Como utilizar com eficincia e eficcia as informaes sobre custos

As informaes gerenciais atuando na melhoria da performance e

...desempenho das unidades do HC
Como utilizar as informaes gerenciais frente as novas tendncias da
....rea
Possuir a informao ter poder?
Desvendando a Planilha de Custos
Parte Prtica - Anlise da Planilha

Roteiro do Treinamento de Custos
Informaes fidedignas;
(Melhor no ter a informao a ter dados duvidosos)
Fontes confiveis;
Envolvimento e participao de todos os nveis;
(a maioria dos setores so geradores de informaes)
Apoio total da Administrao do HC;
Feed-back aos participantes do processo;
Utilizao adequada da informao - o que fazer com a informao?


Consideraes iniciais:

ANLISE DE CUSTOS POR NVEIS DE RESPONSABILIDADE
SUPERINTENDNCIA
LPC............................ 595
Ger. Administrativa.... 325
Ger. Financeira.......... 70
TOTAL...................... 1.000
LPC
Bioqumica................. 300
Hemato...................... 135
Lq. Biolgicos ........... 160
TOTAL...................... 595
LQ. BIOLGICOS
Salrios..................... 70
Cons. Materiais......... 50
Custos Gerais............ 40
TOTAL...................... 160
QUEM DEVE GERENCIAR OS CUSTOS ?
A Superintendncia?
A Coord. de Administrao?
O Grupo de Custos?
QUEM ENTENDE DE CUSTOS DA UTI?
quem entende de custos?
Ou quem entende da atividade?
QUEM INDICADO PARA AVALIAR AS VARIAES DE CUSTOS
OCORRIDAS NA UTI?
QUEM DEVE CONTROLAR OS CUSTOS DO SETOR PARA ATINGIR
A EFICINCIA E EFICCIA NA OPERAO DAS ATIVIDADES?
COMPROMETIMENTO
Mudana de atitude dos gestores do HC
A funo de custos deve deixar de pertencer a uma nica rea do HC, e ser
compartilhada entre todos os nveis
Obter comprometimento total das pessoas

Conscientizao Participao Envolvimento

As informaes so obtidas junto aos responsveis pelas atividades e
migradas para o sistema
O desempenho do sistema se fundamenta no princpio da responsabilidade
As atividades se inter-relacionam entre si, necessitando da efetivao do
trabalho em equipe
A conscientizao de que a empresa possui clientes internos e externos
Um sistema de custos bem estruturado pode responder a algumas
questes que normalmente acontecem nos hospitais :
O que mais vantajoso, reesterilizar ou adquirir descartveis?
E estes equipamentos antiquados, que sempre precisam de
manuteno, ser que com o custo da manuteno no daria para
adquirir equipamentos novos?
O custo que o Centro Cirrgico est recebendo da Lavanderia esta
adequado?
As variaes de custos ocorridas com os materiais est consistente?
Como elaborar um bom oramento setorial sem conhecer os custos?
Como reivindicar investimentos sem mostrar controles?
Quais as reas / especialidades (produtos) e clientes mais produtivos?
Quais os indicadores de desempenho para medir eficincia e eficcia?
Como utilizar a informao de custos?

A informao de custos, anteriormente focada no
fornecimento do melhor custo do produto, passa a atender a
outras exigncias, por exemplo, a de fornecer custos dos
processos e de melhorias, objetivando-se a otimizao
eficiente no uso de recursos.
Se antes as empresas tinham a prerrogativa de definir seus
preos a partir da aplicao da margem de lucro desejada
sobre os custos, a realidade contempornea praticamente
inverteu esta equao. O lucro passou, ento, a ser obtido
pela diferena entre o preo agora determinado pelo mercado
competitivo - e os custos, estes sim sujeitos a administrao
da empresa.
Como utilizar a informao de custos
A POSSE DA INFORMAO SERIA O PODER?
O poder est no uso da informao
A informao s til quando leva ao

As ferramentas de gesto no vo tornar a empresa
competitiva e sim seus gestores, se tomarem as aes
necessrias, delineadas em dados confiveis, gerados
em tempo hbil.
Estruturao do hospital em Centros de Custos, para um adequado
acompanhamento dos custos, com enfoque gerencial.

