TEMA 3: NORMAS DE

AUDITORIA
TEMA 4: TCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
AQUINO MARTNEZ SONIA
ROMERO PREZ NOEM
GONZALEZ RIOS DAVID
GARCIA RAZGADO KENYA OLIVIA
Equipo 2
OBJETIVO:

CONOCER LOS REQUISITOS MINIMOS,
DE ORDEN GENERAL, QUE DEBEN
OBSERVARSE PARA EL DESEMPEO DE
UN TRABAJO DE AUDITORIA DE CALIDAD
PROFESIONAL Y LOS ELEMENTOS
TECNICOS CUYA APLICACIN SERVIRA
DE GUIA U ORIENTACION SISTEMATICA Y
ORDENADA QUE PROPORCIONEN
BASES AL AUDITOR PARA RENDIR SU
INFORME O EMITIR SU OPINION.
TEMA 3: NORMAS
DE AUDITORIA
DEFINICIN

LAS NORMAS DE AUDITORIA
SON LOS REQUISITOS MINIMOS
DE CALIDAD RELATIVOS A LA
PERSONALIDAD DEL AUDITOR,
AL TRABAJO QUE DESEMPEA
Y A LA INFORMACION QUE
RINDE COMO RESULTADO DE
ESTE TRABAJO.






NORMAS
DE
AUDITORIA

NORMAS
PERSONALES
NORMAS DE
EJECUCION DE
TRABAJO
NORMAS DE
INFORMACION
ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL
CUIDADO Y DILIGENCIA
INDEPENDENCIA MENTAL

DICTAMEN
PLANEACION Y
SUPERVISION
ESTUDIO Y EVALUCION DEL
CONTROL INTERNO
OBTENCION DE EVIDENCIAS
SUFICIENTE Y COMPETENTE


NORMAS PERSONALES
ENTRENAMIENTO
TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL.

El entrenamiento tcnico es el
medio indispensable para
desarrollar la habilidad practica
necesaria para el ejercicio de
una profesin y junto con el
estudio y la investigacin
constantes se integran como
fundamento de la capacidad
profesional.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
La actividad profesional como todas las actividades
humanas esta sujeta a la apreciacin personal y, por ende,
al error. El hombre es falible y consiente de ello, el
profesionista debe esforzarse por reducir a un mnimo ese
grado de error mediante un trabajo acucioso, es decir, con
cuidado y diligencia profesionales.

INDEPENDENCIA MENTAL
La independencia mental es consecuencia de la calidad de
juez o arbitro que en cierto modo tiene la actividad del
auditor.
PLANEACION Y SUPERVISION.
Planeacin y supervisin: antes de que el contador pblico
independiente se responsabilice de efectuar cualquier trabajo debe
conocer la entidad sujeta a la investigacin con la finalidad de planear
su trabajo, debe asignar responsabilidades a sus colaboradores y
determinar que pruebas debe efectuar y que alcance dar a las
mismas, as como la oportunidad en que sern aplicadas.

NORMAS DE EJECUCION DE
TRABAJO
ESTUDIO Y EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO

El contador pblico independiente
debe analizar a la entidad sujeta a
ser auditada, esto, es evaluar y
estudiar el control interno, con la
finalidad de determinar que pruebas
debe efectuar y que alcance dar a
las mismas, as como, la oportunidad
en que sern aplicadas.


OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE

El resultado que obtenga el auditor deben ser suficientes y
competentes, es decir, que den la certeza moral de que los
hechos que se esta tratando de probar, o los criterios cuya
correccin se esta juzgando, han quedado
satisfactoriamente comprobados y se refieren a aquellos
hechos, circunstancias o criterios que realmente tienen
importancia en la relacin con lo examinado.

DICTAMEN
a) Relacin de los estados financieros y responsabilidades.
b) Aplicacin de principios de contabilidad generalmente
aceptados.
c) Consistencia en la aplicacin de los principios de
contabilidad.
d) Suficiencia de las declaraciones informativas.
e) Salvedades
f) Negacin de opinin.
NORMAS DE
INFORMACION
TEMA 4: TCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
TECNICAS DE AUDITORIA

>CONCEPTO: SON LOS MTODOS PRCTICOS DE
INVESTIGACIN Y PRUEBA QUE EL CONTADOR PBLICO
UTILIZA PARA COMPROBAR LA RAZONABILIDAD DE LA
INFORMACIN FINANCIERA QUE LE PERMITA EMITIR SU
OPININ PROFESIONAL.


> OBJETIVO: PROPORCIONAR ELEMENTOS TCNICOS QUE
PUEDE UTILIZAR EL AUDITOR PARA OBTENER LA
INFORMACIN NECESARIA QUE FUNDAMENTE SU OPININ
PROFESIONAL SOBRE LA ENTIDAD SUJETA A SU EXAMEN.




CLASIFICACION:
**ESTUDIO GENERAL. **ANLISIS. **INSPECCIN. **CONFIRMACIN.
**INVESTIGACIN. **DECLARACIN**CERTIFICACIN. **OBSERVACIN.
**CALCULO.

