DERECHO FISCAL I

CONCEPTO:

La Actividad Financiera del Estado es la funcin que ste
desarrolla para procurarse los recursos necesarios y estar
en condiciones de sufragar los gastos pblicos, destinados
a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo,
mediante la prestacin de los servicios pblicos
correspondientes.

Asimismo, esta actividad se desenvuelve dentro de la
Administracin Pblica y tiene como finalidad la
satisfaccin de las necesidades colectivas.



Las actividades pblicas y las funciones pblicas,
son servicios de los cuales no puede prescindir
una sociedad, como son La Justicia, La Defensa
Nacional, La Seguridad Pblica, Los Transportes,
La Actividad Educativa, La Actividad Econmica
del Estado, El Crdito Pblico y Otras.

El Estado para poder llevar a cabo su funcin
financiera, requiere de ciertos recursos y una vez
que los obtiene los administra y por ltimo, los
aplica para satisfacer las necesidades de la
sociedad, que en si es el objetivo esencial de esta
funcin.


El Estado obtiene sus recursos por muy diversos
medios, como la explotacin de sus propios
bienes y el manejo de sus empresas, as como por
el ejercicio de su poder de imperio, con base en el
cual establece las contribuciones que los
particulares debern aportar para los gastos
pblicos.

Finalmente, su Presupuesto se complementar
con otros mecanismos financieros, que en calidad
de emprstitos va crdito interno o externo,
obtendr de otros entes.




Esta situacin da origen a una necesaria relacin de
Interdependencia entre gobernantes y gobernados
derivndose en la Importancia que tiene el Derecho
Fiscal.



DERECHO FINANCIERO

Es la disciplina que tiene por objeto el estudio
sistemtico del conjunto de normas que
reglamentan La Recaudacin, La Gestin y La
Erogacin de los medios econmicos que
necesitan el Estado y los otros rganos Pblicos
para el desarrollo de sus actividades y el estudio
de las relaciones jurdicas entre los poderes de los
rganos del Estado y entre los mismos
ciudadanos que derivan de la aplicacin de esas
normas.

Es una rama del Derecho en general y en particular del
Derecho Administrativo. Es el conjunto de normas jurdicas
que sistematizan los ingresos y los gastos pblicos
normalmente previstos en el Presupuesto y que tiene por
objeto regular las funciones financieras del Estado.

El Derecho Financiero se nos presenta como una disciplina
cuyo estudio comprende el anlisis y la evaluacin del
conjunto de normas jurdicas que regulan la obtencin por
parte del Estado de todos los recursos econmicos
necesarios para su sostenimiento;

En resumen, el Derecho Financiero es el conjunto de
normas jurdicas aplicadas a las finanzas pblicas.

DERECHO FISCAL
Para explicar las caractersticas y la aceptacin de esta
denominacin es necesario remontarse a algunas
consideraciones de tipo histrico.

Su origen se encuentra en la palabra Fiscum que en latn
significa bolsa o cesto.

Con el tiempo la voz popular comenz a identificar a los
recaudadores por su signo ms distintivo que era la bolsa
o cesto y mencionaban ah vienen los del Fisco,
entendindose por este el rgano del Estado que se
encuentra encargado de la determinacin, liquidacin y
administracin de los tributos.

En la actualidad el trmino Derecho Fiscal se refiere al
conjunto de normas y principios que regulan la relacin
jurdica tributaria, entendindose por sta ltima el vnculo
legal en virtud del cual los ciudadanos resultan obligados a
contribuir con una parte proporcional de sus ingresos,
rendimientos o utilidades al sostenimiento del Estado.

Algunos autores opinan que las expresiones Derecho
Fiscal, Derecho Tributario y Derecho Impositivo pueden
considerarse sinnimos, y en consecuencia, puede
denominarse a esta materia con cualquiera de ellos





Otros al respecto consideran que si bien es cierto que se
trata de la misma materia fiscal, cada una de las
denominaciones que se sealan tiene alguna caracterstica
especial que las distingue de los dems, por ello es posible
aceptar ambas posturas.

FUENTES FORMALES DEL DERECHO


Son los Procedimientos, las Formas, los Actos, los Hechos
y dems medios de creacin e interpretacin en los cuales
tienen su origen los Principios y las Leyes en general. En
otras palabras son aquellas que nos permiten conocer
cmo se establecen las contribuciones, quin las hace y
como deben aplicarse y son las siguientes:


LA CONSTITUCION

Es la fuente por excelencia del Derecho, en cuanto
determina la estructura del Estado, la forma de gobierno, la
competencia de los rganos constitucionales y
administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos,
as como la libertad jurdica.

La Constitucin como norma fundamental del Estado,
ocupa el vrtice del orden jurdico, a manera de premisa
mayor de la que derivan su razn de ser y su contenido las
otras leyes.




La Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos es la fuente principal donde nace el
Derecho Fiscal, como lo establece el artculo 31
fraccin IV.-

Es obligacin de los mexicanos contribuir
para los gastos pblicos, as de la Federacin
como del Distrito Federal o del Estado y
Municipios en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.

De este precepto podemos analizar, la importancia que
tiene esta disposicin de la siguiente manera:

Obligacin.- Derecho Tributario. Tributo. Hecho
Imponible. Exigibilidad Fiscal. Sujeto Pasivo.

Gasto Pblico.- Se define como gasto pblico las
erogaciones en que incurren el conjunto de entidades
estatales (niveles de gobierno) de un pas. El gasto pblico
comprende las compras y gastos que un estado realiza en
un periodo determinado, que por lo general es un ao.

Federacin.- La Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, en su artculo 40,
establece el carcter federal de la organizacin
poltica mexicana y reconoce al federalismo como
un arreglo institucional que se distingue por la
divisin de poderes entre un gobierno federal y los
gobiernos de los estados miembros.

Un Estado
federal se caracteriza por la competencia
constituyente que en l tienen los estados
miembros.


Distrito Federal.- Un distrito federal es un territorio que
est bajo soberana de un Estado federal sin ser parte de
ningn estado o provincia integrante de la federacin o
estar bajo la administracin de alguno de stos.

Es comn que las federaciones creen distritos federales
con el objetivo de evitar la influencia de los intereses
particulares de cualquier estado o provincia miembro.

En este caso, se la llama Capital Federal para distinguirla
de otro tipo de capitales (estatales o municipales). La
ciudad de Mxico es un distrito federal, ciudad capital de la
federacin de los Estados Unidos Mexicanos y sede de los
poderes federales de la Unin, de la que constituye una de
sus 32 entidades federativas.


Estado.- El Estado es un concepto poltico que se
refiere a una forma de organizacin social
soberana y coercitiva, formada por un conjunto de
instituciones involuntarias, que tiene el poder de
regular la vida nacional en un territorio
determinado.

El concepto de Estado difiere segn los autores,
pero algunos de ellos definen el Estado como el
conjunto de instituciones que poseen la autoridad
y potestad para establecer las normas que regulan
una sociedad, teniendo soberana interna y
externa sobre un territorio determinado.

Municipio.- En Mxico, el municipio es una de las dos
formas de divisin territorial de segundo nivel, siendo la
otra forma las delegaciones, exclusiva del Distrito Federal.

Cada uno de los 31 estados de Mxico est dividido en
municipios, mientras que el Distrito Federal en
delegaciones.

El nmero de municipios en cada estado vara, de 5 en los
estados tanto de Baja California como de Baja California
Sur, hasta de 570 en Oaxaca. En total, Mxico se divide en
2.441 municipios.
Residencia Fiscal.- Se modifica el concepto de
residencia en territorio nacional para las personas
fsicas, sealndose que dichas personas son
residentes en Mxico cuando tengan casa habitacin
en otro pas, si en territorio nacional tienen su centro
de intereses vitales.


Se considera que se tiene centro de intereses vitales
cuando ms de 50% de los ingresos en el ao
provengan de fuente de riqueza nacional, o cuando en
el pas se tenga el centro principal de las actividades
profesionales. (Artculo 9 fraccin I CFF


Residente: Persona fsica o jurdica con domicilio en
un pas a efectos legales y fiscales. El residente
puede tener la nacionalidad del pas o ser extranjero.


Proporcional.- Por proporcionalidad se entiende,
aquel principio axiolgico, en virtud del cual las leyes
tributarias, por mandamiento constitucional, de
acuerdo con la interpretacin jurdica deben
establecer cuotas, tasas o tarifas progresivas que
graven a los contribuyentes en funcin de su
capacidad econmica y al costo en las dems cargas
fiscales



Es decir, afectar fsicamente una parte justa y
razonable de los ingresos, utilidades o rendimientos
obtenidos por cada contribuyente individualmente
considerado;

y, distribuir equilibradamente entre todas las fuentes
de riqueza existentes y disponibles, el impacto global
de la carga tributaria, a fin de que la misma no sea
soportada por una o varias fuentes en particular, ya
que tiene relacin normativa con la situacin
financiera de la federacin, entidad federativa y
municipio, en el sentido de repartir el gasto publico
entre los sujetos pasivos o universo de contribuyentes.




Equitativo.- La equidad se puede definir como
aquel principio derivado del valor justicia en
virtud del cual, por mandato constitucional, y de
acuerdo con la interpretacin jurdica, las leyes
tributarias deben otorgar un tratamiento
igualitario a todos los contribuyentes de un
mismo crdito fiscal en todos los aspectos de la
relacin tributaria (hiptesis de causacin,
objeto, base, fecha de pago, gastos deducibles
etc.),






Disposicin.- Son las leyes y mandatos legales
en materia de contribuciones (impuestos,
aportaciones de seguridad social; derechos,
contribuciones de mejoras).