Normas Internacionales de Auditoria

N.I.A. 2006

Principios Generales y Responsabilidades

N.I.A. 200 Objetivos y principios generarles

Establecer normas y lineamientos sobre objetivo y principios generales
Responsabilidad en la preparacin y presentacin de estados financieros Responsabilidad por la identificacin del marco de referencia

 Objetivos de la auditora: Facilitar al auditor expresar su opinin de acuerdo al marco de referencia aplicable Requisitos ticos (Cdigo de tica nacional e internacional)

N.I.A. 210 Trminos de los trabajos del auditor

Establece normas y da lineamientos sobre:
Acuerdo sobre trminos de trabajo (carta compromiso) Cambio de trminos a pedido del cliente (nivel mas bajo de certidumbre)

N.I.A. 220 Control de calidad

Responsabilidad especfica del personal de la firma Implementacin de procedimientos de control de calidad aplicables a la auditoria

N.I.A. 230 - Documentacin

La documentacin de auditora debe proporcionar:
Registro suficiente y adecuado para el dictamen Evidencia de desempeo

N.I.A. 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditora

Distingue entre fraude y error Responsabilidad del gobierno corporativo y de la administracin. Limitaciones en el contexto del fraude

N.I.A. 250 Consideracin de Leyes y reglamentos

El cumplimiento o no de leyes y reglamentos est fuera de la competencia profesional Las leyes y reglamentos varan en cada pas

 Los asuntos de auditora se deben comunicar a los encargados del mando de la entidad El auditor debe determinar quienes son loas personas relevantes que estn a cargo del gobierno corporativo

N.I.A. 260 Comunicaciones de asuntos de auditora con los encargados del gobierno corporativo

Evaluacin del riesgo y Respuesta a los riesgos evaluados

N.I.A. 300 Planeacin

El trabajo de auditora se debe planear de manera que el trabajo se desempee de manera efectiva Establecer estrategia general y desarrollar un plan para reducir riesgos

N.I.A. 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa
El auditor debe obtener un entendimiento de la unidad y su entorno que le permita identificar y evaluar riesgos de representacin errnea debido a fraude o error El entendimiento incluye el control interno

N.I.A. 320 Importancia Relativa

La informacin es de importancia relativa si su omisin o representacin errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros

N.I.A. 330 Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados

establece las guas para responder en forma global a la evaluacin de los riesgos de errores significativos incluye elementos para evaluar la suficiencia de los elementos de juicio obtenidos

N.I.A. 402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
El auditor debe considerar como una organizacin de servicios (un tercero) que presta servicios a su cliente puede afectar los sistemas contables y de control interno

Evidencia de Auditora

N.I.A. 500 Evidencia de Auditora

El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y para sustentar en forma razonable sus conclusiones en las que basa su opinin

N.I.A. 501 Evidencia de Auditora

Consideraciones adicionales para Partidas especficas

Conteo de inventario Litigios o reclamos Elementos de juicio para la valuacin y exposicin de inventarios y sobre la informacin a exponer

N.I.A. 505 Confirmaciones Externas

Significacin de partidas a confirmar Evaluacin de riesgos

N.I.A. 510 Trabajos Iniciales

Balance de Apertura

Saldos iniciales Saldos del ejercicio anterior Polticas del ente

Comparacin de las NIAs con la RT 7

Temas que la RT 7 no contempla
Fraude o error Leyes y reglamentos Entidades que utilizan org. De Servicios Evidencia de auditora Trabajos iniciales Procedimientos analticos Muestreo de Auditora Auditora de estimaciones contables Hechos posteriores Negocio en marcha Uso del trabajo de otro auditor Consideraciones del trabajo de auditora interna Uso del trabajo de un experto Trabajos de revisin de estados financieros.

Diferencias entre las NIAs y la RT 7

Incertidumbre RT 7 NIAs La existencia de incertidumbre provoca la emisin La incertidumbre no cambia la opinin principal de un informe con salvedad Revisin Limitada de estados de ejercicios completos RT 7 NIAs Slo contempla la revisin limitada para ejercicios Admite la posibilidad de realizar trabajos de de perodos intermedios revisin limitada para ejercicios anuals Objetivo de una auditora RT 7 NIAs Dispone como condicin bsica la Independencia EL auditor debe obtener elementos de juicio vlidos que le permitan respaldar sus aseveraciones El objetivo es que el auditor exprese su opinion sobre si los estados estan preparados de acuerdo al marco de referencia No asegura la viabilidad de la entidad ni la eficacia o eficiencia de la administracin

La tarea se planifica en funcin de los objetivos de la auditora Documentacin RT 7 Establece el contenido de los papeles de trabajo Menciona los plazos de conservacin

NIAs

RT 7

Menciona que se deberan documentar los asuntos importantes y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo a las NIAs Evidencia de auditora NIAs Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada (cantidad y calidad)

Se introduce la idea de valides y suficiencia