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Reforma Tributaria
Un Chile + Equitativo?


Marcelo Goldsmith E.
Abogado
Presidente Fundacin Planeta Emprende

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Preguntas claves
Recaudamos
lo suficiente?

Recaudamos
de manera
eficiente y
equitativa?

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PRESUPUESTO
NACIONAL
INGRESOS
PUBLICOS
SISTEMA
TRIBUTARIO
SISTEMA
SANCIONATORIO
SEP
(SISTEMA DE
EMPRESAS PUBLICAS)
GASTOS PUBLICOS
GASTOS FISCALES
Administracin del
Estado
GASTOS SOCIALES
Vivienda Social
Educacin pblica
Salud Pblica
Previsin Social
Presupuesto Nacional
Ministerio de
Hacienda
Congreso
Nacional
La evidencia muestra que los pases de mayores ingresos tienden a tener
mayor carga tributaria como porcentaje del PIB.






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Chile presenta una carga tributaria por debajo de lo observado en la mayora de los pases OCDE
cuando tenan nuestro nivel de desarrollo.
MAYOR
CRECIMIENTO
+ CARGA
TRIBUTARIA
+ DEMANDA
BIENES
PUBLICOS
+ OFERTA
BIENES
PUBLICOS
La Carga Tributaria
TIPOS DE
IMPUESTO
CATEGORIAS
PRIMERA
CATEGORIA
(Capital/ Tasa 20%)
SEGUNDA
CATEGORIA
(Trabajo-Servicios)
Tabla IGC
PERSONALES
IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO
(0-40% por tramos)

IMPUESTO
ADICIONAL
(35% remesas)
Impuesto a la Renta
6
7
Fuente: OECD y WDI
0
5
10
15
20
25
30
35
E
S
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1
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7
1
J
P
N

1
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8
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R
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0
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T
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R

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H
L

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U
X

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0
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O
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2
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0
3
E
S
T

2
0
0
2
A
U
S

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B
E
L

1
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S
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V
N

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3
N
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L

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7
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O
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H
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1
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9
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1
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K

1
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S
W
E

1
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6
5
I
S
R

1
9
9
5
Chile: 18,4
Promeo: 21,6
(*) Excluye seguridad social. Para Chile se considera un 33% de las utilidades tributables de CODELCO. El ao promedio
en que los dems pases tenan un PIB per cpita similar al de Chile es 1977.
Promedio OECD 2012: 25,0

Carga tributaria pases OECD con similar PIB per cpita de
Chile en el 2010 (*) (% del PIB)

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ASPECTOS POSITIVOS ASPECTOS NEGATIVOS
Amplia base de aplicacin Falta de equidad Vertical: Nuestro actual
sistema empeora la distribucin del ingreso.

Tasas parejas Falta de equidad Horizontal: Actualmente
los que ganan lo mismo no pagan lo mismo.

Sistema integrado personas
naturales/personas jurdicas.
Racionalizar las exenciones para reducir los
espacios para la elusin y combatir la evasin
(Terminar privilegios tributarios de los FIP,
regular prstamos a los socios, fortalecer el
SII, entre otros).

Correccin monetaria
Aplicacin sobre rentas agregadas
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Objetivos de la Reforma














Aumentar
recaudacin
Nuevos
mecanismos de
inversin
Reduccin de la
elusin
Equidad
tributaria
La distribucin del ingreso en Chile hace que slo a pocos se les pueda cobrar impuestos a la renta:
ms del 80% de los contribuyentes est en el tramo exento; menos del 1% est en los tres tramos
mximos.

