Abog.

Luis Cspedes Paisig

ACTOS DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
MOTIVADOS
CONSTAR EN LOS
RESPECTIVOS
INSTRUMENTOS O
DOCUMENTOS
PRODUCIR EFECTOS JURDICOS EXTERNOS
DECLARACIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SOBRE DERECHOS, INTERESES U OBLIGACIONES DE ADMINISTRADOS
EN UNA SITUACIN CONCRETA
EN EL MARCO DEL DERCHO PBLICO
EFECTOS INDIVIDUALIZADOS O INDIVIDUALIZABLES
REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O
COMPLEMENTACIN
ANTES DE SU
NOTIFICACIN
DESPUS DE SU
NOTIFICACIN
NO EXISTE
PROCEDIMIENTO
OMITIR O FALSEAR DATOS EN LAS DJ
CONNIVENCIA ENTRE PERSONAL DE LA AT Y
DEUDOR TRIBUTARIO
CIRCUNSTANCIAS POSTERIORES QUE DEMUESTEN
SU IMPROCEDENCIA
LUEGO DE FISCALIZAR UN MISMO TRIBUTO Y
PERIODO SE DETERMINE UNA MENOR OBLIGACIN
TRIBUTARIA
ERRORES MATERIALES: REDACCIN O CLCULO
NULIDAD DE LOS ACTOS DE LA A.T.
DICTADOS POR RGANO INCOMPETENTE (MATERIA)
DICTADOS PRESCINDIENDO DEL PROCEDIMIENTO LEGAL
CONTRARIOS A LA LEY O NORMA CON RANGO INFERIOR
SE ESTABLEZCAN INFRACCIONES O SE APLIQUEN SANCIONES
NO PREVISTAS EN LA LEY
ACTOS CONSECUENCIA DE APROBACIN AUTOMTICA O
SILENCIO POSITIVO, CONTRARIOS AL ORDENAMIENTO
JURDICO O QUE NO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS ARA SU
ADQUISICIN.
ANULABILIDAD DE LOS ACTOS DE LA A.T.
VALORES TRIBUTARIOS QUE NO
CUMPLAN CON LOS REQUISITOS
DICTADOS POR RGANO
INCOMPETENTE (JERARQUA)
PUEDEN SER COVALIDADOS POR LA DEPENDENCIA O
FUNCIONARIO A QUIEN LE CORRESPONDA EMITIR EL ACTO
DECLARACIN DE NULIDAD
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
DEUDOR TRIBUTARIO
DE OFICIO EN
CUALQUIER ESTADO
DEL PROCEDIMIENTO
NO DEBE EXISTIR
PRONUNCIAMIENTO
DEFINITIVO DEL TF O PJ
MEDIANTE
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
REMATE DE BS
EMBARGADOS
EN C.C.
PLAZO: 3 DAS
DE EFECTUADO
EL REMATE
Acto formal mediante el cual la AT da a conocer
el contenido de los actos administrativos
emitidos a los contribuyentes, como condicin
para que estos surtan efecto.

Se halla rodeada de una serie de formalidades
bajo sancin de nulidad, que constituyen
garantas del acto emitido y del derecho de
defensa del contribuyente.

El solo conocimiento por parte del destinatario
del acto de notificacin no determina que sta
sea vlida, para ello es necesario cumplir con las
formalidades establecidas.
La notificacin debe efectuarse en el
domicilio fiscal del contribuyente.

Excepcin:

Cuando se ha fijado domicilio procesal, en este
caso en primer lugar se debe intentar notificar all,
de no ser posible se notificar en el domicilio fiscal.

Cuando se tenga la condicin de no hallado o no
habido.



Es nula la notificacin efectuada en el
domicilio fiscal cuando se ha fijado
expresamente un domicilio procesal. RTF N
11753-3-2007 (11/12/2007)

La competencia del Tribunal fiscal ltima
instancia administrativa en materia tributaria-
es de alcance nacional, por lo que el quejoso
fij vlidamente su domicilio procesal en la
ciudad de Lima, an cuando su domicilio
fiscal est fijado en Paucarpata, Arequipa.
RTF N 01823-2-2005 (22.03.05).

La notificacin tributaria se realizar,
indistintamente, por cualquiera de las siguientes
formas:

Por correo certificado o mensajero.
Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos.
Por constancia administrativa.
Mediante publicacin en la pgina web de la AT.
Mediante ceduln.

