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USS

REVISION DE LA ACTUACION
FISCALIZADORA ( RAF )
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Errores en las liquidaciones

Alta concentracin de causas en los Tribunales
Tributarios

Altos costos para el contribuyente y para el Fisco
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Antecedentes
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Antecedentes
Circular N57, de 21 de diciembre de 2000
Circular N21, de 30 de marzo de 2001
Circular N5, de 15 de enero de 2002
Circular N57, de 12 de octubre de 2006
Circular N26, de 28 de abril de 2008

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Objetivos
Mejorar los procedimientos de fiscalizacin,
ajustndola a los principios de transparencia,
eficiencia, eficacia y oportunidad.

Revisar objeciones durante la etapa
administrativa, obviando comparecencias
innecesarias ante los tribunales tributarios.

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Quien puede interponer la RAF?
Contribuyente: Art. 8 N5 del Cdigo Tributario:
Para los fines del presente Cdigo y dems
leyes tributarias, salvo que de sus textos se
desprenda un significado diverso, se
entender por contribuyente, las personas
naturales o jurdicas, o los administradores y
tenedores de bienes ajenos afectados por
impuestos.

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Quien puede interponer la RAF?
OPCIONES:
Solo quien es objeto del acto impugnado.
Criterio del Art. 124: Inters actual
comprometido
Cualquier persona.
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Contra que actos procede la RAF?
Liquidaciones
Giros
Resoluciones que inciden en el pago de un
impuesto o en los elementos que sirven de
base para determinarlo.
Resoluciones que denieguen las peticiones
de devolucin de impuestos.
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Contra que actos procede la RAF?
No procede
Modificaciones de avalos que sean
susceptibles de reclamo.
Modificaciones de contribuciones.
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Contra que actos procede la RAF?
Vicios o Errores Manifiestos
Es decir, aquellos que son ostensibles,
evidentes, claros, detectables con la sola
lectura del documento en que conste el acto
administrativo impugnado o de su cotejo con
los antecedentes que le sirvan o le deban
servir de fundamento.
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Contra que actos procede la RAF?
a) Errores de identificacin del contribuyente.
b) Citas o referencias a disposiciones legales que sirven de
fundamento necesario para la pretensin fiscal, errneas.
c) Suscripcin del acto administrativo por autoridad o funcionario
incompetente.
d) Omisin de firma de la autoridad competente para suscribir el acto
impugnado.
e) Clculo aritmtico errneo.
f) Actos incompletos. Por ejemplo, una resolucin a la que le falten
hojas.
g) Aplicacin errnea de la Unidad Tributaria Mensual o Anual.
h) Aplicacin de impuestos o reajustes que no corresponden.
i) Aplicacin de recargos legales que no corresponden.

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Contra que actos procede la RAF?
j) Cuando se basen en fundamentos de hecho errneos o inexactos,
cuyo correcto sentido, interpretacin y efectos, se demuestra con el
slo mrito de la documentacin correspondiente.
k) Errores en copias o transcripciones de documentos que
fundamenten el acto administrativo.
l) Cobros con efecto retroactivo, en infraccin a lo dispuesto por el
artculo 26 del Cdigo Tributario.
m) Vicios o errores en la notificacin del acto administrativo, salvo que
se hubiere verificado una notificacin tcita.
n) Liquidacin sin que se haya notificado legalmente la citacin al
contribuyente, en los casos que ste trmite sea obligatorio.
o) Emisin de giros que no se ajustan a la liquidacin que le sirve de
antecedente.
p) Giro sin que la liquidacin o resolucin que le sirve de antecedente
haya sido notificada vlidamente al contribuyente.


