Cod. Trib. Libro Tercero

CDIGO TRIBUTARIO
01
Sesin FECHA
Libro Tercero
Aspectos regulados en el Libro III del Cdigo
Tributario
En este libro se ha recogido la normatividad vinculada con los procedimientos
y actos administrativos que surgen producto de la accin de la Administracin
Tributaria como ente recaudador en relacin con los contribuyentes.

En ese sentido, las instituciones que se regulan son:
a) El acto administrativo
b) La notificacin
c) Nulidad y anulabilidad de los actos administrativos
d) Procedimientos tributarios contenciosos y no contenciosos
e) Cobranza Coactiva
Los actos de la Administracin Tributaria
versus el inters del contribuyente
Frente a las funciones que ejerce la Administracin Tributaria: recaudatoria,
fiscalizadora, sancionadora, surgen un conjunto de actos administrativos los cuales
acarrean consecuencias para los contribuyentes.

Esas consecuencias, cuando no son favorables al contribuyente se convierten en
procedimientos tributarios que son iniciados por estos y que tienen por finalidad
que la Administracin Tributaria se pronuncie al respecto.

Es en ese sentido, que los contribuyentes pueden presentar un recurso de
reclamacin, una solicitud de prescripcin de deuda, una solicitud de pagos
indebidos, un recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal.
De actos administrativos, procedimientos tributarios y fallos de la Administracin
Tributaria se regula en el Libro III del Cdigo Tributario.
BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario
ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
REQUISITOS:

Motivacin
Emisin en documento o instrumento
Notificacin
Decisiones de las entidades que producen
efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados
VARIACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DESPUES DE LA NOTIFICACIN SLO EN CASO DE:
1) Deteccin de hechos tales como no incluir ingresos,
remuneraciones u otro tipo de informacin que incida
en la determinacin de la obligacin tributaria o
considerar saldos indebidos, entre otros casos sealados
en el artculo 178 del Cdigo Tributario.
2)Deteccin de circustancias posteriores que demuestren
su improcedencia o por errores materiales (redaccin o
clculo).
3) Connivencia entre el personal de la Administracin
Tributaria y el deudor tributario. (Confabulacin)

