IMPUESTOS

Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado" principalmente con el ob!etivo de "inanciar sus gastos# Su principio rector denominado "$apacidad $ontributiva" sugiere %ue %uienes m&s tienen deben aportar en mayor medida al "inanciamiento estatal para consagrar el principio constitucional de e%uidad y el principio social de la libertad# Los impuestos son cargas obligatorias %ue las personas y empresas tienen %ue pagar para "inanciar al estado# sin los impuestos el estado no podra "uncionar ya %ue no dispondra de "ondos para "inanciar la construcci'n de in"raestructuras (carreteras puertos aeropuertos el)ctricas* prestar los servicios p+blicos de sanidad educaci'n de"ensa sistemas de protecci'n social (desempleo prestaciones por invalide, o accidentes laborales* etc# Son los tributos emitidos por el poder e!ecutivo y sometido a consideraci'n del congreso nacional para su aprobaci'n los cuales se -acen e"ectivos a partir de la sanci'n presidencial y su correspondiente publicaci'n en el diario o"icial

.I/0LI101
Es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudacin (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios pblicos.

.I/ES .IS$0LES2

.I/ES E3T40 .IS$0LES2

Es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.

.I/ES MI3TOS2

Es la finalidad de bs ueda conjunta de los dos fines anteriores.

ELEME/TOS

ELEME/TO

1E.I/I$I5/

E3PLI$0$I5/ 6 E7EMPLO $btencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la ad uisicin de bienes y derechos por herencia o donacin. #e distingue entre contribuyente, al ue la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente ue est obligado al cumplimiento material o formal de la obligacin. En el caso colombiano, los sujetos activos son administraciones de carcter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los ue la creacin del tributo define en un caso u otro como destinatarios.

8E$8O IMPO/I9LE

!ircunstancia cuya reali"acin, de acuerdo con la ley, origina la obligacin tributaria. #on hechos imponibles comunes la

SU7ETO P0SI:O

Es la persona natural o jur%dica ue est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias.

SU7ETO 0$TI:O

Entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, uien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo

ELEME/TOS

ELEME/TO

1E.I/I$I5/ Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina la obligacin tributaria

E3PLI$0$I5/ 6 E7EMPLO #e trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas ue viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros.

90SE IMPO/I9LE

TIPO 1E ;40:0ME/

&roporcin ue se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. 'icha proporcin puede ser fija o variable. !antidad ue representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. (esultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, ue debe ser pagada)al sujeto activo segn las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

$UOT0 T4I9UT04I 0

1EU10 T4I9UT04I 0

P4I/$IPIOS .U/10ME/T0LES 1etermina los criterios y principios %ue deben regir un sistema impositivo para %ue sea cali"icado de 'ptimo# !onsiste en ue los habitantes de una nacin deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades econmicas y de la observancia o menosprecio de esta m)ima depende la e uidad o falta de e uidad en la imposicin.

P4I/$IPIO 1E 7USTI$I0

P4I/$IPIO 1E $E4TI1UM94E2

*odo impuesto debe poseer fije"a en sus elementos esenciales (objeto, sujeto, e)enciones, tarifa, poca de pago, infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.

P4I/$IPIO 1E $OMO1I1012

*odo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las ue es ms probable ue obtenga a su pago el contribuyente.

P4I/$IPIO 1E E$O/OM<02

!onsiste en ue el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible, su recaudacin no debe de ser gravosa.

$L0SES T0S0S 1E IMPUESTOS = TIPO IMPOSITI:O Los impuestos son generalmente calculados con base en porcenta!es denominado tipo de gravamen tasas de impuestos o alcuotas sobre un valor particular ' sobre la base imponible# $L0SE 1E IMPUESTO 'E+,-,!,.!uando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. !uando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. !uanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos ue debe pagarse sobre el total de la base imponible. E/E0&1$

IMPUESTO PL0/O O P4OPO4$IO/0L

IMPUESTO P4O;4ESI:O

IMPUESTO 4E;4ESI:O

IMPUESTOS 1I4E$TOS E I/1I4E$TOS

$L0SE 1E IMPUESTO

1E.I/I$I5/

E7EMPLO

IMPUESTO 1I4E$TO O IMPOSI$I5/ 1I4E$T0

2rava directamente las fuentes de ri ue"a, la propiedad o la renta. #on el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de veh%culos (,mpuesto de la tenencia o uso de veh%culos, ,mpuesto sobre 3eh%culos de *raccin 0ecnica), animales, etc. 2rava el consumo. #u nombre radica en ue no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino ue recae sobre el costo de algn producto o mercanc%a.