Esto acota el poder redistributivo del sistema tributario, pero no implica que se deba renunciar a
ese fin.
10

Equidad del sistema





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Equidad del sistema
INEQUIDAD HORIZONTAL
(No pagan lo mismo, quienes ganan lo mismo)
RENTAS DE CAPITA
PRIMERA CATEGORIA
RENTAS DEL TRABAJO
SEGUNDA CATEGORIA
Pagan sobre retiro. Pagan sobre el total de lo percibido.
Pagan proporcionalmente menos impuestos. Pagan proporcionalmente ms impuestos.
Planificacin de retiros de las empresas (FUT ). Tributan sobre lo que perciben.
Aproximadamente el 50% de las utilidades
estn retenidas en empresas.
Todos los ingresos estn tributados.
Cerca del 80% del total de las utilidades
pertenece al 10% ms rico del pas.
Perodo 2001-2010 solo se distribuy el 30% de
las utilidades retenidas.
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Equidad del sistema
13
Modificaciones a la LIR.






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Ao 2014: 21%

Ao 2015: 22,5%

Ao 2016: 24%

Ao 2017: 25%

Progresin de Tasas
TASA
20%
(=) RENTA LIQUIDA
IMPONIBLE (RLI)
(-) GASTOS NECESARIOS
(-) COSTOS DIRECTOS
(+) INGRESOS BRUTOS
(Percibidos o devengados)
Reinversin (No tributa)
REGIMEN ACTUAL
TASA
25%
(=) RENTA LIQUIDA
IMPONIBLE (RLI)
(-) GASTOS NECESARIOS
(-) COSTOS DIRECTOS
(+) INGRESOS BRUTOS
(Percibidos o devengados)
Reinversin (No tributa)
CON REFORMA
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Incentivo a Inversin-Ahorro



Incentivo a la Inversin
de las Empresas.





Incentivo al Ahorro
de las Personas.



Depreciacin instantnea
(4 ao)
Exencin de impuestos a las personas por las
ganancias percibidas con el
Ahorro en instrumentos financieros, hasta un
tope correspondiente a la rentabilidad de
instrumentos sin riesgo.
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Incentivo a las PYMES








a) Potenciar sistema simplificado para PYMES, (14 ter LIR): Actualmente, pueden acceder
a este sistema las empresas individuales, que pagan IVA y que tengan ventas anuales
inferiores a 5.000 UTM. Se ampla este beneficio a todas las empresas con ventas
anuales inferiores a 14.500 UTM (sean empresas individuales o personas jurdicas, e
independiente de sus obligaciones respecto del IVA) (1er ao).
b) Derogacin regmenes simplificados, utilizados con objetivos de evasin y elusin de
empresas de mayor tamao (renta presunta, 14 bis y 14 quater).
c) Cambio de sujeto en el pago del IVA. Esto significa que las grandes empresas, que
realicen compras a plazo a sus proveedores, sern las responsables de pagar una
proporcin del IVA de dichas operaciones.
POTENCIAR REGIMEN ART. 14 TER DE LA LEY DE LA LIR
DEROGACION DE REGIMENES SIMPLIFICADOS (14 BIS-14
QUATER)
CAMBIO DE SUJETO DE PAGO DE IVA PARA PYMES
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Medio Ambiente.

Desincentivar su utilizacin.

Se pagar anualmente junto al
permiso de circulacin
Impuesto Proporcional al
Petrleo Disiel


Se excluirn a las PYMES
Avances en
implementacin de
impuestos a la emisin
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Impuestos Correctivos



Impuesto Especfico a las Bebidas
Alcohlicas
(en proporcin al volumen de alcohol puro)

Impuesto Especfico por cantidad a los
Cigarrillos
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Impuestos Indirectos

Se gravarn todas las transacciones de inmuebles, entre
constructoras, inmobiliarias y otros agentes intermedios,
anteriores a la venta que se realice al consumidor final.
Se restringiremos el crdito especial de IVA para empresas
constructoras, limitndolo slo a viviendas con precios
inferiores a las 2000 UF.
Se aumentar en el plazo de dos aos el impuesto de Timbres
y Estampillas, desde el actual 0,4% a 0,8%. Se mantiene la
situacin actual para las PYMES, las que pueden recuperar el
impuesto descontndolo de su pago de IVA mensual.
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OTRAS MEDIDAS