TEMA 23 LA INSPECCIN

TRIBUTARIA
FUNCIONES
Controladora
Investigacin Distincin terica comprobar e
investigar
Obtencin informacin
Liquidacin
Informacin a obligados e informe y asesoramiento
a rganos de la Administracin.
RGANOS (ART 141 LGT Y 168 RGIT)
En Estado AEAT, DG Catastro
Comunidades Autnomas y Entidades Locales
Colaboracin y actuaciones y procedimientos de
inspeccin coordinados.
MEDIOS
Libertad de eleccin y necesidad de especificar los
utilizados.
Examen de documentos (art 142).
Requerir informacin.
Visita y entrada en fincas (art. 142.2).
Consentimiento
Autorizacin (Delegado (oposicin) o judicial (domicilio
constitucional))
Adopcin medidas cautelares


OBTENCIN DE INFORMACIN
Obligados:
personas fsicas, jurdicas, pblicas o privadas y entes
sin personalidad,
autoridades y quienes ejerzan actividades pblicas.
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin del
Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias y la
Comisin de Vigilancia de Actividades de Financiacin
del Terrorismo
OBTENCIN DE INFORMACIN
Objeto: datos con trascendencia tributaria.
Relacionados con el cumplimiento de sus obligaciones
Deducidos de sus relaciones econmicas, profesionales
o financieras
Tipos: captacin y suministro.
Procedimiento: independiente o integrado
OBTENCIN DE INFORMACIN
Lmites:
Secreto bancario: no pero procedimiento especial para
requerimiento datos bancarios (autorizacin y precisin
datos)
Secreto profesional:
No datos econmicos
No propios, de terceros
No datos privados de su actividad que afecten al honor o
intimidad
Funcionarios y profesiones oficiales:
Secreto de la correspondencia
Secreto estadstico
Secreto del protocolo notarial (cuestiones matrimoniales,
testamentos y reconocimiento de hijos)
OBTENCIN DE INFORMACIN
Carcter reservado
Excepciones:
Colaboracin con rganos jurisdiccionales y MF en
Delitos no perseguibles solo a instancia del agraviado
Ejecucin de resoluciones firmes
Proteccin de derechos de menores e incapacitados.
Colaboracin con Administraciones
Administraciones Tributarias
Administraciones pblicas competentes en la lucha contra el
delito fiscal y el fraude de subvenciones
Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social
Administraciones que recaudan recursos pblicos no tributarios
Otras Administraciones previa autorizacin de los obligados.
Otros:
Comisiones parlamentarias de investigacin
Tribunal de Cuentas en fiscalizacin de AEAT
Organos de lucha contra el blanqueo de capitales y terrorismo

PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Sujetos. Personal inspector
Funcionarios y otro personal
Organizado en equipos y unidades.
Competencia por domicilio fiscal al inicio
Prerrogativas: Agentes de la autoridad (art 142.4 RGIT).
Resistencia
Deberes: Deber de sigilo
PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Sujetos. Obligados tributarios.
Deben atender a la Inspeccin y comparecer el da y
hora sealados.
Grupos en consolidacin fiscal dominante y
dependientes
Entes sin personalidad: comuneros o partcipes
Solidaridad en el presupuesto: cualquiera de los
obligados
Personas fsicas fallecidas, o entidades disueltas o
liquidadas: sucesores
Entidades en fase de liquidacin: liquidadores
Entidades concursadas: administrador concursal o la
propia entidad si no han suspendido facultades.

PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Sujetos. Obligados tributarios
No residentes con EP: representante
No residentes sin EP: no residente, representante o
responsable solidario.
Representacin:
Permitida
Exigencia comparecencia personal
Acreditacin en primera actuacin. Subsanable
Revocacin no supone nulidad
Renuncia no surte efectos hasta acreditacin de comunicin.

PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Inicio (art 147 LGT):
De oficio: propia iniciativa, orden superior o peticin
razonada
A instancia del obligado (ampliacin):
Peticin en 15 das
Ampliacin en 6 meses (incumplimiento no interrumpen
prescripcin para comprobar el tributo y periodo con carcter
general)
Referencia a denuncia tributaria
PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Forma inicio: comunicacin o personacin
Efectos del inicio:
Interrumpe prescripcin
Autoliquidaciones y declaraciones no espontneas y no
impiden sancin
Ingreso posteriores a cuenta de liquidacin.
Lugar: libertad: domicilio fiscal, lugar actividad
gravada, lugar pruebas u oficinas Admon.
PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Lugar:
Libros mercantiles en domicilio del obligado salvo
consentimiento
Libros tributarios puede requerirse aportacin
Medidas cautelares: motivadas, proporcionadas,
limitadas temporalmente y ratificadas por rgano
liquidador.
Horario:
Oficinas pblicas: horario oficial de apertura o jornada
laboral
Locales del interesado: jornada de oficina o actividad
salvo comn acuerdo
PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Plazos:
General: 12 meses (inicio y fin)
Ampliado: 12 meses adicionales.
Especial complejidad
Descubrimiento de que ha ocultado alguna actividad
empresarial o profesional.
No computan:
Dilaciones imputables al contribuyente
Interrupciones justificadas.
PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Incumplimiento de plazo o interrupcin injustificada
por 6 meses:
No caducidad
No interrupcin prescripcin
Ingresos hasta reanudacin son espontneos
No exigencia de intereses desde plazo mximo
Remisin del tanto de culpa a la jurisdiccin:
Interrupcin justificada
Posibilita ampliacin de plazo
PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Terminacin:
Regla general: Liquidacin derivada del acta.
Reglas especiales:
Informe prescripcin, no sujecin o comprobacin formal
Inicio de procedimiento de CL: mdulos
DOCUMENTACIN PROCEDIMIENTO
INSPECTOR
Comunicaciones:
Notifica inicio u otros hechos o circunstancias o efecta
requerimientos
Diligencias:
Recogen hechos y manifestaciones del obligado
No contienen propuestas de liquidacin
Documentos pblicos. Prueba de hechos que motivan
la formalizacin salvo prueba en contrario
DOCUMENTACIN PROCEDIMIENTO
INSPECTOR
Informes:
Preceptivos o facultativos
Para actas de disconformidad, estimacin indirecta
Actas:
Recogen resultado de actuaciones
Propuesta de liquidacin
Documentos pblicos
Puede extenderse una para cada obligacin tributaria
por todos los perodos objeto de comprobacin.
ACTAS DE CONFORMIDAD
Tramitacin:
En un mes dictada y notificada liquidacin
Salvo acuerdo del Inspector Jefe:
Rectificando errores materiales
Ordenando completar expediente
Confirmando liquidacin propuesta
Estimando errores en apreciacin de hechos o indebida
aplicacin de normas (audiencia)
Reduccin sancin 30%
Los hechos y elementos de deuda tributaria se
presumen ciertos.
ACTAS DE DISCONFORMIDAD
Acompaada de informe del actuario
15 das de alegaciones posterior al acta.
Tramitacin: Opciones del Inspector Jefe:
Dictar liquidacin.
Rectificar la propuesta contenida en el acta (audiencia)
Acordar que se complete el expediente

ACTAS CON ACUERDO
Presupuestos:
Conceptos jurdicos indeterminados
Cuestiones de prueba
Cuestiones de valoracin
Requisitos:
Autorizacin el Inspector Jefe
Garanta
Consecuencias
Notificacin presunta en 10 das.
Tramitacin conjunta exp. Sancionador. Reduccin 50 %
No impugnable salvo nulidad de pleno Derecho en va
administrativa o vicio del consentimiento en va judicial