CMO DEFENDERSE DE LAS MULTAS DEL ESTADO

Expositor
Lic. y C.P. Jos Luis Cubillas de Len, M.A., M.D.F.
GRUPO ITAC
Problemas Fiscales, Soluciones Reales
Ms de 30 aos de experiencia nos avalan
PAGO DE IMPUESTOS
(OBLIGACION PRINCIPAL)
Obligacin y manera Constitucional de contribuir al gasto
pblico.-
El artculo 31 del texto Constitucional, nos habla de las obligaciones
de los mexicanos, y en su fraccin IV, nos dice que una de esas
obligaciones, es la de contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
RELACION TRIBUTARIA
Art. 31. FR. IV (CPEUM)
Cuando se realiza el hecho imponible:
RELACION TRIBUTARIA
Autoridad
Fiscal
Contribuyente
*Derechos
*Obligaciones
*Derechos
*Obligaciones
RELACIN TRIBUTARIA

Concepto de obligacin:
Es la relacin jurdica que se da entre el sujeto llamado acreedor (fisco)
que tiene el derecho de exigir a otro llamado deudor (contribuyente) la
entrega de una prestacin o el cumplimiento de un deber.

Caractersticas de la obligacin tributaria:
Nace de hechos o actos jurdicos imputables al contribuyente.
Regulada por Leyes de Derecho Pblico.
Tiene su fundamento en la Ley.
El sujeto activo siempre es el Estado.
El sujeto pasivo puede ser un tercero ajeno.
El objetivo principal es dar.
Se satisface generalmente en efectivo.
Su finalidad es la recaudacin para cubrir los gastos pblicos.
TIPOS DE OBLIGACIONES
Tanto de contribuyentes como de las autoridades fiscales
De dar

De hacer

De no hacer

De tolerar

Inscribirse y presentar avisos en el RFC.

Llevar contabilidad conforme al C.F.F.

Expedir comprobantes fiscales.

Conservar la documentacin contable.

Llevar control de inventario.

Formular estado de posicin financiera.

Llevar Cuenta de Utilidad Fiscal Neta. (CUFIN)

Llevar Cuenta de Capital de Aportacin. (CUCA)
ALGUNAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Presentar declaracin anual.

Presentar pagos provisionales y mensuales definitivos.

Presentar Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros.

Presentar declaraciones informativas.

Presentar aviso de compensacin.

Etc.
ALGUNAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y
dems documentos NO lo hagan dentro de los plazos sealados en
las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirn la
presentacin del documento respectivo procediendo de la
siguiente forma:

I.- Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo
y requerir hasta en tres ocasiones la presentacin del documento
omitido otorgando al contribuyente un plazo de 15 das para el
cumplimiento de cada requerimiento. Si no se atienden los
requerimientos se impondrn las multas que correspondan, que
tratndose de declaraciones, ser una multa por cada obligacin
omitida. Despus del tercer requerimiento (sobre la misma
obligacin) la autoridad podr aplicar lo dispuesto en la siguiente
fraccin.
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
(Art. 41 C.F.F.)
II.- Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin
peridica para el pago de contribuciones, una vez realizadas las
acciones previstas en la fraccin anterior, podrn hacer efectiva al
contribuyente o al responsable solidario que haya incurrido en la
omisin, una cantidad igual al monto mayor que hubiera
determinado a su cargo en cualquiera de las seis ltimas
declaraciones de la contribucin de que se trate. Esta cantidad a
pagar no libera a los obligados de presentar la declaracin omitida.

Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de
manera fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota
respectiva, la autoridad fiscal podr hacer efectiva al contribuyente,
una cantidad igual a la contribucin que a este le corresponda
determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaracin
omitida.
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
(Art. 41 C.F.F.)
La determinacin del crdito fiscal que realice la autoridad con
motivo del incumplimiento en la presentacin de declaraciones en los
trminos del presente artculo, podr hacerse efectiva a travs del
PAE a partir del tercer da siguiente a aqul en el que sea notificado
el adeudo respectivo, en este caso el recurso de revocacin slo
proceder contra el propio procedimiento administrativo de ejecucin
y en el mismo podrn hacerse valer agravios contra la resolucin
determinante del crdito fiscal.
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
(Art. 41 C.F.F.)
INFRACCIONES Y SANCIONES.

