TRIBUTACIN MINERA

TRIBUTACIN SECTORIAL
Proceso de la actividad minero metalrgica
El referido proceso tiene dos etapas: preoperativo y operativo.

La etapa preoperativa
Se da cuando hay indicios de mineralizacin en la superficie de determinadas
zonas. Luego se realizan estudios geolgicos correspondientes y se determina
la existencia de mineral; inmediatamente se realiza el petitorio minero que
viene a ser la concesin por parte del Estado para que se proceda a la
exploracin, explotacin y beneficio de dichas zonas. Si se obtienen
resultados positivos, se realizarn las labores mineras mediante un estudio
de factibilidad, que contribuya a cuantificar las reservas de mineral y
determinar si los resultados econmicos del proyecto son rentables.

El estudio est constituido tambin por costos de
inversin y operacin de vas en acceso, generacin
de energa elctrica, pruebas metalrgicas,
transporte de materiales, etc. Si al concluir los
estudios se obtienen resultados favorables se
financiar el proyecto y se har la respectiva
inversin en la construccin de la planta, compra
de equipos, hospitales, colegios, campamentos,
etc. Tambin se preparar el yacimiento minero,
que viene a ser el desarrollo de mina y desbroce,
para la extraccin del mineral.
La etapa operativa
Consiste en la extraccin del mineral de la corteza terrestre y en realizar el
tratamiento necesario para proceder a su venta en forma de concentrados o
metal. Este proceso se clasifica en:
Extraccin del mineral: Llamado tambin minado consiste en realizar los
trabajos mineros para obtener el mineral y poder trasladarlo a la planta
de tratamiento. Existen dos mtodos de explotacin, segn las
caractersticas de la mina. El primer mtodo es el de explotacin
subterrnea el cual requiere de la construccin de tneles o socavones
para extraer el mineral, ya que las zonas mineralizas son angostas. El
segundo mtodo es el de tajo abierto que se utiliza en los grandes
yacimientos de mineralizacin diseminada.

Actividades Mineras
El Texto nico Ordenado (TUO) de la
Ley General de Minera fue aprobado
por D.S. N 014-92-EM (p. 04.06.1992).
Esta norma considera aspectos
vinculados a la actividad minera y
regula el rgimen tributario aplicable.

Actividades comprendidas

En lneas del TUO de la Ley General de Minera las actividades que
califican como mineras y que por lo tanto se encuentran en el mbito
de aplicacin de la norma son las siguientes:
Cateo: es la actividad que consiste en la
bsqueda de indicios de mineralizacin a
travs de labores elementales.
Prospeccin: esta actividad implica la
investigacin a fin de encontrar reas de
posible, mineralizacin y para su realizacin
requiere de instrumentos y tcnicas precisas.
Comercializacin: de productos minerales.
Exploracin: esta actividad consiste en demostrar las
dimensiones, posicin, caractersticas mineralgicas, reservas
y valores de los yacimientos minerales.
Explotacin: consiste en la extraccin de los minerales
contenidos en un yacimiento.
Beneficio: es el conjunto de procesos fsicos y/o qumicos
que se realizan para extraer o concentrar las partes valiosas
de un agregado de minerales y/o purificar, fundir o refinar
metales.
Labor general: son las actividades auxiliares tales como
ventilacin, desage, izaje o extraccin a dos o ms
concesiones de distintos concesionarios.
Transporte minero: es todo sistema utilizado para el
transporte masivo continuo de productos minerales, por
mtodos no convencionales.
Las actividades de cateo, prospeccin y comercializacin
son actividades libres que no requieren el otorgamiento
de una concesin. Las dems actividades s requieren de
concesin.
La concesin consiste en el otorgamiento y el
reconocimiento, por parte del Estado, de derechos y
obligaciones a fin de llevar a cabo las actividades
comprendidas. Para ser titular de una concesin se
requiere llevar a cabo un procedimiento administrativo.
De esta manera, para efectuar las actividades de
exploracin y explotacin de los recursos se requiere de
concesin minera; la actividad de beneficio se realiza a
travs de la concesin de beneficio; la actividad de labor
general, a travs de la concesin de labor general y
finalmente la actividad de transporte minero mediante la
concesin de transporte minero.
En lo que respecta al mbito de aplicacin, se present
ante el Tribunal Fiscal el caso de una empresa que
realizaba operaciones que no estaban comprendidas como
actividades mineras, razn por la cual no le corresponda
los beneficios.
RTF N 00162-3-2000
Se confirma la apelada por cuanto las actividades de la recurrente a que se refieren
los reparos efectuados por la Administracin Tributaria no son actividades de la
industria minera, por lo que resulta incorrecta la aplicacin de la tasa de 6.5% (5%
del Impuesto General a las Ventas y 1.5% del Impuesto de Promocin Municipal),
contemplada en el contrato de estabilidad tributaria para las operaciones
relacionadas a la actividad minera. En ese sentido, la recurrente debi aplicar la
tasa del 18%, al valor de venta de las operaciones ajenas a la actividad minera
realizadas por los periodos acotados. Se indica que el cuestionamiento de la
recurrente sobre el reparo vinculado al alquiler de la faja transportadora, no fue
impugnado en la instancia de reclamacin, por lo que al amparo de lo dispuesto en
el artculo 147 del Cdigo Tributario, no cabe ser examinado en esta instancia. Se
indica que en el presente caso, no se estn extendiendo los alcances de las
disposiciones tributarias a sujetos no contemplados en la ley, sino que se estn
aplicando las tasas vigentes en los periodos acotados de los Impuestos General a las
Ventas y de Promocin Municipal, a las operaciones desarrolladas por la recurrente
en dichos periodos y que no califican como actividades mineras.

1.2. Actividades no comprendidas
No califican como actividades mineras, conforme
a la Norma I del Ttulo Preliminar del TUO de la
Ley General de Minera, las actividades
vinculadas al petrleo e hidrocarburos anlogos,
los depsitos de guano, los recursos geotrmicos
y las aguas minero medicinales; por lo que estas
actividades no estn comprendidas en el mbito
de aplicacin del rgimen tributario.
1.3. Personas inhabilitadas
En aplicacin del Ttulo Cuarto del TUO de la Ley General de Minera,
determinadas personas se encuentran inhabilitadas para el ejercicio de
la actividad minera. En esencia se trata de funcionarios del Estado tales
como el presidente de la Repblica, los miembros del Poder Legislativo y
del Poder Judicial, los ministros de Estado y los funcionarios que tengan
este rango, el contralor general, los procuradores generales de la
Repblica, los funcionarios del Sector Energa y Minas nombrados o
asignados a las direcciones de control y fiscalizacin y miembros de las
Fuerzas Armadas y Fuerzas Policiales quienes no podrn desempear las
actividades mineras en el territorio de su jurisdiccin; tampoco podrn
acceder los parientes y cnyuges de las autoridades y funcionarios antes
mencionados.
2. Titulares de la actividad minera
Los titulares comprendidos en el mbito de
aplicacin del TUO de la Ley General de Minera
son aquellas personas, naturales o jurdicas, que
se dedican a las actividades mineras establecidas
en la norma referida, cualquiera sea la forma de
organizacin empresarial que ostentan.
3. Beneficio de Estabilidad Tributaria
D.S. N 014-92-EM (p.
04/06/1992)
Texto nico de la Ley General de Minera.

