Balance General

INFORMACION FINANCIERA
De acuerdo a la NIF A-1, se define como:

La informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva,
que muestra la posicin y el desempeo financiero de una entidad, y cuyo
objetivo esencial es el de ser til al usuario en general en la toma de
decisiones econmicas.
Quines son los usuarios de la Informacin Financiera?
Accionista o socios, rganos de supervisin
y vigilancia corporativos, administradores,
proveedores, acreedores, empleados,
clientes, gobierno y contribuyentes de
impuestos, entre otros.
Los estados financieros bsicos como el balance general o estado de
situacin financiera, estado de resultados, el estado de variaciones en el
capital y el estado de flujo de efectivo, formulados con base en las normas
de informacin financiera (NIF).
Representan la informacin que el usuario general requiere para la toma de
decisiones econmicas.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
La informacin debe ser confiable, relevante, comparable y
comprensible.
BALANCE GENERAL
Es el estado financiero que muestra los activos, pasivos y el capital contable de una
empresa a una fecha determinada. (NIF A-3)

En este estado financiero se muestra cmo estn distribuidos los bienes de una
empresa (activos), cunto se debe (pasivos), si las deudas son a corto o largo plazos,
cunto dinero han invertido los socios en la empresa (capital contable), etctera.
Elementos del Balance (NIF A-5)
Activo: Bienes y derechos de una entidad.
Pasivo: Deudas y obligaciones de una entidad.
Capital: Diferencia entre los recursos y las obligaciones.
El Activo
Bienes y derechos que tiene una entidad.
Circulante: Es aqul que est en constante movimiento y que tiene mayor grado
de convertibilidad en dinero en un plazo menor a un ao.
Fijo: Son las propiedades que tiene la empresa con el fin de usarlo para su
beneficio y no para venderlos.
Diferido: Pagos realizados por anticipado, de los cuales
esperamos recibir un servicio y con el transcurso del tiempo se
convierten en gastos.
Otros Activos: Son generalmente utilizados en las
empresas industriales y son intangibles.
A
c
t
i
v
o

Pasivos
Capital
Contable
Activo = Pasivo+ Capital
Pasivo
Deudas y obligaciones que tiene una entidad
Circulante (a corto plazo): Deudas y obligaciones que tienen mayor
grado de exigibilidad, o sea menos de un ao.
Fijo (a largo plazo): Deudas y obligaciones que tienen mayor grado de
exigibilidad, o sea, a un plazo mayor de un ao.
Diferido: Son los cobros hechos por anticipado por los
cuales se tiene la obligacin de prestar un servicio futuro y
con el transcurso del tiempo se convierten en productos.
P
a
s
i
v
o

Activo
Capital
Contable
Pasivo = Activo - Capital
Capital Contable
A las aportaciones de los socios (capital social) ms los resultados de ejercicios
anteriores ms los resultados del ejercicio se les llama capital contable
Capital Contable= Activo - Pasivo
C
a
p
i
t
a
l


Activo
Pasivo
Se divide en dos grupos:

Capital contribuido: es el dinero que ha sido contribuido o aportado
para la realizacin de las operaciones de la empresa; tal es el caso del
capital social, las donaciones y la prima en venta de acciones.

Capital ganado. Es la parte del capital contable que proviene de los
resultados obtenidos por la empresa.
Principales cuentas de Activo
Principales cuentas de Pasivo y Capital
Encabezado:
a) Nombre de la empresa o propietario.
b) Indicacin de que se trata de un Balance General.
c) Fecha de formulacin.
Estructura del Balance General
Pie:
a) Nombre y firma del contador que lo hizo y lo autorizo.
b) Nombre y firma del propietario o representante legal de la empresa.
c) Notas a los estados financieros.
Cuerpo:
a) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Activo.
b) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Pasivo.
c) Importe del capital contable.

Formas de presentar el Balance
a) Forma de cuenta: forma horizontal. Es la forma ms usual, se muestra el activo al
lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: A=P+C.
b) Forma de reporte: forma vertical. Es una presentacin vertical, mostrndose en
primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ltimo el capital, es decir: A-P=C.
b) Estados de Resultados
Es aqul que nos muestra los ingresos y egresos de una entidad as como
su resultado, en un periodo de tiempo determinado y adems es elaborado y
formulado en base a los principios de contabilidad generalmente aceptados
(Principio de periodo contable).
Ingresos - Egresos = Resultado
El estado de resultados o prdidas y ganancias es un estado financiero
DINAMICO
Ingreso.
Aumento al patrimonio por ganancia o producto; an
cuando no haya sido percibido en efectivo, sino
simplemente en crdito.
Ingresos Ordinarios: Son los que se obtienen por la actividad principal de la
entidad.

