ELEMENTO 4

PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
impuestos,
Contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por
cuenta propia o
Como agente perceptor o retenedor, as como los aportes a
los sistemas de
Pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras y
otros, que la
Empresa liquida.

NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS

401 Gobierno Central. Incluye los tributos que representan
ingresos del
Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente
Como en su calidad de agente perceptor o retenedor.
402 Certificados tributarios. Contiene los documentos
recibidos por
Reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.
403 Instituciones pblicas. Incluye las obligaciones por
contribuciones de
La empresa en diferentes instituciones pblicas, tales como las de
Seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos
Efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa.

405 Gobiernos regionales. Contemplado para la acumulacin de
Obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por
El momento, la ley no los ha establecido.
406 Gobiernos locales. Comprende el importe de tributos por
concepto de
Licencias, arbitrios y otros impuestos, contribuciones y tasas municipales.
407 Administradoras de fondos de pensiones. Acumula las
obligaciones
Por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al Sistema
Privado de Pensiones y al sistema pblico de pensiones (ONP).
408 Empresas prestadoras de servicios de salud. Incluye
las obligaciones
Con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS).
409 Otros costos administrativos e intereses. Incluye
obligaciones por
Sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos
Legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de
Gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorios y de
Fraccionamiento.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de
salud se reconocen a Su valor nominal menos los pagos
efectuados. Su valor nominal corresponde al Monto
calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando
es por cuenta De terceros, en las fechas de las
transacciones.

DINMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por: Es acreditada por:
El pago de la deuda tributaria,
de aportes a los sistemas de
Pensiones y de salud.
Los pagos a cuenta del
impuesto a
La renta de cuenta propia.
El importe nominal de los
certificados de reintegro
tributario
Recibido.
El IGV acreditable.
El importe de todos los tributos
a Cargo de la empresa.
El importe de los tributos
retenidos,
Y aportes al sistema de
pensiones.
El IGV facturado.
La venta o aplicacin de los
Certificados tributarios.
Los aportes a los sistemas de
Pensiones.
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones que contrae la empresa
Derivada de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.

NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
La cuenta en anlisis est compuesta por
las siguientes subcuentas y divisionarias:
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitida
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar

-421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
Obligaciones por
Concepto de bienes o servicios adquiridos.
-422 Anticipos a proveedores. Efectivo o sus equivalentes,
entregado a
Proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza
Deudora.
-423 Letras por pagar. Obligaciones sustentadas en documentos
de cambio
Aceptados por la empresa.
-424 Honorarios por pagar. Obligaciones con personas naturales,
Proveedores de servicios prestados en relacin de independencia.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las cuentas por pagar comerciales se
reconocern por el monto nominal de la
Transaccin, menos los pagos efectuados, lo que
es igual al costo amortizado.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes
de pago a la fecha de los
Estados financieros, se expresarn al tipo de
cambio aplicable a las
Transacciones a dicha fecha.

DINMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por:
Los pagos efectuados a los
Proveedores.
La disminucin de las obligaciones
Por devoluciones de compras a los
Proveedores.
Las notas de crdito emitidas por
Los proveedores.
Los movimientos entre subcuentas,
Por ejemplo cuando se canjean las
Facturas por letras.
La diferencia de cambio si
Disminuye el tipo de cambio de la
Moneda extranjera.


Es acreditada por:
El importe de los bienes adquiridos
Y servicios recibidos de los
Proveedores.
Los movimientos entre subcuentas,
Por ejemplo cuando se canjean las
Facturas con letras.
La diferencia de cambio si se
Incrementa el tipo de cambio de la
Moneda extranjera.

EJERCICIO 1:
La empresa ROSA S.A solicita los servicios de una persona natural para
el mantenimiento de las maquinas pagando S/2,200 segn recibo por
honorarios profesionales , se le retiene el 10% por el impuesto a la
renta de 4ta categora
EJERCICIO 2:
Se compra 1000 pantalones a S/ 20.00 al contado
segn factura
001-456
44. Cuentas por pagar a los
accionistas, directores y gerentes.
Contenido
Agrupa las subcuentas que representan
las sumas adeudadas por la empresa a los
accionistas (o socios), directores y
gerentes.
Definiciones Previas
Accionista
PN o PJ que es propietario de
un nmero de acciones.
Director
Ayudan en la gestin del
negocio.
Gerente
Es el administrador y
representante del negocio.
Nomenclatura
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES.
441 Accionistas(o socios)
4411 Prstamos.
4412 Dividendos.
4419 Otras cuentas por pagar.
442 Directores
4421 Dietas
4429 Otras cuentas por pagar.
443 Gerentes
Concepto de las Subcuentas
441 Accionistas (o socios)
Obligaciones con los accionistas por
concepto de prstamos y dividendos, entre
otros.
442 Directores
Obligaciones con los directores por
dietas u otros conceptos.
443 Gerentes
Obligaciones con los gerentes por
conceptos diferentes a las remuneraciones.
Reconocimiento y medicin