D.S. N 024-93-EM (p.
07/06/1993)
Aprueban Reglamento del Ttulo Noveno de la Ley General de Minera,
referida a las garantas y medidas de promocin a la inversin en la
actividad minera.
De. Leg. N 771 (p.
31.12.1993)
Ley Marco del Sistema Nacional Tributario.

R.M.N 011-94-EM/VMM
(p.21/01/1994)
Aprueban modelo de contrato de garantas y medidas de promocin a la
inversin minera.
D.S N 04-94-EM (p.
08/02/1994)
Aprueban modelo de contrato de garantas y medidas de promocin a la
inversin minera.
D.S N 14-94-EM
(p.12/03/1994)
Precisan la clusula novena del modelo de contrato de garantas y
Medidas de promocin a la inversin.
D.S. N 093-98-EF (p. 05/09/1998) Incluyen cuarta clusula adicional (opcional) al modelo de contrato de
garantas y medidas de promocin a la inversin minera aprobado por
D.S. N 04-94-EM.

Ley N 27343 (p. 06/09/2000) Ley que regula los contratos de estabilidad con el Estado al amparo de las
leyes sectoriales.

Ley N 27391 (p. 30/09/2000) Ley que modifica las Leyes N 27342 y 27343.

D. U. N 125-2000 (p. 30/12/2000) Establecen alcances de disposiciones contenidas en las leyes N 27341 y
27343 para contratos sobre programas de inversin o estudios de
factibilidad a que se refiere el TUO de la Ley General de Minera.

Ley N 27909 (p. 08/01/2003) Ley referida a los alcances del Impuesto a la Renta en los convenios o
contratos que otorgan estabilidad tributaria.

El Estado garantiza contractualmente a los titulares de la actividad minera el
beneficio de la estabilidad tributaria, cuyo objetivo consiste en promover las
inversiones a travs de la seguridad jurdica garantizada. Este beneficio ha sido
reconocido por el Ttulo Noveno de la Ley General de Minera D.S. N 014-92-EM,
reglamentada por el D.S. N 024-93-EM y regulada por la Ley N 27343 y por el
D.U. N 125-2000.
Por la estabilidad tributaria el titular de la actividad minera queda sujeto
nicamente al rgimen tributario vigente a la fecha de aprobacin del programa
de inversin. El rgimen tributario se estabiliza hasta el trmino del plazo de
vigencia del contrato suscrito con el Estado y durante esta no se aplica ningn
tributo que se cree con posterioridad, as como los cambios que pudieran
introducirse en el rgimen de determinacin y pago de tributos.
Para estos efectos, el TUO de la Ley General de Minera, as como su reglamento,
definan a la estabilidad tributaria en trminos de rgimen tributario, expresin que
haca referencia, conforme a la Norma II del Cdigo Tributario, a todo tributo, entendido
en sus tres clasificaciones; es decir, el rgimen tributario implicaba a su vez
impuestos, contribuciones y tasas. El rgimen vinculado a dichos tributos quedaba
estabilizado.
Posteriormente, mediante Ley N 27343 (p. 06.09.2000) - Ley que regula los contratos de
estabilidad con el Estado al amparo de las leyes sectoriales, se establece que la
estabilidad tributaria incluye nicamente los impuestos vigentes, no siendo de aplicacin
los impuestos que se creen con posterioridad.
Sin embargo, esta disposicin que entr en vigencia el 7 de setiembre de 2000, afectaba
los programas de inversin (mediana minera) o estudios de factibilidad (gran minera)
que los titulares de la actividad minera ya haban presentado ante la autoridad
competente, a fin de gozar del beneficio de estabilidad tributaria. Por esta razn,
mediante D.U. N 125-2000 (p. 30.12.2000), se resolvi que las disposiciones de la Ley
N 27343 solo seran aplicables a los contratos de estabilidad tributaria referidos a
programas de inversin o estudios de factibilidad que hayan sido presentados a partir de
la vigencia de la Ley N 27343; es decir, desde el 7 de setiembre de 2000.
En consecuencia, se presentaban las siguientes situaciones:
Contratos de estabilidad tributaria cuyos proyectos o estudios de
factibilidad fueron presentados con anterioridad al 7 de setiembre
de 2000; en este caso sera aplicable la estabilidad del rgimen
tributario.
Contratos de estabilidad tributaria cuyos proyectos o estudios de
factibilidad son presentados a partir del 7 de setiembre de 2000;
en este caso se estabiliza el rgimen que corresponde solo a los
impuestos vigentes.

INFORME N 041-2004-SUNAT/2B0000
Se consulta si la estabilidad del rgimen tributario con relacin al Impuesto
General a las Ventas otorgada mediante convenios de Estabilidad Tributaria
celebrados segn la Ley General de Minera comprende la alcuota de dicho
impuesto.
Conclusin:
La estabilidad tributaria en relacin al IGV otorgada por Contratos de
Garantas y Medidas de Promocin de la Inversin suscritos al amparo del TUO
de la Ley General de Minera, y cuyo programa de inversin o estudio de
factibilidad ha sido presentado con anterioridad a la entrada en vigencia de
la Ley N 27343, comprende la alcuota de dicho impuesto, pues sta
constituye un elemento propio de la determinacin del IGV, toda vez que,
con su aplicacin se establece el monto del Impuesto Bruto, concepto sobre
el cual se aplica el crdito fiscal para efectos de dicha determinacin.

3.1. Beneficios garantizados
Para los proyectos de inversin o estudios de factibilidad presentados con
anterioridad al 7 de setiembre de 2000, se garantiza el rgimen tributario
vigente a la fecha de aprobacin del programa, es decir, a todo el aspecto
tributario vinculado a los impuestos, contribuciones y tasas.
Por otro lado, conforme a la Ley N 27343 (p. 06.09.2000) - Ley que regula
los contratos de estabilidad con el Estado al amparo de las leyes
sectoriales- y D.U. N 125-2000 (p. 30.12.2000) se especifica en qu
consiste concretamente el beneficio de estabilidad y se dispone,
tratndose de proyectos o estudios de factibilidad presentados a partir del
7 de setiembre de 2000, que el rgimen de estabilidad de los impuestos
queda garantizado del siguiente modo:

Concepto Estabilidad


Impuesto a la Renta
Se estabiliza el Impuesto a la Renta que corresponde aplicar de acuerdo
con las normas vigentes al momento de la suscripcin del contrato
correspondiente, siendo aplicable la tasa vigente en dicha fecha ms
dos (2) puntos porcentuales.


