Journe d'animation n1 1

Centre International de Formation

de la Profession Bancaire
Brevet Bancaire
1
re
anne dtudes
La fiscalit des
particuliers et des
professionnels
Journe danimation n1

Sige Social : Angle Rue Acharif Ameziane et Nationale Casablanca Maroc
Tl. : 022 26 27 24 / 022 20 00 92 Fax : 022 29 45 10 E-mail : cifpb@menara.ma
R.C. : 873392 I.F. : 1032409 Patente : 33205626 C.N.S.S. : 1094838
Journe d'animation n1 2
Bienvenue
Brevet Bancaire
Journe d'animation n1 3
Brevet Bancaire
Correction du Travail
Prparatoire
Journe d'animation n1 4
1- Quentend-on par la fiscalit ?
La fiscalit est un arsenal de mesures juridiques ayant comme priorit
absolue le drainage de recettes au trsor public. Les recettes fiscales
doivent tre amliores chaque fois que les dpenses publiques
augmentent.
2- Dfinir limpt.
Limpt peut tre dfini comme un prlvement pcuniaire obligatoire opr
par lEtat et les Collectivits Locales, suivant des rgles lgales titre
dfinitif et sans contrepartie afin de subvenir leurs charges publiques.
3- Quest ce quun impt direct ?
Un impt direct est support par le contribuable. Il constitue donc un
prlvement ressenti par celui qui le supporte.
4- Quest ce quun impt indirect ?
Cest un impt frappant lemploi des revenus ou du capital gnralement
assis sur des dpenses.
En effet, les impts et taxes indirects sont pays par un redevable qui les
rcupre en aval sur ses clients.
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Journe d'animation n1 5
5- Quels sont les impts et taxes qui constituent "limpt direct" ?
- limpt sur les socits,
- limpt gnral sur le revenu,
- limpt des patentes,
- la taxe urbaine.
6- Quels sont les impts et taxes qui constituent "limpt indirect"?
- la taxe sur la valeur ajoute,
- la taxe intrieure de consommation (TIC),
- les droits denregistrement et de timbre,
- la fiscalit douanire.
7- Que gre la direction des impts ?
- les impts directs,
- la TVA,
- les droits denregistrement.
8- Que gre la Direction Gnrale des Douanes et des Impts
Indirects ?
- la fiscalit indirecte,
- les droits de douane.
9- Quassure la Trsorerie Gnrale du Royaume ?
Elle assure le recouvrement des impts.
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Journe d'animation n1 6
Brevet Bancaire
Le systme fiscal marocain
Limpt gnral sur le revenu
Rappel thorique des thmes de la journe
Journe d'animation n1 7
Objectifs des thmes de la journe
assimiler la dfinition du concept impt,
rappeler les profondes mutations de la fiscalit marocaine partir
des annes 60 nos jours,
diffrencier entre impts directs et impts indirects,
apprhender le champ dapplication ainsi que le mode de calcul
de lIGR.
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Journe d'animation n1 8
Rappel des principales tapes dans la rforme du systme
fiscal marocain :
la loi cadre relative la rforme fiscale,
linstauration en avril 1986 de la TVA,
la promulgation en novembre 1989 de la loi relative lIGR.
Brevet Bancaire
Aperu sur la fiscalit marocaine
Journe d'animation n1 9
Dfinition du concept Impt
Dfinition de la fiscalit
La fiscalit est un arsenal de mesures juridiques ayant comme priorit
absolue le drainage de recettes au trsor public. Les recettes fiscales
doivent tre amliores chaque fois que les dpenses publiques
augmentent.
Dfinition de limpt
Limpt peut tre dfini comme un prlvement pcuniaire obligatoire
opr par lEtat et les Collectivits Locales, suivant des rgles lgales,
titre dfinitif et sans contrepartie afin de subvenir leurs charges
publiques.
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Journe d'animation n1 10
Aperu sur lAdministration Fiscale
La Direction des Impts gre :
les impts directs,
la TVA,
les droits denregistrement.
La Direction Gnrale des Douanes et des Impts Indirects gre :
la fiscalit indirecte,
les droits de douane.
La Trsorerie Gnrale du Royaume :
Assure le recouvrement des impts.
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Dfinition du concept Impt
Journe d'animation n1 11
Autres catgories de prlvement :
la taxe fiscale,
la redevance,
la para-fiscale.
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Dfinition du concept Impt
Journe d'animation n1 12
Les impts directs :
Supports par le contribuable. Ils constituent donc un prlvement
ressenti par celui qui le supporte.
limpt sur les socits (IS),
limpt gnral sur le revenu (IGR),
les autres impts directs et taxes assimiles :
limpt des patentes,
la taxe urbaine.
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Dfinition du concept Impt
Journe d'animation n1 13
Les impts indirects :
la taxe sur la valeur ajoute (TVA),
la taxe intrieure de consommation (TIC),
les droits denregistrement et de timbre,
la fiscalit douanire.
Brevet Bancaire
Dfinition du concept Impt
Journe d'animation n1 14
Champs dapplication de lIGR :
revenus professionnels
rgime du rsultat net rel (RNR),
rgime du rsultat net simplifi (RNS),
rgime du bnfice forfaitaire.
revenus agricoles
revenus salariaux et assimils
le barme annuel :
Brevet Bancaire
Impt gnral sur le revenu
Revenu annuel
en dhs situ entre
Taux
Somme
dduire
0 et 20 000
20 001 et 24 000
24 001 et 36 000
36 001 et 60 000
Au-del de 60 000
0%
13%
21%
35%
44%
0
2 600
4 520
9 560
14 960
Journe d'animation n1 15
Champs dapplication de lIGR :
revenus et profits fonciers
Revenus fonciers :
- Dfinition des revenus fonciers.
- Le revenu foncier brut.
- Le revenu foncier net imposable.
Profits fonciers :
- Dfinition des profits fonciers.
- Exemption.
- Le profit foncier net imposable.
revenus et profits de capitaux mobiliers
Dtermination du revenu net imposable
Dtermination du profit mobilier
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Impt gnral sur le revenu
Journe d'animation n1 16
Brevet Bancaire
Correction
des cas
Journe d'animation n1 17
CAS N 1
Le salari M. CHAKROUNI, pay au mois, mari avec 3
enfants prsente la situation suivante la fin du mois :








