IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO

DEFINICION

El Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto monofsico
producto final o a nivel de fabricante o productor.

Es aquel que grava ciertas manifestaciones de servicios o consumo;
as como el consumo de bienes considerados suntuarios.

CONCEPTO

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo
especfico, y grava la venta en el pas a nivel de productos de
determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el
pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador
y los juegos de azar y apuestas.

De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a
las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se
determina mensualmente.

Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo
del bien gravado, segn las tablas respectivas.

QUE GRAVA Y NO GRAVA

Son de aplicacin para efecto del Impuesto
Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes,
las normas establecidas en el Ttulo I referidas al
Impuesto General a las Ventas, incluyendo las
normas para la transferencia de bienes donados
inafectos contenidas en el referido Ttulo.

OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes (Apndices III y IV)

b) La venta en el pas por el importador de los bienes (literal A del Apndice IV)

c) Los juegos de azar y apuestas (loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos)


OPERACIONES NO GRAVADAS

No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo:

1) Operaciones de importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en
los Numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2

e) La importacin de:

1. Bienes donados a entidades religiosas
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior
2) Importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del
Artculo 2.

INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMAS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS VIGENTES

La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser
expresa.

La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de
generacin y a las empresas concesionarias de distribucin de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2009.

En ambos casos, tanto las empresas de generacin como las
empresas concesionarias de distribucin de electricidad
debern estar autorizadas por decreto supremo.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas:

a) En la venta de bienes

En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes

En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

c) En la prestacin de servicios

En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados

En la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha
en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin

En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero.

f) En la primera venta de inmuebles

En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

g) En la importacin de bienes

En la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en
que se percibe el ingreso.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a
stos, en las ventas que realizadas en el pas;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los Importadores o las empresas vinculadas econmicamente a
stos, en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados;

d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de
juegos de azar y apuestas.


a) En la venta de bienes en el pas:

a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan
directamente en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes.

a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia,
siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue
valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca
distinta a la del que fabric por encargo.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados
en los Apndices III y IV del Decreto.

a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.

b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan directamente los bienes
especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del
Apndice IV y los juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice
III, el literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los
bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.

CASO PRCTICO

La empresa importadora de vehculos FOX IMPORT S.A. con RUC N 20126765739 durante el
mes de Julio de 2014 ha efectuado las siguientes operaciones:

a. Adquisicin de Bienes y Servicios

1. Con fecha 02/07/14 segn F/ 001-524 J&L SAC compra una computadora por S/.
9,000.00 mas el IGV.

2. Con fecha 03/07/14 segn Declaracin nica de Importacin N 2083418 importa
vehculos por el valor CIF $ 220,000.00; derechos arancelarios 12% del valor CIF,
I.S.C.30% e I.G.V. 18%

3. Con fecha 15/07/14 pago a FAMIL S.A. F/. 001-856 comisin de agente de aduanas
$500.00 y otros gastos de importacin por $1,600.00 mas el IGV 18%


b. Ventas

1. Con fecha 20/07/14 segn F/ 001-100 Carina S.A. se vendi 25 vehculos marca
DAEWOO cada uno a $9,500.00 mas el 30% ISC y 18% de IGV.

c. Determinar el Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto General a las Ventas
DESAROLLO


a. Adquisicin de Bienes y Servicios


02/07/09 F/ 001-524 J&L SAC Compra de una computadora

Base Imponible S/. 9,000.00
I.G.V 1,710.00
Total S/. 10,710.00

03/07/09 DUI N 2083418 Importacin de Vehculos
(T.C. Venta S/. 3.017)

Valor CIF $ 220,000.00 S/. 663,740.00
Valor arancelario 12% 26,400.00 79,648.80
$ 246,400.00 743,388.80
I.S.C. 30% 73,920.00 223,016.64
$ 320,320.00 966,405.44
I.G.V. 18% 57,657.60 173,952.97
Total $ 377,977.60 S/. 1 140,358.40

15/07/09 F/. 001-856 FAMIL S.A. Comisin y otros gastos de importacin
(T.C. Venta S/. 3.016)

Comisin Agencia Aduanas $ 500.00 S/. 1,508.00
Otros Gastos 1,600.00 4,825.60
$ 2,100.00 6,333.60
I.G.V. 18% 378.00 1,140.05
Total $ 2,478.00 S/. 7,473.65
a. Ventas

20/07/09 F/ 001-100 Carina S.A. Venta de 25 vehculos marca DAEWOO
C/U a $9,500.00 (T.C.S/. 3.012)

V.V. 25 x $9,500.00 $ 237,500.00 S/. 715,350.00
I.S.C. 30% 71,250.00 214,605.00
$ 308,750.00 929,955.00
I.G.V. 18% 55,575.00 167,391.90
Total $ 364,325.00 S/. 1 097,346.90



LIQUIDACION DEL IMPUESTO

Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Bruto 214,605.00
Crdito Fiscal -223,016.64
Impuesto a Pagar -8,411.64


Impuesto General a las Ventas
Impuesto Bruto 167,391.90
Crdito Fiscal -176,803.02
Impuesto a Pagar -9,411.12


TRATAMIENTO CONTABLE

-------------------- * --------------------------
S/. S/.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 9,000.00
335 Muebles y Enseres
60 Compras 749,722.40
601 Mercaderas 743,388.80
609 Gastos Vinculados Compras 6,333.60
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central 399,819.66
401.1 IGV 176,803.02
401.2 ISC 223,016.64
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar 1 158,542.00
Por la Adquisicin de Bienes y
Servicios

-------------------- * --------------------------
S/. S/.
12 Clientes 1 097,346.90
121 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 381,996.90
401 Gobierno Central
401.1 IGV 167,391.90
401.2 ISC 214,605.00
70 Ventas 715,350.00
701 Mercaderas
Por el Registro de Ventas




GRACIAS