IGV, IPM, ISC
La estabilidad del Impuesto General a las Ventas, Impuesto de
Promocin Municipal y cualquier otro impuesto al consumo comprender
nicamente su naturaleza trasladable.


Regmenes especiales
Se estabilizan los regmenes especiales referentes a la devolucin de
impuestos, admisin temporal y similares as como el rgimen aplicable
a las exportaciones.



Beneficios tributarios
Tratndose de exoneraciones, incentivos y dems beneficios tributarios
referentes al impuesto y regmenes estabilizados, la estabilidad estar
sujeta al plazo y condiciones que establezca al dispositivo legal vigente
a la fecha de suscripcin del convenio.

3.2. Sujetos comprendidos
En aplicacin de los artculos 79, 82 y 92 del TUO de la Ley General de Minera
tienen derecho al beneficio de la estabilidad tributaria los titulares de la
actividad minera, sean personas naturales o jurdicas, que presenten ante la
autoridad minera, proyectos de inversin por el equivalente en moneda
nacional a US$ 50,000.00, US$ 500,000.00, US $ 2000,000.00 o US$
20000,000.00
Por otro lado, conforme con el artculo 2 del Reglamento del TUO de la Ley
General de Minera estos sujetos observarn lo siguiente:
Acreditar ante la autoridad minera la produccin mnima anual.
Tratndose de sustancias metlicas no podr ser inferior al equivalente en
moneda nacional a US$ 100.00; tratndose de sustancias no metlicas no
menor al equivalente en moneda nacional a US$ 50.00.

Tratndose de pequeos productores mineros la produccin no podr
ser inferior al equivalente en moneda nacional a US$ 50.00.
Tratndose de productores mineros artesanales la produccin no podr
ser inferior al equivalente en moneda nacional a US$ 25.00.
En todos los casos dicho importe es por hectrea otorgada y por ao.
Acreditar la ejecucin de obras y servicios objeto de la concesin labor
general y/o concesin de transporte minero.
Celebrar un contrato de estabilidad tributaria.

3.3. Plazo de la estabilidad
Dependiendo del importe de la inversin comprometida, el plazo de
vigencia de los contratos de estabilidad conforme con los artculos 78 y
82 del TUO de la Ley General de Minera ser de 10 o 15 aos.
3.4. Cmputo del plazo de la estabilidad
El plazo de la estabilidad se computa a partir del
ejercicio en que se acredite la ejecucin de la
inversin. As se dispone mediante los artculos 78 y 82
del TUO de la Ley General de Minera.
3.5. Requisitos
A fin de gozar del beneficio de estabilidad tributaria, los sujetos
comprendidos debern presentar ante la Direccin General de Minera del
Ministerio de Energa y Minas, segn se trate, un programa de inversiones
con plazo de ejecucin (programa orientado a la adquisicin de bienes,
obras de infraestructura, trabajos de exploracin y desarrollo, adquisicin
de intangibles y dems bienes necesarios para la actividad minera) o un
estudio de factibilidad tcnico-econmico (estudio sobre la creacin de
todas las obras a llevarse a cabo).
3.6. Pequeos productores y productores
mineros artesanales
Los pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales,
tambin podrn acogerse al beneficio de la estabilidad tributaria siempre
que cumplan con presentar programas de inversin, por un monto
equivalente en moneda nacional, no menor a US$ 500,000.00 y US$
50,000.00 respectivamente.
Estos titulares se acogen en los trminos previstos por los artculos 78, 79 y
80 del TUO de la Ley General de Minera.

3.7. Ampliacin de la tasa de depreciacin
Tratndose de los titulares de la actividad minera que celebren contratos al amparo
del artculo 82 del TUO de la Ley General de Minera (ver Tabla II del numeral 3.8), al
amparo del artculo 84 del citado TUO, modificado por Ley N 27341 (p. 18.08.2000)
el titular tendr la facultad de ampliar la tasa anual de depreciacin de las
maquinarias, equipos industriales y dems activos fijos hasta el lmite mximo del 20%
anual como tasa global, de acuerdo con las caractersticas propias de cada proyecto.
En el caso de las edificaciones y construcciones, la ampliacin tendr un lmite de 5%
anual.
La Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas aprobar la tasa
mxima de depreciacin al aprobar el estudio de factibilidad.
Asimismo, esta tasa podr ser variada anualmente por el titular previa comunicacin a
la Sunat, pero sin exceder el lmite sealado anteriormente excepto en los casos en
que la propia Ley del Impuesto a la Renta autorice porcentajes globales mayores.

3.7.1. Antecedentes
Antes de que se modificara el artculo 84 del TUO de la Ley General
de Minera, norma que reconoce la ampliacin de la tasa de
depreciacin, el lmite del 20% se aplicaba a todos los bienes del
activo fijo, sin discriminacin alguna. Sealaba el artculo 84 lo
siguiente:
Artculo 84.- Los contratos a que se refiere el artculo anterior,
garantizarn al titular de actividad minera, los beneficios sealados
en el artculo 80 de la presente Ley, as como la facultad de ampliar
la tasa anual de depreciacin de las maquinarias, equipos
industriales y dems activos fijos hasta el lmite mximo del veinte
por ciento anual como tasa global de acuerdo a las caractersticas
propias de cada proyecto.

INFORME N 018-2002/SUNAT
El texto del artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, antes de su
sustitucin por la Ley N 27341, estableca la posibilidad de que todos los bienes
que constituyen el activo fijo puedan ser depreciados con una tasa anual de
veinte por ciento (20%), incluyendo las edificaciones y construcciones.

Al absolver una consulta institucional, la SUNAT concluy
lo siguiente:
En el mismo sentido se pronunci el Tribunal Fiscal:
RTF N 01086-1-2003
Se revoca en el extremo referido al reparo de la tasa de depreciacin
aplicable a las edificaciones y construcciones del Proyecto de Lixiviacin-
Electrowon, dado que conforme al artculo 84 del Texto nico Ordenado
de la Ley General de Minera, aprobado por Decreto Supremo N5 014-92-
EM, estableci un rgimen ms beneficioso para los titulares de la actividad
minera que el contenido en la normativa general del Impuesto a la Renta,
que consisti en extender la aplicacin de la tasa de depreciacin de 20%
previsto para la maquinaria y equipo utilizados para dicha actividad a todos
los bienes que formaran parte de su activo fijo, sin sealar ninguna
excepcin para el caso de los edificios y construcciones.

3.8. Tablas resumen del beneficio de estabilidad tributaria
TABLA I
MEDIANA MINERA BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
REQUISITOS

Capacidad instalada de
produccin






Programas de Inversin



Procedimiento
Titulares de la actividad minera que:

Inicien operaciones mayores a 350 TM/da y hasta 5,000 TM/da, o
Realicen operaciones mayores a 350 TM/da y hasta 5,000 TM/da
Debern:
Presentar programas de inversin por el equivalente en moneda nacional a US$ 2000,000.00.