Exemple 1 : le salari M. CHAKROUNI
Brevet Bancaire
Salaire de base 9.000 dhs
Bonification personnelle 3.500 dhs
Indemnit de fonction 1.700 dhs
Indemnit de logement 2.100 dhs
Allocations familiales 450 dhs
Frais de dplacement
justifi
3.500 dhs
Total 20.250 dhs
Journe d'animation n1 18
CAS N 1
Exemple 1 : le salari M. CHAKROUNI
Hypothses
Cotisations de Retraite (CIMR) 6% du salaire de base
Cotisations pour prestations CNSS :
- long terme ..... 3,96 %
- court terme 0,33 %
(plafond 6.000 dhs)
Assurance groupe .. 3%
Frais professionnels au taux normal .. 17%
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Journe d'animation n1 19
CAS N 1
Travail faire :
Calculer :
1- Le revenu brut imposable.
2- Le revenu net imposable.
3- Limpt que M.CHAKROUNI doit payer.
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Exemple 1 : le salari M. CHAKROUNI
Journe d'animation n1 20
CAS N 1
HADJ BRAHIM, est mari sans enfants charge et bnficiant dune
pension de 30.000 dhs par trimestre.
Travail faire :
Calculer limpt gnral sur le revenu que HADJ BRAHIM doit payer.
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Exemple 2 : le retrait HADJ BRAHIM
Journe d'animation n1 21
CAS N 1
Solution exemple 1 : le salari M. CHAKROUNI
1- Revenu brut imposable mensuel :
Total des sommes dues 20.250 dhs
Elments exonrs :
- Allocations familiales .. ... - 450 dhs
- Frais de dplacement justifis - 3.500 dhs
Revenu brut imposable. 16.300 dhs
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Journe d'animation n1 22
CAS N 1
Solution exemple 1 : le salari M. CHAKROUNI
2- Revenu net imposable mensuel :
Revenu brut imposable 16.300,00 dhs
moins frais professionnels 17%
(16.300 - 2.100 indem.logt) x 17% = 2.414 dhs
(plafond = 24 000/an) soit = 2.000,00 dhs/mois - 2.000,00 dhs
moins cotisations de retraite
9.000 x 6% = 540,00 dhs - 540,00 dhs
moins cotisations CNSS
6.000 (plafond) x 3,96% = 237,60 dhs - 237,60 dhs
6.000 (plafond) x 0,33 % = 19,80 dhs - 19,80 dhs
moins assurance groupe
9.000 x 3% = 270,00 dhs - 270,00 dhs
Revenu net imposable 13.232,60 dhs
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Journe d'animation n1 23
CAS N 1
Solution exemple 1 : le salari M. CHAKROUNI
Brevet Bancaire
3- Impts retenir mensuel :
Revenu net imposable : 13.232,60 dhs
Ce montant est situ dans lintervalle au-del de 5.000,00 dhs
(60.000/12) du barme mensuel au taux de 44% avec une somme
dduire gale 1.246,67 dhs (14.960/12).
Limpt est gal :
13.232,60 x 44% = 5.822,34 dhs
Somme dduire 1 246.67 dhs
5.822,34 1.246,67 = 4.575,67 dhs
Dductions pour 4 personnes charge/mois.
4.575,67 180 x 4 (personnes) = 4.515,67 dhs
12 (mois)
limpt mensuel d est gal : 4.515,67 dhs
Journe d'animation n1 24
CAS N 1
Solution exemple 2 : le retrait HADJ BRAHIM
Calcul de limpt annuel :
pension brute (Art.69) 30.000,00 dhs
abattement forfaitaire 40% (Loi de Finances.99/2000) - 12.000,00 dhs
Revenu net imposable 18.000,00 dhs
(il faut tenir compte sil y a lieu des cotisations verses un organisme de
prvoyance sociale qui viennent en diminution pour la dtermination du revenu net
imposable).
Ce revenu correspond la tranche suprieur 15.000 dhs dans le barme trimestriel
et au taux de 44% avec une somme dduire de 3.740,00 dhs (/ trimestre)
Limpt :
18.000,00 x 44% = 7.920,00 dhs
Somme dduire : 3.740,00 dhs
7920,00 - 3 740,00 = 4.180,00 dhs
Dduction pour 1 personne
charge / trimestre :
4.180,00 (180 x 1personne) = 4.135,00 dhs
4 (trimestres)
Limpt annuel d est de : 4.135,00 dhs
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Journe d'animation n1 25
CAS N2
M.CHAOUKI vous a contact pour lui laborer la dclaration fiscale pour lanne 2004. Il vous livre les informations
suivantes :
M. CHAOUKI est le principal associ dune socit en nom collectif (SNC), porteur de 65%. Les 35% sont
rpartis sur ses trois frres.
Courant 2004, lentreprise a ralis un bnfice comptable de 352.000 dhs sur un chiffre daffaires hors taxe
de 5.200.000 dhs.
Lentreprise CHAOUKI a vers un don de 36.000 dhs aux uvres sociales de bienfaisance AL IHSSANE .
Aussi M. CHAOUKI possde deux immeubles sis Casablanca :
le premier immeuble se trouve au Boulevard Mohamed V acquis en 1992, compos de 18 appartements,
lous chacun 3.000 dhs/mois (tous les appartements sont lous),
le second immeuble sis au Beausjour acquis en 1985 est compos de 14 appartements lous 2.700
dhs/mois (tous les appartements ont t occups durant lanne 2003),
la taxe dEdilit et les redevances dEau et dElectricit slvent 15.000 dhs courant 2004 et sont
supportes en totalit par M. CHAOUKI.
M. CHAOUKI a ralis pour 400.000 dhs de bnfice sur la production cralire de sa ferme sise
Berrechid.
Il a galement bnfici de 150.000 dhs de location annuelle de la seconde ferme se trouvant Bouznika.
Le revenu de ses placements nominatifs bancaires slve un montant net aprs retenue la source de
30% de 46.260 dhs provenant de la Banque Centrale Populaire.
M. CHAOUKI a d engager les charges suivantes en 2004 :
3.200 dhs de cotisation trimestrielle une assurance retraite,
4.600 dhs de souscription annuelle une assurance vie au profit de sa famille.
Travail faire :
Dterminer le revenu global imposable de M. CHAOUKI ainsi que limpt quil devra acquitter sachant quil est
mari et ayant quatre enfants charge en bas ge.
Brevet Bancaire
Journe d'animation n1 26
CAS N 2
(solution de lexercice)
A/ Dtermination du revenu professionnel de M. CHAOUKI
Revenu professionnel : 519.520
Opration Rintgration Dduction Commentaire
Bnfice comptable




