EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO

Los tributos van al Estado

POLITICA TRIBUTARIA NORMAS TRIBUTARIAS

TRIBUTOS

pagan

SUNAT
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CIUDADANOS

MUNICIPIOS

El Estado retorna los recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

Marco general
TRIBUTOS
Prestaciones en dinero que el Estado exige, en razn de una determinada manifestacin de capacidad econmica, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico o para cumplimiento de otros fines de interes general

Impuesto: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. Directos Indirectos

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una

prestacin a un determinado grupo de aportantes. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio en rgimen de derecho pblico, individualizado en el contribuyente.

Marco general
Para disear el sistema tributario peruano se debe considerar...

Urgencia de recursos. Alta informalidad y evasin. Bajos niveles de ingreso per capita. Alta desigualdad en la distribucin de los ingresos. Poca cultura tributaria. Calidad del gasto pblico. Descentralizacin fiscal. Incentivos tributarios. Fraccionamientos y aplazamientos.

Marco general
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL Impuesto a la Renta

IGV

GOBIERNOS LOCALES Imp. Predial

Imp. Alcabala

PARA OTROS FINES SENATI

SENCICO

ISC RUS
ITF IES

Imp. a los Juegos Imp. a las Apuestas Imp. al Patrimonio Vehicular Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos IPM Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo

ESSALUD ONP

Imp. de Solid. en favor de la Niez Desamparada Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico Nacional Derechos Arancelarios
Tasas

Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam. Tasas Contribucin Esp. por Obras Pblicas

Principales Tributos
IMPUESTO A LA RENTA
Hecho Generador: Ingresos que provengan de la explotacin de capitales, del trabajo, o de la explotacin conjunta de capital y trabajo (negocios). Contribuyente: Personas Naturales, Personas Jurdicas, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas domiciliadas en el pas. Base de clculo: Ingresos obtenidos durante un ejercicio menos los porcentajes de deduccin que la propia norma establece. Tasa:
1) De personas naturales (rentas de 1era, 2da, 4ta, 5ta categora) Hasta 27 UIT de ingreso: 15% De 27 UIT hasta 54 UIT: 21% Por el exceso de 54 UIT: 30% 2) Rentas de Tercera Categora: 30% (sea persona natural o jurdica)

Principales Tributos
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hecho Generador: Venta en el pas de bienes muebles, prestacin o utilizacin de servicios en el pas, contratos de construccin, la importacin de bienes, primera venta de inmuebles que realicen los constructores.
Contribuyente: Personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas que realicen cualquiera de los hechos descritos. Base de clculo: Total de ventas, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin, importaciones o primera venta de inmuebles realizados en el mes. Tasa: 19%

Principales Tributos
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Hecho Generador: Venta en el pas a nivel de productor e importacin de los siguientes bienes: Gasolina para motores, querosene, gasoils, vehculos nuevos y usados, aguas minerales y gaseadas, cigarros, cervezas y otros licores, juegos de azar y apuestas.

Contribuyente: Productores por las ventas realizadas en el pas,

importadores que vendan en el pas, los bienes antes sealados. Base de clculo: 1) Sistema al Valor: Valor de la venta en la venta de bienes, valor de aduana en el caso de importaciones, la diferencia entre el ingreso total del mes y el total de premios concedidos en el mes en el caso de juegos de azar y apuestas.

Principales Tributos
Base de clculo: 1) Sistema al Valor: Valor de la venta en la venta de bienes, valor de aduana en el caso de importaciones, la diferencia entre el ingreso total del mes y el total de premios concedidos en el mes en el caso de juegos de azar y apuestas. 2) Sistema Especfico: Volumen vendido o importado expresado en unidades de medida. 3) Sistema al Valor segn precio de venta al pblico: Precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador multiplicado por un factor. Tasa: Los porcentajes de las tasas estn establecidos en los Apndices III y IV de del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

Principales Tributos
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Hecho Generador: Circulacin de la moneda nacional o extranjera que se realicen a travs de cuentas abiertas en las Empresas del Sistema Financiero. Contribuyente: 1) Personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, entre otras, que sean titulares de cuentas abiertas en las Empresas del Sistema Financiero (ESF). 2) Sujetos que realicen algunas de las operaciones siguientes (sin usar cuentas de ESF): a) Pagos y transferencias a una empresa del sistema financiero sin utilizar cuentas. b) Adquisicin de cheques de gerencia, de viajero u otros similares.

Principales Tributos
c) Giros o envos de dinero d) Entrega de dinero cobrado en nombre de un mandante o comitente. e) Entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos organizados en el pas o en el exterior. f) Aquellos generadores de rentas de tercera categora que en un ejercicio gravable realicen mas del 15% de los pagos de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pagos. Base de clculo: Valor de la operacin afecta sin efectuar deduccin alguna. Tasa: 0.06%

Principales Tributos
DERECHOS ARANCELARIOS
Hecho Generador : Importacin definitiva de mercancas. Contribuyente : Importador, persona natural o jurdica. Base de clculo : Valor CIF de las Mercancas importadas

Tasas :
Ad Valorem: (0, 4, 7, 12, 20 de acuerdo a la P.A) Sobretasa: regulada para cada P.A