>ESTUDIO GENERAL: APRECIACIN SOBRE LA FISONOMA O
CARACTERSTICAS GENERALES DE LA EMPRESA DE SUS
ESTADOS FINANCIEROS Y DE LAS PARTES IMPORTANTES,
SIGNIFICATIVAS O EXTRAORDINARIAS.







> ANLISIS: GENERALMENTE SE APLICA A CUENTAS O RUBROS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA CONOCER CMO SE
ENCUENTRAN INTEGRADOS Y SON LOS SIGUIENTES:

TECNICA DE ESTUDIO GENERAL Y ANALISIS
>ANLISIS DE SALDOS:
EL SALDO DE LA CUENTA EST FORMADO POR UN NETO QUE
REPRESENTA LA DIFERENCIA ENTRE LAS DISTINTAS PARTIDAS
QUE SE REGISTRARON EN LA CUENTA. EN ESTE CASO, SE
PUEDEN ANALIZAR SOLAMENTE AQUELLAS PARTIDAS QUE
FORMAN PARTE DEL SALDO DE LA CUENTA


>ANLISIS DE MOVIMIENTOS:
LOS SALDOS DE LAS CUENTAS SE FORMAN NO POR
COMPENSACIN DE PARTIDAS, SINO POR ACUMULACIN DE
ELLAS EN ESTE CASO, EL ANLISIS DE LA CUENTA DEBE
HACERSE POR AGRUPACIN, CONFORME A CONCEPTOS
HOMOGNEOS Y SIGNIFICATIVOS DE LOS DISTINTOS
MOVIMIENTOS DEUDORES Y ACREEDORES QUE CONSTITUYEN
EL SALDO DE LA CUENTA.
TECNICA DE ANALISIS
INSPECCION
>EXAMEN FSICO DE BIENES MATERIALES O DE DOCUMENTOS CON EL
OBJETO DE CERCIORARSE DE LA AUTENTICIDAD DE UN ACTIVO DE
UNA OPERACIN REGISTRADA EN LA CONTABILIDAD O PRESENTADA
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
>LA TCNICA DE LA INSPECCIN ES EL EXAMEN FSICO DE LOS
BIENES MATERIALES O DOCUMENTOS CON EL FIN DE COMPROBAR LA
EXISTENCIA DE UN RECURSO DE UNA TRANSACCIN REGISTRADA
POR EL SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA PRESENTADA EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.







TECNICA DE INSPECCION
CONFIRMACION
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentra en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin
y por lo tanto informar de una manera valida sobre ella.
Confirmacin
(Dictamen)
TECNICA DE CONFIRMACION
INVESTIGACION


OBTENCIN DE INFORMACIN, DATOS Y COMENTARIOS DE LOS FUNC
IONARIOS Y EMPLEADOS DE LA PROPIA EMPRESA.

CON ESTA TCNICA, EL AUDITOR PUEDE OBTENER CONOCIMIENTO Y
FORMARSE
UN JUICIO SOBRE ALGUNOS SALDOS U OPERACIONES REALIZADAS
POR LA
EMPRESA.

POR EJEMPLO, EL AUDITOR PUEDE FORMARSE SU OPININ SOBRE L
A CONTABILIDAD DE LOS SALDOS DE DEUDORES, MEDIANTE INFORM
ACIONES Y COMENTARIOS
QUE OBTENGA DE LOS JEFES DE LOS DEPARTAMENTOS DE CRDIT
O Y
COBRANZAS DE LA EMPRESA.

TECNICA DE INVESTIGACION
DECLARACION

MANIFESTACIN POR ESCRITO CON LA FIRMA DE LOS
INTERESADOS, DEL RESULTADO DE LAS
INVESTIGACIONES REALIZADAS CON LOS FUNCIONARIOS
Y EMPLEADOS DE LA EMPRESA.
.ESTA DECLARACIN ES CONVENIENTE Y NECESARIA, PERO SU
VALIDES ESTA LIMITADA POR EL HECHO DE SER DATOS
SUMINISTRADOS POR PERSONAS QUE, O BIEN PARTICIPARON EN LAS
OPERACIONES REALIZADAS O BIEN TUVIERON INJERENCIA EN LA
FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
TECNICA DE DECLARACION
CERTIFICACION
CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en
el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una
autoridad.

TECNICA DE CERTIFICACION
OBSEVACION
Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos
HECHOS
OPERACIONES
AUDITOR
OCULAR
TECNICA DE OBSERVACION
CALCULO
TECNICA DE CALCULO
Verificacin matemtica de alguna partida

>Existen partidas de la contabilidad que son resultado de cmputos
realizados sobre bases predeterminadas, El auditor puede cerciorarse
de la correccin matemtica de estas partidas mediante el calculo
independiente las mismas
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
CONCEPTO
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o un
grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
exmenes mediante los cuales el contador publico obtiene las bases para
fundamentar su opinin.
Procedimiento de auditoria:
Es la combinacin de dos o mas tcnicas de auditoria.
Programas de auditoria:
La conjugacin, en la practica de dos o mas procedimientos de auditoria
Plan de auditoria:
Conjunto de programas de auditoria.






