Lectura e Interpretacion de Los Ee - FF Credicoop 15dic09

Av. Tomas Valle Cdra. 12 Mz. A Lte .
2 5 de Agosto Los Olivos Tefelefax : 533-2549 Cel: 99061900

RPM: # 275744 Email: Consulcoop39@ hotmail.com / consulcoop_a3@yahoo.com
Av. Tomas Valle Cdra. 12 Mz. A Lte . 2 5 de Agosto Los Olivos Tefelefax : 533-2549 Cel: 99061900
Organiza:
Dirigido a: Directivos, Socios en Gral.
Auspicia:
7:00 P.M. 9:00 P.M
CON ESPECIALIZACION EN AUDITORIA FINANCIERA,TRIBUTATRIA,
OPERATIVA, DE SISTEMAS
CON MAESTRIA EN FINANZAS
CONSULTORA EN INFORMATICA CONTABLE
ASESORA EN DIVERSAS COOPERATIVAS
EXPOSITORA: CPC. MARIA NINAMANGO DE LA CRUZ
Examen y Aprobacin de la gestin 2007
1. La Asamblea General Ordinaria y la aprobacin de la gestin administrativa,
econmica y financiera .
2. Formulacin e Interpretacin de los EEFF.
3. El Balance General su importancia y componentes
4. La Gestin e incidencia en el Estado de Resultados
5. El Estado de Flujos de Efectivo y el ECPN
6. El Balance Social y su importancia en la gestin.
1. LA ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA Y LA APROBACIN DE LA GESTIN
ADMINISTRATIVA, ECONMICA Y FINANCIERA .
Gestin eficiente:
Gobierno Corporativo
Estndares crediticios y generales
Adecuacin patrimonial (patrimonio efectivo)
Crecimiento ordenado
Administracin de la liquidez
MEMORIA - Contenido
1. Palabras de Introduccin del C/A y Gerencia
2. Memoria del Consejo de Administracin
2.1 Aspecto orgnico
2.2 Aspecto asociativo
2.3 Polticas y estratgicas de desarrollo
2.4 Gestin de Mercadeo y resultados
2.5 Gestin econmica y financiera
2.6 Gestin Crediticia
2.7 Gestin educativa
2.8 Gestin del Sistema de informacin
2.9 Gestin del Fondo de ayuda social
2.10 Dictamen de Auditores o Calificacin de 3ros.

3. Memoria del Consejo de Vigilancia: Instalacin, sesiones realizadas, planes y presupuestos, ejecu
cin del trabajo, anlisis de la gestin general, proceso de seleccin de auditores, Unidad de Audito
ra Interna, plan de auditora interna.
4. Informe del Comit Electoral,
5. Propuesta de aplicacin de resultados, aportaciones mnimas y mximas
6. Dictamen y Estados Financieros.
PRINCIPALES PROBLEMAS EN LAS COOPERATIVAS
Atencin a ciertos deudores: en muchas captan tanto a socios como 3os, otorgando crdito
+ a sus asociados y directivos.

Prdida de la identificacin del asociado ; se considera slo un cliente, aportes son mnimos
comparado con el total desmotivando su participacin

Aportes individuales mnimos; (entre S/.10 y S/.100), disminuyendo el inters de proteger su
inversin en el capital (de riesgo) y velar por la estabilidad de la CAC, haciendo uso de sus der
echos como asociado.

Carencia de inversionistas grandes, conlleva a carencia de control verdadero, ya que una qu
iebra no resultara perjudicial para el socio o inversionista.

C/A y C/V inexpertos; y participacin del Gerente demasiado fuerte, la ausencia de manuales
y procedimientos claramente establecidos intensifican este problema, o el presidente es el repr
esentante legal y la remuneracin de funcionarios claves es insuficiente.