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Contra que actos procede la RAF?
q) Error en la mencin de los cdigos de imputacin de los giros.
r) Emisin de liquidaciones o resoluciones en que se omiten los
fundamentos necesarios para su acertada inteligencia;
s) Emisin de giros en que se omiten los fundamentos.
t) Incorrecciones en que se haya incurrido a los procedimientos y
restricciones a la actuacin fiscalizadora establecidos en la Ley
N18.320.
u) Cobro de perodos prescritos
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Oportunidad y Plazo de Presentacin
La presentacin de la solicitud a que se refiere este procedimiento
no tiene un plazo preestablecido por la ley, por lo tanto, puede ser
deducida por el interesado en cualquier tiempo.
Sin embargo, se debe tener presente que el plazo para reclamar
transcurre en forma simultnea y por ende, transcurrido ste se
extingue la posibilidad de deducir reclamo en sede jurisdiccional.
Efectuada la presentacin de una solicitud de RAF respecto de
liquidaciones de impuestos, el Servicio queda impedido de
efectuar el giro correspondiente.
Transcurrido el plazo de 90 das a que se refiere el artculo 124 del
Cdigo Tributario, sin que se haya presentado solicitud de RAF o
el correspondiente reclamo, se proceder a emitir l o los giros
respectivos.


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Efectos de Interposicin

1.- Se suspende el plazo del Art. 124 del C. Tributario
2.- Si se presenta contra una liquidacin el SII queda
inhibido de girar los impuestos.



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Lugar de Comparecencia

Secretara del Departamento Jurdico u Oficina
Jurdica de la respectiva Direccin Regional o de la
Oficina Jurdica de la Direccin Grandes
Contribuyentes.
Tambin ante la unidad del SII con jurisdiccin
donde tenga domicilio el interesado.
Todos los escritos deben presentarse en horas de
oficina.
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Obligacin de Informar
Para informar al contribuyente acerca de las caractersticas
de este procedimiento administrativo, el funcionario
encargado de la recepcin de los antecedentes deber
poner en conocimiento de aqul los beneficios de acogerse
a este procedimiento, indicndole el proceso general que
seguir su peticin y aclarndole las dudas que pueda
tener al respecto.

Si el contribuyente presenta dudas o requiere mayores
antecedentes respecto del procedimiento, el funcionario
encargado de la recepcin debe invitarlo a ser atendido por
el Jefe de Oficina o Departamento Jurdico Regional o por
el Jefe de Oficina Jurdica de la Direccin Grandes
Contribuyentes, segn corresponda, o en su defecto, por el
Jefe de la Unidad del Servicio.
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Examen Formal en Recepcin
1. Que la solicitud est por escrito indicando lugar y fecha
de presentacin y rgano al que se dirige, y est
firmada.
2. Que el contribuyente est bien individualizado.
3. Que el apoderado acredite su personera.
4. Que se precisen las liquidaciones, resoluciones o giros
impugnados.
5. Que se precise el vicio o error manifiesto
6. Que se acompaen los documentos fundantes.
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Examen Jurdico
De Admisibilidad:
1. Verificacin de actuacin impugnada
2. Verificacin de vicio o error manifiesto.
3. Nueva revisin formal

De Fondo:
1. Vicios de legalidad
2. Errores de hecho
3. Nuevos antecedentes
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Resolucin
Debe pronunciarse sobre todos y cada uno de los vicios o
errores manifiestos alegados por el contribuyente o que se
detecten de oficio.

Si declara inadmisible la RAF o la deniega en todo o en parte,
deber contener la indicacin del plazo que resta para
deducir el reclamo correspondiente.

Si acogen la RAF en su totalidad se notifican por carta
certificada. Si la desechan en todo o en parte deben
notificarse en forma personal o por cdula.

Esta resolucin no es reclamable.
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LEY N 20.332
QUE FORTALECE Y PERFECCIONA LA
JURISDICCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA

Aspectos Orgnicos y Procesales



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I. Tribunales Tributarios y Aduaneros
1. Distribucin Geogrfica
2. Instalacin Gradual
3. Estructura - Dotaciones
4. Sistema de Designacin

II. Cortes de Apelaciones

III. Unidad Administradora.
Ley N 20.322
Elementos Orgnicos
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I. Tribunales Tributarios y Aduaneros
Distribucin Geogrfica
14 tribunales: 1 en cada capital
regional.
En la Regin Metropolitana
habr 4 tribunales.