Fluxo de Informaes com dados financeiros, com despesas com pessoal,
material de consumo, etc; e dados estatsticos.

Organizao dos dados de produo, relativos a cada Centro de Custo

Superviso permanente, anlise dos resultados

Metodologia de custeio por absoro, onde o clculo de custo de produo
dos servios, sob esta conceituao, compreende o custeio de todos os insumos
utilizados em toda a extenso do hospital, independente da origem dos custos -
operacional ou administrativa





Fatores Crticos de Sucesso de um Sistema de Custos


Esclarecimentos de Natureza Conceitual
Custos Diretos : So os custos claramente identificados com os centros
de custo, portanto no h nenhuma necessidade de utilizao de critrios
de distribuio.
Normalmente so:
Pessoal , Materiais, Despesas Gerais tais como telefone, depreciao de
equipamentos,etc...
Custos Indiretos: so os itens de custos em que no h referncia com
um centro de custo em particular.O valor do Custo indireto para cada
centro de Custo apurado atravs de critrios estabelecidos (percentual)
Exemplos:
gua, Energia Eltrica, Depreciao Predial, etc...

Custo: Gasto relativo a bem ou servio utilizado na
produo de outros bens ou servios ( medicamentos,
mo de obra, energia eltrica, etc).
Centros de Custos
Centro de Custo uma conta destinada a agrupar todas as parcelas dos
elementos de custo, que incorrem em cada perodo nas unidades (deptos,
servios, sees) da organizao.

Para se definir um centro de custo necessrio ter custos claramente
identificveis e atividades quantificveis, atravs de uma unidade de
mensurao.

Centros de Custos produtivos ou finais
Correspondem aos centros geradores de servios finais ao paciente
So: ambulatrios, enfermarias, pronto socorro, laboratrios e servios de
diagnsticos.
Centros de Custos auxiliares
Correspondem aos servios de apoio do hospital, so geradores de
custos com objetivo de fornecer suporte aos centros produtivos.
So: nutrio e diettica, lavanderia, limpeza, manuteno, same,etc
Centros de Custos administrativos
Correspondem s unidades de natureza administrativa, os custos gerados
por estes centros de custos envolvem a administrao ( normalmente
burocrtica) das atividades do hospital.
So: administrao geral, finanas, recursos humanos,etc
???
assim que voc se sente quando recebe a planilha de custos
de sua rea?
hnf
Convite: Vamos compreender a planilha juntos?
A planilha composta de 4 partes :


I. CUSTOS DIRETOS
II. CUSTOS INDIRETOS
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
IV. PRODUO DA UNIDADE
I. CUSTOS DIRETOS
1. PESSOAL
2. CONSUMO DE MATERIAIS
3. CUSTOS GERAIS
1. PESSOAL
Dados recebidos das folhas de pagamento
da Unicamp e da Funcamp divididos nos grupos
pessoal mdico e no-mdico; CLE e CLT
Salrios
Horas Extras
Plantes
Encargos Sociais
Outros Custos com pessoal
Pips
Guardinhas
Estagirios

2. MATERIAIS
Medicamentos
Material Mdico Cirrgico
Material de Radiologia/Imagem
Material de Laboratrio
Material de Consumo Hospitalar
Material de Lavanderia e Rouparia
Material de Escritrio e Informtica
Material de Higiene e Limpeza
Gneros Alimentcios
Material de Copa e Cozinha
Outros Materiais de Consumo


Fonte de Informao:
Sistema de Materiais
Sistema de Recebimento
dos
Almox Seccional HC e
Almox Farmcia

2. MATERIAIS
Material Consignado
Gases Medicinais/Industriais
Combustveis/Lubrificantes/GLP

Outros Materiais de Engenharia e
Manuteno
Material de Consumo-Funcamp
Outras Compras -Materiais
Material de Manuteno -
Engenharia
Materiais -Abastecimento DND

Medicamentos -NPP

Fontes de Informao:
Relatrio da Coord. Adm.
Relatrio do SOF
Relatrio de Contratos e
.....Relatrio do Transporte
Sistema OS -DEM