Las cuentas por pagar
a accionistas,
directores y gerentes
se reconocern por el
monto de la
transaccin, menos los
pagos efectuados.
El saldo de moneda
extranjera se expresar
al tipo de cambio al
que se pagaran las
transacciones a la
fecha de los estados
financieros.
Dinmica de la cuenta
Los pagos
efectuados a los
accionistas,
directores y
gerentes.
La diferencia de
cambio si
disminuye el tipo
de cambio de la
moneda
extranjera.
Debitada
por:
Los prstamos
recibidos de
accionistas (o
socios).
Los dividendos
declarados a favor
de los accionistas (o
socios) menos
cualquier impuesto
o retencin.
Acreditada
por:
Dinmica de la cuenta
Debitada
por:
Las dietas
devengados a favor
de los directores.
Las obligaciones con
gerentes, diferentes
de las
remuneraciones.
La diferencia de
cambio, si se
incrementa el tipo
de cambio de la
moneda extranjera.
Acreditada
por:
EJEMPLOS APLICATIVOS
1. La empresa El Crisol S.A obtiene en el ao
2013 una utilidad de s/. 50,000 los cuales deben
ser distribuidos como dividendos a sus dos
socios.
------------------------------ 01 -----------------------------
----
59 RESULTADOS ACUMULADOS 50,000
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumulados
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
50,000
441 Accionistas (o socios)
4412 Dividendos
x/x Por los dividendos a repartir.
1. La empresa El Crisol S.A obtiene en el ao 2013
una utilidad de s/. 50,000 los cuales deben ser
distribuidos como dividendos a sus dos socios.
------------------------------ 02 -------------------------------
--
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
50,000
441 Accionistas (o socios)
4412 Dividendos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
2,050
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta 4.1%
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 47,950
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
por el pago de dividendos.
x/x Por el pago de los dividendos.
1. La empresa El Crisol S.A obtiene en el ao 2013
una utilidad de s/. 50,000 los cuales deben ser
distribuidos como dividendos a sus dos socios.
EJEMPLOS APLICATIVOS
2. La empresa Bellavista S.A se presta
s/. 12,000 del socio Pedro Reyes quien fija un inters
simple del 36%, firmndose 12 letras para ser canceladas
cada fin de mes.
Prstamo 12,000
Inters 36% 4,320
Monto a pagar 16,320
------------------------------ 01 ---------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12,000
101 Caja
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 4,320
181 Intereses
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
16,320
441 Accionistas (o socios)
4411 Prstamo
x/x Por el prstamo obtenido del socio.
2. La empresa Bellavista S.A se presta s/. 12,000 del socio
Pedro Reyes quien fija un inters simple del 36%, firmndose
12 letras para ser canceladas cada fin de mes.
45. Obligaciones
Financieras
CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que
representan obligaciones por
operaciones de financiacin que
contrae la empresa con
instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por
emisin de instrumentos
financieros de deuda. Tambin se
incluye las acumulaciones y costos
financieros asociados a dicha
financiacin y otras obligaciones
relacionadas con derivados
financiero.
DETALLE:
451 PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FIANACIERAS Y OTRAS
ENTIDADES: Operaciones de prestamos en general obtenidos de bancos y
otras instituciones.
452 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: Prestamos
obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que estn
relacionados con los activos adquiridos (inversiones inmobiliarias e inmuebles,
maquinaria y equipo).
453 OBLIGACIONES EMITIDAS: Obligaciones por concepto de deuda
emitida para la consecucin de fondos, tales como papeles comerciales y
bonos corporativos.
454 OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR:
Obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagares,
entre otros, que la empresa ha adquirido.
455 COSTOS DE FINANCIACION POR PAGAR: Acumula todos los
costos de financiacin relacionados con obligaciones financieras contradas
de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses,
comisiones, costos de reestructuracin de deuda, legales y costos
incrementales relacionados con la obligacin financiera contrada.
456 PRESTAMOS CON COMPROMISO DE RECOMPRA: Registra las
obligaciones contradas con terceros referidas a prestamos obtenidos
dando a cambio valores en garanta ( con pacto de recompra), los que son
readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.
RECONOCIMIENTO Y MEDICION:
Los prestamos de instituciones financieras y otros instrumentos
financieros por pagar se reconocen al valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial
se medirn al costo amortizado, utilizando la tasa de inters
efectiva.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha
de los estados financieros, se expresaran al tipo de cambio
aplicable a las transacciones a dicha fecha.
DINAMICA CONTABLE:

Es debitada por:

Los pagos de prestamos
o instrumentos
financieros de deuda
Los pagos de costos de
financiacin
La reduccin de valor
por la aplicacin del
valor razonable
La diferencia de
cambio si el tipo de
cambio de la moneda
extranjera baja.


Es acreditada por:

Los prestamos y otras formas de
financiacin recibidos de las
instituciones financieras,
distintos a los sobregiros en
cuenta corriente.
Los instrumentos financieros de
deuda emitidos y colocados.
Los costos de financiacin
devengado
Las obligaciones que se contraen
por contratos de arrendamiento
financiero
El incremento de valor por la
aplicacin del valor razonable
La diferencia de cambio si el
tipo de cambio de la moneda
extranjera sube.