Tienen competencia en
toda la regin, excepto los
tribunales de la Regin
Metropolitana, en que sta se
distribuye por comunas.

Un juez por Tribunal,
excepto el 4 de la Regin
Metropolitana, que tendr 2.


Arica
Antofagasta
Copiap
La Serena
Valparaso
Rancagua
Talca
Concepcin
Temuco
Valdivia
Coyhaique
Punta
Arenas
Iquique
Puerto
Montt

4 1
2
3
USS
Aplicacin Gradual de la Ley
1 ao
Tribunales
XV I II III
2 ao
Tribunales
IV VII IX XII
3 ao
Tribunales
VIII XIV X XI
4 ao
Tribunales
V VI RM
Tribunales deben estar provistos e instalados en un plazo no superior a 90 ni inferior a
30 das, contados hacia atrs desde la fecha en que deban entrar en funciones.
Las causas pendientes a esa fecha sern de conocimiento de los respectivos Directores
Regionales, o Administradores de Aduana en su caso, conforme al procedimiento actual.
DA -90
DA -30
DA -90 DA -90
DA -30 DA -30 DA -30
DA -90
Los Directores Regionales, en el ejercicio de su funcin jurisdiccional, y a contar de la
fecha de publicacin de la Ley (27.01.09), quedan liberados de acatar la interpretacin
de la ley tributaria que sustente la Direccin del S.I.I.
USS
Secretario Abogado
18
Abogado
Especialista en temas
tributarios o aduaneros
Resolutores
33
Abogados
Profesionales Expertos
22
Especialistas tcnicos en
temas tribut. o aduaneros
Administrativos
24
Auxiliares
18
Juez Tributario y Aduanero
19
Abogado
Especialista en Temas Tributarios o Aduaneros
Esquema General de las Dotaciones de
Personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros
Secretario Abogado Aduanero
3 (TTA I, V, y 1 RM)
Abogado
Especialista en temas
aduaneros
USS
A travs de las normas de la alta
direccin pblica, el
Consejo de Alta Direccin Pblica
efecta un concurso
y prepara una nmina de entre
5 y 10 nombres, la que enva
a la Corte de Apelaciones respectiva
La Corte elabora una terna
y la eleva a la
decisin del
Presidente de la Rep.
Nombra a los llamados
a servir el cargo
Designacin del Juez y del Secretario Abogado
USS
Especializacin Cortes de Apelaciones
Se crean 4 Salas especializadas, en las Cortes de
Apelaciones ms importantes (Valparaso,
Concepcin, San Miguel y Santiago).
Para su integracin, se nombran 12 nuevos
Ministros, los que deben tener conocimientos
acreditables en materias tributarias y aduaneras.
Se dota a 16 Cortes de Apelaciones de un relator
especializado, con conocimiento acreditable en
temas tributarios y aduaneros.
USS
Es un rgano funcionalmente desconcentrado de
la Subsecretara de Hacienda.
El jefe de la unidad es designado a travs del
Sistema de Alta Direccin Pblica y debe rendir
cuenta pblica.
Brinda apoyo administrativo al sistema de
Tribunales, en tareas tales como: pago de
servicios, provisin de materiales y mobiliario,
administracin financiera y otros.
Unidad Administradora
de los Tribunales Tributarios y Aduaneros
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Ley N 20.322
Aspectos Procesales
I. Materias Reclamables
II. Sistema de Notificaciones
III. Rgimen Probatorio
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Procedimiento General de Reclamaciones
Ante Tribunales Tributarios y Aduaneros
Materias reclamables:
Liquidaciones, giros, pagos, tasaciones.
Resoluciones que denieguen devoluciones de impuestos.
Resoluciones que inciden en el pago de un impuesto o en
los elementos necesarios para determinarlo
Liquidaciones, cargos u otras actuaciones que sirven de
base para determinar derechos o impuestos aduaneros.
Valoracin y clasificacin en declaraciones de exportacin.
Resoluciones que denieguen solicitud administrativa de
devolucin de derechos.
Multas por infracciones aduaneras
Otras que establezca la ley.
USS
Rgimen probatorio
El tribunal apreciar la prueba conforme a las reglas de la
sana crtica:

El juez debe expresar en el fallo: razones jurdicas y lgicas, cientficas,
tcnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna valor o las
desestima.

