelantados 10 Caja y bancos
25 000,00
25 000,00 12 000,00 52 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado
Fondo de pensiones
Seguro de invalidez
10% de
1,2 % de
----------------13-------------
62 Cargas de personal
621 Sueldos 6271 RPS 40 Tributos por pagar 403 Contribucin a instituciones pblicas - RPS 46 Cuentas por pagar diversas 2 300,00 207,00 627 Seguridad y previsin social
2 507,00
207,00
303,60
Con el PCGE se contabilizar a partir del 01 01 - 2010 ----------------14------------62 Cargas de personal 621 Remuneraciones 6211 Salarios 40 6271 RPS 2 300,00 207,00 510,60 2507,00
27,60
1996,40
2073 Comisin porcentual AFP 46,00 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4112 Sueldos por pagar Contabilizacin planilla de sueldos por naturaleza
CASO 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------15------------68 Provisiones del Ejercicio 686 CTS 975,00
975,00
----------------16------------62 Gastos de personal, directores y gerentes 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 415 CTS Contabilizacin provisin CTS de un empleado correspondiente al semestre mayo-octubre 2009 975,00 975,00
45 000,00
CASO 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribucin de utilidades por s/. 230 000
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------19------------59 Resultados acumulados 230 000,00
45 Dividendos por pagar Contabilizacin del acuerdo de la distribucin de las utilidades, bajo la forma de dividendos
230 000,00
----------------20------------59 Resultados acumulados 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas Cuentas por pagar a los accionistas, 44 directores y gerentes 230 000,00 230 000,00
CASO 11: La empresa provisiona la remuneracin de sus directores por s/. 15 400,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009 ----------------21------------62 Cargas de personal 628 Remuneraciones al directorio 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 414 Remuneraciones al directorio Contabilizacin de la provisin de la remuneracin al directorio por pagar 15 400,00 15 400,00
----------------22------------62 Gastos de personal, directores y gerentes 628 Remuneraciones al directorio Cuentas por pagar a los accionistas, directores y 44 gerentes 442 Directores 4421 Dietas Contabilizacin provisin y remuneraciones al directorio por pagar 15 400,00 15 400,00
CASO 12: La empresa obtiene prstamo bancario por s/. 150 000,00
Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009
----------------23------------10 Caja y bancos 101 Caja 46 Cuentas por pagar diversas 461 Prstamos de terceros - Banco "El Sol" Contabilizacin nuestro obtenido del Banco "El Sol" 150 000,00 150 000,00
----------------24------------10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 45 Obligaciones financieras 451 Prstamos de instituciones financieras 150 000,00 150 000,00
CASO 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehculo) en s/. 15 000,00 ms IGV, dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tena 4 aos cumplidos de uso, al momento de su venta tena s/. 48 000,00 de depreciacin acumulada, habindose depreciado con la tasa del 20% anual Con el PCGR se contabilizar hasta el 31 12- 2009
----------------25-------------
16
17 850,00
76
15 000,00
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas e IPM Nuestra venta activo fijo usado vendido ----------------26-------------
2 850,00
39
48 000,00
66
12 000,00
33
Inmuebles, maquinaria y equipo 334 Unidades de transportes Por el retiro contable del activo fijo usado vendido
60 000,00