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3.1.1 Tipologia das receitas pblicas 3.1.2 Caractersticas desejveis de um sistema fiscal 3.2.1 Impostos e ineficincia: a carga excedentria do imposto (introduo)
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Bibliografia
Bibliografia Obrigatria:
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Conceitos a reter
Tipos de receitas efectivas Conceito de imposto e sistema fiscal Caractersticas de um bom sistema fiscal Carga excedentria do imposto
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Correntes de Capital
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Receitas fiscais Receitas parafiscais ou contribuies sociais Receitas patrimoniais Taxas e licenas Multas, penalidades e coimas
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Impostos:
Prestao pecuniria, de carcter coercivo, definitiva, em benefcio do Estado, [] e sem uma contrapartida imediata e directa para o contribuinte.
Sistema fiscal:
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Em termos financeiros:
Os impostos e as c.s.s. so a componente mais importante das receitas necessrias para cobrir as despesas do sector pblico, i.e., a proviso de bens pblicos e mistos; redistribuio; estabilizao.
2004 - OCDE: 35,9% do PIB; UE: 39,7% do PIB Portugal: 34,5% do PIB e cerca de 70% das despesas das AP
Em termos econmicos:
Os impostos induzem efeitos importantes no comportamento e nas escolhas dos agentes econmicos.
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(i) Equidade
A distribuio da carga fiscal entre os indivduos deve ser equitativa e no arbitrria, devendo cada um suportar uma parcela considerada justa dos encargos com a actividade pblica.
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(ii) Eficincia
Os impostos devem ser escolhidos de molde a minimizarem as interferncias com decises eficientes dos agentes econmicos tomadas em mercados competitivos.
Exemplos sugestivos:
Imposto de janelas (Inglaterra; sc. XVIII) Impostos sobre veculos Todo o Terreno (Portugal; sc. XX)
(iii) Flexibilidade
A estrutura dos impostos deve ser concebida de modo a constituir um instrumento eficaz de estabilizao automtica da conjuntura.
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(iv) Transparncia
O sistema fiscal deve ser de fcil compreenso para os contribuintes, bem como permitir a identificao e responsabilizao poltica dos governos pelas medidas fiscais tomadas.
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Os custos associados administrao e cumprimento do sistema de impostos e regras fiscais, devem ser to baixos quanto o permitam os restantes objectivos de poltica fiscal.
Custos directos - mquina fiscal (1,49% das receitas fiscais lquidas (s/CSS) em Portugal, 2004). Custos indirectos tempo, trabalho e dinheiro necessrios ao cumprimento das obrigaes fiscais.
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As receitas geradas por um sistema fiscal devem ser adequadas e suficientes para fazer face s necessidades financeiras e objectivos de poltica oramental.
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Na prtica, h com frequncia dificuldade em respeitar simultaneamente estes seis requisitos, por: Restries de carcter econmico, social e poltico
Exemplo: presso dos grupos de interesse. Exemplo: redistribuio e estabilizao em perodo de inflao elevada.
Conflitualidade de objectivos
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Quando a poltica fiscal interfere nas decises dos agentes em mercados competitivos pode determinar ineficincias (gerao de carga excedentria).
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Pode ser definida, de forma simples, como a perda de bem-estar (ineficincia) gerada por um imposto. aproximadamente igual diferena entre a perda de bem-estar global (de consumidores e produtores) e a receita fiscal obtida com o mesmo.
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Representao grfica
Painel A S1 D S0
b
Pc P Pp
g
c
d
Q1
Q0
Quantidade
19