BASE LEGAL: Artculo 107 y 108 del Cdigo Tributario
Revocados
Modificados
Sustitudos
Antes de notificacin
NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS
NULOS
1) Carecen de requisitos esenciales
para su existencia.
2) El acto nulo es ineficaz, se tiene
por no realizado.
3) Los efectos se tiene por no
producidos.
ANULABLES
1) Carecen de requisitos secundarios.
2) Pueden ser convalidados por la
Administracin Tributaria.
3) Requiere de subsanacin de los vicios.
NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
1) Dictados por rgano incompetente.
2) Dictados prescindiendo del procedimiento legal
establecido o contrarios a la ley o norma con
rango inferior.
3) Por disposicin administrativa se establezcan
infracciones o se apliquen sanciones no
previstas en la ley.
4) Actos que resulten como consecuencia de la
aprobacin automtica o por silencio
administrativo positivo, cuando sean contrarios
al Ordenamiento jurdico o no se cumpla con lo
necesario para su adquisicin.
1) Dictados sin cumplir con los requisitos
establecidos para la emisin de valores.
2) Actos emitidos sin respetar la jerarqua de
las dependencias o funcionarios de la
Administracin Tributaria.
ACTOS NULOS
ACTOS ANULABLES
Sern vlidos
siempre que sean
convalidados por la
dependencia o el
funcionario al que
corresponde emitir
el acto
NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
Medio por el cual la Administracin Tributaria
pone en conocimiento del contribuyente su
decisin administrativa
Permite dejar constancia del momento en que
el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificacin se efectua
en el domicilio fiscal del contribuyente
FORMAS DE NOTIFICACIN
POR CORREO CERTIFICADO O
POR MENSAJERO
En el domicilio fiscal.
Con acuse de recibo o
Con certificacin de la negativa de recepcin
ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:
apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nmero de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin.
NEGATIVA DE LA RECEPCIN:
rechazo de la recepcin del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificacin no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificacin.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.
Vlida mientras no se
haya comunicado cambio
de domicilio.
BASE LEGAL: Artculo 104 inciso a del Cdigo Tributario
POR MEDIO DE SISTEMAS DE
COMUNICACIN ELECTRNICOS
Notificacin se considera efectuada al da hbil
siguiente a la fecha del depsito del mensaje
de datos o documento.
CORREO ELECTRNICO O MEDIO ELECTRNICO:
que permita la transmisin o puesta a disposicin
de un mensaje de datos.
LA SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia:
establecer los requisitos, formas, condiciones,
procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo.
dems disposiciones necesarias para la notificacin
por este medio.
Siempre que se pueda
confirmar la entrega por
la misma va
BASE LEGAL: Artculo 104 inciso b del Cdigo Tributario
POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA
Deudor tributario, representante o apoderado
que se apersone en las oficinas de la
Administracin Tributaria
ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:
apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
sealar que se notific por constancia administrativa
DEUDOR TRIBUTARIO EN CONDICIN DE NO
HALLADO O NO HABIDO:
Notificacin podr efectuarse con la persona que
se constituya para realizar trmites de subsanacin
de requerimientos de:
a) acreditacin de representacin
b) recursos de reclamacin y/o apelacin
BASE LEGAL: Artculo 104 inciso c del Cdigo Tributario
POR PUBLICACIN EN LA PGINA
WEB DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
En los casos de extincin de la deuda tributaria
Por recuperacin onerosa o cobranza dudosa
LA PUBLICACIN EN DIARIOS DEBE CONTENER:
nombre, denominacin o razn social de la
persona notificada.
nmero de RUC o el documento de identidad que
corresponda.
numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso d del Cdigo Tributario
En defecto, la AT puede optar
por publicar en Diario Oficial o
en Diario de la localidad
ACUSE DE RECIBO, PUBLICACIN
EN LA PGINA WEB O DIARIO OFICIAL
O DE LA LOCALIDAD
Condicin de no hallado o no habido
Domicilio del representante de un no
domiciliado sea desconocido
MEDIANTE ACUSE DE RECIBO:
entregado de manera personal al deudor tributario,
representante legal o apoderado o con certificacin
de negativa a la recepcin, en el lugar en que se les
ubique.
tratndose de personas jurdicas o empresas sin
personera jurdica: entregado al representante legal,
encargado o algn dependiente en el lugar en que se
les ubique o en algn establecimiento del deudor
tributario, o con certificacin de la negativa de recepcin.
MEDIANTE PUBLICACIN:
en la pgina web de la SUNAT
en el Diario Oficial
en el Diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales, o en su defecto en una de mayor
circulacin de la localidad.
SUNAT podr notificar por
Cualquiera de las formas
reseadas
BASE LEGAL: Artculo 104 inciso e del Cdigo Tributario
Notificarlos por publicacin en el diario oficial,
o, en el diario de la localidad encargado de los
avisos judiciales, o en su defecto en uno de mayor
circulacin de dicha localidad
Deudores tributarios que no puedan ser
notificados en su domicilio fiscal por
algn motivo imputable a ellos
BASE LEGAL: Artculo 104 inciso f del Cdigo Tributario
El Tribunal Fiscal y Administraciones
Tributarias distintas a la SUNAT debern en caso de
POR CEDULN
En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz
alguna o estuviera cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la
puerta en el domicilio fiscal.
ACUSE DE LA NOTIFICACIN DEBE CONTENER:
apellidos y nombres, denominacin o razn social del
deudor tributario.
nmero de RUC del deudor tributario o nmero de
de identificacin que corresponda.
direccin del domicilio fiscal donde se notifica.
nmero de ceduln.
motivo por el que se utiliza este medio de notificacin.
indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el
ceduln en el domicilio fiscal y que se han dejado bajo
la puerta.

NOTIFICACIN TCITA
No habindose verificado notificacin alguna o sta se hubiera
realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a
quien debi notificarse efecta un acto o gestin que demuestra
o supone que tiene conocimiento del acto administrativo.
Se considerar como fecha de notificacin aquella
en que se practique el respectivo acto o gestin
ACTOS QUE AFECTAN A UNA GENERALIDAD DE
DEUDORES TRIBUTARIOS DE UNA LOCALIDAD O ZONA
NOTIFICACIN PODR REALIZARSE:

a) Mediante la pgina web de la Administracin Tributaria
b) Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de
los avisos judiciales
c) Diario de mayor circulacin de la localidad
La notificacin se considera la ltima fase de la elaboracin del
acto administrativo, dado que con ella se pone en conocimiento del
administrado de la determinacin de la Administracin Pblica.