A fin de gozar del beneficio, estos sujetos presentarn ante la Direccin General de Minera, con carcter de declaracin jurada, un
programa de inversiones con plazo de ejecucin.

El programa deber ser aprobado dentro de los cuarenta y cinco das naturales; transcurridos estos y de no haber pronunciamiento
de la Direccin General de Minera, se dar automticamente por aprobado en este ltimo da. El cumplimiento del programa se
acreditar con declaracin jurada refrendada por auditor externo.

Arts. 78, 79, 81 del TUO de la Ley General de Minera - D.S. N 014-92- EM (p. 04.06.1992). Arts. 18, 21, 23y 26 del Reglamento del TUO de la Ley
General de Minera - D. S. N 024-93 (p. 07.06.1996)

PLAZO DE LA ESTABILIDAD

Diez (10) aos
Ejercicios gravables y completos.

Art. 78 del TUO de la Ley General de Minera - D.S. N 014-92-EM (p. 04.06.1992); art. 32 del Reglamento del TUO de la Ley General de Minera - D.S.
N 024-93-EM (p. 07.06.1993).
CMPUTO DEL PLAZO El plazo de la estabilidad se computa a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de la inversin.
Art. 78 del TUO de la Ley General de Minera - D. S. N 014-92-EM (p. 04.06.1992).
TABLA II
GRAN MINERA BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
REQUISITOS

Capacidad instalada
de produccin



Programas de
Inversin




Procedimiento

Titulares de la actividad minera con los siguientes proyectos:
Proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 5,000 TM/da referentes a una o ms Unidades Econmicas Administrativas, o
Ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/da referentes a una o ms Unidades Econmicas Administrativas.

Debern:
Presentar programas de inversin no menores al equivalente en moneda nacional a US$ 20000,000.00.
Tratndose de inversiones en empresas mineras existentes, se requerir un programa de inversiones no menor al equivalente en moneda
nacional a US$ 50000,000.00.

A fin de gozar de este beneficio, presentarn un estudio de factibilidad tcnico-econmico, que tendr carcter de declaracin jurada y
deber ser aprobado por la Direccin General de Minera en un plazo mximo de noventa das naturales; transcurridos estos y de no haber
pronunciamiento por dicha Direccin, se dar automticamente por aprobado en este ltimo da, que ser el que rija para los efectos de fijar
la fecha de la estabilidad del rgimen tributario y de las garantas que fueron aplicables a partir de la indicada fecha.
Para acreditar el monto de la inversin realizado, deber presentarse una declaracin jurada refrendada por auditor externo.

Arts. 82, 83, 85 del TUO de la Ley General de Minera - D.S. N 014-92- EM (p. 04.06.1992).

PLAZO DE LA
ESTABILIDAD

Quince (15) aos
Ejercicios gravables y completos.

Art 82 del TUO de la Ley General de Minera - D.S. N 014-92-EM, (p. 04.06.1992). Art. 32 del Reglamento del TUO de la Ley General de Minera - D.S. N
024-93-EM (p. 07.06.1993).


CMPUTO DEL
PLAZO

El plazo de la estabilidad se computar a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de la inversin o de la ampliacin, segn sea el
caso.

Art 82 del TUO de la Ley General de Minera - D.S. Ne 014-92-EM (p. 04.06.1992).





CONTABILIDAD
Estos titulares podrn solicitar, como parte del contrato, llevar la contabilidad en dlares de Estados Unidos de Amrica o en la moneda en que
hizo la Inversin, para ello debern cumplir con los siguientes requisitos:
Mantener la contabilidad en la moneda extranjera sealada por periodos de cinco ejercicios como mnimo cada vez. Al cabo de dicho
periodo, podr escoger entre seguir con el mismo sistema o cambiar a moneda nacional. Los saldos pendientes al momento de la conversin
quedarn contabilizados en la moneda original.
Durante el tiempo que se lleve la contabilidad en moneda extranjera, la empresa quedar excluida de las normas de ajuste integral por
inflacin.
Se especificar en el contrato que el tipo de cambio para la conversin, en el caso de impuestos a ser pagados en moneda nacional, debe ser
el ms favorable al Fisco.

Art.84 del TUO de la Ley General de Minera.
INFORME N 166-2007-SUNAT/2B0000
En relacin con los contratos de garanta y medidas de promocin a la inversin minera que se suscriben al amparo de lo
establecido en la Ley General de Minera se formulan las siguientes consultas:
Los titulares de la actividad minera gozan de estabilidad tributaria garantizada mediante contrato suscrito por el plazo
de 15 aos contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de la inversin o de la ampliacin, segn sea
el caso; sin embargo, se puede concluir, que en aplicacin del artculo 83 del TUO de la Ley General de Minera, dicho
beneficio contractual slo ser aplicable hasta por el monto de la inversin aprobada?
El artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, dispuso que los Contratos de Estabilidad Tributaria garantizarn al
titular de la actividad minera, entre otros beneficios, la facultad de ampliar las tasas anuales de depreciacin de las
maquinarias, equipos industriales y dems activos fijos hasta el lmite mximo del 20% anual como tasa global de
acuerdo a las caractersticas propias de cada proyecto, debemos entender que la referida depreciacin es una
acelerada y por consiguiente, la facultad de ampliacin hasta el lmite otorgado, parte de acuerdo a las tasas de
depreciacin fijadas en la Ley del Impuesto a la Renta?
Conclusiones:
La estabilidad tributaria garantizada mediante contrato suscrito con el Estado al amparo del Ttulo Noveno del Texto
nico Ordenado de la Ley General de Minera, beneficia al titular de la actividad minera por el plazo de 15 aos slo por
las inversiones realizadas que se encontraban previstas en el Estudio de Factibilidad, teniendo en cuenta el monto
definitivo que demand para su ejecucin en determinada concesin o Unidad Econmico-Administrativa.
De optar el titular de la actividad minera que celebre un contrato con el Estado por un plazo de 15 aos, por el
tratamiento especial de la depreciacin previsto en el artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, no existe
impedimento para que ao a ao vare, ya sea incrementando o disminuyendo, la tasa global, siempre que no se
sobrepase el lmite establecido y se cumpla con los dems requerimientos legales.
Asimismo, los trminos "tasa global" resultan de aplicacin a todos los bienes conformantes del activo fijo, a excepcin
de las edificaciones y construcciones.

TABLA III
PEQUEA MINERA Y MINERA ARTESANAL BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
REQUISITOS

Capacidad instalada de
produccin


Programas de Inversin



Procedimiento

Los pequeos productores mineros y productores mineros artesanales debern:
Presentar programas de inversin por el equivalente en moneda nacional a US$ 50,000.00 (como
mnimo), tratndose de productores mineros artesanales.
Presentar programas de inversin por el equivalente en moneda nacional a US$ 500,000.00 (como
mnimo), tratndose de pequeos productores mineros

A fin de gozar del beneficio, estos sujetos presentarn ante la Direccin General de Minera, con carcter
de declaracin jurada, un programa de inversin con plazo de ejecucin.

