MASTER MARKETING

JURÍDIC I GESTIÓ DE
DESPATXOS

(Barcelona, Marzo de 2007)

BDO Audiberia
GESTIÓN HABITUAL DE ACREEDORES Y DEUDORES

BDO Audiberia
 LAS DIFERENTES CUENTAS DE CLIENTES

43. CUENTAS DEL SUBGRUPO CLIENTES.

430. Clientes
4300. Clientes Nacionales: Estas son las cuentas que utiliza la empresa en
su
proceso contable normal.
4304. Clientes (moneda Extranjera): Cuentas que utiliza la empresa
cuando opera con empresas extranjeras.
4309. Clientes, facturas pendientes de formalizar: Provisionamos facturas
que aún no
han llegado.

431. Clientes, efectos comerciales a cobrar

4310. Efectos comerciales en cartera.
4311. Efectos comerciales descontados.
4312. Efectos comerciales en gestión de cobro.
4315. Efectos comerciales impagados.

Estas cuentas se utilizan cuando para el cobro de las facturas utilizamos

letras, giros, efectos descontados etc.
3
BDO Audiberia
 LAS DIFERENTES CUENTAS DE CLIENTES

432. Clientes, empresas del grupo

Lo mismo que la 430 pero se utiliza cuando se está operando con
empresas del grupo.

433. Clientes, empresas asociadas

Lo mismo que la 430 pero se utiliza cuando se está operando con
empresas asociadas

435. Clientes de dudoso cobro

Se utiliza cuando tenemos problemas con los clientes para cobrar.

436. Envases y embalajes a devolver por clientes

Se utiliza cuando con nuestras ventas enviamos envases y embalajes a
nuestros clientes que nos deberán devolver.

437. Anticipos a clientes

Se utiliza cuando nos adelantan dinero nuestros clientes antes de empezar
4
a operar.
BDO Audiberia
 PROCEDIMIENTOS Y RELACIONES CONTABLES
MÁS USUALES

→ Las ventas de bienes deben ser contabilizadas como ingresos

cuando todos los riesgos y rendimientos significativos de la
propiedad se hayan transferido, el importe del precio de venta
sea fijo o determinable, todos los actos importantes relativos a la
ejecución se hayan completado y no existan otras
incertidumbres importantes.

→ La realización de la venta supone el abono en la cuenta

correspondiente de ingreso con cargo en las cuentas de
tesorería o de créditos que reconozcan el derecho de cobro
surgido.

Los principios contables que con normalidad se suelen

aplicar son:

5
BDO Audiberia
 PROCEDIMIENTOS Y RELACIONES CONTABLES
MÁS USUALES

→ Principio de prudencia: El reconocimiento de los ingresos debe

anotarse tan pronto como sean conocidos.

→ Principio de registro: Los ingresos deben ser registrados en los

libros contables cuando nazcan los derechos que los mismos
originen.

→ Principio de devengo: La imputación de los ingresos debe

hacerse en función del flujo real de bienes y servicios que los
originan.

→ Principio de correlación de ingresos y gastos: La imputación total

o parcial de un determinado ingreso al resultado de un ejercicio
implica el reconocimiento contable proporcional de los gastos
directamente vinculados a aquellos.
6
BDO Audiberia
 PROCEDIMIENTOS Y RELACIONES CONTABLES
MÁS USUALES

→ Principio de no compensación: La cuenta de resultados debe

recoger de forma independiente todos los ingresos y gastos
habidos en el ejercicio.

→ Principio de uniformidad: Obliga a la permanencia de criterios en

la forma de aplicar los distintos principios contables y normas de
valoración, a los elementos patrimoniales con la misma
significación económica o financiera.

7
BDO Audiberia
 LAS DIFERENTES CUENTAS DE PROVEEDORES

40. CUENTAS DEL SUBGRUPO PROVEEDORES.

400. Proveedores
4000. Proveedores Nacionales: Estas son las cuentas que utiliza la
empresa en su
proceso contable normal.
4004. Proveedores (moneda Extranjera): Cuentas que utiliza la empresa
cuando opera con empresas extranjeras.
4009. Proveedores, facturas pendientes de formalizar: Provision facturas
que aún no
han llegado.

401. Proveedores, efectos comerciales a pagar

Estas cuentas se utilizan cuando para el pago de las facturas utilizamos

letras, giros, efectos descontados etc.

8
BDO Audiberia
 LAS DIFERENTES CUENTAS DE CLIENTES

402. Proveedores, empresas del grupo

Lo mismo que la 400 pero se utiliza cuando se está operando con
empresas del grupo.

403. Proveedores, empresas asociadas

Lo mismo que la 400 pero se utiliza cuando se está operando con
empresas asociadas

406. Envases y embalajes a devolver por proveedores

Se utiliza cuando con nuestras compras nos envian envases y embalajes a
nuestros clientes que deberemos devolver.

407. Anticipos a proveedores

Se utiliza cuando adelantamos dinero a nuestros proveedores antes de
empezar a operar.