Relatrio Funcamp
Relatrio do Compras
Relatrio da DEM
....adiantamento
Relatrio DND (Abastecim)

Relatrio Farmcia

3. CUSTOS GERAIS
Manuteno CEB
Manuteno CEMEQ
Depreciao de Equipamentos
Servio de Terceiros-Contratos
Telefone (Linhas diretas)


Fontes de Informao:
Relatrio do CEB
Relatrio do CEMEQ
Inform. do Patrimnio
Relatrio de Contratos
Conta de Telefone


II. CUSTOS INDIRETOS
1. Energia Eltrica .....................% de consumo de luz (conta
.........................................................de luz)
2. gua........................................% de consumo de gua
..........................................................(conta de gua)
3. Telefones Ramais....................distrib. da conta tefnica
pelo nmero de ramais
4. Depreciao Predial.................distrib. pelo m2 da rea (DEM)
5. Medicamentos Dispensao.....% de consumo histrico de
. ...medicamentos da dispensao
..................................................(cdigo de barras)
Critrio
II. CUSTOS INDIRETOS I. CUSTOS DIRETOS
+
=
CUSTOS PRPRIOS
CENTRO DE RESPONSABILIDADE
Entrada
Centro de
Responsabilidade
Sada
Recursos empregados
medidos pelo custo
Bens e servios
Processos
Centros de Responsabilidade
Toda unidade da organizao, encabeada por um responsvel (gerente/diretor/
supervisor), existindo para cumprir um ou mais propsitos. Os objetivos do
Centro de Responsabilidade contribuem para alcanar os fins gerais da
organizao.

Aes Preventivas relativas aos Custos Prprios :

Para uma apurao correta verifique se os funcionrios esto lotados nos
....Centros de Custos corretos, toda vez que receber o Relatrio Perfil.
Utilize corretamente o cdigo da tabela de orgos e cdigo do Centro de Custo,
.....para retirar material, enviar equipamentos para conserto, solicitar compras,
.....servios de xerox, manuteno da rea fsica, etc.
Lembre-se existe correspondncia entre cdigo da tabela de orgos e cdigo do
.....centro de custo.
Certifique-se da metragem de sua rea, e dos critrios de distribuio recebidos




Dicas de uma boa Apurao de Custos
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Como os rateios se processam atravs dos diferentes critrios:
C.Custos Administrativos
C.Custos Auxiliares
C.Custos Produtivos
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Critrio por nmero de Funcionrios:
Superintendncia, Recursos Humanos
Depto de Enfermagem (nmero de funcionrios vinculados ao depto)
Coord. De Assistncia (nmero funcionrios dos C.Custos Produtivos)

Critrio por nmero de Funcionrios da rea:
O C.Custo Administrativo de cada rea repassa seus custos pelo critrio de
nmero de funcionrios de cada rea subordinada.Exemplo:
Depto X
rea 1 rea 2
Num func=15 Num func=10
R$ 250
R$ 150 R$ 100
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Critrio por Custo Direto:
SOF,Coord. Adm.,
Diretoria Clnica e Contas e Convnios (s para os produtivos).

Critrio por metragem da rea
reas Comuns (corredores), Higiene e Limpeza, Segurana.

Critrio por Percentual Estimado de Atendimento ou Utilizao
CCIH, Coleta de Exames e Preparao de Exames (LPC), Caldeira,
Climatizao e Refrigerao, Usina, Subestaes Eltricas,
Dispensao da Farmcia.
III. RATEIOS DOS CENTROS DE CUSTOS
AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS
Critrio por Produo

Servio Social, Servio de Internao Eletiva, Transporte de Paciente,
Transporte de Materiais, Lavanderia e Costura, DEM (Manuteno e
Reparos, Eletro/Eletrnica, Mecnica e Hidrulica, Desenv. Tcnico),
Almoxarifado Seccional HC, Almoxarifado Engenharia, Nutrio
(Nutrio Geral, Dietoterapia, Lactrio, Dietas Enterais, Copa TMO),
Same, CME, Escolta, Ncleo de Informtica (Produo, Conectividade,
Clulas de Negcios, SAC), Protocolo, Diluio, Unidade Respiratria,
Ncleo de Vigilncia Epidemiolgica.