El programa deber ser aprobado dentro de los cuarenta y cinco das naturales; transcurridos estos y de no
haber pronunciamiento de la Direccin General de Minera, se dar automticamente por aprobado en
este ltimo da. El cumplimiento del programa se acreditar con declaracin jurada refrendada por
auditor externo.


PLAZO DE LA ESTABILIDAD


Diez (10) aos
Ejercicios gravables y completos

CMPUTO DEL PLAZO


El plazo de la estabilidad se computa a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de la inversin.
3.9. Procedimiento para el acogimiento del
beneficio de estabilidad tributaria
Conforme a los artculos 81 y 85 del TUO de la
Ley General de Minera, as como los artculos
18,19,20,21,23,24,29,30 y 31 del Reglamento,
el procedimiento se resume del siguiente
modo:
3.9.1. Presentacin del escrito ante la
Direccin General de Minera
Los titulares de la actividad minera, segn corresponda,
presentarn ante la Direccin General de Minera del Ministerio de
Energa y Minas un escrito indicando y acompaando la siguiente
documentacin:
Nombre y domicilio del peticionario.
En el caso de una persona jurdica adjuntar el testimonio de
escritura pblica y el poder del representante legal.
Nombre de los derechos mineros.
El programa de inversin o el estudio de factibilidad, segn
corresponda, expresado en dlares americanos.
3.9.2. Calificacin
Tratndose de los programas de inversin, estos debern ser
calificados por la Direccin General de Minera, en un plazo que
no exceder de cuarenta y cinco das (45) naturales.
Por otro lado, en el caso del estudio de factibilidad, sern
calificados en el plazo de noventa das (90) naturales.
Vencidos los plazos sin que la autoridad se haya pronunciado, se
entender que los programas fueron aprobados tcitamente.

3.9.3. Plazo de ejecucin del programa o
estudio
El plazo de ejecucin del programa de inversin o del estudio de factibilidad,
empezar a computarse desde su aprobacin tcita o expresa, por parte de
la Direccin General de Minera.
3.9.4. Cumplimiento del programa o
estudio
Terminadas las obras y puesto en ejecucin el 80% de la produccin
proyectada. los titulares de la actividad minera, acreditarn el cumplimiento
del programa de inversin y en su caso del estudio de factibilidad, con la
presentacin de una declaracin jurada refrendada por auditor externo.
3.9.5. Aprobacin expresa
La declaracin jurada que acredita el cumplimiento de la ejecucin del
programa de inversin o del estudio de factibilidad, deber ser aprobada en
forma expresa; seguidamente el titular de la actividad minera y el Estado,
debern otorgar una escritura pblica declarativa de la ejecucin de los
proyectos.
3.10. Aspectos contractuales
INFORME N 289-2005-SUNAT/2B0000
Debe tenerse en cuenta que los contratos de estabilidad tributaria son contratos por
adhesin y tienen la naturaleza jurdica de contratos-ley, no pudiendo ser
modificados unilateralmente por ninguna de las partes, ni an por va legislativa.
Esto significa que, al momento de celebrar dicho contrato, el titular de actividad
minera conoce y acepta en bloque las condiciones generales predispuestas por el
Estado en la legislacin, incluyendo los plazos de vigencia contenidos en normas
temporales, no pudindosele exigir que aplique stas ltimas ms all de lo
originalmente pactado.
3.10.1. Vigencia del contrato de
estabilidad tributaria
Conforme a los artculos 33 y 34 del Reglamento del TUO de la Ley
General de Minera, los efectos de la garanta contractual rigen a
partir del ejercicio en que se apruebe la declaracin jurada de
cumplimiento de ejecucin de la inversin, salvo que se presente
alguna de las siguientes situaciones.
Aplicacin anticipada: que el titular de la actividad minera haya
adelantado el rgimen contractual a la etapa de la inversin. Debe
ser comunicado a la Sunat y al Ministerio de Energa y Minas.
Aplicacin posterior: que el titular de la actividad minera opte
porque el rgimen garantizado empiece a computarse el 1 de
Enero del ejercicio siguiente a aquel en que se apruebe la
declaracin jurada de cumplimiento de ejecucin de la inversin.
Debe ser comunicado a la Sunat y al Ministerio de Energa y Minas.

3.10.2. Cambios durante la vigencia del
rgimen garantizado
Durante la vigencia del contrato de estabilidad tributaria se
podra presentar los siguientes cambios con relacin al rgimen
tributario estabilizado. El procedimiento sera el siguiente:
La creacin de nuevos tributos o solo impuestos, segn
corresponda, no se aplicarn a los titulares de la actividad
minera que hayan suscrito contratos de estabilidad tributaria.
Si los tributos o solo impuestos, segn corresponda, del rgimen
garantizado son derogados con posterioridad, el titular de la
actividad minera seguir tributando conforme al rgimen
derogado.

INFORME N 364-2003-SUNAT/2B0000
Si un contribuyente celebr un convenio al amparo de los Decretos
Legislativos Nos. 662 y 757 o un contrato al amparo del TUO de la Ley
General de Minera, y a la fecha en que se celebr dicho convenio o se
aprob el programa de inversin, respectivamente, estaba vigente la
Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Legislativo N 774, antes de su
modificatoria por la Ley N 27034; en virtud del referido convenio y
contrato, y durante la vigencia de stos, deber aplicar ultractivamente
las disposiciones relativas a la determinacin del Impuesto a la Renta
contenidas en dicho Decreto, sin considerar las modificaciones
efectuadas por la citada Ley; entre otros, las disposiciones relativas al
costo computable de los bienes en caso de efectuarse un proceso de
reorganizacin.

Si se producen cambios relacionados con la determinacin y pago
de los tributos del rgimen estabilizado, estos cambios no se
aplicarn.
Si un tributo del rgimen estabilizado es sustituido por un nuevo
tributo, entonces el titular de la actividad minera se encuentra
obligado al pago del nuevo tributo hasta por un monto que
anualmente no exceda la suma que le hubiere correspondido pagar
bajo el rgimen del tributo original.

3.10.3. Causales de resolucin del contrato
El contrato de estabilidad tributaria quedar sin efecto si
ocurre alguna de las siguientes causales:
Si el titular de la actividad minera modifica el contrato sin
observar las formalidades previstas en el mismo contrato.
Si el titular de la actividad minera transfiere, adjudica,
aporta, cede o efecta cualquier forma de transferencia,
sin el consentimiento expreso del Gobierno mediante
Resolucin Ministerial o Viceministerial, segn sea el caso.
Si el titular de la actividad minera no cumple con la
ejecucin del programa de inversin o con el estudio de
factibilidad, segn corresponda.