La aplicacin de multas se har:

Independientemente de que se exija el pago de
contribuciones y accesorios.

As como de las penas que impongan las autoridades
judiciales por los delitos fiscales

Las multas no pagadas en las fechas establecidas en las
disposiciones fiscales se actualizarn en los trminos del Art.
17-A del CFF.
INFRACCIONES Y SANCIONES.

Responsables de la comisin por infraccin

Las personas que realicen los supuestos que en este Cdigo
se consideran tales.

Las que omitan el cumplimiento de las obligaciones previstas
en las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo
hagan fuera de los plazos convenidos.

Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar
el total de la multa que se impugna.
INFRACCIONES Y SANCIONES.

Casos en los que no habr multas.

Cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones
fiscales fuera de los plazos sealados en las disposiciones.

Cuando se haya incurrido en infraccin a causa de caso
fortuito o fuerza mayor.
Fundamentacin y motivacin de las multas.
Las autoridades debern fundar y motivar sus resoluciones
donde imponen multas y considerar lo siguiente:
Se considera agravante cuando el infractor es reincidente.
Se da la reincidencia cuando:

Sea la segunda o posteriores ocasiones en que se sancione al
infractor por:

Omisin en el pago de contribuciones, aun las retenidas.
Comisin de una infraccin establecida en el mismo C.F.F.
INFRACCIONES Y SANCIONES.
INFRACCIONES Y SANCIONES.

Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin
total o parcial de contribuciones, (excepto las de comercio
exterior) se aplicarn las siguientes multas:

Del 55% al 75% de las contribuciones omitidas actualizadas.

INFRACCIONES Y SANCIONES.

Reduccin de las multas

Si el infractor paga la contribucin omitida junto con sus
accesorios dentro de los 45 das siguientes a la fecha en la que
surta efectos la notificacin de la resolucin, la multa se reducir
en un 20% del monto de las contribuciones omitidas.
Infracciones relacionadas con pagos, declaraciones,
solicitudes, avisos, etc. (Arts. 81 y 82 C.F.F.)

NO PRESENTAR DECLARACIONES, AVISOS, ETC.
I.- No presentar declaraciones..
Multa de $980.00 a $24,480.00
Tratndose del aviso de compensacin: $9,390.00 a $ 18,770.00


PRESENTAR DECLARACIONES, AVISOS, SOLICITUDES CON ERROR
II.- Presentar declaraciones, solicitudes, avisos o expedir
constancias, incompletas, con errores o e n forma distinta a lo
sealado
La multa va desde $30.00 a $10,030.00 dependiendo de la infraccin.
Infracciones relacionadas con pagos, declaraciones,
solicitudes, avisos, etc.

NO PRESENTAR PROVISIONALES.
IV.- No efectuar en los trminos de las disposiciones fiscales los
pagos provisionales.
Multa de $12,240.00 a $24,480.00
Tratndose de REPECOS: $1,220.00 a $ 7,340.00


NO PRESENTAR INFORMATIVA DE SUBSIDIO AL EMPLEO PAGADO
V.- No proporcionar informacin de las personas a las que se les
hubiera entregado cantidades en efectivo por concepto de subsidio
para el empleo
La multa va desde $8,410.00 a $16,820.00.
Infracciones relacionadas con pagos, declaraciones,
solicitudes, avisos, etc.

NO PRESENTAR LA DIOT
XXVI.- No proporcionar la informacin a que se refiere la fraccin
VIII de la Ley del IVA.
Multa de $ 8,850.00 a $ 17,700.00


Infracciones relacionadas la obligacin de llevar
contabilidad.

NO LLEVAR CONTABILIDAD
I.- No llevar contabilidad.
Multa de $ 1,070.00 a $ 10,670.00

NO CONSERVAR LA CONTABILIDAD
VI.- No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades.
Multa de $ 650.00 a $ 8,530.00
NO EXPEDIR COMPROBANTES
VII.- No expedir o no entregar comprobantes de sus
actividades, o expedirlos sin requisitos fiscales.
Multa de $ 12,070.00 a $ 69,000.00
REPECOS: de $ 1,210.00 a $ 2,410.00
Declaracin Unilateral De Autoridad
Efectuada Por Autoridad Competente
Con El Fin De Afectar La Esfera Jurdica Del
Gobernado.