Alta o falta de rotacin de los Directivos .
Balance
General
Estado de
Ganancias y
Prdidas
Estado de Cam-
bios en el Pa-
trimonio Neto
Notas a los
Estados
Financieros

Estado de
Flujos de
Efectivo
2. Formulacin e Interpretacin de los EEFF
EL DIRECTORIO Y LA GERENCIA DE LA
EMPRESA TIENEN LA RESPONSABILID
AD DE LA PREPARACION Y PRESENTA
CION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS BAJO LOS PCGA Y LAS NIC -NIIF
Indices o Ratios Financieros es una expresin matemtica que tiene un numerador y
un denominador, pudindose expresar como un quebrado, como una razn (3:1), com
o un porcentaje, como las veces que la cantidad incluye a otra o como un decimal
Los ratios o ndices tienen una importancia relativa y dependen mucho de la calidad o
contenido real de las cifras listadas en los EEFF
El anlisis se puede efectuar para cada cuenta por separado, entre cuentas
de un mismo estado financiero o cuentas de estados financieros diferentes
Los pasos a seguir son: obtener los ratios, interpretar los resultados obtenido
s y tomar una decisin en funcin a los resultados
Anlisis de Estados Financieros
QU SIGNIFICA CADA UNO DE ESTOS METODOS?
Primero veamos que significa el CAMEL:
CAPITAL, suficiencia de capital institucional
ACTIVO de calidad
MANAGEMENT o gerencia con calidad de decisiones
EARNINGS o rentabilidad obtenida (captaciones, colocaciones, tasas de inters,)
LIQUIDEZ (primera seal de crisis en funcin a colocaciones, inversiones, etc.)
EL SISTEMA PERLAS QU SIGNIFICA?
PROTECCION, al riego crediticio (suficiencia de provisiones)
ESTRUCTURA financiera (capacidad patrimonial)
RENTABILIDAD, eficiencia administrativa (relacin costo/ beneficio)
LIQUIDEZ (para cumplir adecuadamente con los pagos, retiros, obligaciones, contratos, etc.)
ACTIVOS IMPRODUCTIVOS, no generan ingresos
SEALES EXPANSIVAS, niveles de crecimiento

INDICADORES FINANCIEROS: RECOMENDABLE

1. Morosidad: Cartera vencida no> a 8%
Cartera total

2. Proteccin: Provisin constituida
Cartera vencida

3. Estructura Patrimonio efectivo no< a 8%
Financiera Activo total

Total pasivo no> a 12.5 veces
Patrimonio efectivo

4. RENTABILIDAD: RESULTADO DEL EJERCICIO > AL PROM CAC
PATRIMONIO
RESULTADO DEL EJERCICIO > AL PROM CAC
ACTIVO TOTAL
GASTOS OPERATIVOS < AL 10%
ACTIVO TOTAL
5. LIQUIDEZ: FONDOS DISPONIBLES ENTRE 6 Y 15%
DEPSITOS
INDICADORES FINANCIEROS: RECOMENDABLE
6. ACTIVOS IMPRODUCTIVOS:
ACTIVO FIJO + BBRR Y AA + OTROS ACTIVOS < AL 10%
ACTIVO TOTAL

7. SEALES EXPANSIVAS: > AL % DE INFLAC
% DE CRECIMIENTO DEL ACTIVO TOTAL
% DE CRECIMIENTO DE LA CARTERA DE CRDITOS
% DE CRECIMIENTO DE LAS CAPTACIONES
% DE CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO
% DEL CRECIMIENTO DEL CAPITAL SOCIAL

