PRINCIPALES MODIFICACIONES AL IMPUESTOS A LA

RENTA, ITAN E ITF

EXPOSITOR:
JUAN PAREDES PAREDES

UNIVERSIDAD ULADECH LA
CATOLICA
ESEIT Virtu@l
2
ESEIT Virtu@l
3
ESEIT Virtu@l
Concepto de Renta
Origen de Renta


Renta producto.
Ganancia de capital
realizadas.
Ingresos por actividades
accidentales.
Ingresos por naturaleza
eventual.
Ingresos a ttulo gratuito.

Uso de bienes adquiridos en
perodos anteriores.
Consumo de bienes y
servicios de propia
produccin.
Variaciones patrimoniales.
Criterio Tributario

Renta Producto
Proviene de una fuente durable que se produce o
puede producir en forma peridica, debiendo ser
habilitada para producir.
Flujo de Riqueza
La renta es el ingreso monetario o en especie
que fluye hacia el contribuyente en el perodo
producto de una transaccin con terceros.
Consumo ms incremento patrimonial
La renta es igual al valor del consumo ms el
incremento del patrimonio registrado en el
perodo, sea incorporacin de nuevos bienes o
por la simple valorizacin de los existentes.
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Renta de personas naturales, sociedad
conyugal y sucesin indivisa
Renta de primera categora:
Producto de arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles; cesin gratuito de
bienes inmuebles y muebles.
Renta de segunda categora:
Producto de otros capitales: Intereses, regalas, derechos, patentes, marcas, ganancia de
capital (venta de inmuebles); participacin en utilidades o dividendos por ser socios de
sociedades o ttular de E.I.R.L.
Renta de tercera categora:
Producto de capital y trabajo - negocio bajo la modalidad de empresa unipersonal.
Renta de cuarta categora:
Producto de trabajo en forma independiente, producto de desempeo de funciones como
director de empresas, gestor de negocios, sndicos, albaceas.
Renta de quinta categora:
Producto de trabajo en forma dependiente. El trabajo humano es la aplicacin de
facultades fsicas o mentales a una actividad, por las que recibe una retribucin,
cualquiera sea el concepto, pero que represente libre disposicin del trabajador.
Renta producto (Art. 1 Ley I.Rta.)
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Renta de personas naturales, sociedad
conyugal y sucesin indivisa
Incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado, lo cual constituye renta neta no declarada, en
cuyo caso no se acepta costos o gastos imputables.
Cuando se comprueba diferencias entre incrementos patrimoniales y los ingresos percibidos, declarados o
no.
Presuncin de ventas, ingresos por aplicacin de promedios, coeficientes y/o porcentajes.
El incremento patrimonial se determina de acuerdo a los siguientes criterios:
Signos exteriores de riqueza
Variaciones patrimoniales
Adquisicin y transferencia de bienes
Inversiones
Depsitos en entidades del sistema financiero nacional o extranjero
Consumos y los gastos efectuados durante el ejercicio.
Mtodos para determinar el incremento patrimonial:
a) Mtodo de Balance ms consumo: Consiste en adiciones a las variaciones patrimoniales
del ejercicio, los consumos.
b) Mtodo de adquisiciones y desembolsos: Consiste en sumar las adquisiciones de bienes a
ttulo oneroso o gratuito, los depsitos en las cuentas de entidades del sistema financiero,
los gastos, en general, todos los desembolsos realizados durante el ejercicio.
Incremento patrimonial (Arts. 52 y 91 Ley I.Rta.)
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Renta de personas naturales, sociedad conyugal y
sucesin indivisa
Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifique los incrementos patrimoniales, la SUNAT podr requerir al
deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o ingresos.
El incremento patrimonial se determinar tomando en cuenta, entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones
patrimoniales, la adquisicin y transferencia de bienes, las inversiones, los depsitos en cuentas de entidades del sistema
financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando stos
no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio (Art. 92 de la Ley).
Adems:
Se presume que los incrementos patrimoniales, cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen
renta neta no declarada por el contribuyente (Art. 52 de la Ley).
Los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con:

Justificacin del incremento patrimonial
(Segn instrucciones de SUNAT)
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en una escritura pblica o en otro documento fehaciente.
La emisin de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los efectivamente recibidos constituye
delito de defraudacin tributaria, conforme a lo previsto en la Ley Penal Tributaria (Literal 2.5 del numeral 2 del inciso s)
del artculo 21 del Reglamento).
b) Utilidades derivadas de actividades ilcitas.
c) El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no ests sustentado debidamente.
d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni cobrado,
as como los saldos disponibles en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan
sido retirados.
e) Otros ingresos, como los provenientes de prstamos que no renan las condiciones establecidas en el Reglamento.
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Renta
Renta de personas naturales, sociedad
conyugal y sucesin indivisa