Plazo para notificar: 15 das hbiles + Trmino
de la distancia.
En caso de medidas cautelares previas y cuando
la deuda es exigible coactivamente: 45 das
hbiles de trabada la medida cautelar
prorrogable por 20 das hbiles ms.
Que finalmente debe indicarse que si bien la
Administracin no cumpli con notificar la
Resolucin de Intendencia N
0230170201537 dentro del plazo de quince
(15) das previsto en el citado artculo 104,
tal situacin no invalida la notificacin
efectuada
En el domicilio fiscal. Debe haber acuse de recibo
o certificacin de la negativa a la recepcin por
parte del encargado de la diligencia.

El acuse de recibo debe contener:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del
deudor tributario.
Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del
documento de identificacin que corresponda.
Nmero de documento que se notifica.
Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la
negativa.
Fecha en que se realiza la notificacin.

Es nula la notificacin cuando en el acuse de recibo slo
consta un sello y no la identificacin de la persona que
la recibi. RTF N 03736-3-2008 (25/03/2008)

Es nula la notificacin cuando en el cargo de
notificacin figuran dos fechas distintas de notificacin
hecho que le resta fehaciencia. RTF N 02770-1-2008
(29/02/2008)

Notificacin mediante acuse de recibo se encuentra
arreglada a ley cuando se consigna el nombre y la firma
de la persona con la que se efectu la diligencia. RTF N
05104-1-2008 (18/04/2008)

Es nula la notificacin cuando en la constancia de
notificacin se indica que fue recepcionada por un
sujeto, cuando el DNI de ste se encuentra registrado
en la RENIEC a nombre de otra persona. RTF N 11800-
1-2007 (11/12/2007)
De la revisin de la constancia de
notificacin se aprecia que fue recibida por
Mirtha Hurtado con DNI N 09317444, sin
embargo, segn se observa del reporte de
Reniec dicho DNI no corresponde a tal
persona sino a la seora Virginia Carrasco,
comprobndose la inconsistencia de la
informacin de la constancia, procede
declarar la nulidad del acto
Se revoca la apelada en el extremo que declara
infundada la reclamacin contra la resolucin de
multa girada por la infraccin del numeral 1 del
artculo 177 del Cdigo Tributario por no
exhibir la documentacin, ya que los
requerimientos y sus resultados que sirven de
base para la deteccin de dicha infraccin no han
surtido efecto con relacin a la recurrente al no
ser notificados debidamente o haberse notificado
en un domicilio distinto al domicilio procesal
sealado en dicho procedimiento de
fiscalizacin.
Que con relacin al argumento de la recurrente
relativo a que de la constancia de notificacin de la
resolucin de intendencia N 096-014-
0003103/SUNAT se verifica que el notificador omiti
consignar las caractersticas del domicilio, el nmero
del ceduln y el tipo de documento a notificar, cabe
sealar que el inciso a) del artculo 104 del Cdigo
Tributario no dispone como requisito de validez de la
notificacin que se consigne las caractersticas del
domicilio. Asimismo cabe sealar que la citada
constancia no seala nmero de ceduln por cuanto
la notificacin no se realiz conforme lo dispuesto
por el inciso f) del citado artculo 104 sino conforme
lo dispuesto en el inciso a) del mismo y que
finalmente en la constancia de negativa a la recepcin
se observa que el notificador consign que proceda a
notificar una resolucin de intendencia, por lo que
carece de sustento lo alegado al respecto
De la constancia de notificacin se aprecia
que si bien los valores impugnados fueron
notificados en el domicilio fiscal de la
recurrente mediante acuse de recibo, la firma
de la persona que recibi tal documento no
corresponde a la firma de la recurrente, pese
a que en dicha constancia se consigna su
nombre y D.N.I., por lo que de conformidad
con el numeral 2 del artculo 109 del Cdigo
Tributario se debe declarar la nulidad de la
notificacin efectuada.
conforme al cargo de recepcin de la Resolucin
Jefatural N 5606-2002, sta seala como fecha
de notificacin el 3 de enero de 2003 en el
domicilio fiscal de la recurrente, siendo recibida
por la misma titular, sin embargo la firma que
aparece en dicho cargo no coincide con la que
figura en el Documento Nacional de Identidad de
la quejosa, circunstancia que resta fehaciencia a
la mencionada constancia, por lo que al no haber
acreditado que dicha resolucin fue notificada
conforme a ley, procede suspender la cobranza
coactiva en ese extremo
Declara precedente de observancia obligatoria el
siguiente criterio:

No procede que el Tribunal Fiscal analice y se
pronuncie sobre la autenticidad de las firmas
consignadas en los cargos de notificacin
relacionados con actos emitidos por la
Administracin.

El Tribunal Fiscal no puede pronunciarse sobre la
fehaciencia de la diligencia de notificacin, en tanto
no exista resolucin judicial firme o mandato judicial
concediendo una medida cautelar que se pronuncie
sobre la falsificacin de la firma
Se lleva a cabo en el domicilio fiscal del
destinatario.

