REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Qu es el Rgimen General?
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).

Cmo acogerse al rgimen general?

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen: Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT.
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) Todo ello mediante la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Quienes pueden acogerse al Rgimen General?

Las personas naturales.

Sociedades conyugales.
Sucesiones indivisas. Personas jurdicas. Entidades que se dediquen a actividades de comercio, industria, minera, prestacin de servicios comerciales.

Cuales son sus obligaciones?

- Inscribirse en el RUC. - Solicitar autorizacin para imprimir los comprobantes de pago. - Llevar contabilidad de acuerdo con lo sealado ms adelante. - Declarar y pagar sus obligaciones tributarias. - Comunicar cualquier cambio en la informacin que proporcion en el RUC. El incumplimiento de estas obligaciones constituye infraccin sancionable.

Qu comprobantes de pago y documentos pueden emitir?

Facturas. Boletas de venta.

Ticket o cintas de mquinas registradoras

Liquidaciones de compra.

Guas de remisin.
Notas de crdito y notas de dbito

Cmo determinar los pagos del Rgimen General?

El Rgimen General involucra dos impuestos: Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas El Impuesto a la Renta se calcula aplicando una tasa del 30% a la Utilidad generada al cierre de cada ao. Este clculo se efectu en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT. Sin embargo, se tiene la obligacin de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son considerados PAGOS A CUENTA del impuesto que se determinar en la Declaracin Jurada Anual. Al momento de calcular el impuesto definitivo, se descontar dichos pagos a cuenta y, en caso de que todava quedara un saldo por regularizar, se cancelar en el momento de presentar la Declaracin Jurada Anual.

Cules son los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del rgimen general?
Para efectuar el pago a cuenta slo existen dos mtodos: Mtodo de Coeficientes y el Mtodo del 2% de los Ingresos Netos.

Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.

I. Mtodo del Coeficiente

Se determina aplicando un coeficiente sobre los Ingresos Netos Devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado del ao anterior entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

II. Mtodo del Porcentaje del 2% Se determina aplicando el 2% sobre los Ingresos Netos devengados en el mes. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando se adquiere bienes y/o recibe la prestacin de servicios necesarios para generar las rentas, se debe exigir que otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Qu comprobantes se debe emitir por la venta de las mercaderas?

Si el cliente tiene RUC se debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirse una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros contables se debe llevar?

Los perceptores de Rentas de tercera categora (sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500) debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 532,500) estn obligados a llevar Contabilidad Completa. Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares.

Infracciones y Sanciones
INFRACCIONES
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.

SANCION
1 UIT

30% de la UIT 50% de la UIT 30% de la UIT

30% de la UIT

30% de la UIT

30% de la UIT

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

30% de la UIT

Retenciones que debern efectuar

* Impuesto a la Renta - Quinta Categora. * ONP.- 13%. * Impuesto a la Renta 2da.categora.- 13.50%. Y aquellos por servicios prestados por trabajadores y profesionales independientes: * Impuesto a la Renta 4ta.categora:10%

A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS Por su actividad econmica: + IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. + RENTA: + Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales + Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible. + Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). + ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC. + Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD 9% RETENCIONES A EFECTUAR De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora , aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.