OTROS DATOS 1996 % 1,997 % 1998 % 1999 % 2000 % 2001 % 2002 %
TASA DE INTERESES 2.30% 2.30% 2.30% 2.30% 2.30% 2.30% 2.30%
PROVISION ACUMULADO DE COLOCACIONES 58,329 198,337 337,823 460,286 563,828 672,160 721,471
PROV. ACUM. DE CTA XCOBRAR A SOCIOS4,719 155,369 189,052 264,294 249,458 198,310 156,026
COMPRAS DE ACTIVOS 26,189 40,026 6,097 41,728 73,320 53,221 26,619
A GASTO POR MOROSIDAD 0 140,008 139,486 122,463 103,542 108,332 49,311
SEALES EXPANSIVAS ( EN RELAC, AL AO ANT.) 663,142
% DE CRECIMIENTO DEL ACTIVO TOTAL -0.31 21.09 6.87 10.80 15.22 17.33
% DE CRECIMIENTO DE LA CARTERA DE CREDITO 0.20 28.31 0.69 9.44 21.20 20.94
% DE CRECIMIENTO DE LAS APORTACIONES -0.04 17.01 11.20 8.02 5.50 17.73
% DE CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO -0.31 21.09 6.87 10.80 15.22 17.33
DATOS COMPARATIVO DE LOS AOS 1996 A 2002
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
C.A.C. EXITO LTDA.
ACTIVOS: SON RECURSOS ECONOMICOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA, QUE CONTR
OLA COMO CONSECUENCIA DE TRANSACCIONES O SUCESOS PASADOS, QUE SON C
APACES DE GENERAR BENEFICIOS ECONOMICOS FUTUROS Y QUE SE ESPERA QUE
FLUYAN A LA EMPRESA.

PASIVOS: SON LAS DEUDAS Y OBLIGACIONES PRESENTES DE LA EMPRESA COMO C
ONSECUENCIA DE EVENTOS(TRANSACCIONES) PASADAS DE CUYA CANCELACION SE
ESPERA QUE RESULTEN UNA SALIDA DE RECURSOS DE LA EMPRESA RELACIONADO
S A BENEFICIOS ECONOMICOS.

PATRIMONIO NETO: ES LA PARTICIPACION O INTERES RESIDUAL EN LOS ACTIVOS DE
LA EMPRESA, DESPUES DE DEDUCIR LOS PASIVOS, SE DEBE PRESTAR ATENCION A L
A SUSTANCIA Y REALIDAD ECONOMICA Y NO UNICAMENTE A SU FORMA LEGAL.

3. El Balance General : Importancia - componentes
12
ACTIVO 1996 % 1,997 % 1998 % 1999 % 2000 % 2001 % 2002 %
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE 210,922 5 262,920 7 156,747 3 195,358 4 351,785 6 190,880 3 347,989 5
COLOCACIONES 2,990,637 75 2,996,595 75 3,844,833 80 3,871,200 75 4,236,586 74 5,134,907 78 6,210,191 80
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169,497 4 82,095 2 94,421 2 78,658 2 58,541 1 45,838 1 53,003 1
EXISTENCIAS 162,125 4 45,163 1 1,860 0 0 0 0 0 3,612 0 4,173 0
CARGAS DIFERIDAS 69,219 2 65,519 2 48,488 1 44,939 1 41,386 1 28,102 0 20,002 0
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3,602,400 90 3,452,291 87 4,146,348 86 4,190,156 81 4,688,298 82 5,403,339 82 6,635,359 86
ACTIVO NO CORRIENTE
VALORES 4,656 0 15,941 0 165,869 3 435,037 8 453,899 8 607,663 9 549,767 7
ACTIVO FIJO NETO DE DEPRECIACION 389,676 10 516,131 13 512,405 11 531,015 10 570,815 10 571,772 9 538,570 7
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 394,332 10 532,072 13 678,274 14 966,052 19 1,024,714 18 1,179,435 18 1,088,338 14
TOTAL ACTIVO 3,996,731 100 3,984,363 100 4,824,622 100 5,156,208 100 5,713,012 100 6,582,774 100 7,723,696 100
PASIVO