Ingresos Extraordinarios: Son los que se obtienen por actividades no propias
de la entidad.
Egreso
Disminucin al patrimonio en virtud de gastos o prdidas.
Egresos Ordinarios: Son los que realiza la entidad para llevar a
cabo su actividad propia.

Egresos Extraordinarios: Son los que se realizan por actividades
no propias de
la entidad.
Si los ingresos son mayores que los egresos tendremos una utilidad.
Por el contrario, si los egresos son mayores que los ingresos tendremos una
prdida.
Momentos en que se generan los Ingresos
1- Entradas de dinero en el presente, como las ventas de contado.
2- Entradas de dinero en el futuro, como las ventas a crdito.
3- Entradas de dinero que no constituyen ingresos para la empresa.
4. Entradas de dinero pasadas.
Entradas de dinero pasadas, presentes y futuras, que representan los LOGROS
de la empresa en un periodo determinado.
Momento en que se generan los Gastos:
1- Salidas de dinero en el presente, como el pago de sueldos a empleados.
2- Salidas de dinero en el futuro, como usar un local comercial sin pagar renta.
3- Salidas de dinero que no constituyen gastos para la empresa.
4- Salidas de dinero pasadas.
Salidas de dinero pasadas, presentes o futuras, que representan los
ESFUERZOS O CONSUMOS que lleva a cabo la empresa en un
periodo determinado, con el fin de obtener ingresos.
Elementos Estado de Resultados
a) Ventas o Ingresos
b) Costo de Ventas
c) Gastos de Operacin (Venta y Administracin)
d)Gastos Financieros
e) Productos Financieros
f)Prdidas o Utilidad antes de Impuestos
g) Utilidad neta, prdida neta
Son los ingresos provenientes de sus actividades principales o normales.
En las empresas comerciales e industriales estos son generados por las
ventas de sus inventarios, mientras que en las empresas de servicios lo son
por la prestacin de tales servicios.
a) Ventas o Ingresos
b) Costo de Ventas
El costo de adquisicin o produccin de los artculos vendidos.
c) Gastos de Operacin (Venta y Administracin)
Gastos de Venta: son los que se derivan de los esfuerzos
de la entidad para comercializar sus bienes o servicios.
Gastos de Administracin: son aquellos en los que incurre
la entidad para controlar sus operaciones.
d)Gastos Financieros
Desembolsos que se derivan de la necesidad de obtener, en prstamo,
capitales ajenos.
e) Productos Financieros
Son todas aquellas cantidades de dinero ganadas en alguna o
algunas operaciones bancarias o financieras.
f)Prdidas o Utilidad antes de Impuestos
Representa el valor residual de las ventas o ingresos
netos despus de sumar o disminuir, segn proceda, los
otros ingresos costos y gastos , ordinarios y no
ordinarios, sin incluir los impuestos a la utilidad.
g) Utilidad neta, prdida neta
Utilidad neta, es la ganancia que se obtiene despus de
realizar los descuentos correspondientes.


Prdida Neta: El exceso de los gastos sobre los
ingresos.
Estructura del Estado de Resultados
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Consiste en que no hay causa sin efecto, y que un efecto tiene como origen
una causa, pudiendo existir una pluralidad en ambos sentidos (varios
efectos provienen de una causa y de una causa proviene un efecto).

PARTIDA DOBLE
El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretacin del
Principio de la Causalidad.

De acuerdo con esta teora, de la relacin de la causa con el efecto,
segn la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto
que produce cada operacin, y que, por sencilla sta sea afectar
cuando menos a dos cuentas.

Por estas razones a la contabilidad tambin se le conoce como: Sistema
de Contabilidad por Partida Doble.
1. Como funciona la Partida Doble
La dualidad que se manifiesta en toda transaccin u operacin de: dar y
recibir por la misma cantidad y en forma simultnea, es la va para que funcione
el Sistema de la Partida Doble, utilizando para este fin a las cuentas o esquemas
representativos del Balance
Ejemplo 1:
Compramos mercancas al contado por 5,000

En esta transaccin se deber considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad,
correspondiendo un aumento en el Activo en el Inventario por 5,000 y a su vez una
disminucin del Activo en Caja por 5,000

(efecto1) + A en Inventarios (1ra.cuenta) por 5,000.- (causa)
(efecto2) A en caja (2da.cuenta) por 5,000.- (efecto)
Ejemplo 2:

Vendemos Mercancas al contado por 10,000

Significa un aumento en el Activo en Caja, por 10,000 y una disminucin del
Activo en Inventario por 10,000.