CONCEPTO DE ACTO ADMINISTRATIVO

I. Constar por escrito o digital.

II. Sealar la autoridad que lo emite.

III. Sealar lugar y fecha de emisin.

IV. Estar fundado y motivado y expresar la resolucin o
propsito de que se trate.

V. Ostentar la firma del funcionario competente y en su caso
el nombre o nombres de las personas a las que vaya
dirigido.
ART. 38 CFF.
REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
QUE SE DEBEN NOTIFICAR.
ART. 134 CFF.
COMO DEBEN LLEVARSE A CABO LAS NOTIFICACIONES.

I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos
con acuse de recibo cuando se trate de:

Citatorios
Requerimientos.
Solicitudes de informes o documentos.
Actos administrativos que puedan ser recurridos.


II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de
actos distintos de los sealados anteriormente.


III. Por estrados, cuando la persona a quien deba
notificarse no sea localizable en el domicilio que haya
sealado para el RFC, se ignore su domicilio o el de su
representante, desaparezca, se oponga a la diligencia
de notificacin.


IV. Por edictos, cuando la persona a quien deba notificarse
hubiera fallecido y no se conozca al representante de la
sucesin.
COMO DEBEN LLEVARSE A CABO LAS NOTIFICACIONES.
Continuacin
ART. 134 CFF.
V. Por instructivo, se refieren de notificaciones relativas a
actos administrativos de ejecucin cuando los
contribuyentes no esperen a los notificadores o los
vecinos se nieguen a recibir la notificacin, entonces
dicha notificacin se har por medio de instructivo
que se fijar en lugar visible del domicilio del
contribuyente, debiendo el notificador asentar razn
de tal circunstancia para dar cuenta al jefe de la
oficina exactora.

COMO DEBEN LLEVARSE A CABO LAS NOTIFICACIONES.
Continuacin
ART. 134 CFF.
ART. 135 CFF.
FECHA EN QUE SURTEN EFECTO LAS NOTIFICACIONES.


El da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas .

Al practicarlas se deber proporcionar copia al interesado.



Si la hacen directamente las autoridades fiscales.

Deber sealarse la fecha en que se efecta. Recabar el nombre
y la firma de la persona con quien se entienda la diligencia.

ART. 136 CFF.
LUGARES EN DONDE SE PUEDEN HACER LAS
NOTIFICACIONES.

En las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a
quienes debe notificarse se presentan en las mismas.

En el ltimo domicilio que el interesado haya sealado
para efectos del R.F.C., o en el domicilio que le
corresponda conforme al artculo 10 de C.F.F.; salvo que
hubiera designado otro para or y recibir notificaciones.

Cuando la notificacin sea personal y se efecte con quien
deba entenderse ser legalmente vlida, an cuando no
se haga en el domicilio respectivo, ni en las oficinas de las
autoridades.

-Das Hbiles. (Considerar art. 12 C.F.F.)

-Horas Hbiles. 7:30 hrs a 18:00 hrs.
(Existen excepciones)
ART. 13 CFF.
DIAS Y HORAS PARA LLEVAR A CABO
DILIGENCIAS.
ART. 137 CFF.
REQUISITOS A QUE DEBEN SUJETARSE LAS
NOTIFICACIONES.

Cuando la notificacin se efecte personalmente y el notificador
no encuentre a quien deba notificar.


Le dejar citatorio en el domicilio, sea para que espere a una
hora fija del da hbil siguiente, o para que acuda a notificarse
dentro del plazo de seis das a las oficinas de las autoridades
fiscales.

Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el
cumplimiento de obligaciones no satisfechas, dentro de los plazos
legales.


Se causarn a cargo de quien incurri en el incumplimiento, los
honorarios que establezca el R.C.F.F.


Art. 72. R.C.F.F. Honorarios y Gastos de Ejecucin.
Tratndose de los honorarios, la autoridad recaudadora los
determinar conjuntamente con la notificacin y se pagarn al
cumplir el requerimiento.
ART. 137 CFF.
REQUISITOS A QUE DEBEN SUJETARSE
LAS NOTIFICACIONES.
Continuacin
ART. 138 CFF.
SANCIONES POR NOTIFICACIONES ILEGALES.

Si se deja sin efectos una notificacin practicada ilegalmente.