9
BDO Audiberia
 LAS DIFERENTES CUENTAS DE INGRESOS Y
GASTOS

GRUPO 7 VENTAS E INGRESOS

700 – Ventas de mercaderías

701 – Ventas de productos terminados
702 – Ventas de productos semi terminados
703 – Ventas de subproductos y residuos
704 – Ventas de envases y embalajes
705 – Prestaciones de servicios
708 – Devoluciones de ventas y operaciones similares
709 – Rappels sobre ventas
710 – Variación de existencias
730 – Trabajos realizados para la empresa
740 – Subvenciones a la explotación
750 – Otros ingresos de gestión
760 – Ingresos financieros
770 – Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales
790 – Excesos y aplicaciones de provisiones

10
BDO Audiberia
 LAS DIFERENTES CUENTAS DE INGRESOS Y
GASTOS

GRUPO 6 COMPRAS Y GASTOS

600 – Compras de Mercaderías

601 – Compras de materias primas
602 – Compras de otros aprovisionamientos
607 – Trabajos realizados por otras empresas
608 – Devoluciones de compras y operaciones similares
609 – Rappels por compras
610 – Variación de existencias
620 – Grupo servicios exteriores
630 – Tributos
640 – Gastos de personal
650 – Otros gastos de gestión
660 – Gastos financieros
670 – Pérdidas procedentes
680 – Dotaciones para amortizaciones
690 – Dotaciones a las provisiones

11
BDO Audiberia
 INICIACIÓN A LOS RATIOS FINANCIEROS

RATIO DE SOLVENCIA: Capacidad de la empresa para afrontar deudas a corto plazo:

(El resultado idóneo debería ser 2 siendo 1,5 y 3 los límites recomendables de la banda por
la que debería discurrir)
ACTIU CIRCULANT / EXIGIBLE A CORTO PLAZO

ENDEUDAMIENTO: Relación de los fondos de los accionistas o generados en la empresa con los
terceros ( El resultado idóneo es 1 o inferior a 1)

RECURSOS AJENOS / RECURSOS PROPIOS

RENTABILIDAD FINANCIERA: Productividad de capital propio (A mayor porcentaje mayor

productividad de los fondos propios)

(BENEFICIO NETO * 100) / FONDOS PROPIOS

RENTABILIDAD ECONÓMICA: Capacidad de la empresa para remunerar todos los capitales

invertidos. (Cuanto más elevado sea este ratio indicará una mayor productividad de los
activos y más eficiencia de la empresa)

(BENEFICIO NETO * 100) / ACTIVO TOTAL

PERIODO MEDIO DE COBRO (en dias) :

(DEUTE DE CLIENTS *365) / VENDES + IVA
12
BDO Audiberia
 INICIACIÓN A LOS RATIOS FINANCIEROS

PERIODO MEDIO DE PAGO (en dias):

(DEUDAS DE PROVEEDORES * 365) / COMPRAS + IVA

PERIODO MEDIO DE ALMACENAJE (en dias):

(STOCK * 365) / COST DE VENDES

13
BDO Audiberia
 POLÍTICA DE ENDEUDAMIENTO

RENTABILIDAD DE RECURSOS PROPIOS: Evolución de la rentabilidad de mis inversiones

RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS / RECURSOS PROPIOS

COSTE RECURSOS PERMANENTES: Relación de recursos que dispone la empresa

RESULTADOS ANTES DE IMP. E INTERESES / REC. PROPIOS + DEUDAS A L/P

POLÍTICA DE ENDEUDAMIENTO: Relación de rentabilidad RR.PP. Dividido de coste de

recursos permanentes.

RENTABILIDAD RR.PP. / COSTE DE RECURSOS PERMANENTES.

14
BDO Audiberia
 POLÍTICA DE ENDEUDAMIENTO

INTERPRETACIÓN DE LA POLÍTICA DE ENDEUDAMIENTO

En principio toda empresa recurre al endeudamiento para el desarrollo de sus

actividades. No obstante, esta política deberá someterse siempre a dos
condiciones a fin de mantener su equilibrio financiero: su solvencia y rentabilidad.
Estas premisas son:

- Que la relación deuda/recursos no ponga en peligro la autonomía de la empresa.

- Que el coste de la deuda sea asumible y, dentro de lo posible, inferior a la
rentabilidad que de ella se vaya a obtener, pues así ésta aumenta y se produce
un efecto leverage sobre los recursos propios, o sea, sobre la rentabilidad del
accionista.

La interpretación del resultado es la siguiente: cuando la política de endeudamiento es

superior a 1 significa que la inclusión del endeudamiento amplifica el rendimiento
sobre los recursos propios, si es igual a 1 no produce amplificación alguna y si es
inferior a uno la deuda a ocasionado un efecto negativo sobre el rendimiento de
los recursos propios, ya que el coste de los recursos ajenos es superior a la
rentabilidad obtenida de la inversión de los mismos.

15
BDO Audiberia