Ingreso
bruto

Deducciones
(Costos y
gastos)
Renta producto,
flujo de riqueza
- Signos exteriores de
riqueza
- Variaciones
patrimoniales
- Adquisiciones y
transferencias
- Inversiones
- Depsitos en entidades
financieras
- Consumos y los gastos
Incremento patrimonial
Renta
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RENTAS DE

TERCERA CATEGORA
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IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
CONTENIDO

IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL

REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA

REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO




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REGMENES DE IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
REGIMENES
REGIMEN DE
RENTA GLOBAL
REGIMEN DE
RENTA EMPRESARIAL
REGIMEN DE
NO DOMICILIADOS
Comprende rentas de
1ra, 2da, 4ta, 5ta
de fuente extranjera
Comprende rentas de
3ra Categora
Comprende rentas de
percibidas por no
domiciliados
Llamado tambin
Rgimen de
Personas Naturales
Llamado tambin
Rgimen de
Personas Jurdicas
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REGMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORA
IMPUESTO A LA RENTA
REGIMENES
REGIMEN
GENERAL
REGIMEN
ESPECIAL
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
Rgimen de
Personas Jurdicas
RER
(Rgimen Especial
del I. a la Renta)
RUS
(Rgimen
Unico
Simplificado)
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ULTIMAS MODIFICACIONES TRIBUTARIAS AL
IMPUESTO
A LA RENTA
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INDICE TEMTICO
1. Introduccin (Ley N 28932)
2. Modificaciones tributarias
a) Impuesto a la Renta (D.Leg.970)
b) Rgimen Especial de Renta (D.Leg. 968)
c) Nuevo Rgimen nico Simplificado (D. Leg. 967)
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INTRODUCCIN
Facultades delegadas mediante Ley 28932
Objeto:
Ampliar la base tributaria
Lograr mayor eficiencia, equidad y simplicidad en el
Sistema Tributario Nacional; y
Dotar al pas de un Sistema Tributario predecible que
favorezca el clima de inversin.
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Facultades delegadas mediante Ley 28932:
Ajustes relativos al alcance del impuesto, determinacin
de la renta bruta y neta, las prdidas y la aplicacin de
exoneraciones.
Reordenar la categorizacin de las rentas de fuente
peruana.
Las alcuotas aplicables y los mecanismos de retencin y
pagos a cuenta.
La tributacin de no domiciliados.
IMPUESTO A LA RENTA
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CONDICIN DE DOMICILIO:
Se consideran domiciliadas en el pas las personas
naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el pas mas de 183 das calendario
durante un perodo cualquiera de 12 meses (antes 2
aos con ausencias no mayores a 90 das).
Pierden la condicin de domiciliados los residentes en
otro pas que lo acrediten o cuando estn ausentes por
mas de 183 das. (antes 2 aos)
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CONDICIN DE DOMICILIO:
Se elimin la opcin de las personas naturales no
domiciliadas para someterse al tratamiento de
domiciliados por el hecho de permanecer seis (6)
meses en el pas e inscribirse en el RC.
Los peruanos que hayan perdido su condicin de
domiciliados la recobrarn cuando retornen al pas a
menos que lo hagan de forma transitoria
permaneciendo menos de 183 das.
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OBLIGACIONES DE EXTRANJEROS NO
DOMICILIADOS QUE ABANDONAN EL PAS:
Se sustituye la palabra visa por calidad migratoria.
Respecto al inciso d) se especific que en caso no se
hubiera retenido el impuesto, los extranjeros debern
presentar una DDJJ y efectuar el pago directamente.
Se adiciono un prrafo facultando al MEF a establecer
procedimientos alternativos que permita a los extranjeros
cumplir con las obligaciones del artculo 13 de la LIR.
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SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL,
MATERNIDAD Y LACTANCIA:

Se incorporo como inciso e), del tercer prrafo del
articulo 18, la inafectacin de los subsidios por
incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
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EXONERACIONES:

Se prorroga las exoneraciones contenidas en el artculo 19
de la LIR hasta el 31 de diciembre de 2008.
Se suprimi del inciso b) la referencia a la no exoneracin
de las rentas provenientes de operaciones mercantiles
distintas a los fines estatutarios de las asociaciones sin
fines de lucro.
Se adiciono un prrafo sobre la disposicin estatuaria
mencionada en el inciso b), no siendo exigible para las
entidades e instituciones de cooperacin tcnica
internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero.
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORA:

Se modifica el inciso b) del Artculo 23 que define
como rentas de primera categora las producidas por la
locacin o cesin temporal de cosas muebles o
inmuebles as como los derechos sobre los mismos, es
decir bienes tangibles.
Ampla la presuncin para los inmuebles distintos de
predios.