La notificacin reviste especial importancia dado que la validez de
esta determina que el acto notificado surta efectos para el
administrado.
Alcances importantes acerca de la notificacin
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
1) Actuaciones realizadas en el mbito
administrativo.

2) La Administracin Tributaria acta como
parte y rgano de decisin.

3) No necesariamente estn referidos a la
solucin de controversias.

CDIGO TRIBUTARIO
1) Procedimiento de Cobranza Coactiva
2) Procedimiento Contencioso Tributario
3) Procedimiento No Contencioso

1. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
COBRANZA COACTIVA
FACULTAD DE EXIGIR AL
DEUDOR TRIBUTARIO QUE
PAGUE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
EXIGIBLES
SE EJERCE A TRAVS DEL
EJECUTOR COACTIVO CON
EL APOYO DEL AUXILIAR
COACTIVO
SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE LAS
CONTENIDAS EN:
1) Resoluciones de determinacin o de multa,
prdida de fraccionamiento, no reclamadas en el
plazo de ley.
2) Resoluciones de determinacin o de multa reclamadas
fuera del plazo y no presenten Carta Fianza.
3) Resolucin no apelada en el plazo de ley o apelada
fuera del plazo sin presentar Carta Fianza.
4) Orden de Pago notificada conforme a ley.
5) Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva.
6) Gastos incurridos en medidas cautelares previas.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
1) Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la
Resolucin de Ejecucin Coactiva (contiene mandato
de cancelacin de las Ordenes de Pago o resoluciones
de cobranza)
INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Cancelar en 07 das
hbiles
Pagar costas y gastos
de la cobranza

2) Vencido el plazo de 7 das puede disponer
se trabe medidas cautelares
TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:

INTERVENCIN EN RECAUDACIN
DEPSITO CON O SIN EXTRACCIN DE BIENES
INSCRIPCIN EN REGISTROS
RETENCIN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS
SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
NINGUNA AUTORIDAD NI RGANO ALGUNO PUEDE SUSPENDER O CONCLUIR EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN TRMITE

NICAMENTE EL
EJECUTOR COACTIVO
SUSPENDER TEMPORALMENTE:
Medida cautelar que ordene suspensin de la
cobranza conforme al Cdigo Procesal Constitucional.
Ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
Reclamo interpuesto contra Orden de Pago
cuando se presuma que la cobranza es improcedente.
CONCLUIR:
Presentacin oportuna de medios impugnatorios
contra valores o resolucin de prdida de
fraccionamiento.
Deuda haya quedado extinguida.
Se declare la prescripcin de la deuda en cobranza.
Exista resolucin concediendo fraccionamiento y/o
aplazamiento tributario.
Valores nulos, revocados, sustitudos.
Deudor tributario declarado en quiebra.
Ley o norma conrango de ley lo disponga.
Presentacin de medios impugnatorios fuera de
plazo pero cumpliendo con presentar carta fianza
cuando se presuma que la cobranza es improcedente.
INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
TERCERO QUE SEA PROPIETARIO DE BIENES EMBARGADOS:

Podr interponer intervencin excluyente de propiedad ante el ejecutor coactivo
en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien.

TRAMITACIN:
Probar derecho con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro que sea fehaciente
a juicio de la Administracin.
Se notifica al ejecutado para que en un plazo no mayor de 05 das hbiles se pronuncie.
Ejecutor coactivo emitir su pronunciamiento en un plazo no mayor de 30 das hbiles.
APELACIN:
Dentro de los 05 das hbiles siguientes de notificado con la resolucin del ejecutor coactivo.
El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo mximo de 20 das hbiles.
Apelante puede solicitar el uso de la palabra dentro de los 05 das hbiles de interpuesto el
escrito de apelacin.

APELACIN CULMINADO EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
CULMINADO EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:
Cabe interponer recurso de apelacin ante la Corte Superior de Justicia.

PLAZO: 20 das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al
procedimiento.

No cabe analizar el fondo del asunto o la procedencia de la cobranza.
2. PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
RECLAMACIN ANTE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
ETAPAS
APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL
MEDIOS PROBATORIOS
ADMITIDOS EN LA VIA ADMINISTRATIVA: Documentos, Pericia, Inspeccin
PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
Recurso de Reclamacin o apelacin: 30 das hbiles
Precios de Transferencia: 45 das hbiles
Comiso de bienes, internamiento, cierre: 05 das hbiles
PRUEBAS DE OFICIO: En cualquier momento del procedimiento,ordenar de
oficio las pruebas que juzgue necesarias.
PERICIA:
Si la solicita la Administracion Tributaria el costo queda a su cargo
Si la solicita el Tribunal Fiscal el costo se comparte entre la Administracin Tributaria y
el apelante.