3.10.4. Renuncia al rgimen garantizado
La renuncia al contrato de estabilidad tributaria significa que
el contribuyente opte totalmente por el rgimen tributario
comn. Esta decisin debe ser comunicada a la Sunat y al
Ministerio de Energa y Minas, y se ejercitar por una sola y
definitiva vez. El nuevo rgimen se constituye en el nuevo
marco estabilizado.
INFORME N 263-2002-SUNAT/K00000
Se consulta si es factible legalmente que un Convenio de Estabilidad Tributaria por la Contribucin al Fondo
Nacional de Vivienda (FONAVI) pueda ser otorgado slo a una de las plantas de la empresa beneficiaria y
deba ser aplicado para efectos de determinar el tributo slo al grupo de trabajadores que estuvieran
laborando en dicha planta.
Adicionalmente, de ser factible la existencia de un convenio con las caractersticas sealadas en el prrafo
precedente, se consulta lo siguiente:
1. Si el beneficio es vlido slo para la produccin de los productos a la fecha de la firma del convenio o es
aplicable incluso a productos que se elaboren con posterioridad a dicha fecha.
2. Si el beneficio es aplicable por la cantidad de trabajadores que laboraban a la fecha de la firma de
convenio o es aplicable incluso cuando se haya aumentado o disminuido la cantidad de los mismos
posteriormente.
3. Si el beneficio es aplicable nicamente por cada uno de los trabajadores identificados a la fecha del
contrato.
Conclusiones:
1. Los Contratos de Estabilidad Tributaria suscritos al amparo del Ttulo Noveno del TUO de la Ley General
de Minera estabilizan nicamente el rgimen tributario aplicable respecto de las actividades de inversin
que son materia de los contratos, para su ejecucin en determinada concesin o Unidad Econmica
Administrativa.
2. En caso que se haya estabilizado la Contribucin al FONAVI, el contribuyente, continuar determinando y
pagando dicha contribucin como empleador exclusivamente por los trabajadores que laboren en las
actividades vinculadas a la inversin materia del contrato, independientemente que durante su ejecucin
vare la identidad o el nmero de trabajadores que laboren en dichas actividades.

INFORME N 014-2004-SUNAT/2B0000
Se consulta si la estabilizacin del rgimen tributario, vigente a la fecha de
aprobacin del estudio de factibilidad, originada en Convenios de Estabilidad
Tributaria celebrados segn los artculos 72, 80 y 84 de la Ley General de
Minera, comprendera al rgimen de infracciones y sanciones.
Conclusiones:
La estabilidad del rgimen tributario, vigente a la fecha de aprobacin del
estudio de factibilidad o programa de inversin, originada por Convenios de
Estabilidad Tributaria suscritos al amparo del Ttulo Noveno del TUO de la Ley
General de Minera, no comprende el Rgimen de Infracciones y Sanciones,
pues la estabilizacin del "rgimen tributario", vigente a la fecha de
aprobacin del estudio de factibilidad o programa de inversin, originado por
Convenios de Estabilidad Tributaria suscritos al amparo del Ttulo Noveno del
TUO de la Ley General de Minera, no comprende el rgimen de infracciones
y sanciones.

INFORME N. 182-2009-SUNAT/2B0000
Se consulta sobre el sentido y alcance de los artculos 1 y 3 de la Ley N.
29351, en lo que concierne a aquellas empresas dedicadas a la actividad minera
que han suscrito convenios de estabilidad tributaria, segn los alcances del Texto
nico Ordenado de la Ley General de Minera, con anterioridad a la vigencia de
la Ley N. 27343.
Conclusin:
La inafectacin respecto de la contribucin al EsSalud tratndose de las
gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad dispuesta por la Ley N 29351 no
resulta de aplicacin a las empresas dedicadas a la actividad minera que tienen
vigentes convenios de estabilidad tributaria, segn los alcances del TUO de la
Ley General de Minera, suscritos con anterioridad a la vigencia de la Ley N
27343.

INFORME N. 084-2012-SUNAT/4B0000
Respecto del titular de la actividad minera que ha suscrito con el Estado Peruano, por una o ms de sus concesiones o
Unidades Econmico - Administrativas, Contratos de Garantas y Medidas de Promocin de la Inversin Privada, segn lo
dispuesto por el Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, se formulan las siguientes consultas:
1. Para la determinacin del Impuesto a la Renta puede compensar las prdidas tributarias de una o ms de sus
concesiones o Unidades Econmico - Administrativas con las utilidades de las dems?
2. Para la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta debe considerar la determinacin que haya
realizado segn el numeral anterior?
3. Para la determinacin del Impuesto General a las Ventas puede aplicar el Saldo a Favor que resulte de una o ms
concesiones o Unidades Econmico Administrativas contra el Impuesto de las dems?
Conclusiones:
El titular de la actividad minera que ha suscrito con el Estado Peruano, por una o ms de sus concesiones o Unidades
Econmico - Administrativas, Contratos de Garantas y Medidas de Promocin de la Inversin Privada al amparo de la Ley
General de Minera, deber tener en cuenta lo siguiente.
1. Para la determinacin del Impuesto a la Renta, podr compensar las prdidas tributarias de una o ms de sus
concesiones o Unidades Econmico - Administrativas con las utilidades de las dems.
2. Para la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, deber considerar el Impuesto calculado o prdida
del ejercicio anterior o precedente al anterior que resulte de la nica determinacin que haya efectuado en su calidad de
contribuyente; as como, en su caso, los ingresos netos que haya obtenido en uno u otro ejercicio, segn corresponda, por
todas sus concesiones o Unidades Econmico - Administrativas y dems actividades que realice.
3. En caso que el rgimen estabilizado comprenda la determinacin del Impuesto General a las Ventas, deber determinar
este Impuesto considerando el total de operaciones del perodo, pudiendo aplicar el Saldo a Favor que resulte en una o
ms concesiones o Unidades Econmico - Administrativas contra el Impuesto que resulte en otras concesiones o Unidades
Econmicos - Administrativas en el mismo perodo
RTF: 08997-1-2013
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin contra las resoluciones de
determinacin emitidas por Regalas Mineras de los perodos octubre a diciembre de 2006 y
enero a diciembre de 2007 y contra las Resoluciones de Multa emitidas por las infracciones
tipificadas en el literal a) del numeral 10.1 del artculo 10 de la Ley N 28969 y en el
numeral 6.3 del artculo 6 de la Ley N 28258. Se indica que los beneficios de la estabilidad
no han sido otorgados a la concesin minera "Cerro Verde N 1, N 2 y N 3" o a la concesin
de beneficio "Planta de Beneficio Cerro Verde", ni respecto de cualquier actividad o inversin
que se realice en ellas, sino respecto de un determinado proyecto que se desarrolla en
dichas concesiones - "Proyecto de Lixiviacin de Cerro Verde", teniendo tal proyecto como
objetivo la ampliacin de la capacidad de produccin de ctodos de cobre procedentes de la
lixiviacin en pilas de mineral de cobre, tal como se seala en el Estudio de Factibilidad
presentado por la recurrente y que se recoge en el contrato de estabilidad suscrito. Por
tanto siendo que las resoluciones de determinacin materia de impugnacin han sido
emitidas por concepto de regalas mineras procede confirmar la resolucin apelada en este
extremo al encontrarse dichos valores conforme ley, puesto que la recurrente se encuentra
obligada a pagar regalas mineras por el mineral extrado y destinado "Proyecto de Sulfuros
Primarios" al no estar este proyecto amparado por el contrato de estabilidad suscrito entre el
Estado Peruano y la recurrente, ni por ningn otro contrato de estabilidad. De otro lado, se
confirma las resoluciones de multa por no declarar y por haber incumplido el pago de la
regala minera dentro de los plazos establecidos.
RTF: 08252-1-2013
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin contra las Resoluciones
de Determinacin emitidas por Regalas Mineras de los perodos enero a diciembre
de 2008 y contra las Resoluciones de Multa emitidas por las infracciones tipificadas
en el literal a) del numeral 10.1 del artculo 10 de la Ley N 28969 y en el numeral
6.3 del artculo 6 de la Ley N 28258, al considerarse que los beneficios de la
estabilidad no han sido otorgados a la concesin minera "Cerro Verde N 1, N 2 y N
3" o a la concesin de beneficio "Planta de Beneficio Cerro Verde", ni respecto de
cualquier actividad o inversin que se realice en ellas, sino respecto de un
determinado proyecto que se desarrolla en dichas concesiones ("Proyecto de
Lixiviacin de Cerro Verde"), teniendo tal proyecto como objetivo la ampliacin de
la capacidad de produccin de ctodos de cobre procedentes de la lixiviacin en
pilas de mineral de cobre, tal como se seala en el Estudio de Factibilidad
presentado por la recurrente y que se recoge en el contrato de estabilidad suscrito.
En ese sentido y teniendo en consideracin que las Resoluciones de Determinacin
han sido emitidas por concepto de regalas mineras de los perodos enero a
diciembre de 2008, procede confirmar la resolucin apelada en este extremo al
encontrarse dichos valores conforme ley, puesto que la recurrente se encuentra
obligada a pagar regalas mineras por el mineral extrado y destinado "Proyecto de
Sulfuros Primarios" al no estar este proyecto amparado por el contrato de estabilidad
suscrito entre el Estado Peruano y la recurrente, ni por ningn otro contrato de
estabilidad. En ese sentido, se confirma las multas vinculas por no declarar y por
haber incumplido el pago de la regala minera dentro de los plazos establecidos.