PASIVO CORRIENTE
SOBREGIRO 535 0
TRIBUTOS POR PAGAR 3,761 0 3,343 0 5,235 0 7,648 0 9,628 0 11,222 0 13,988 0
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 58,600 1 25,532 1 198,965 4 40,565 1 63,355 1 80,581 1 120,234 2
PREVISION SOCIAL Y AYUDA SOCIAL 0 0 3,723 0 4,943 0 862 0 116,592 2 286,528 4 391561 5
BENEFICIOS SOCIALES 11,603 0 6,485 0 4,704 0 2,250 0 2,949 0 3,076 0 3,760 0
TOTAL DEL PASIVO 73,965 2 39,083 1 213,846 4 51,325 1 192,524 3 381,407 6 530,078 7
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 3,418,450 86 3,417,090 86 3,998,227 83 4,446,205 86 4,802,807 84 5,066,802 77 5,965,294 77
RESERVAS 472,553 12 515,214 13 551,157 11 593,304 12 628,907 11 662,328 10 836,324 11
RESULTADO DEL EJERCICIO 31,763 1 12,976 0 61,393 1 65,374 1 88,774 2 472,237 7 392,001 5
TOTAL PATRIMONIO 3,922,767 98 3,945,280 99 4,610,776 96 5,104,883 99 5,520,488 97 6,201,367 94 7,193,619 93
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,996,731 100 3,984,363 100 4,824,622 100 5,156,208 100 5,713,012 100 6,582,774 100 7,723,696 100
C.A.C. EXITO LTDA.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO DE LOS AOS 1996 A 2002
INGRESOS (COSTOS Y GASTOS): SON LOS AUMENTOS (DISMINUCION
ES) EN LOS BENEFICIOS ECONOMICOS DURANTE EL PERIODO CONTA
BLE.

RENTABILIDAD: SE EMPLEA EL TERMINO UTILIDAD O REMANENTE CO
MO MEDIDA DE LA RENTABILIDAD O COMO BASE PARA OTRAS MEDICI
ONES, COMO LA RECUPERACION DE LA INVERSION O UTILIDAD POR A
CCION O APORTACION.
4. La Gestin e incidencia en el Estado de Resultados
EFECTO DE LA GESTION DE RIESGOS
INCERTIDUMBRE QUE EXISTE RESPECTO DE RESULTADOS ESPER
ADOS
RENTABILIDAD
Ingresos financieros Gastos financier
os
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones por colocaciones
MARGEN FINANCIERO NETO
Ingresos por servicios
Gastos por servicios financieros
MARGEN OPERACIONAL
Gastos administrativos
MARGEN OPERACIONAL NETO
Depreciacin y amortizaciones.
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE I.R.
Impuesto a la renta UTILIDAD NETA

RIESGOS
CREDITO:
Directos
Contingentes
MERCADO
Tasa inters Tipo de cambio
Productos derivados
LIQUIDEZ
OPERATIVOS
Tecnologa
Administrativos
PAIS
Soberano
Transferencia

RIESGO
vs
RENTABILIDAD
15
INGRESOS 1996 % 1,997 % 1998 % 1999 % 2000 % 2001 % 2002 %
INGRESOS POR INTERESES 879,327 95 1,092,311 95 1,053,856 94 1,198,358 93 1,311,614 93 1,400,214 93 1,692,730 94
COMISIONES 0 0 2,819 0 25,436 2 43,943 3 35,549 3 23,481 2 32,549 2
OTROS INGRESOS FINANCIEROS 0 0 0 0 1 0 18,619 1 25,780 2 12,126 1 14,965 1
ARRENDAMIENTOS 1,926 0 15,835 1 31,676 3 24,294 2 21,275 2 20,318 1 15,570 1
INGRESOS DIVERSOS DE GESTION 2,710 0 15,931 1 2,847 0 2,805 0 134 0 3,282 0 1,149 0
OTROS INGRESOS 41,189 4 17,497 2 3,875 0 91 0 18,728 1 53,751 4 45,152 3
TOTAL INGRESOS 925,152 100 1,144,393 100 1,117,691 100 1,288,111 100 1,413,080 100 1,513,173 100 1,802,116 100

