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V. INFORME COSO 5.1 Antecedentes 5.2 Comitee of Sponsoring Organizatin of the Treadway (COSO) 5.3 Ambiente de control 5.4 Evaluacin de riesgo 5.5 Actividades de control 5.6 Informacin y comunicacin 5.7 Monitoreo Profesor: Mg. Armando Meja Reque
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Como una consecuencia de la necesidad de actualizar el concepto de control interno, diversas asociaciones de profesionales contables encararon en los ltimos veinte aos la tarea de definir una nueva idea de control interno cimentada en una concepcin moderna.
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Si bien el modelo COSO, estadounidense (eje central de esta ponencia), sea tal vez el que mejor agrupa y aglutina las diferentes concepciones, es importante mencionar que existen experiencias en otros pases y organizaciones profesionales, las que han diseado numerosos lineamientos para un mejor gobierno corporativo.
CONTROL INTERNO
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Los ms conocidos, entre estos, son los siguientes: CoCo (Canad); del cual se especifica sus rasgos salientes mas adelante; Cadbury (Reino Unido); Vienot (Francia); Peters (Holanda); y King (Sudfrica). Los modelos COSO y CoCo, son los mayormente adoptados en toda Amrica.
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La aplicacin de los nuevos enfoques de control interno ya ha sido recogido en la legislacin y normativa correspondiente a los mtodos de fiscalizacin en numerosos pases del continente americano. Los modelos modernos de control estn siendo progresivamente incluidos como base para la definicin de los procedimientos de los organismos de Contralora en diversos
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Contenidos.
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Qu es el COSO?
Informe COSO Objetivos Informe COSO Componentes del Control Interno.
Contenidos.
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Definicin de Riesgo
Estructura COSO I Explicacin Estructura COSO I Estructura COSO II
Contenidos.
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Explicacin Estructura COSO II Relacin COSO I y COSO II COSO en la Organizacin COSO y Auditoria Interna.
Qu es C.O.S.O?
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Qu es COSO?
Organizacin voluntaria del sector privado,
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establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar orientacin a la gestin ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organizacin de este, la tica empresarial, control interno, gestin del riesgo empresarial, el fraude, y la presentacin de informes financieros. COSO ha establecido un modelo comn de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
En esta presentacin se expondr exclusivamente lo relativo al Control Interno.
Informe COSO.
COSO I COSO II
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Informe COSO.
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Informe COSO.
Hacia fines de Septiembre de 2004, como
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respuesta a una serie de escndalos, e irregularidades que provocaron prdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de inters, nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, public el Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO II) y sus Aplicaciones tcnicas asociadas, el cual ampla el concepto de control interno, proporcionando un foco ms robusto y extenso sobre la identificacin, evaluacin y gestin integral de riesgo.
Informe COSO.
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Informe COSO.
A nivel organizacional, este
documento destaca la necesidad de que la alta direccin y el resto de la organizacin comprendan cabalmente la trascendencia del control interno, la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestin, el papel estratgico a conceder a la auditora y esencialmente la consideracin del control como un proceso integrado a los procesos operativos de la empresa y no como un conjunto pesado, compuesto por mecanismos burocrticos.
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A nivel regulatorio o
normativo, el Informe COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier discusin o problema de control interno, tanto a nivel prctico de las empresas, como a nivel de auditora interna o externa, o en los mbitos acadmicos o legislativos, los interlocutores tengan una referencia conceptual comn, lo cual hasta ahora resultaba complejo, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes que han existido sobre control interno.
Informe COSO.
Objetivos
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Establecer una definicin comn de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes.
Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su tamao y naturaleza, puedan evaluar sus sistemas de control interno
Control Interno.
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Control Interno.
El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada
una de las categorias anteriores respectivamente, si quienes lo llevan a cabom tienen seguridad razonable sobre que:
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Comprenden la extension en la cual se estn obteniendo los objetivos de las operaciones de la entidad. Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente. Se est cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.
ESTRUCTURA DE COSO I
COSO I
AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DE RIESGO
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ACTIVIDAD DE CONTROL
INFORMACION COMUNICACIONAL MONITOREO
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Actividades de Control.
Polticas y procedimientos que ayudan a segurar que las directivas administrativas se lleven a cabo.
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Informacin y Comunicacin.
Identificacin, obtencin y comunicacin de informacin pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.
Monitoreo.
Proceso que valora el desempeo de sistema en el tiempo.
Definicin de Riesgo
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Gestion de Riesgo.
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COSO II
Administracin
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coso II estn interrelacionados entre si. Estos procesos debe ser efectuados por el director, la gerencia y los dems miembros del personal de la empresa a lo largo de su organizacin Los 8 componentes estn alineados con los 4 objetivos. Donde se consideran las actividades en todos los niveles de la organizacin
La administracin de riesgos de la empresa (ERM) COSO describe en su marco basado en principios tales como:
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Ambiente interno
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Establecimientos de objetivos.
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Identificacin de eventos
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Actividades de control
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Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y
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evala posibles repuestas al riesgo en relacin al las necesidades de la empresa. Las respuestas al riesgo pueden ser: Evitarlo: se discontinan las actividades que generan riesgo. Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo. Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
Informacin y comunicacin
de la organizacin para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos. La comunicacin se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organizacin en todo los sentidos. Debe existir una buena comunicacin con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
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Monitoreo.
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Anlisis
el coso I no considera, como por ejemplo
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COSO en la Organizacin.
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GOBIERNOS CORPORATIVOS
ACCIONISTAS
ADM. SUPERIOR
COSO en la Organizacin.
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Gobiernos Corporativos:
Es el conjunto de relaciones, de mejores prcticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administracin Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
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