Impuesto General a las Ventas
Beneficio del rgimen de devolucin definitiva del IGV
Ley N 27623 (p. 08/01/2002) Ley que dispone la devolucin del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal a los titulares de la actividad minera durante la fase de
exploracin.
Ley N 27662 (p. 08/02/2002) Ley que modifica las Leyes Ns. 27623 y 27624.

D.S. N 082-2002-EF (p. 19/05/2002) Aprueban Reglamento de la Ley que dispone la devolucin del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promocin Municipal a los titulares de la actividad minera
durante la fase de exploracin.
R.S. N 256-2004/SUNAT (p. 31/10/2004) Establecen procedimiento para la devolucin definitiva del IGV e IPM a los titulares
de la actividad minera durante la fase de exploracin que acten bajo la forma de
contratos de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
R.S. N 257-2004/SUNAT (p. 31/10/2004) Establecen procedimiento para la devolucin definitiva del IGV e IPM a los titulares
de la actividad minera durante la fase de exploracin no comprendidos en la
Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT.
Beneficio: Es la devolucin del IGV e IPM pagado o trasladado para la ejecucin de
sus actividades, durante la fase de exploracin. La devolucin definitiva supone la
restitucin del impuesto. El beneficio no se condiciona al hecho de que los sujetos
beneficiarios inicien operaciones productivas.
Ley N 27623 (p. 08/01/2002) art. 1; D.S. N 082-2002-EF (p. 16/05/2002) arts. 1 y 2.
Sujetos comprendidos: Son las personas naturales o jurdicas que sean titulares de
concesiones mineras de acuerdo con el D.S. N 014-92-EM (p. 03/06/1992), TUO de
la Ley General de Minera. Se refiere a sujetos que an no han comenzado sus
operaciones productivas y que se encuentran en la etapa de exploracin de los
recursos minerales en el Per.
Ley N 27623 (p. 08/01/2002) art. 12; D.S. N 082-2002-EF (p. 16/05/2002)
Requisitos: Los sujetos beneficiarios deben suscribir un contrato de inversin en
exploracin con el Estado. Este contrato constituye un contrato de adhesin en
donde los sujetos comprendidos se adhieren a las clusulas previamente
establecidas por el sector. El contrato debe contener los siguientes aspectos:
Plazo de vigencia de la fase de exploracin.
Las actividades de exploracin.
El monto de la inversin.


En la suscripcin del contrato, los sujetos comprendidos deben cumplir con presentar una
solicitud de suscripcin del contrato de inversin y acompaarn un proyecto de inversin por un
monto que no sea menor al equivalente en moneda nacional a US$ 500,000.000. El programa
deber incluir una memoria descriptiva, presupuesto y cronograma de ejecucin de la inversin
que se proponga realizar. A la vez se deber adjuntar copia de poderes que estn inscritos ante
el registro respectivo, acreditando, de esta manera, la capacidad del representante del titular
de la concesin minera para suscribir el contrato de inversin en exploracin.
Se realizar la presentacin de una declaracin jurada avalada por una sociedad de auditora,
ante la Direccin General de Minera, a fin de sustentar los programas de inversin. La Direccin
General de Minera deber corroborar la ejecucin del programa y, en un plazo mximo de 90
das de haber presentado la declaracin, emitir la constancia de ejecucin de los programas de
inversin.
Ley N 27623 (p. 08/01/2002) art. 1, 2do. Prrafo; D.S. N 082-2002-EF (p. 16/05/2002) arts.
139,149 y 159.

Adquisiciones comprendidas:
Las siguientes son adquisiciones correspondientes a la devolucin del IGV e
IPM, trasladado o pagado:
Importacin de bienes
Adquisicin de bienes
Prestacin de bienes
Utilizacin de servicios
Contratos de construccin
Dichas adquisiciones debern utilizarse directamente en la ejecucin de
actividades de exploracin de recursos minerales del Per.
Ley N 27623 (p. 08/01/2002) art. 2; D.S. N 082-2002-EF (p.16/05/2002)
arts. 5 y 6.