Se impondr una multa al notificador de 10 veces SMG del
DF

ART. 58 RCFF.
CANCELACIN DE REQUERIMIENTOS.

Las autoridades fiscales estn obligadas a cancelar los
requerimientos por presentacin de avisos o declaraciones
presuntamente no presentadas, as como las multas, cuando
el contribuyente exhiba el comprobante respectivo. El
notificador suspender la diligencia de notificacin si el
contribuyente exhibe el documento requerido en ese mismo
momento.

QUE PASA SI NO SE PAGA LA MULTA NI SE
INTERPUSO MEDIO DE DEFENSA?




INICIA EL PAE
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 145.-
Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales
que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los
plazos sealados por la Ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecucin.
Cdigo Fiscal de la Federacin
FORMAS DE GARANTIZAR
Artculo 141.-
I. Depsito en dinero, carta de crdito u otras formas de
garanta financiera.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institucin autorizada.
IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su
idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la va administrativa.
VI. Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente.

Cdigo Fiscal de la Federacin
(Dentro de los 30 das siguientes al en que surta efectos la
notificacin efectuada de la resolucin sobre la cual se deba
garantizar el inters fiscal.)
PLAZO PARA GARANTIZAR
Artculo 144.-
Cdigo Fiscal de la Federacin
Cuando se interponga recurso de revocacin en tiempo y
forma el plazo para garantizar el inters fiscal ser de 5 meses
contados a partir de la fecha en que se interponga el recurso.
CUANDO PROCEDE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL
Artculo 142.-
I. Se solicite la suspensin del PAE.
II. Se solicite prrroga para el pago de crditos fiscales.
III. Se solicite la aplicacin del producto en los trminos del
artculo 159 C.F.F.


Cdigo Fiscal de la Federacin
(No se otorgar respecto los gastos de ejecucin.)
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DISPOSICIONES GENERALES
Cuando sea necesario emplear el PAE para hacer efectivo un
crdito fiscal, las personas fsicas y las morales estarn obligadas a
pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de gastos de
ejecucin, por cada una de las diligencias que a continuacin se
indican:

I. Por el requerimiento sealado en el primer prrafo del Artculo
151 de este Cdigo.
II. Por la de embargo, incluyendo los sealados en los Artculos 41
y 141, fraccin V de este Cdigo.
III. Por la de remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin
al fisco federal.
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 150.-
GASTOS DE EJECUCION
Cuando en los casos de las fracciones anteriores, el 2% del
crdito sea inferior a $260.00, se cobrar esta cantidad en vez
del 2% del crdito.

En ningn caso los gastos de ejecucin, por cada una de las
diligencias a que se refiere este artculo, excluyendo las
erogaciones extraordinarias y las contribuciones que se paguen
por la Federacin para liberar de cualquier gravamen bienes
que sean objeto de remate, podrn exceder de $41,350.00.
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 150.-
GASTOS DE EJECUCION
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DISPOSICIONES GENERALES
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 151.-
REGLAS PARA EL EMBARGO
Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal
exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn de pago
al deudor y, en caso de que ste no pruebe en el acto haberlo
efectuado, procedern de inmediato como sigue:

I. A embargar bienes suficientes para, en su caso rematarlos,
enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco.

II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por
derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin
de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito
fiscal y los accesorios legales.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 152.-
DILIGENCIA DEL REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO
El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se
constituir en el domicilio del deudor y deber identificarse
ante la persona con quien se practicar la diligencia de
requerimiento de pago y de embargo de bienes, con
intervencin de la negociacin en su caso, cumpliendo las
formalidades que se sealan para las notificaciones
personales en el artculo 137 de este Cdigo. De esta
diligencia se levantar acta pormenorizada de la que se
entregar copia a la persona con quien se entienda la misma.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 153.-
BIENES EMBARGADOS---DEPOSITARIOS
Los bienes o negociaciones embargados se podrn dejar bajo la
guarda del o de los depositarios que se hicieren necesarios. Los
jefes de las oficinas ejecutoras, bajo su responsabilidad,
nombrarn y removern libremente a los depositarios, quienes
desempearn su cargo conforme a las disposiciones legales.
Cuando se efecte la remocin del depositario, ste deber
poner a disposicin de la autoridad ejecutora los bienes que
fueron objeto de la depositara, pudiendo sta realizar la
sustraccin de los bienes para depositarlos en almacenes bajo su
resguardo o entregarlos al nuevo depositario.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 155.-
DERECHO A SEALAR BIENES
La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendr
derecho a sealar los bienes en que ste se deba trabar, siempre
que los mismos sean de fcil realizacin o venta, sujetndose al
orden siguiente:

I. Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios.
II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en
general crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de entidades o
dependencias de la Federacin, Estados y Municipios y de
instituciones o empresas de reconocida solvencia.
III. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
IV. Bienes inmuebles.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 156.-
CASOS EN QUE EL EJECUTOR SEALA BIENES
Cuando el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia:

I. No seale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya
seguido dicho orden al hacer el sealamiento.
II. Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de
embargo, seale:
a) Bienes ubicados fuera de la circunscripcin de la oficina
ejecutora.
b) Bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algn
embargo anterior.
c) Bienes de fcil descomposicin o deterioro o materias
inflamables.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 156 BIS.-
EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS
La inmovilizacin que proceda como consecuencia del embargo de
depsitos o seguros a que se refiere el artculo 155, fraccin I del
presente Cdigo, as como la inmovilizacin de depsitos bancarios,
seguros o cualquier otro depsito en moneda nacional o extranjera
que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el
contribuyente en las entidades financieras o sociedades cooperativas
de ahorro y prstamo, o de inversiones y valores, derivado de
crditos fiscales firmes, slo proceder hasta por el importe del
crdito y sus accesorios o, en su caso, hasta por el importe en que la
garanta que haya ofrecido el contribuyente no alcance a cubrir los
mismos.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 156 BIS.-
EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS
La autoridad fiscal que haya ordenado la inmovilizacin, girar oficio a la
unidad administrativa competente de la CNBV, de la CNSF o de la
CONSAR, segn proceda, o a la entidad financiera o sociedad cooperativa
de ahorro y prstamo a la que corresponda la cuenta, a efecto de que
esta ltima de inmediato la inmovilice y conserve los fondos depositados.

Al recibir la notificacin del oficio mencionado en el prrafo anterior por
parte del SAT o la instruccin que se d por conducto de la CNBV, de la
CNSF o de la CONSAR, segn corresponda, la entidad financiera o la
sociedad cooperativa de ahorro y prstamo de que se trate deber
proceder a inmovilizar y conservar los fondos depositados, en cuyo caso,
el SAT notificar al contribuyente de dicha inmovilizacin por los medios
conducentes.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 156 BIS.-
EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS
En caso de que en las cuentas de los depsitos o seguros a que se
refiere el primer prrafo del presente artculo, no existan recursos
suficientes para garantizar el crdito fiscal, la entidad financiera o la
sociedad cooperativa de ahorro y prstamo de que se trate, deber
efectuar una bsqueda en su base de datos, a efecto de determinar si
el contribuyente tiene otras cuentas con recursos suficientes para tal
efecto. De ser el caso, la entidad o sociedad proceder de inmediato a
inmovilizar y conservar los recursos depositados hasta por el monto
del crdito fiscal. En caso de que se actualice este supuesto, la
entidad o sociedad correspondiente deber notificarlo al SAT, dentro
del plazo de dos das hbiles contados a partir de la fecha de
inmovilizacin, a fin de que dicha autoridad realice la notificacin que
proceda conforme al prrafo anterior.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 156 BIS.-
EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS
La entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo
deber informar a la autoridad fiscal a que se refiere el primer
prrafo de este artculo, el incremento de los depsitos por los
intereses que se generen, en el mismo perodo y frecuencia con que
lo haga al cuentahabiente.

