Son la evidencia documental del trabajo del auditor y estn constituidos por el conjunto de cedulas y documentos que contiene informacin obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificacin hasta la emisin del informe de auditoria. REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO II NORMA DE AUDITORIA ART 7 LEY 43 1990 TO-DO COSAS POR HACER El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistente si los hubiere ! REQUISITOS DEL TODO Inicial abreviada Descripcin de las situaciones encontradas Consecutivo Iniciales Columna de referencia a P/T Titulo La recopilacin de la evidencia de auditoria es la base para nuestro dictamen. IMPORTANTE!!! Que nuestros papeles de trabajo incluyan un registro apropiado de toda la evidencia de la que estamos dependiendo.
Que nuestros papeles de trabajo incluyan un registro apropiado de la evidencia en que basamos nuestras conclusiones. DEBE CONSIDERAR: La informacin financiera, los libros y registros cumplen los con requerimientos estatutarios y dems disposiciones y reglamentos. La informacin financiera fue preparada de acuerdo con las practicas de contabilidad generalmente aceptadas y consistentemente aplicadas.
Se presenta en forma apropiada todas las partidas y los asuntos importantes.
La informacin financiera en general, es consistente con nuestros conocimientos del negocio del cliente. El informe de auditoria debe contener una clara expresin de la opinin en relacin con los estados financieros y debe cumplir con las practicas de informacin que son aplicables en el pas de la operacin del auditor. Un informe de calificacin dictamen se emite cuando el auditor se encontr con uno de dos tipos de situaciones que no se ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados , sin embargo el resto de los estados financieros se presenta adecuadamente. El tipo mas frecuente de informe que ese conoce como la opinin sin reservas /salvedades , y es considerado por muchos como el equivalente de un certificado de buena salud a un paciente , que ha llevado a muchos a llamarlo as a la opinin favorable , pero en la realidad no es un certificado de buena salud. Deber tratar los siguientes puntos: 1. Los asuntos que afectan los estados financieros actuales.
2. Los asuntos relacionados con los sistemas de informacin a la gerencia, incluyendo los puntos dbiles importantes en los procedimientos de control.
El propsito de esta norma internacional de auditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor. Un titulo que indique el termino independiente. Una afirmacin que indique que los estados financieros identificados en el dictamen fueron auditados. Una declaracin de que los estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa. Una declaracin de que las normas de auditoria generalmente aceptadas requieran que el auditor planee y realice su trabajo. EL PARRAFO INICIAL DEL REPORTE CONTIENE TRES OBJETIVOS. El principal objetivo de este prrafo es distinguir claramente entre la responsabilidad del auditor y la administracin. Hemos auditado.El balance generalde la compaa x por el ao que termino. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin. Nuestra responsabilidad es expresar .. Con base en nuestra auditoria.
El prrafo de alcance tambin identifica varias limitaciones de una auditoria. Realizamos nuestra auditoria de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Estas normas requieren que nosotros auditemos para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros se encuentran libres de errores importantes. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que respalde los estados financieros. Una auditoria incluye tambin la evaluacin de los principios de la contabilidad estimaciones significativas que evalen la presentacin global de los estados financieros.
En ocasiones el auditor no se encuentra en condiciones de expresar una opinin sin salvedades. Debido a que puede existir: Desviaciones en la aplicacin de las Normas de Informacin Financiera. Limitaciones en el alcance del examen practicado.
Cuando el auditor expresa una opinin con salvedades debe revelar en uno a mas prrafos, dentro del cuerpo del dictamen, todas las razones de importancia que las originaron e indicar inmediatamente despus de la expresin En mi opinin , la frase excepto por o su equivalente , haciendo referencia a dichos prrafos.
En ocasiones, los usuarios de los estados financieros auditados otorgan demasiada confianza a los hallazgos del auditor . Tres de las detecciones mas comunes son: Errores o irregularidades significativas.
Actos ilegales del cliente.
Inestabilidad financiera. El termino errores se refiere a omisiones o errores no intencionales dentro de los estados financieros.
1. Equivocaciones al recopilar o procesar informacin o datos contables con base en los cuales se preparan los estados financieros. 2. Estimaciones contables incorrectas que surgen como consecuencia de la omisin o mal interpretacin de algunos hechos. 3. Errores en la aplicacin de principios contables relacionados con importes, clasificacin, forma de presentacin o revelacin.
El termino de irregularidades se refiere a declaraciones errneas u omisiones dentro de los estados financieros. 1. Manipulacin, falsificacin o alteraciones de registros contables o documentos de respaldo, con base en los cuales se elaboran los estados financieros. 2. Presentacin errnea de datos u omisiones intencionales de eventos, transacciones u otra informacin importante. 3. Aplicacin errnea intencional de principios contables con respecto a clasificacin y forma de presentacin o revelacin.
La determinacin de si un acto ilegal depende de un juicio legal que normalmente se encuentra mas all de la competencia profesional del auditor.
Algunas leyes y reglamentos tales como las leyes de impuestos sobre la renta tienen un significativo sobre los estados financieros.
se refiere a cuantificar la proporcin que la empresa ha sido financiada por medio de pasivos y con que efectividad esta utilizando sus recursos.
Nos permite conocer con que grado de eficiencia la empresa emplea los recursos que tiene a su disposicin. Los factores que influyen en la estabilidad financiera de una compaa son los siguientes: Tasa de crecimiento de ventas futuras. Estabilidad de ventas futuras. Estructura competitiva del ramo industrial. Estructura del activo de la empresa. Posicin de control y actitudes de los accionistas y la gerencia de la empresa hacia el elemento de riesgo. Polticas de las instituciones bancarias hacia la empresa. Costo de Capital.