En general, tomar en especial consideracin la multiplicidad, gravedad,
precisin, concordancia y conexin de las pruebas o antecedentes del
proceso que utilice, de manera que el examen conduzca lgicamente a la
conclusin que convence al sentenciador.

Si omite hacerlo, la Corte de Apelaciones deber subsanar el vicio al
conocer de la apelacin.

Reglas especiales:

Actos o contratos solemnes: se acreditan por la solemnidad.

Exigencia de contabilidad fidedigna: se debe acreditar preferentemente
mediante ella.

USS
Medios probatorios: se admite cualquier medio probatorio
apto para producir fe (documentos, testigos, oficios,
presunciones, etc.).
No existen los testigos inhbiles.

Norma especial sobre antecedentes solicitados al
contribuyente durante la etapa de revisin administrativa.
Aquellos antecedentes solicitados sealadamente en la citacin, que
no hubieren sido aportados por el contribuyente, no podrn ser
considerados por el juez para formar conviccin.
Deducida la oposicin por el SII o Aduanas, se le dar tramitacin
incidental a la misma, y se resolver por el tribunal en definitiva.

Rgimen probatorio
USS
Sistema de notificaciones
La regla general en primera instancia es la notificacin electrnica
Se efecta por el Tribunal, publicando la resolucin ntegra en el
sitio web del TTA, el que es provisto por la Unidad Administradora.
Hacen excepcin a esta forma de notificacin:
Resolucin Forma de notificacin
Recepcin de la causa a prueba Carta certificada al reclamante
Sentencia definitiva Carta certificada al reclamante
Inadmisibilidad del reclamo, pone termino
al juicio o hace imposible su continuacin
Carta certificada al reclamante
Terceros ajenos al juicio Carta certificada al tercero
Primera del juicio a los Servicios Correo electrnico al Servicio
USS
Esquema Notificacin Electrnica
Juez dicta
resolucin
El mismo da se publica
resolucin completa en
el sitio web del TTA
Se deja constancia de fecha de
la notificacin (publicacin en el
sitio web) en el expediente
Si la parte lo ha requerido,
adicionalmente se le enva
aviso por correo electrnico
Las partes toman conocimiento de las
resoluciones ingresando al sitio web del TTA
USS

I. Reposicin Administrativa Voluntario

II. Procedimiento General de las Reclamaciones

III. Procedimientos para la Aplicacin de
Sanciones
1. General (SII)
2. Ciertas Multas (SII)
3. General Sancionatorio Aduanero

IV. Procedimiento Especial por Vulneracin de
Derechos
Procedimientos
USS
Reposicin Administrativa Voluntaria
Da 15
Da 90
Da 0
15 das para
presentar
No proceden los
recursos Jerrquico
ni Extraordinario de
Revisin
Debe ser resuelta en
50 das o se entender
rechazada
Da 65
Su interposicin
no suspende el
plazo para
reclamar ante el
Tribunal Tributario
y Aduanero
Actuacin del S.I.I.
o Servicio Nacional
de Aduanas
Plazo para Interponer Reclamo
USS


PROCEDIMIENTO
GENERAL DE
RECLAMACIN

Procedimiento General de las Reclamaciones
ACTUACION S.I.I.
O
ADUANAS
CORTE SUPREMA
CORTE DE
APELACIONES
T.T.A
RECLAMO
APELACION
CASACION
REPOSICION
ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA
15 das para interposicin
90 das para interposicin