Se utiliza cuando el deudor tributario o tercero a
quien est dirigida la notificacin o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
realice una o ms de las siguientes acciones:

Rechace la recepcin del documento que se pretende
notificar.
Reciba el documento a notificar, pero se niegue a
suscribir la constancia respectiva.
No proporcione sus datos de identificacin, sin que sea
relevante el motivo de rechazo alegado.
Cualquier manifestacin emitida por persona
capaz en el domicilio del deudor tributario,
que tenga por objeto rehusarse a recibir la
notificacin, como por ejemplo sealar que el
contribuyente se mud de domicilio o que no
conoce al contribuyente, puede ser
considerada como una causal de negativa
para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del
artculo 104 del TUO del Cdigo Tributario
En caso de notificacin mediante negativa a la
recepcin, el nombre y datos de identificacin
del notificador son indispensables. RTF N
01683-1-2008 (08/02/2008)

Resta fehaciencia a la notificacin mediante
negativa a la recepcin cuando no se puede
identificar al encargado de la diligencia porque
su nombre y cdigo de identificacin son
ilegibles. RTF N 03555-1-2008 (19/03/2008)

Se seala que hubo negativa a la recepcin
porque si bien la persona con quien se entendi
la diligencia consign su nombre y suscribi las
constancias de notificacin se neg a
proporcionar sus datos de identificacin al no
exhibir su documento de identidad. RTF N
10235-7-2008 (26/08/2008)
De acuerdo con lo dispuesto por el inciso a)
del artculo 104 del T.U.O. del Cdigo
Tributario aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF, modificado por Decreto
Legislativo N 981, es vlida la notificacin de
los actos administrativos cuando en la
constancia de la negativa a la recepcin se
consigna adicionalmente que se fij un
ceduln en el domicilio fiscal.
Siempre que se pueda confirmar la recepcin.

Debe ser reglamentada por al AT o el MEF.

Se revoca la apelada que declar infundada la
reclamacin formulada contra una resolucin de
intendencia que declar la prdida del
fraccionamiento otorgado al amparo del artculo 36
del Cdigo Tributario. La Administracin seal que
notific la resolucin que aprob el fraccionamiento
mediante el sistema de Notificaciones SOL
(notificacin o comunicacin electrnica), sin
embargo, de los documentos que obran en autos no
se acredita que se haya producido la confirmacin de
la entrega, transmisin o puesta a disposicin o
depsito del mensaje de datos o documento alguno,
por lo que no se ha comprobado que se haya
procedido conforme con el inciso b) del artculo 104
del Cdigo Tributario.
En las propias oficinas de la Administracin
Tributaria, cuando por cualquier circunstancia el
deudor, su representante o apoderado se acerca
a las mismas.

El acuse de la notificacin deber contener los
mismos requisitos que el de la notificacin por
correo certificado; adicionalmente se indicar
que se esta usando esta forma de notificacin.

La notificacin mediante constancia
administrativa no puede realizarse a quien carece
de representacin como un tramitador. RTF N
11883-5-2007 (13/12/2007)

Cuando el deudor tributario tenga la
condicin de no hallado o no habido.

Cuando por cualquier otro motivo imputable
al deudor no puede notificarse de alguna otra
forma.

La publicacin se efecta en la pgina web de la AT
y adems en el Diario Oficial o en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o, en su
defecto, en uno de mayor circulacin en dicha
localidad.
Cuando los actos administrativos afecten a
una generalidad de deudores tributarios de
una localidad o zona.

Puede optarse por no utilizar la pgina web y
recurrirse a la publicacin en el Diario Oficial y en
el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulacin en dicha localidad.
En los casos de extincin de deuda tributaria,
por ser considerada de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.

En defecto de publicacin en la pgina web, debe
utilizarse la publicacin en el Diario Oficial y en el
diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulacin en dicha localidad.
El hecho que se haya consignado como
resultado de la diligencia de notificacin que
el destinatario era desconocido no supone
que el contribuyente y el domicilio fiscal en el
que se realiz la diligencia tengan la
condicin de "no hallado o "no habido", por
lo que no procede efectuar la notificacin
mediante publicacin
Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona
capaz alguna o estuviera cerrado.

Los documentos a notificarse se dejarn en sobre
cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.