Los fondos de la cuenta del contribuyente nicamente podrn
transferirse al Fisco Federal una vez que el crdito fiscal relacionado
quede firme, y hasta por el importe necesario para cubrirlo.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 156 BIS.-
EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS
En tanto el crdito fiscal garantizado no quede firme, el contribuyente
titular de las cuentas embargadas podr ofrecer otra forma de garanta
de acuerdo con el artculo 141 de este Cdigo, en sustitucin del embargo
de las cuentas. La autoridad deber resolver y notificar al contribuyente
sobre la admisin o rechazo de la garanta ofrecida, o el requerimiento de
requisitos adicionales, dentro de un plazo mximo de diez das. La
autoridad tendr la obligacin de comunicar a la entidad financiera o la
sociedad cooperativa de ahorro y prstamo el sentido de la resolucin,
envindole copia de la misma, dentro del plazo de quince das siguientes
a aqul en que haya notificado dicha resolucin al contribuyente, si no lo
hace durante el plazo sealado, la entidad o sociedad de que se trate
levantar el embargo de la cuenta.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 157.-
BIENES INEMBARGABLES
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus
familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor. En ningn caso se
considerarn como de lujo los bienes a que se refieren las dems
fracciones de este artculo, cuando se utilicen por las personas que,
en su caso, las propias fracciones establecen.

III. Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para
el ejercicio de la profesin, arte y oficio a que se dedique el deudor.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 157.-
BIENES INEMBARGABLES
IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en
cuanto fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del
ejecutor, pero podrn ser objeto de embargo con la negociacin en
su totalidad si a ella estn destinados.

V. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio
deban usar conforme a las leyes.

VI. Los granos, mientras stos no hayan sido cosechados, pero no
los derechos sobre las siembras.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 157.-
BIENES INEMBARGABLES
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste.

VIII. Los derechos de uso o de habitacin.

IX. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las
leyes, desde su inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad.

X. Los sueldos y salarios.

XI. Las pensiones de cualquier tipo.

XII. Los ejidos.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL EMBARGO
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 164.-
DEPOSITARIO = INTERVENTOR
Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el
depositario designado tendr el carcter de interventor con
cargo a la caja o de administrador.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DE LA INTERVENCION
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 165.-
INTERVENTOR CON CARGO A LA CAJA
El interventor con cargo a la caja despus de separar las cantidades
que correspondan por concepto de salarios y dems crditos
preferentes, as como los costos y gastos indispensables para la
operacin de la negociacin, deber retirar de la negociacin
intervenida hasta el 10% de los ingresos percibidos en efectivo,
mediante transferencia electrnica o depsitos a travs de
instituciones del sistema financiero, y enterarlos en la caja de la
oficina ejecutora diariamente o a medida que se efecte la
recaudacin.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DE LA INTERVENCION
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 166.-
FACULTADES DEL INTERVENTOR ADMINISTRADOR
El interventor administrador tendr todas las facultades que
normalmente correspondan a la administracin de la sociedad y
plenos poderes con las facultades que requieran clusula especial
conforme a la ley, para ejercer actos de dominio y de
administracin, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir ttulos
de crdito, presentar denuncias y querellas y desistir de estas
ltimas, previo acuerdo de la oficina ejecutora, as como para
otorgar los poderes generales o especiales que juzgue conveniente,
revocar los otorgados por la sociedad intervenida y los que l
mismo hubiere conferido.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DE LA INTERVENCION
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 167.-
OBLIGACIONES DEL INTERVENTOR ADMINISTRADOR
I. Rendir cuentas mensuales comprobadas a la oficina ejecutora.

II. Recaudar el 10% de las ventas o ingresos diarios en la
negociacin intervenida, despus de separar las cantidades que
correspondan por concepto de salarios y dems crditos
preferentes a que se refiere este Cdigo, y enterar su importe al
fisco federal en la medida que se efecte la recaudacin.

El interventor administrador no podr enajenar los bienes del
activo fijo.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DE LA INTERVENCION
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 172.-
ENAJENACION DE LA NEGOCIACION
Las autoridades fiscales podrn proceder a la enajenacin de
la negociacin intervenida cuando lo recaudado en tres
meses no alcance a cubrir por lo menos el 24% del crdito
fiscal, salvo que se trate de negociaciones que obtengan sus
ingresos en un determinado perodo del ao, en cuyo caso el
porciento ser el que corresponda al nmero de meses
transcurridos a razn del 8% mensual y siempre que lo
recaudado no alcance para cubrir el porciento del crdito que
resulte.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DE LA INTERVENCION
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 173.-
ENAJENACION DE BIENES EMBARGADOS
La enajenacin de bienes embargados, proceder:

I. A partir del da siguiente a aqul en que se hubiese fijado la base
en los trminos del Artculo 175 de este Cdigo.
II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artculo
145 de este Cdigo, cuando los crditos se hagan exigibles y no se
paguen al momento del requerimiento.
III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo
a que se refiere la fraccin I del Artculo 192 de este Cdigo.
IV. Al quedar firme la resolucin confirmatoria del acto impugnado,
recado en los medios de defensa que se hubieren hecho valer.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL REMATE
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 191.-
ADJUDICACION POR PARTE DEL FISCO
Cuando no hubiera postores o no se hubieran presentado
posturas legales, la autoridad se adjudicar el bien. En este
caso el valor de la adjudicacin ser el 60% del valor de
avalo.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
DEL REMATE
MEDIOS DE DEFENSA
I. RECURSO DE REVOCACIN


Cuando Procede:

I. Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales
federales que:

a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la
Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al
particular en materia fiscal, salvo aqullas a que se refieren los
artculos 33-A, 36 y 74 del C.F.F.

MEDIOS DE DEFENSA
I. RECURSO DE REVOCACIN


Cuando Procede:

II. Los Actos de las autoridades fiscales federales que:

a) Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se
han extinguido o que su monto es inferior al exigido
b) Se dicten en el PAE, cuando se alegue que ste no se ha ajustado
a la Ley.
c) Afecten el inters jurdico de terceros.
d) Determinen el valor de los bienes embargados.

MEDIOS DE DEFENSA
I. RECURSO DE REVOCACIN


Qu se debe sealar:

a) La resolucin que se impugna.
b) Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado.
c) Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

MEDIOS DE DEFENSA
I. RECURSO DE REVOCACIN


Qu debe acompaarse al escrito:

a) Documentos que acrediten su personalidad cuando acte a
nombre de otro o de personas morales.
b) El documento en que conste el acto impugnado.
c) Constancia de notificacin del acto impugnado.
d) Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en
su caso.

(pueden presentarse en fotocopia simple)

MEDIOS DE DEFENSA
I. RECURSO DE REVOCACIN


Plazo en que se resuelve el recurso:



MEDIOS DE DEFENSA
La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un
trmino que no exceder de tres meses contados a partir de
la fecha de interposicin.
I. RECURSO DE REVOCACIN


Efectos de la resolucin del recurso:



MEDIOS DE DEFENSA
I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto
o sobreseerlo, en su caso.
II. Confirmar el acto impugnado.
III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se
emita una nueva resolucin.
IV. Dejar sin efectos el acto.
V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo.
II. JUICIO DE NULIDAD

(Debe ser promovido por un abogado fiscalista)

Es un procedimiento que reuniendo todas las caractersticas y etapas
de un juicio se promueve ante las Salas Regionales del Tribunal Fiscal
de la Federacin, para que stas declaren la ilegalidad y en
consecuencia la nulidad de la resolucin que se combate.
MEDIOS DE DEFENSA
Las resoluciones que se impugnan va Juicio de Nulidad, deben
ser definitivas.

Etapas del juicio.

Demanda
Contestacin
Pruebas
Alegatos
Sentencia

Las sentencias del Tribunal Fiscal de la Federacin, por
conducto de la Sala Regional correspondiente, declarar que
una resolucin administrativa es ilegal cuando se demuestre
algunos de los siguientes causales.
MEDIOS DE DEFENSA
ART. 51 (LFPCA). CAUSALES DE NULIDAD.


Se declarar que una resolucin administrativa es ilegal cuando se
demuestre alguna de las siguientes causales:

I. Incompetencia del funcionario que la haya dictado u ordenado o
tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolucin.

II. Omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes que
afecte las defensas del particular y trascienda al sentido de la
resolucin impugnada, inclusive la ausencia de fundamentacin
o motivacin, en su caso.

III. Vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular
y trasciendan al sentido de la resolucin impugnada.

MEDIOS DE DEFENSA
ART. 51 (LFPCA). CAUSALES DE NULIDAD.


Se declarar que una resolucin administrativa es ilegal cuando se
demuestre alguna de las siguientes causales:


IV. Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos
o se apreciaron en forma equivocada, o bien, si se dict en
contravencin de las disposiciones aplicadas o dej de aplicar
las debidas.

V. Cuando la resolucin administrativa dictada en ejercicio de
facultades discrecionales no corresponda a los fines para los
cuales la Ley confiera dichas facultades.
MEDIOS DE DEFENSA
GRACIAS !!!