Derechos Especficos: Son variables de acuerdo a la P.A

Principales Tributos
ESSALUD-ONP
Hecho Generador: Trabajo dependiente. Base de clculo: Remuneracin del trabajador. Tasa: 1) Salud: 9% 2) Pensiones: 13%

Presupuesto Nacional 2006

LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO NGRESOS Y GASTOS 2006 Ley N 28652 (millones de soles)
GOBIERNO CENTRAL S/.37,959 Correspondiente al Gobierno Nacional .Gastos Corrientes 23,303 .Gastos de Capital 3,709 .Servicio de la Deuda 10947 INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS S/.12,902 Correspondiente a los Gobiernos Regionales 8,609 .Gastos Corrientes 7,499 .Gastos de Capital 1,099 .Servicio de la Deuda 11 Correspondiente a los Gobiernos Locales 4,294 .Gastos Corrientes 1,503 .Gastos de Capital 2,541 .Servicio de la Deuda 250 50,862

Presupuesto Nacional 2006

FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO NACIONALDE LA REPBLICA 2006 Ley N 28927 (miles millones soles)
FUENTES DE FINANCIAMIENTO .Recursos Ordinarios (*) .Canon, Sobrecanon y Regalias .Participacin en Rentas de Aduanas (*) .Contribuciones a Fondos (*) .Fondo de Compensacin Municipal .Recursos directamente recaudados .Recursos por operaciones Oficiales de Crdito externo .Recursos por operaciones Oficiales de Crdito interno .Donaciones y Transferencias S/. S/.34,513 2,184 208 1,485 2,138 3,996 3,498 2,696 144 S/.50,862 SUNAT 36,206 % 67.86 4.29 0.4 2.93 4.2 7.87 6.87 5.3 0.28 100 71.19

Recaudacin Tributaria
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (En porcentaje del PBI)
18
13,6 14,1
1.3 1.8 2.1

15,0 14,5
1.3 1.7 2.0

14,5
1.4 1.6 2.1

14,2
1.3 1.8 2.1

12,8
1.1 1.7 2.0

12,4
1.2 1.6 1.9

12,5
1.4 1.5 1.9

12,9 12,1
0.9 1.2 2.1 0.7 1.2 2.1

13,1
0.9 1.2 1.9

13,6
1.1 1.2 1.6

14

1.2 1.7

1.1 0.9 1.3

10

2.3

7.1 6.6 6.8 7.0

6.0

6.4

6.3

6.6

6.6

6.3

6.4

6.2

6.3

6.1

2.6
-0.5

2.9
-0.6

3.6
-0.6

3.6
-0.9

3.5
-1.1

2.9
-1.2 1999

2.8
-1.5 2000

3.0
-1.5 2001

3.0
-1.5 2002

3.7
-1.5 2003

3.8
-1.5 2004

4.3

-1.6 2005

-1.6 2006

-2
1994 1995 1996 1997 1998

I Renta 1/

IGV

ISC

Ad Valorem

Otros

Devoluciones

1/ El Impuesto a la Renta no incluye los ingresos por ITAN que se ubican en el rubro otros. Fuente: SUNAT Elaboracin: SUNAT

Recaudacin Tributaria
ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN 2006 1/
MEGAS

41 contribuyentes: 35.6% de la recaudacin 208 contribuyentes: 13.9% de la recaudacin 15,622 contribuyentes: 39.1% de la recaudacin

Principales Contribuyentes

TOPS RESTO

REGIMEN GENERAL

403 mil contribuyentes: 11,0% de la recaudacin 96 mil contribuyentes: 0.1% de la recaudacin 379 mil contribuyentes: 0.2% de la recaudacin

Medianos y Pequeos Contribuyentes

RER

RUS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

2 588 miles de contribuyentes: 0.1% de la recaudacin

1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios (incluye retenciones a terceros). No considera tributos Aduaneros ni Contribuciones Sociales

Recaudacin Tributaria
PRESIN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2006
20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0
70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 0 0 0 2 0 4 0 6 * 12 . 0 11. 5 11. 3 11. 5 11. 6 12 . 3 13 . 6 12 . 2 11. 7 12 . 4 11. 7 11. 1 12 . 5 12 . 2 11. 6 15. 4 14 . 9 14 . 3 13 . 6 12 . 8 12 . 7 14 . 514 . 5 14 . 2 14 . 1 13 . 6 12 . 9 13 . 1 12 . 8 12 . 412 . 5 12 . 1 15. 0

En el 2006 se ha obtenido la presin tributaria ms alta de los ltimos 26 aos

18 . 2

9 .3 9 .1

7. 3

*Preliminar. Considera PBI del Marco Macroeconmico multianual 07-09 Fuente: BCRP /SUNAT

Fuente: BCRP, SUNAT Elaboracin: SUNAT

ENCARGO SOCIAL DE LA SUNAT

Acortar las brechas de incumplimiento

Contribuyentes que pagan lo correcto

BRECHA DE VERACIDAD

Contribuyentes que pagan

BRECHA DE PAGO

Contribuyentes que declaran BRECHA DE PRESENTACIN Contribuyentes inscritos BRECHA DE INSCRIPCIN Agentes econmicos gravados