(efecto1) +A en Caja (1ra.cuenta) por 10.000 (causa)
(efecto2) A en Inventarios (2da cuenta) por 10.000 (efecto)
Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente:

(1) Cualquiera que sea la operacin que se haya efectuado, siempre
habr una causa y un efecto que por la misma cantidad alterar los
valores del Balance y que se afectarn cuando menos a dos cuentas.

(2) O que toda operacin es la causa de cuando menos dos efectos sobre
el Balance de la empresa.
2. Principios de la Partida Doble
El Sistema de la Partida Doble, como tal, tiene sus propios principios que
norman su funcionamiento, y son los siguientes:

1 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

2 Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega.

3 Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.

4 Toda prdida es deudora y toda ganancia es acreedora.
3. Reglas de la Partida Doble
1) Para las personas:
Quien recibe? Es deudor
Quien da o entrega? Es acreedor
2) Para las cosas:
Que ingresa? Es deudor
Que sale? Es acreedor
3) Para los resultados:
Que pierde? Es deudor
Que gana? Es acreedor
ECUACION BASICA DE CONTABILIDAD
CUENTA CONTABLE
Los acontecimientos que afectan directamente al patrimonio empresarial se
denominan hechos contables. Para analizar y representar estos hechos contables
utilizamos el mtodo contable.
Mtodo contable: conjunto de procedimientos para analizar y representar
los hechos econmicos
Hecho contable: acontecimiento econmico que afecta al
patrimonio empresarial
Cuenta: representacin esquemtica (en forma de T )
del valor de las variaciones de un elemento
patrimonial.
Los elementos patrimoniales de la empresa se representan esquemticamente
mediante cuentas.
1. La cuenta
La parte izquierda de la cuenta se denomina
Debe y a la derecha Haber.
El debe y el haber
Estos trmino no indica que tengamos o
debamos algo.
Simplemente se utilizan para nombrar ambos
lados de una cuenta, como podra utilizarse
izquierda y derecha o cara y cruz.
Abrir una cuenta: prepararla para su uso.
Cargar una cuenta: anotar una cantidad en el
debe.
Abonar una cuenta: anotar una cantidad en al
haber.
2. Tipos de cuentas
En funcin de la naturaleza de los elementos patrimoniales que representen,
distinguimos cuentas de activo, de pasivo y de neto.
Cuentas de activo
El activo representa la aplicacin de los fondos de la empresa, qu bienes y
derechos ha adquirido. Las cuentas de activo nacen y aumentan por del debe,
disminuyen por el haber
Activo: elementos patrimoniales que
representan los bienes y derechos de la
empresa.
Cuentas de Pasivo y Capital
El pasivo y el neto representan el origen de los fondos, de dnde procede
el dinero. Las cuentas de pasivo y neto nacen y aumentan por del haber,
disminuyen por el debe.
Pasivo y Capital: elementos
patrimoniales que representan las
fuentes de financiacin de la empresa.
El saldo de una cuenta
El resultado de sumar las cantidades anotadas en el columna del debe se
denomina suma deudora, mientras el resultado de sumar las cantidades
anotadas en el haber es la suma acreedora.
Saldo: diferencia entre las sumas deudoras y las acreedoras.
Una cuenta puede presentar tres tipos de saldo:
- Saldo deudor: la suma del debe es mayor que la suma del haber
- Saldo acreedor: la suma del haber es mayor que la suma del debe.
- Saldo cero: la suma del debe es idntica a la suma del haber.
LOS LIBROS CONTABLES
Libros contables principales:
- Libro Diario
- Libro Mayor
Libro Diario: Tiene como objetivo el registro diario de todas las
operaciones de la empresa. Las operaciones se recogen mediante asientos
contables, que muestran la evolucin temporal de los hechos contables
que afectan a la empresa.
Libro Mayor: Las anotaciones del libro diario se trasladan
inmediatamente a otro libro, que recoge en cada hoja un
elemento patrimonial.
Las cuentas tienen forma de T, y son en las que nos hemos basado
para explicar los conceptos de cargo y abono.
El Articulo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, obliga a los contribuyentes a
llevar sistemas y registros de todas sus operaciones.