EGRESOS
CARGAS FINANCIERAS 17,277 2 24,340 2 14,330 1 8,420 1 18,176 1 9,059 1 25,450 1
GASTOS DEL PERSONAL 120,244 13 90,366 8 104,422 9 168,400 13 269,757 19 305,417 20 383,052 21
SERVICIOS DE TERCEROS 178,886 19 199,057 17 179,862 16 206,008 16 307,711 22 280,436 19 357,416 20
TRIBUTOS 22,606 2 12,640 1 12,468 1 13,724 1 14,083 1 19,194 1 8,549 0
CARGAS DIVERSAS DE GESTION 39,861 4 74,542 7 111,751 10 150,742 12 120,703 9 142,269 9 155,689 9
GASTOS DIRECTIVOS 65,490 7 100,354 9 135,835 12 152,681 12 178,304 13 188,172 12 213,311 12
PROVISION DEL EJERCICIO 33,344 4 126,751 11 70,700 6 75,048 6 79,027 6 96,820 6 106,908 6
MOROSIDAD 58,329 6 295,326 26 173,220 15 197,705 15 126,698 9 108,332 7 49,311 3
CARGAS EXCEPCIONALES 15,308 2 152,557 13 51,792 5 39,342 3 39,924 3 21,017 1 18,785 1
TOTAL EGRESOS 551,344 60 1,075,933 94 854,381 76 1,012,070 79 1,154,382 82 1,170,716 77 1,318,471 73
REMANENTE ANTES DE REI 373,808 40 68,460 6 263,310 24 276,041 21 258,698 18 342,456 23 483,646 27
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION -342,045 -37 -55,484 -5 -201,917 -18 -210,666 -16 -169,924 -12 129,781 9 -91,645 -5
REMANENTE A LA FECHA 31,763 3 12,976 1 61,393 5 65,374 5 88,774 6 472,237 31 392,001 22
C.A.C. EXITO LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO DE LOS AOS 1996 A 2002
Qu es la Administracin de Riesgos?
Decisiones...
Tomadas bajo condiciones de
incertidumbre...
...Para optimizar el valor del negocio
Equilibradas por niveles
aceptables de riesgo
RIESGOS, CONTROL Y EFECTO EN LOS EEFF
ENVIRONMENT RISK

COMPETENCIA SENSIBILIDAD RELACIONES CON DISPONIBILIDAD PERDIDAS POR
LOS ACCIONISTAS DE CAPITAL CATASTROFES
ENTORNO SOBERANO
POLITICO ENTORNO LEGAL INDUSTRIA MERCADOS FINANCIEROS
OPERATION RISK

SATISFACCION DEL CLIENTE
RECURSOS HUMANOS
DESARROLLO DE PRODUCTO
EFICIENCIA
BRECHAS DE DESEMPEO
TIEMPO DE CICLO
ABASTECIMIENTO
OBSOLESCENCIA/FALTANTE
CUMPLIMIENTO
INTERRUPCION DEL NEGOCIO
DEFECT EN PRODUC/SERVIC
AMBIENTALES
SALUD Y SEGURIDAD
MARCA/DESGASTE DE LA M.
EMPOWERMENT RISK

LIDERAZGO
AUTORIDAD/LIMITES
OUTSURREING
INCENTIVO DE DESEMPEO
DISPOSICION AL CAMBIO
COMUNICACIONES
FINANCIAL RISK

PRECIOS
TASAS DE INTERES
MONEDA
PATRIMONIO
COMMODITY
INSTR. FINANCIEROS
LIQUIDEZ
CASH FLOW
COSTO DE OPORTUNID
CONCENTRACION
CREDITO
INCUMPLIMIENTO
CONCENTRACION
CANCELACION
GARANTIA
INFORMAT. PROCESSIN
G
TECHNOLOGY RISK
IMPORTANCIA
INTEGRIDAD
ACCESO DISPONIBILIDAD
INFRAESTRUCTURA
CLASIFICACION DE RIESGOS FINANCIEROS
Legal
Fiscal
De tipo de inters
De tipo de cambio
Precio de acciones
Precio de mercaderas
RIESGOS DE MERCADO
Sistemas Informticos
Fallas humanas
RIESGOS OPERATIVOS
RIESGOS DE NORMATIVAS
De financiacin
De mercado/ producto

RIESGOS DE LIQUIDEZ
De contraparte
De emisor
De entrega
De liquidacin
RIESGOS DE CREDITO
5. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y EL ECPN EN LAS COOPS.
EFECTIVO
ACTIVO
FIJO
SUELDOS Y
OTROS
GASTOS
INTERESES
COLOCACIONES
APORTES
CAPITAL
Deudas con bcos.
Captaciones de
Ahorro y Depositos
PAGO
P
a
g
a
d
o
s