Si el deudor tributario ha fijado domicilio
procesal y no es posible efectuar la notificacin
por correo certificado o mensajero por
encontrarse cerrado, hubiera negativa a la
recepcin, o no existiera persona capaz para la
recepcin de los documentos, se fijar en el
domicilio procesal una constancia de la visita
efectuada y se proceder a notificar en el
domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin deber contener, como
mnimo:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del
deudor tributario.
Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del
documento de identificacin que corresponda.
Nmero de documento que se notifica.
Fecha en que se realiza la notificacin.
Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la
notificacin.
Nmero de Ceduln.
El motivo por el cual se utiliza esta forma de
notificacin.
La indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el
Ceduln en el domicilio fiscal, y que los documentos a
notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta.

Es nula la notificacin mediante ceduln, cuando
no se da cuenta de si se dej o no la
documentacin en sobre cerrado bajo la puerta.
RTF N 01468-1-2008 (05/02/2008).

Firma de notificador que certifica notificacin por
ceduln debe coincidir con la firma que consta
en certificado de la RENIEC. RTF N 10280-2-
2008 (26/08/2008).

Es nula la notificacin por ceduln cuando no se
indica el nmero de la puerta en la que sta se
efectu. RTF N 0255-5-2007 (20.03.2007).

Para que sea vlida la notificacin por ceduln
debe constar en dicho acto las causas que
justifican dicha forma de notificacin as como la
firma de la persona que realiz el acto. RTF N
148-2-2000 (22.02.2000)
Se declara fundada la queja debido a que los
valores objeto de cobranza no fueron
notificados con arreglo a ley (al encontrarse
el domicilio cerrado se habra procedi a
notificar por ceduln, sin embargo, no resulta
legible ni la fecha de la diligencia ni el
nmero de ceduln, lo que le resta
fehaciencia), y en consecuencia, no se ha
acreditado que la deuda sea exigible
coactivamente.
Se seala que la referencia relativa a domicilio
cerrado contenida en el artculo 104 del
Cdigo Tributario, no debe entenderse como
que aquel domicilio deba estar con las
puertas abiertas, sino que el notificador no
pueda ser atendido por persona alguna del
domicilio al estar cerrado.
No es vlida la notificacin efectuada en el
domicilio objeto de la deuda tributaria si no
es ste el domicilio fiscal sealado ante la
Administracin, debiendo notificarse por
ceduln si no se encontraba nadie en este
ltimo
No obstante no haberse notificado un acto o
cuando la notificacin se realiz sin cumplir los
requisitos legales, se tiene por notificado al
destinatario, si ste efecta cualquier acto o
gestin que demuestre o suponga su
conocimiento.

Se considera como fecha de notificacin aquella
en que se practique el acto o gestin.

Existe notificacin tcita cuando la
Administracin no acredita haber notificado
validamente el quejoso sin embargo ste ltimo
adjunta a su queja copia del documento a
notificar. RTF N 13528-1-2008.
nicamente procede la notificacin mediante
acuso de recibo por correo certificado o
mensajero.

Si no se pudiera efectuar la notificacin
debido a:
Domicilio cerrado.
Negativa a la recepcin.
No hubiera persona capaz.
Se fijar una constancia de visita y se
proceder a notificar en el domicilio fiscal.
PROCEDENCIA: Cuando la notificacin no
pueda efectuarse en el domicilio fiscal por
causas imputables al notificado.

A QUIN SE NOTIFICA?: Al interesado, a su
representante legal, encargado o
dependiente.

DONDE: En el lugar en el que se lo encuentre.
Las notificaciones surten efectos desde el da
hbil siguiente al de su recepcin o al de la
ltima publicacin (Artculo 106 CT).

EXCEPCIONES:
La notificacin de actos en los que el ejecutor
coactivo ordena trabar medidas cautelares
conforme al Art. 118 CT. En este caso surte
efectos desde el momento de su recepcin.

La notificacin de requerimientos de exhibicin de
documentacin (Art. 106 CT)

Se precisa que los defectos en la notificacin
de los valores no acarrean su nulidad, al ser
independientes a su validez.
E
N

L
U
G
A
R

D
E
T
E
R
M
I
N
A
D
O

NO EXISTE LUGAR DETERMINADO
DONDE CMO
DOMICILIO PROCESAL
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO ELECTRONICO
DIARIOS Y PGINA WEB
LOCAL DE LA ADM. TRIB.
DONDE SE ENCUENTRE
CORREO / MENSAJERO
CORREO / MENSAJERO
CORREO ELECTRNICO
PUBLICACIN
CONSTANCIA ADM.
NOTIFICACIN TCITA
PERSONALMENTE
ACUSE DE RECIBO
ACUSE DE RECIBO
CERTIF. DE NEGAT.
CEDULN
CONFIR. ENTREGA
CONST. + ACUSE
ACTO O GESTIN
QUE DEMUESTRE
CONOCIMIENTO
ACUSE DE RECIBO
CERTIF. DE NEGAT.