FACULTAD DE REEXAMEN
Consiste en un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido.
Slo pueden modificarse los reparos efectuados en la etapa de fiscalizacin
o verificacin que hayan sido impugnados, para incrementar sus montos o
disminuirlos.
Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.

PLAZO PARA FORMULAR ALEGATOS:
20 das hbiles siguientes a la fecha en que se le comunican los incrementos

PLAZO PARA OFRECER Y ACTUAR MEDIOS PROBATORIOS:
30 das hbiles siguientes a partir del da en que se formularon los alegatos

PLAZO PARA RESOLVER LA RECLAMACIN:
No mayor de 09 meses contados a partir de la fecha de presentacin del recurso
de reclamacin.
El desistimiento en el procedimiento de reclamacin o de apelacin es
incondicional e implica el desistimiento de la pretensin.

El escrito de desistimiento deber presentarse con firma legalizada del
contribuyente o representante legal. La legalizacin podr efectuarse ante
notario o fedatario de la Administracin Tributaria.

Es potestativo del rgano encargado de resolver aceptar el desistimiento.

En lo no contemplado expresamente en el presente Artculo, se aplicar la Ley
del Procedimiento Administrativo General.
DESISTIMIENTO
El deudor tributario podr desistirse de
sus recursos en cualquier etapa del
procedimiento.
2.1 RECURSO DE RECLAMACIN
FACULTADOS A INTERPONERLO:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administracin Tributaria.
RGANOS COMPETENTES ( en primera instancia ):
1) Sunat respecto a los tributos que administre
2) Los Gobiernos locales
3) Otros que la ley seale

ACTOS RECLAMABLES:
1) Resolucin de Determinacin, Orden de Pago y Resolucin de Multa
2) Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos, Resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimientos u oficina de profesionales, as como las resoluciones
que la sustituyan.
3) Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolucin y aquellas que determinan
la perdida de fraccionamientos de carcter general o particular.
4) Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria.

BASE LEGAL: Artculo 132, 133 y 135 del Cdigo Tributario
RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES:
1) Resoluciones de Determinacin y Multa: No se requiere pago previo de la parte
reclamada.
2) Orden de Pago: Se requiere acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda
(excepto inciso 3 del artculo 119 del Cdigo Tributario)

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1) Interponerlo a travs de un escrito fundamentado, adjuntndole la Hoja de
Informacin Sumaria aprobada mediante Resolucin de Superintendencia.
2) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos.
3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera
del plazo debido.

RECLAMACIN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA:
1) El deudor debe interponer recursos independientes.
2) El deudor tributario podr interponer reclamacin conjuntamente de valores de
diversa naturaleza as como de otros actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria, siempre que estos tengan vinculacin
entre s.

PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE RECLAMACIN
Orden de Pago: Por excepcin 20 das hbiles slo cuando medien circunstancias que
evidencien que la cobranza podra ser improcedente.

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago*, Resolucin de
Multa, Resoluciones que resuelven Solicitudes de Devolucin y
que determinan la prdida de un fraccionamiento
20 das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a
la notificacin
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimientos u oficina de profesionales independientes
05 das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a
la notificacin
Resolucin ficta denegatoria de devolucin Vencido el plazo de 45 das
hbiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolucin presentada
SUBSANACIN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA
Subsanacin de requisitos de admisibilidad:
15 das hbiles
05 das hbiles para reclamos contra:
Resoluciones de Comiso de Bienes
Internamiento Temporal de vehculos
Cierre de establecimientos
Resoluciones de Multa que sustituyan cierre
Sin subsanacin: Recurso se declara INADMISIBLE
Plazo para ofrecer pruebas y actuar las mismas:

30 das hbiles contados a partir de la fecha en
que se interpone el recurso impugnatorio
PLAZOS PARA RESOLVER EL RECURSO DE RECLAMACIN
TIPO DE RECLAMO PLAZO
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago cancelada, Resolucin de
Multa, Resoluciones que resuelven Solicitudes de Devolucin y que
determinan la prdida de un fraccionamiento, Actos que tengan relacin
directa con la determinacin de la deuda tributaria
09 meses, incluido el plazo
probatorio, contado a partir
de la fecha de presentacin de la
reclamacin
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento
temporal de vehculos y cierre , Resoluciones que sustituyan al cierre y al
comiso
20 das hbiles , incluido el plazo
probatorio, contado a partir de la
fecha de presentacin de la
reclamacin
Orden de Pago en la que medien circunstancias que evidencien que la
cobranza resultara improcedente y que hubiera sido interpuesta en el
plazo de 20 das hbiles de notificado el valor
90 das hbiles contados a partir de
la fecha de presentacin de la
reclamacin
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de normas de
precios de transferencia
12 meses, incluido el plazo
probatorio, contado a partir
de la fecha de presentacin de la
reclamacin
Denegatoria tcita de solicitudes de devolucin de saldos a favor de
exportadores y de pagos indebidos o en exceso
02 meses contados a partir de la
fecha de presentacin de la
reclamacin
Procedimiento de Rcclwnacln.
TRAMITE
9 rnS6
No subsana
Reaolucin de
Redamaci

Solltud de
desistimiento
Re@uc@ de
a ptacnde _j,
ResduclQ
*' lnadmibb d Reclarro
2.2 RECURSO DE APELACIN
APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL

Deudor tributario la presenta cuando no se encuentra
conforme con la resolucin de primera instancia.

Apela ante una instancia superior: Tribunal Fiscal.

El objetivo es lograr que un rgano superior modifique
la resolucin emitida en primera instancia.

No puede invocarse hechos no considerados en el recurso
de primera instancia.
RECURSO DE APELACIN
RGANOS COMPETENTES:
1) El Tribunal Fiscal

ACTOS APELABLES:
1) Resolucin que resuelve recurso de reclamacin.
2) Resolucin ficta denegatoria que desestima reclamacin.
3) Resolucin de Procedimiento No Contencioso
3) Cuestiones de Puro Derecho
4) Apelacin de Intervencin Excluyente de Propiedad

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1) Escrito fundamentado firmado por abogado
2) Hoja de Informacin Sumaria firmada por abogado
2) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos.
3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera
del plazo debido.
4) 15 das hbiles para subsanar omisiones.
05 das hbiles para subsanar omisiones: comiso, internamiento, cierre.
BASE LEGAL: Artculo 143, 144, 145 y 146 del Cdigo Tributario
SUBSANACIN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA
Subsanacin de requisitos de admisibilidad:
15 das hbiles
05 das hbiles para reclamos contra:
Resoluciones de Comiso de Bienes
Internamiento Temporal de vehculos
Cierre de establecimientos
Resoluciones de Multa que sustituyan cierre
Sin subsanacin: Recurso se declara INADMISIBLE
Plazo para ofrecer pruebas y actuar las mismas:

30 das hbiles contados a partir de la fecha en
que se interpone el recurso impugnatorio
PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIN
TIPO DE RESOLUCIN PLAZO
Resolucin que resuelven una reclamacin genrica 15 das hbiles siguientes a la
fecha de notificacin
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia
30 das hbiles siguientes a aqul
en que se efectu su notificacin
certificada
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes
05 das hbiles computados desde
el da hbil siguiente a la
notificacin
Apelacin de puro derecho Dentro de los 20 das hbiles
siguientes a la notificacin de los
actos de la administracin
Apelacin de puro derecho de resoluciones que establecen
Sanciones de comiso de bienes, internamiento de vehculos, cierre y
resoluciones que sustituyen al cierre y al comiso
Dentro de los 10 das hbiles
siguientes a la notificacin de los
actos de la administracin
Intervencin excluyente de propiedad 05 das hbiles siguientes a la
notificacin de la resolucin del
ejecutor coactivo
PLAZOS PARA RESOLVER EL RECURSO DE APELACIN
TIPO DE APELACIN PLAZO
Apelacin que resuelve recursos de reclamacin genricos 12 meses contados a partir de
la fecha de ingreso de los
actuados al Tribunal
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso,
internamiento temporal de vehculos y cierre , Resoluciones que
sustituyan al cierre y al comiso
20 das hbiles contados a
partir del da siguiente de la
recepcin del expediente
remitido por la Administracin
Tributaria
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de
normas de precios de transferencia
18 meses contados a partir de
la fecha de ingreso de los
actuados al Tribunal
USO DE LA PALABRA
PLAZO PARA SOLICITAR EL USO DE LA PALABRA:
Dentro de los 45 das hbiles de interpuesto el recurso de apelacin
Dentro de los 05 das hbiles de interpuesto el recurso de apelacin, tratndose de
casos de comiso de bienes, internamiento temporal, cierre temporal
EL TRIBUNAL FISCAL NO CONCEDER EL USO DE LA PALABRA:
1) Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican
como tales.
2) Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacin
3) Cuando se refiera a aspectos considerados en la reclamacin y no hubieran sido
examinados o resueltos.
4) En las quejas.
5) En las solicitudes de correccin, ampliacin o aclaracin.
SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O ACLARACIN
DEL FALLO DEL TRIBUNAL FISCAL
Contra el fallo del Tribunal Fiscal no puede
interponerse recurso administrativo alguno
TRIBUNAL
FISCAL PUEDE
1) Corregir errores materiales o numricos
2) Ampliar su fallo sobre puntos omitidos
3) Aclarar algn concepto dudoso de la resolucin, de oficio
o a peticin de parte, formulada por la Administracin
Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de
05 das hbiles contados a partir del da siguiente de
efectuada la notificacin.
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y
RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA
1) Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo
expreso y con carcter general las normas tributarias
2) Resoluciones del Tribunal Fiscal emitidas aplicando la norma
de mayor jerarqua.
Debe sealarse que constituyen jurisprudencia de observancia
obligatoria.
RESOLUCIN DE CUMPLIMIENTO
1) Resoluciones del Tribunal Fiscal deben cumplirse por los
funcionarios de la Administracin, bajo responsabilidad.
De requerirse emitir Resolucin de Cumplimiento:
90 das hbiles para cumplir con el trmite
Procedimiento de Apelacin
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Resolucin del
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RECURSO DE QUEJA
CONCEPTO

Medio impugnatorio que se presenta cuando existen actuaciones o procedimientos
que afectan directamente o infrinjen lo establecido en el Cdigo Tributario
PRESENTACIN DEL RECURSO:

Ante el Tribunal Fiscal: por actuaciones de la Administracin Tributaria
Tribunal Fiscal debe resolver en el plazo de 20 das hbiles
de presentado el recurso.

Ante el Ministerio de Economa y Finanzas: por actuaciones del Tribunal Fiscal
MEF debe resolver en el plazo de 20 das.

DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
SUNAT
TIENE LEGITIMACIN PARA OBRAR PASIVA.
EXCEPCIONALMENTE PUEDE INTERPONER ESTA ACCIN SI:

1) RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL INCURRE EN ALGUNA
CAUSAL DE NULIDAD PREVISTA EN LA LEY DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL.
CONCEPTO

Es un recurso en sede judicial que se interpone agotada la va administrativa, el cual
puede presentarse por el Deudor Tributario.
3. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
CONCEPTO

El deudor tributario acude a la Administracin Tributaria a efectos de solicitarle el
reconocimiento de un derecho, por ejemplo la solicitud de devolucin de impuestos
pagados en exceso; y, en algunos otros casos el pedido esta referido a la inscripcin
en algn registro, tenemos el caso de la inscripcin en el registro de imprentas
autorizadas para imprimir comprobantes de pago.

TIPOS DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS:

No contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria:
Ejemplo: Solicitud de Devolucin de Pagos Indebidos y/o en Exceso

No contenciosas no vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria:
Ejemplo: Solicitud de inscripcin en el Registro de Imprentas
n
Si no resuelve en 45 das hbiles
VINCULADA A LA DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
NOTA:
Las no vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria se tramitan conforme a la Ley del Procedimiento
Administrativo General. Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
Aplicables las normas del Cdigo Tributario o de otras
normas tributarias en aquellos aspectos expresamente
regulados por ella.
Plazo no mayor de 45 das hbiles
Denegatoria Ficta
IMPUGNACIN EN EL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
SOLICITUDES VINCULADAS A LA
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Son apelables ante el Tribunal Fiscal.
Las que resuelven solicitudes de
devolucin son reclamables.
Si no se resuelve en el plazo de 45
das hbiles cabe interponer recurso
de reclamacin dando por denegada
su su solicitud.(Denegatoria Ficta).
SOLICITUDES NO VINCULADAS A LA
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Son impugnables de acuerdo a la
Ley del Procedimiento Administrativo
General.

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