Dons aux uvres sociales
CA TTC = (5.200.000 x
1,20) x 2 = 12.480

Montant rintgrer :
36.000 12.480 = 23.520
352.000









23.520




LIGR sera calcul sur le
montant global du
principal associ.


Les dons octroys par
lentreprise aux uvres
sociales ne peuvent tre
suprieurs 2 du CA
TTC


Total 375.520
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Journe d'animation n1 27
CAS N 2
B/ Revenu Foncier Urbain
Revenu Foncier brut des deux immeubles :
(3.000 dhs x 18) x 12 = 648.000 dhs
(2.700 dhs x 14) x 12 = 453.600 dhs
648.000 + 453.600 = 1.101.600 dhs
Revenu Foncier net des deux immeubles :
1.101.600 dhs 15.000 dhs = 1.086.600 dhs (abattement 40%) = 651.960 dhs
C/ 1. Les Revenus Agricoles sont exonrs de lIGR
Donc le Revenu Agricole de 400.000 dhs est exonr.
2. Le Revenu Foncier Agricole est soumis lIGR (voir le support de formation page 23)
Location ferme : 150.000 dhs.
D/ Les Revenus de Capitaux immobiliers :
La retenue opre par la banque au taux de 30% est libratoire de limpt gnral sur le
revenu.
E/ Assurance retraite
3.200 dhs x 4 = 12.800 dhs 6% RGI. (1.321.480 x 6% = 79.288,80)
F/ Assurance vie
Nest plus dductible de limpt.
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(solution de lexercice)
Journe d'animation n1 28
CAS N 2
(solution de lexercice)
A/ Revenu Professionnel 375 520 dhs
B/ Revenu Foncier net 651.960 dhs
C/ Revenu Foncier Agricole 150.000 dhs
1.177.480 dhs
Dduction sur revenu :
Assurance retraite (3.200 dhs x 4) = 12.800 dhs
RGI : 1.177.480 12.800 = 1.164.680 dhs
Impt brut : (1.164.680 x 44%) - 14.960 = 497.499,2 dhs
Charges Familiales :
180 x 5 (pouse + 4 enfants) = 900 dhs - 900,00 dhs
F/ Assurance vie :
Nest plus dductible de limpt
Retenu la source
Impt net 496.599,00 dhs
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Journe d'animation n1 29
Brevet Bancaire
Vos
Questions