Caja y Bancos: (Cash and Banks) Definicin: segn Ley 19.550 art. 63 inc.

1 a): En este rubro se incluyen el dinero en efectivo en caja y bancos, otros valores caracterizados por similares principios de liquidez, certeza y efectividad, y la moneda extranjera. Ej.otros valores (valores a depositar, travellers check, vales alimentarios, ticket canasta, cuasi monedas, cuando los mismos se encuentren destinados como medio de pago) Segn la RT 9 A.1. Caja y Bancos: incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pas y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar

Caja y Bancos:
Incluye cuentas contables tales como: -Caja. -Fondo Fijo. -Valores a depositar

-Banco XX cta.cte.
(En moneda de curso legal y en Moneda Extranjera. Ej.: U$S, Eur, Yen, Libra Esterlina)

Caja y Bancos
Valuacin: Segn la RT 17 punto 5.1.) el efectivo disponible en el ente o en bancos se computar a su valor nominal. La moneda extranjera se convertir a moneda argentina al tipo de cambio de la fecha de los estados contables. Tngase presente que los activos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio comprador y los pasivos al tipo de cambio vendedor.

Exposicin:
Segn la RT 9 en el Captulo VI - Informacin Complementaria deber exponerse informacin sobre la composicin y evolucin del rubro, de manera tal que ayude a evaluar las situaciones que puedan afectar los importes, momentos y certidumbres de los futuros flujos de fondos

Atento a lo expresado en el apartado A.5.b) de la RT mencionada, deber tenerse en cuenta la disponibilidad de los activos bajo anlisis que por razones legales, contractuales o situaciones de hecho puede resultar limitada (Bienes de disponibilidad restringida).

Caractersticas de estas cuentas:

Una de las caractersticas principales de estas cuentas es el gran movimiento que registran (llmese en forma diaria, semanal o mensual). ( Todo el flujo de ingresos y egresos de fondos se registra en ellas ). Otra caracterstica es que el saldo refleja justamente los fondos a un preciso instante y por ello resulta fcil su comprobacin, mediante, ej.: Inspecciones oculares (arqueos de caja, fondos fijos, valores a depositar). Circularizaciones a terceros (solicitud de confirmacin bancaria).

Empresa: un patrimonio en movimiento Compra

Pago

Produccin

Flujo de fondos Cobro Venta

Caja y Bancos
. El

saldo al cierre al cierre del ejercicio es igual al Saldo Inicial

( +) Ingresos: Por ventas contado y cobranzas de clientes ( - ) Egresos : Por compras contado y pagos a proveedores
Graficamente:
Caja y Bancos
Saldo inicial Circuito de ventas, crditos y cobranzas Ingresos de fondos Egresos de fondos Circuito de compras, proveedores y pagos

Saldo final

Por lo tanto al disear los programas de trabajo para evaluar el CI de esos circuitos incluimos procedimientos que cubren el flujo de fondos en su totalidad.

Simplicada y grficamente se podra resumir la registracin contable de Caja y Bancos:

Ventas

Valores a dep.
S.I. S.I.

Caja y Bancos

Cuentas a pagar
S.I.

Compras

S.F.

S.F. S.F.

Deudores por Ventas

S.I.

S.F.

Norma de Control Interno: Una adecuada norma de control interno en el manejo de fondos consiste en: Depositar la totalidad de las cobranzas en una cuenta corriente bancaria por lo tanto: Todos los pagos se deben de realizar mediante la emisin de cheques

Esto implica que la ca. no cuenta con efectivo ( ya que todas las cobranzas son depositadas en su totalidad ) y se hace necesario la creacin de un fondo fijo para realizar los pagos de menor cuanta y todo el movimiento de fondos se canaliza a travs de una cta.cte bancaria.
De esta manera se simplifica el control de la siguiente manera.

Controles bsicos:
Inspecciones oculares:

Arqueos de caja, valores a depositar, otros valores en tesorera

Corte de documentacin Controles posteriores, peridicos y de rutina: Conciliaciones bancarias Confirmaciones bancarias

Caja y Bancos: Programa de trabajo - Ejemplo:

Tomar arqueo de las Cuentas de Caja, Valores a depositar, fondos fijos al 31/12/xxxx Realizar el corte de documentacin en la visita de cierre Circularizar a la totalidad de los bancos con que opera la compaa al 31/12/xxxx Solicitar las conciliaciones bancarias efectuadas por la compaa, los extractos Bancarios y listados de cuentas de mayor. Verificar los saldos en las conciliaciones segn Banco con las circulares recibidas Verificar los saldos en las conciliaciones segn la contabilidad con los saldos las cuentas de mayor respectivas Analizar conceptualmente las partidas conciliatorias mas significativas: Dbitos bancarios no contabilizados Crditos bancarios no contabilizados Dbitos contabilzados no acreditados en el Banco Crditos contabilizados no debitados en el Banco Verificar sumas y clculos Verificar para las partidas conciliatorias los crditos y dbitos y crditos posteriores Analizar si corresponde su contabilizacin en el presente ejercicio Para aquellas cuentas en moneda extranjera, verificar la valuacin Analizar los motivos de los aumentos y disminuciones de los saldos respecto del ejercicio anterior Verificar la adecuada exposicin en el estado de situacin patrimonial y en la informacin complementaria