Inversin

Retiros
Prstamos
CONCEPTO CAPITAL RESERVAS RESULTADOS TOTAL
SALDOS AL 1o. DE ENERO DE 2001 4,802,807 628,908 88,774 5,520,489
AJUSTE CORRECCION MONETARIA -110,157 -15,097 -125,255
DISTRIBUCION DE REMANENTE: IMPUESTO, -6,620 -6,620
RESERVAS 20%, A PREV. SOCIAL 0 16,431 -82,154 -65,723
DISTRIB.ACM-00 CAPITAL 20% DESAR.INSTI. -32,086 32,086 0
APORTACIONES RECIBIDAS 878,503 878,503
APORTACIONES RETIRADAS -155,001 -155,001
TRANSFERENCIA A PRESTAMOS -317,264 -317,264
RESULTADO DEL EJERCICIO 2,001 472,237 472,237
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 5,066,802 662,327 472,237 6,201,366
AJUSTE CORRECCION MONETARIA 91,244 14,763 0 106,007
DISTRIBUCION DE REMANENTE: IMPUESTO, 126,250 -129,312 -3,062
RESERVAS 20%, A FONDO AYUDA SOCIAL 0 94,137 -167,671 -73,534
DISTRIB.ACM-01 CAPITAL 20% DESAR.INSTI. 110,157 65,097 -175,255 0
APORTACIONES RECIBIDAS 1,118,863 1,118,863
APORTACIONES RETIRADAS -187,584 -187,584
TRANSFERENCIA A PRESTAMOS -360,438 -360,438
RESULTADO A DICIEMBRE 2002 392,001 392,001
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,002 5,965,294 836,324 392,001 7,193,619
(Expresado en nuevos soles)
NOTAS 1 AL 4
C.A.C. EXI TO LTDA.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002
Definicin: El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto nos muest
ra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales d
e una empresa, durante un periodo determinado.

Forma de presentacin: Esta supeditada a la legislacin de cada p
as o a la costumbre, la forma que adoptaremos en el desarrollo del
curso, es la que establece el Reglamento de Informacin Financiera
.
Partes:
Comprende el encabezamiento y el cuerpo del informe, sobre el encabeza
miento huelga el comentario; en el cuerpo se debe mostrar separadament
e lo siguiente:

1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
2. Efecto acumulado de los cambios en la polticas contables y la correcci
n de errores sustanciales.
3. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo
4. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.
5.Nuevos aportes de accionistas
6.Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones.
//.. Sigue Partes
7. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
8. Revaluacin de Activos
9. Capitalizacin de partidas patrimoniales
10. Redencin de acciones de inversin o reduccin de capital
11. Utilidad (perdida) neta del ejercicio.
12. Otros incrementos o disminuciones de las partidas
patrimoniales, como lo prescriben otras normas; y
13. Saldo de las partidas patrimoniales al final del periodo.
(Nombre de la Empresa )
Por los aos terminados el...... De........ 200X y 200X-1
Capital Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados Total
Adicional Inversion Revaluacion Legal Reservas Acumulados
1 Saldos al.......de................del..............
2 Efecto acumulado de los cambios en las politicas contables
y la correccion de errores sustanciales
3 Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas
en el periodo
4 Dividendos o participaciones acordados en el periodo
5 Nuevos aportes de los accionistas
6 Movimiento de prima en la colocacion de aportes y donaciones
7 Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
8 Revalaucion de Activos
9 Capitalizacion de partidas patrimoniales
10 Redencion de acciones de inversion o reduccion de capital
11 Utilidad ( Perdida) Neta del Ejercicio.
12 Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
13 Saldos al.......de................del..............
1 Saldos al.......de................del..............
2 Efecto acumulado de los cambios en las politicas contables
y la correccion de errores sustanciales
3 Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas
en el periodo
4 Dividendos o participaciones acordados en el periodo
5 Nuevos aportes de los accionistas
6 Movimiento de prima en la colocacion de aportes y donaciones
7 Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
8 Revalaucion de Activos
9 Capitalizacion de partidas patrimoniales
10 Redencion de acciones de inversion o reduccion de capital
11 Utilidad ( Perdida) Neta del Ejercicio.
12 Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
13 Saldos al.......de................del..............
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
Partidas que conforman el Estado:
Las cuentas de la clase 5 del PCGR con las modificaciones sufridas
durante los periodos que se informan. En lo que respecta al capital s
e tendr en cuenta nicamente la parte pagada, es decir disminuido
de las suscripciones pendientes de cancelacin (divisionaria 144 del
PCGR). Como complemento deber revisarse las NIC 1 y 8 , la primer
a referida a la presentacin de los EE.FF. Y la segunda a la utilidad o
perdida neta del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polt
icas contables. Los totales representados en este estado debern se
r coincidentes con el patrimonio que figura en el Balance General.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Definicin: Es un estado financiero que nos muestra informacin referente a las e
ntradas y salidas de efectivo o equivalente de efectivo de una empresa ocurridos
en un periodo determinado, y administrar esta informacin para evaluar la capacid
ad de generar efectivo y equivalente de efectivo provenientes de las actividades d
e operacin, inversin y financiacin.
La NIC N 7 se refiere al EFE.(Modif 1992)
Efectivo: Representa el dinero en efectivo disponible y el depositado en entidades f
inancieras, incluye depsitos a la vista.
Equivalente de efectivo: Representada por inversiones de corto plazo, fcilmente
convertibles en efectivo, y que nos estn sujetas a riesgos significativos en su valor
cuyo vencimiento es cercano, como valores comerciales y los fondos de mesa de n
egociacin.
Flujo de Efectivo: Entradas y salidas de efectivo y su equivalente en efectivo.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Conceptos:
Objetivos:
1. Proporcionar informacin para evaluar la estructura financiera del ente.
2. Facilitar informacin para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y su
equivalente.
3. Proporcionar informacin para la toma de decisiones sobre implementacin de polticas d
e operacin y de financiamiento.
4. Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de un ente, por sus transacciones de invers
in y financiamiento que requieren o no de efectivo.
Una entidad presenta sus flujos de efectivo distinguiendo sus actividades de:
- Actividades de Operacin - Actividades de Inversin
- Actividades de financiacin. - Esta clasificacin permite a los usuarios
Evaluar el impacto de estas actividades, en la posicin financiera de la empresa y en los mont
os de su efectivo y equivalente de efectivo y evaluar las relaciones entre dichas actividades
Estado de EFE. - Tipos de Flujo de Efectivo
Estado de EFE. - Tipos de Flujo de Efectivo
Actividades de Operacin:

1. Principales actividades productoras de ingresos para la empresa, Se trata pues de trans
acciones y otros eventos que sirven para determinar las utilidades o perdidas netas.
2. Entrada de efectivo por la venta de bienes y las prestacin de servicios.
3. Entrada de efectivo por regalas, honorarios, comisiones y otros ingresos.
4. Salida de efectivo para pagos a proveedores, de bienes y servicios, pagos de personal q
ue labora en la empresa, pagos al estado por concepto de impuestos y contribuciones.
5. Salida de efectivo para pagos de intereses por prestamos y para otros acreedores.
6. Entrada y salida de efectivo de una Cia de seguros por conceptos de primas y reclamaci
ones, anualidades y otros beneficios de las plizas,
7. Entrada y salida de efectivo por cumplimiento de contratos que se tenga para fines de n
egociacin y comercializacin.
8. Todos los otros pagos o entradas de efectivo que no provienen de las actividades como
de inversin o financiacin.
Son las adquisiciones y disposiciones de activo de largo plazo y de otras
inversiones no incluidas entre las equivalentes de efectivo. Su separacin
es importante porque nos muestran en que medida se han hecho desemb
olsos para adquirir recursos destinados a generar ingresos y flujo de efect
ivo futuros. Son:

1. La salida de efectivo para la adquisicin de activos fijos , activos intangibl
es y otros activos de largo plazo, incluso los generados y capitalizados po
r la propia empresa.
2. Entrada de efectivo por la venta de activos fijos, activos intangibles y otro
s activos de largo plazo.
Actividades de Inversin

3. Salida de efectivo para adquirir , acciones o instrumentos de deuda de otras empre
sas y participaciones patrimoniales en asociaciones en participacin .
4. Entrada de efectivo por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras em
presas y participaciones patrimoniales en asociaciones en participacin.
5. Adelantos de efectivo y prestamos otorgados a terceros, distinto de los adelantos y
prestamos hechos por una institucin financiera.
6. Adelantos de efectivo y prestamos otorgados a terceros, distinto de los adelantos y
prestamos hechos por una institucin financiera.
7. Salidas de efectivo por contratos a futuro, contratos a plazos, contratos de opcin y
contratos de SWAP, excepto cuando los contratos se adquieren con fines de neg
ociacin y comercializacin o cuando las entradas de efectivo se clasifican como a
ctividades de financiacin.
Actividades de Inversin:
Actividades de Financiacin:
Son actividades que producen cambios en el tamao y la composicin del capit
al propio y del endeudamiento de la empresa. Su separacin es importante par
a predecir los derechos sobre los flujos de efectivo futuros de los diferentes pro
veedores de capital de la empresa. Son.
1. Entrada de efectivo por la emisin de acciones u otros ttulos representativos d
el patrimonio neto.
2. Pagos en efectivo a los propietarios para readquirir o redimir las acciones de la
empresa.
3. Entrada de efectivo por la emisin de obligaciones, prestamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de endeudamiento a corto plazo.
4. Amortizacin o cancelacin de prestamos obtenidos.
5. Salidas de efectivo de un arrendatario por la reduccin del pasivo relacionado c
on un arrendamiento financiero.
El Reglamento de informacin Financiera de la CONASEV, establece dos tipos de notas:
Las de carcter General y las de carcter Especifico.
Notas de carcter General.- Las de carcter general estn contenidos en el Capitulo I s
eccin segunda del Manual para la preparacin de Informacin Financiera del menciona
do Reglamento.
Notas de carcter Especifico.- Estn contenidos en el Capitulo II, segunda seccin del
Manual para la preparacin de Informacin Financiera de la CONASEV.

Definicin
Son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no que forman
parte integrante de todos y cada uno de los EE.FF.; pueden ser descripciones narrativas o
anlisis detallados de importes, siendo su finalidad alcanzar una presentacin razonable. P
ara lograr una correcta interpretacin las notas deben ser ledas conjuntamente con los Est
ados Financieros.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
EE FF Y RESPONSABILIDAD SOCIAL

Influencia del medio ambiente
Practicas del buen gobierno
Codigo de etica

Lavado de activo
Educacion y desarrollo
Efectos en los estados financieros

La Nueva Realidad en los Negocios
Para la mayora de compaas, el factor clave es saber cmo desarrollar una estrategia de ne
gocios y los planes de implementacin respectivos, con la finalidad de realizar sus desem
peo econmico, medio ambiental y social.
CMA Art.1 inc.1) establece como lineamiento de la poltica am
biental la conservacin del medio ambiente y de los recursos
naturales para satisfacer las necesidades y aspiraciones de la
s presentes y futuras generaciones
Desarrollo sostenible = Desarrollo sustentable = Desarrollo sostenido
Ley general del Ambiente LGA Ley 28611 del 5-10-05, mand
a que la gestin del ambiente y sus componentes.., se susten
tan en la integracin equilibrada de los aspectos sociales, amb
ientales y econmicos del desarrollo nacional, as como en la
satisfaccin de las necesidades actuales y futuras generacion
es.
Vinculas las dos ECO: ECONOMICO Y ECOLOGICO
Desarrollo
sostenible
CARTA ESCRITA EN EL 2070
6. El Balance Social, importancia en la gestin.

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