N
O
T
I
F
I
C
A
C
I
O
N

USS
Procedimiento General de Reclamaciones
Da 90 Da 0
Esquema de la Primera Instancia y plazos
Plazo para
presentar el
reclamo:
90 das
Traslado al
Servicio por
20 das
Recepcin
de la causa
a prueba.
Trmino probatorio
20 das
Fallo
60 das
Sentencia es
apelable ante la
Corte de Apelaciones
Da 110 Da 130 Da 190
Notificacin
acto del SII o
SNA
USS
Procedimiento General de Aplicacin de Sanciones (SII)
Procedimiento para la imposicin de la pena pecuniaria en caso de infracciones calificadas
como delitos tributarios, que se tramitan conforme a este procedimiento en razn de la
opcin del Director del S.I.I. a que se refiere el artculo 162 del Cdigo Tributario.
De este procedimiento conoce siempre el Juez Tributario y Aduanero, exista o no reclamo por
parte del contribuyente.
Procedimiento especial para la aplicacin de ciertas multas (SII)
Procedimiento aplicable en el caso de denuncias por contravenciones a la ley tributaria interna
que sean constitutivas de infracciones administrativas.
Si el contribuyente no reclama de la denuncia, la sancin pecuniaria se aplica,
administrativamente, por la autoridad regional.
Si el contribuyente reclama, conoce del procedimiento el Juez Tributario y Aduanero.
Procedimiento de reclamo contra multas por infracciones (SNA)
Procedimiento de reclamo en contra de multas impuestas por el Servicio Nacional de Aduanas
por infracciones aduaneras
Conoce del reclamo el Tribunal Tributario y Aduanero, de acuerdo a un procedimiento especial
contemplado en el artculo 181 bis de la Ordenanza de Aduanas.

USS
Procedimiento Especial de
Reclamos por Vulneracin de Derechos
Procede en contra de todo acto u omisin del S.I.I. o S.N.A. que
vulnere alguno de los derechos garantizados por la Constitucin
en los numerales 21, 22 24 del artculo 19:

Art. 19 N 21 (D a desarrollar cualquier actividad econmica).
Art. 19 N 22 (D a la igualdad en el trato que debe dar el E en
materia econmica).
Art. 19 N 24 (D de propiedad).


Adems podr conocer de la vulneracin de los Derechos de los
Contribuyentes establecidos en el Cdigo Tributario segn norma que
introduce el proyecto de ley Boletn 3845-05, en actual tramitacin.

USS
Procedimiento Especial de
Reclamos por Vulneracin de Derechos
Procede en contra de todo acto u omisin del S.I.I. o S.N.A. que
vulnere alguno de los derechos garantizados por la Constitucin
en los numerales 21, 22 24 del artculo 19:

Art. 19 N 21 (D a desarrollar cualquier actividad econmica).
Art. 19 N 22 (D a la igualdad en el trato que debe dar el E en
materia econmica).
Art. 19 N 24 (D de propiedad).


Adems podr conocer de la vulneracin de los Derechos de los
Contribuyentes establecidos en el Cdigo Tributario segn norma que
introduce el proyecto de ley Boletn 3845-05, en actual tramitacin.

USS
Plazo : 15 das
contados desde el
acto u omisin o
desde que se tuvo
conocimiento de
l
Traslado al
Servicio por
10 das
Prueba:
Trmino de 10 das,
apreciacin prueba
segn sana crtica
Sentencia
10 das


Procede
apelacin,
en cuenta y en
forma
preferente

- Se aplica supletoriamente el procedimiento general de
reclamaciones
- El tribunal podr decretar orden de no innovar
Procedimiento Especial por
Vulneracin de Derechos
ETAPAS
USS
Procedimiento General de Reclamaciones
Da 90 Da 0
Esquema de la Primera Instancia y plazos
Plazo para
presentar el
reclamo:
90 das
Traslado al
Servicio por
20 das
Recepcin
de la causa
a prueba.
Trmino probatorio
20 das
Fallo
60 das
Sentencia es
apelable ante la
Corte de Apelaciones
Da 110 Da 130 Da 190
Notificacin
acto del SII o
SNA
RAF