,mpuesto sobre la renta, sobre el patrimonio, de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), sobre la posesin de veh%culos (,mpuesto de la tenencia o uso de veh%culos, ,mpuesto sobre 3eh%culos de *raccin 0ecnica), animales, etc.

IMPUESTO I/1I4E$TO O IMPOSI$I5/ I/1I4E$T0

El impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o ,34 el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios

IMPUESTOS O97ETI:OS = SU97ETI:OS

$L0SE 1E IMPUESTO

1E.I/I$I5/

E7EMPLO El impuesto sobre la cerve"a es un impuesto objetivo por ue se establece en funcin de los litros producidos de cerve"a sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo.

IMPUESTOS O97ETI:OS

2ravan una manifestacin de ri ue"a sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto ue debe pagar el impuesto

IMPUESTO SU97ETI:O

4l establecer el gravamen s% tienen en cuenta las circunstancias de la persona ue ha de hacer frente al pago del mismo

,mpuesto sobre la renta, por ue normalmente en este impuesto se modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su minusval%a o el nmero de hijos para establecer la cuota a pagar

IMPUESTOS 4E0LES E IMPUESTOS PE4SO/0LES

$L0SE 1E IMPUESTO

1E.I/I$I5/

E7EMPLO

IMPUESTOS 4E0LES

2ravan manifestaciones separadas de la capacidad econmicas sin ponerla en relacin con una determinada persona

5n impuesto sobre la renta puede ser de carcter real si grava separadamente los salarios, los beneficios de los empresarios, los al uileres o los intereses obtenidos.

IMPUESTOS PE4SO/0LES

2ravan una manifestacin de capacidad econmica puesto en relacin con una persona determinada

El gravamen sobre la renta ser personal cuando recaiga sobre el conjunto de la rentas de una persona. #on t%picos impuestos de carcter personal, el impuesto sobre la renta de las personas f%sicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre el patrimonio.

IMPUESTOS I/ST0/T>/EOS E IMPUESTOS PE4I51I$OS

$L0SE 1E IMPUESTO 1E.I/I$I5/ E7EMPLO

IMPUESTOS I/ST0/T>/EOS

#e reali"a en un determinado momento del tiempo de manera espordica

1a compra de un inmueble o recibir una donacin de otra persona

IMPUESTOS PE4I51I$OS

El legislador fracciona su duracin en el tiempo en diferentes periodos impositivos

El impuesto sobre la renta grava la renta ue es un fenmeno continuo, pero la ley la grava anualmente.

TIPOS 1E IMPUESTOS SE;?/ L0 O$1E E/ $OLOM9I0 Organi,aci'n para la $ooperaci'n y el 1esarrollo Econ'mico
Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital Otros Contribuciones a la Seguridad Social Trabajadores Empresarios Autnomos y empleados Impuestos sobre n'minas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria Impuestos peridicos sobre la riqueza neta Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones Impuestos sobre transacciones financieras y de capital Impuestos no peridicos. Impuestos sobre bienes y servicios Impuestos sobre produccin, venta, transferencias, arrendamiento y distribuci n de bienes y prestacin de servicios. Impuestos sobre bienes y servicios espec %ficos Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes espec%ficos licencias!. Otros impuestos "agados e#clusivamente por negocios Otros

E.E$TOS E$O/5MI$OS 1E LOS IMPUESTOS

El establecimiento de un impuesto supone una disminucin de la renta disponible de un agente, esto puede producir una variacin de la conducta del agente econmico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo ,#610. &or otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos ue gravan, es posible ue los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a travs de una elevacin en

E.E$TO
PE4$USI5/

1ES$4IP$IO/
1os impuestos son pagados por los sujetos a uienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jur%dico, ya ue el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades l% uidas para efectuarlo lo ue, a veces, involucra tambin la necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. *odo ello trae con sigo consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el mercado #e da cuando a uel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuant%a del tributo, de modo ue se resarce de la carga del impuesto. 7ste es un efecto econmico y no jur%dico, por ue se traslada la carga econmica pero no la obligacin tributaria8 a uien coaccionar el Estado para cobrarle ser al sujeto de iure y no al de facto, con uien no tiene ningn v%nculo. 3%a 'irecta8 igual a la percusin8 El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, por ue la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. 3%a ,ndirecta8 es la misma ue traslacin8 El impuesto incide en un sujeto por v%a indirecta. $ +enmeno general ue se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro. $ 1os impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la econom%a de los particulares 5no de los efectos de los impuestos, ue no es de carcter general sino peculiar de los impuestos reales ue gravan permanentemente el crdito de los capitales durablemente invertidos y ue, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amorti"acin del impuesto.