II. CUSTOS INDIRETOS I. CUSTOS DIRETOS
+
=
+
III. RATEIOS
RESDUOS (*)
+
TOTAL GERAL
((*) sobras que ocorrem na etapa de rateios e que so distribuidas
por todos os C.Custos seguindo os mesmos critrios de rateio
IV. PRODUO DA UNIDADE
IV.1 CUSTO UNITRIO CALCULADO ATRAVS
DOS CUSTOS PRPRIOS (TOTAL DIRETOS + INDIRETOS)
IV.2 CUSTO UNITRIO CALCULADO ATRAVS DO
TOTAL GERAL
Apresenta para cada produto :
produto
unidade de medida do produto
peso do produto
quantidade produzida
custo unitrio

IV.1 CUSTO UNITRIO ATRAVS DOS CUSTOS PRPRIOS (TOTAL DIRETOS + INDIRETOS)
IV.2 CUSTO UNITRIO ATRAVS DO TOTAL GERAL
Procedimento Mdico 1 (Unidade(s)- peso:1)

1.650 1.700 1.602
---------------------------------------------------------
Custo Unitrio.............................. 2,84 2,57 2,96
----------------------------------------------------------
Procedimento Mdico 1 (Unidade(s)- peso:1)

1.650 1.700 1.602
----------------------------------------------------------
Custo Unitrio........................ 7,07 6,30 6,91
----------------------------------------------------------
quantidade
em Reais
Fevereiro Maro Abril
Valor %
42.316
100%
46.193 48.370
100% Total Geral
Material-Subtotal
Valor % Valor %
Total Custos Diretos
Tot.Cust.Diretos +Indiret
Rateios Subtotal

Resduos
Custos Gerais-Subtotal
Custos Indiretos-Subtotal
5.818 13,75% 6.722 14,55% 6.875 14,21%
19.471 46,01% 20.591 44,58% 20.789 42,98%
17.027 40,24% 18.880 40,87% 20.706 42,81%
5.082 12,01% 5.533 11,98% 5.543 11,46%
11.945 28,23% 13.347 28,89% 15.163 3,35%
224 0,53% 235 0,51% 227 0,47%
1.091 2,58% 712 1,54% 2.525 5,22%
Pessoal-Subtotal
10.630 25,12% 26,84% 12.411 25,66% 12.400
100%
Como se calcula a variao:
Pessoal-Subtotal
10.630 25,12% 26,84% 12.411 25,66% 12.400



Exemplo:
Variao (2/1) = (12.400 / 10.630 - 1) * 100 = 16,65%
Fevereiro ( 1 ) Maro ( 2 ) Abril ( 3 )
Variao (3/2) = (12.411 / 12.400 - 1) * 100 = 0,09%
Variao (3/1) = (12.411 / 10.630 - 1 ) * 100 = 16,75%
Crescimento de Maro com relao a Fevereiro
Crescimento de Abril com relao a Maro
Crescimento de Abril com relao a Fevereiro
2.6 Material de
Escritrio e Informtica
114 0,27% 0,54% 81 0,17% 251




Exemplo de variao
negativa:
Variao (2/1) = (251 / 114 - 1) * 100 = 120,18%
Fevereiro ( 1 ) Maro ( 2 ) Abril ( 3 )
Variao (3/2) = (81 / 251 - 1) * 100 = -67,73%
Variao (3/1) = (81 / 114 - 1 ) * 100 = -28,95%
Crescimento de Maro com relao a Fevereiro
Crescimento de Abril com relao a Maro
Crescimento de Abril com relao a Fevereiro
NO PERMANEA COM DVIDAS !

Entre em contato com o Grupo de Custos do HC

1) Planto de Dvidas mensal
Aps a emisso da planilha => um dia inteirinho s para dvidas

2) Independente do planto:
Com o Snia e Zezinho
(SOF) r. 87182, 87262
Com Suely e Jos Valter
(NIHC) r. 87365, 87360
Como?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pessoal Materiais Custos
Gerais
Custos
Indiretos
Rateios Resduos