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CESIN DE BIENES POR GENERADORES DE
RENTAS DE TERCERA CATEGORA :

Sustituye primer y ltimo prrafo del inciso h) del Artculo
28 de la Ley sealando como renta de tercera categora la
cesin de inmuebles distintos a predios (antes solo
cesin de bienes muebles).
Ampla la presuncin de para los inmuebles distintos de
predios efectuada por contribuyentes generadores de renta
de tercera categora, los que se presume han sido cedidos
por todo el ejercicio gravable.

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DIVIDENDOS PRESUNTOS:

Art. 24-A: Se sustituyo el inciso g) suprimindose la
referencia a la fiscalizacin como requisito previo para que
se configure el dividendo presunto o disposicin indirecta
de la Renta no susceptible de control tributario.

Art. 55: De igual modo se establece que el Impuesto de
4.1% debe abonarse al fisco dentro del mes siguiente de
efectuada la disposicin indirecta de la renta.
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TRIBUTOS QUE COMPRENDE
Impuesto a la Renta: 3era. Categora (1.5% ,
2.5%)

Impuesto General a las Ventas (19%)
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SUJETOS COMPRENDIDOS
Estn incluidos en el rgimen las personas naturales, las
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de las siguientes actividades:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a
la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,
as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra
actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma
conjunta.
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No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los
siguientes supuestos:

(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos superen los S/. 360,000.00. Se considera como
ingreso neto al establecido como tal en el cuarto prrafo del artculo
20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h)
del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.

(ii) El valor de los activos fi jos afectados a la actividad, con excepcin
de los predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
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(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas supere los S/. 360,000.00

Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen
las de los activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes
y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando
sean necesarios para producir la renta y/o mantener su
fuente.


SUJETOS NO COMPRENDIDOS
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(i) Actividades que sean calificadas como contratos de construccin
segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando
no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
(ii) el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
(iii) Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico.
(iv) Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
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(v) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
(vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
(vii) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
(viii) Realicen venta de inmuebles.
(ix) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
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(x) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el
Per segn las normas correspondientes:
(x.1) Actividades de mdicos y odontlogos.
(x.2) Actividades veterinarias.
(x.3) Actividades jurdicas.
(x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora,
asesoramiento en materia de impuestos.
(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico.
(x.6) Actividades de informtica y conexas.
(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
ESEIT Virtu@l
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT, se podrn modificar los supuestos y/o
requisitos mencionados en los incisos a) y b) del
presente artculo, teniendo en cuenta la actividad
econmica y las zonas geogrficas, entre otros
factores.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
ESEIT Virtu@l
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:
* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que
corresponde al periodo de inicio de actividades, y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, segn
lo sealado en el art. 120 de la Ley.

Los que provengan del Rgimen General del NRUS:
* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al periodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento , segn lo sealado en el art. 120 de la Ley.
ACOGIMIENTO
ESEIT Virtu@l
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter
permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar
al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse
en el Rgimen General de conformidad con lo previsto
en el artculo 122 de la presente norma.
ACOGIMIENTO
ESEIT Virtu@l
Contribuyentes cuyas rentas son de Tercera Categora:

a) Realizacin exclusiva de actividades de comercio y/o industria:
1.5 % de sus ingresos netos mensuales provenientes de rentas
de tercera categora.

b) Realizacin de actividades de servicios: 2.5 % de sus ingresos
netos mensuales provenientes de rentas de tercera categora.

c) Realizacin en forma conjunta de actividades de comercio y/o
industria y servicios: 2.5 % de sus ingresos netos
mensualesprovenientes de rentas de tercera categora.

TASAS DEL IMPUESTO
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36
...Y el efecto
de la Justicia
ser paz; y la
labor de la
Justicia,
reposo y
seguridad
para siempre

La Biblia
GRACIAS POR SU ATENCIN