T40/S.E4E/$I0 O T40SL0$I5/

I/$I1E/$I0

1I.USI5/

0MO4TI@0$I5/

TIPOS 1E IMPUESTOS SE;?/ L0 O$1E E/ $OLOM9I0 IMPUESTO 1E.I/I$I5/ El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y grava las utilidades derivadas de las operaciones ordinaras de la empresa. El impuesto de ganancia ocasional es complementario al impuesto sobre la renta y grava las ganancias derivadas de actividades no contempladas en las operaciones ordinarias. T04I.0

4E/T0 = ;0/0/$I0 O$0SIO/0L

,mpuesto de renta8 9:; 2anancia $casional8 <=;

El !(EE es un impuesto de carcter nacional y consiste en un aporte de las personas jur%dicas en beneficio de los trabajadores, la generacin de IMPUESTO SO94E empleo, y la inversin social. El !(EE se aplica L0 4E/T0 P040 sobre los ingresos ue sean susceptibles de L0 EAUI101 incrementar el patrimonio de las empresas. Este ($4EE* impuesto rempla" algunas contribuciones sociales basadas en la nmina.

>; hasta el 9=<:, ?; a partir del 9=<@

IMPUESTO 0L Es un impuesto indirecto nacional sobre la :0LO4 prestacin de servicios y venta e importacin de 0;4E;01O (I:0* bienes.

*res tarifas segn el bien o servicio8 =;, :; y <@;

TIPOS 1E IMPUESTOS SE;?/ L0 O$1E E/ $OLOM9I0 IMPUESTO IMPUESTO 0L $O/SUMO 1E.I/I$I5/ ,mpuesto indirecto ue grava los sectores de veh%culos, telecomunicaciones, comidas y bebidas. T04I.0

A;, ?; y <@;

IMPUESTO 0 L0S ,mpuesto aplicado a cada transaccin destinada a T40/S0$$IO/E retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros y S .I/0/$IE40S che ues de gerencia.

=,A; por operacin.

IMPUESTO 1E I/1UST4I0 = $OME4$IO

,mpuesto aplicado a las actividades industriales, comerciales o de servicios reali"adas en la jurisdiccin de una municipalidad o distrito, por un Entre =,9; y <,A;. contribuyente con o sin establecimiento comercial, #e cobra y administra por las municipalidades o distritos correspondientes. ,mpuesto ue grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o posesin de un bien inmueble locali"ado en !olombia, ue es cobrado y Entre =,B; a B,B; administrado por las municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble.

IMPUESTO P4E1I0L

IMPU S!"S # P$R!$M %!$& S C Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco% &on bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasi'n C Impuesto al registro C &obretasa a la gasolina C Impuesto a los veh%culos

IMPUESTOS MU/I$IP0LES IMPUESTO 1E I/1UST4I0 = $OME4$IO grava toda actividad industrial, comercial o de servicios ue se reali"a en Dogot en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos. #e grava a la propiedad o posesin de los inmuebles ubicados en el 'istrito !apital y ue debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. &or predio se entienden8 locales, par ueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el < de Enero de cada aEo hasta el B< de 'iciembre del respectivo aEo (ecae sobre los veh%culos matriculados en el 'istrito !apital y su pago o periodo es anual, del < de Enero al B< de 'iciembre de cada aEo.

IMPUESTO P4E1I0L U/I.I$01O

IMPUESTO SO94E :E8<$ULOS 0UTOMOTO4ES SO94ET0S0 0 L0 ;0SOLI/0 IMPUESTO 1E 1ELI/E0$I5/ U490/0

&ara e)pedir licencias de construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y terrenos del 'istrito !apital El hecho generador de este impuesto est constituido por la reali"acin de uno de los siguientes eventos8 espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

IMPUESTO 1E 0@04 = ESPE$T>$ULOS