Lista general de bienes y servicios comprendidos: Su adquisicin otorgar el
derecho a la devolucin definitiva del IGV e IPM. Aprobada mediante D.S N 150-
2002-EF (p.26/09/2002). A pesar de ello, el detalle de la lista de bienes y servicios
se aprobar mediante resolucin ministerial, para cada contrato de inversin.
D.S N 082-2002-EF (p. 16/05/2002) art. 6 inc. c); D.S. N 150-2002-EF (p.
26/09/2002).
Ampliacin o modificacin de la lista: Para poder solicitar la modificacin o
ampliacin de la lista de bienes y servicios comprendidos, los sujetos beneficiarios
debern presentar al Ministerio de Energa y Minas la sustentacin apropiada para
la inclusin de otros bienes y/o servicios que utilizarn directamente en la
ejecucin de las actividades de exploracin.
D.S. N 082-2002-EF (p. 16/05/2002) art. 6 inc. c).

Procedimiento de devolucin: Se podr requerir la devolucin de manera
mensual a partir del mes siguiente de la fecha de la anotacin de los
comprobantes de pago en el registro de compras.
El monto mnimo que debe acumularse para realizar la solicitud de la
devolucin es de cuatro UIT. Se debe considerar la UIT vigente al momento
de presentar la solicitud.
Dicho monto mnimo no se podr aplicar a la ltima solicitud de devolucin
que presente el beneficiario. La devolucin se realizar dentro de los
noventa das siguientes de haber presentado la solicitud de devolucin.
Esta devolucin se llevar a cabo siempre que el sujeto beneficiario se
encuentre al da en el pago de los impuestos a que est afecto y mediante
notas de crdito negociables.
Ley N 27623 (p. 08/01/2002) art. 2; D.S. N 082-2002-EF (p.16/05/2002)
arts.7 y 8.

Compensacin: En el caso de que el contribuyente no se encuentre al da en
el pago de sus impuestos, la administracin tributaria har la compensacin
hasta donde alcance.
Ley N 27623 (p. 08/01/2002) art. 2.
Vigencia: La ley N 27623 (p. 08.01.2002), que dispone la devolucin del IGV
e IPM a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploracin y
fue modificada por la Ley N 27662 (p. 08/02/2002), tiene vigencia hasta el 9
de enero del ao 2007.
Desde la perspectiva del sujeto beneficiario, el rgimen se debe aplicar
desde la fecha de suscripcin del contrato de inversin en exploracin
respectivo, hasta que ocurra primero alguna de las siguientes situaciones:
La culminacin del plazo de vigencia de la fase de exploracin.
El comienzo de las operaciones productivas.
La resolucin del contrato de inversin.
Ley N 27623 (p.08.01.2002) art. 4; D.S. N 082-2002-EF (p. 16.05.2002) art. 4

Goce indebido del beneficio: En el caso de que algn
contribuyente goce indebidamente de rgimen, este deber
restituir el monto total del impuesto devuelto indebidamente,
aplicndole inters moratorio por el periodo comprendido entre la
fecha en que el monto del impuesto se puso a disposicin del
solicitante y la fecha en que se produzca la restitucin; sin que se
perjudique la responsabilidad administrativa o penal que pudiera
haber.
Beneficio del rgimen de recuperacin anticipada del
IGV
Dec. Leg. N 818 (p. 23/03/1996) Especifica el comienzo de operaciones productivas de las empresas
que suscriban contratos con el estado para la exploracin, desarrollo
y/o explotacin de recursos naturales.
Ley N 26911 (p. 16/01/1998) Esta ley extiende los alcances del Rgimen de Recuperacin Anticipada
del IGV a las empresas que exploten recursos naturales.
D.S. N 084-98-EF (p. 14/08/1998) Se aprueba el nuevo reglamento del D. Leg. N 818 que estableci
normas aplicables a empresas que suscriban contratos con el Estado para
la exploracin, desarrollo y/o explotacin de recursos naturales.
R.S. N 142-2001/SUNAT (p.
27/12/2001)
Se establece procedimientos que deben seguir los contribuyentes que
acten bajo la modalidad de contratos de colaboracin empresarial,
para que se acredite acogimiento al Rgimen de Recuperacin
Anticipada del IGV.
R.S N 021-99/SUNAT (p. 12/02/1999) Se establece procedimientos de recuperacin anticipada del IGV e IPM
aplicables a contribuyentes comprendidos en los alcances de las
Resoluciones N 112-97/SUNAT y N 034-98/SUNAT.
Alcances sobre el beneficio:
Beneficio: Consiste en la devolucin del IGV e IPM que se paga por las importaciones,
adquisiciones locales de bienes intermedios nuevos, bienes de capital nuevos, servicios y
contratos de construccin que sean utilizados directamente en la ejecucin del contrato
sectorial.
D.S. N 084-98-EF (p. 14/08/1998) art. 1 inc. i), art 4.
Sujetos comprendidos:
Son las personas naturales o jurdicas que suscriban contrato con el estado, al amparo de las
leyes sectoriales, para las siguientes actividades cuyas inversiones deben requerir de cuatro
aos:
Exploracin de recursos naturales.
Desarrollo de recursos naturales
Explotacin de recursos naturales
Las personas naturales o jurdicas que suscriban con el Estado, al amparo de las leyes
sectoriales, para las siguientes actividades cuyas inversiones requieren un periodo igual o
mayor a dos aos y no mayores a cuatro aos. No estn comprendidas las empresas que se
encuentran en etapa de exploracin.
Dec. Leg. N 818 (p. 23/04/1996) modificado por la Ley N 26911 (p. 16/01/1998) art.1; D.S.
N 084-98-EF (p. 14/08/1998) art. 1 inc. c), f) y art. 2.

Requisitos: Los sujetos beneficiarios que deseen acogerse a este rgimen debern
celebrar un contrato de inversin con el Estado, esto es un contrato de adhesin en el
cual los sujetos beneficiarios se adhieren a las clusulas previamente establecidas por
el sector.
Ley N 26911 (p. 16/01/01998); D.S N 084-98-EF (14/08/1998) art. 10.
Procedimiento de devolucin: La devolucin del IGV e IPM pagado, se podr solicitar
de manera mensual y a partir del mes siguiente de la fecha de la anotacin
correspondiente en el registro de compras.
El monto mnimo que debe acumularse para solicitar dicha devolucin, ser de treinta
y seis UIT vigente al momento de la solicitud. La devolucin deber realizarse a
travs de notas de crdito negociables en moneda nacional. Si se diera el caso de
empresas autorizadas a llevar contabilidad en moneda extranjera, la redencin de las
notas se podrn realizar en un monto equivalente en dlares americanos, si as lo
solicitasen.
D.S N 084-98-EF (p. 14.08.1998) arts. 4, 5 y 6
Valor del impuesto de la adquisicin o importacin: Este monto no debe ser inferior
a nueve UIT vigente al momento de la adquisicin. En el caso de servicios no se aplica
esta regla.
D.S N 084-98-EF (p.14/08/1998) art. 5 inc. d).
Lista de bienes: Los comprendidos en el Anexo 3 del Decreto Supremo N 084-98-EF
(p. 14/08/1998).