OBJETIVO
Conjugacin de elementos tcnicos cuya
aplicacin servir de gua u orientacin
sistemtica y ordenada para que el
auditor pueda allegarse de elementos
informativos que, al ser examinados, le
proporcionen bases para rendir su
informe o emitir su opinin.
CLASIFICACION
Son recomendables para cualquier tipo
de auditoria
Aplicacin
general
Tendrn que ser diseados exprofeso
para cada tipo de auditoria y adaptarlos
en funcin de las caractersticas de la
entidad sujeta a intervencin.
Aplicacin
especifica
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE EDO.
FINANCIEROS DE APLICACIN GENERAL.
5010 Procedimientos de Auditoria de Aplicacin General
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos
o circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el
contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinin
5020 El Muestreo en la Auditoria
implica la aplicacin de procedimientos de auditora a menos del 100% de las partidas que
integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las
unidades del muestreo tengan igual oportunidad de seleccin. Esto permitir al auditor
obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre algunas caractersticas de las partidas
seleccionadas para formar o ayudar en la formacin de una conclusin concerniente al
universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditora puede usar un enfoque
estadstico o no estadstico.






5030 Metodologa para el Estudio y Evaluacin del Control Interno
Da a conocer los procedimientos de auditoria recomendados para llevar a
cabo y documentar el estudio y evaluacin del control interno durante el
proceso de planeacin de una auditora de estados financieros.
Establece que los elementos de la estructura del control interno, sonlos cinco
siguientes:
a. EI ambiente de control.
b. La evaluacin de riesgos.
c. Los sistemas de informacin y comunicacin.
d. Los procedimientos de control.
e. La vigilancia.

5040 Procedimientos de Auditoria para el Estudio y Evaluacin de la
Funcin de Auditoria Interna.
5050 Utilizacin del Trabajo de un Especialista
5060 Partes Relacionadas
5070 Comunicacin entre el Auditor Sucesor y el Auditor Predecesor
5080 Efectos del Procesamiento Electrnico de Datos (PED) en el
Examen de Control Interno
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE EDO.
FINANCIEROS DE APLICACIN ESPECIFICA
5100 Efectivo e Inversiones Temporales
5110 Ingresos y Cuentas por Cobrar
5120 Inventario y Costo de Ventas
5130 Pagos Anticipados
5140 Procedimientos de Auditoria Relacionados con Estados Financieros Consolidados y Combinados, y con la Valuacin de Inversin Permanentes en Acciones
5150 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
5160 Intangibles
5170 Pasivos
5180 Estimaciones Contables
5190 Capital Contable
5200 Gastos
5210 Examen de Remuneraciones al personal
5220 Contingencias no Cuantificables y Compromisos
5230 Hechos Posteriores
5240 Procedimientos de Auditoria Aplicables a una Revisin Limitada sobre Estados Financieros Intermedios
5250 Procedimientos de Auditoria Relativos a la Opinin sobre el Control Interno Contable
5260 Comprobacin del Reconocimiento de los Efectos de la Inflacin en los Estados Financieros
5270 Utilizacin del Trabajo de Otros Auditores
OTRAS DECLARACIONES DE LA COMISION
DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
6010 Gua para el Estudio y Evaluacin del Control Interno del Ciclo de Ingresos
6020 Gua para el Estudio y Evaluacin del Control Interno del ciclo de compras
6030 Gua para el Estudio y Evaluacin del Control Interno del Ciclo de Produccin
6040 Gua para el Estudio y Evaluacin del Control Interno del Ciclo de Nomina
6050 Gua para el Estudio y Evaluacin del Control Interno del Ciclo de Tesorera
6060 Muestreo Estadstico en Auditoria
6070 Consideraciones en la Auditoria de Negocios Pequeos
6080 Carta para Confirmar la Prestacin de Servicio de Auditoria

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Sistema Flexible
El Auditor deber, aplicando su
criterio profesional, decidir cual
tcnica o procedimiento de
auditora o conjunto de ellos sern
aplicables en cada caso para
obtener la certeza moral que
fundamente una opinin objetiva y
profesional
EXTENCION O ALCANZE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Las operaciones de las empresas
son de caractersticas repetitivas y
forman cantidades numerosas de
operaciones individuales . Por esta
razn se recurre al procedimiento
de examinar una muestra
representativa de las partidas
individuales, para derivar del
resultado del examen de tal
muestreo, una opinin general
sobre el universo total del que
fueron extradas.
OPORTUNIDAD DE APLICACIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Oportunidad se le llama a la poca
en que los procedimientos de
auditoria se van a aplicar.

Muchos procedimientos de
auditoria son mas tiles y se
aplican mejor en fechas anteriores
o posteriores a la fecha que los
estados financieros se refieren.
PREGUNTAS

Cules su objetivo de las normas de auditoria?
Qu son las normas de auditoria?
Cul es la clasificacin de las normas de auditoria?
Cules son los principios que debe cumplir el auditor?
Cules son las normas personales que debe cumplir un
auditor?

Cul es el concepto de procedimientos de auditoria?
Cul es la clasificacin de los procedimientos de
auditoria?







REFERENCIAS
SANTILLANA J.R. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.