COMPROBANTES DE PAGO

Identificar la importancia del comprobante de pago en el Sistema

Tributario Peruano, as como brindar informacin general respecto a la
regulacin sobre comprobantes de pago y sobre el Sistema de Emisin
Electrnica de Comprobantes de Pago.
OBJETIVOS
Obligaciones tributarias
Obligaciones tributarias
Obligaciones
sustanciales
Obligaciones
sustanciales
Obligaciones
formales
Obligaciones
formales
COMPROBANTE DE PAO
Es un documento que acredita
! "a transferencia de bienes,
! "a entrega en uso, o
! "a prestacin de ser#icios.
Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de pago
IMPORTANCIA DE! COMPROBANTE DE PAO
PROYECTO LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO ELECTRNICOS
TRIB"TOS DE! OBIERNO CENTRA!
A LA RENTA
1ra.
Cate
g.
2da.
Cate
g.
3ra.
Cate
g.
4ta.
Cate
g.
5ta.
Cate
g.
A LA
PRODUCCI
N Y EL
CONSUMO
IGV ISC
OTROS
INGRESOS
IT ITAN
Categora Renta Documentacin
uien emite
Documento
1ra. Categ!r"a Pag!# Var$!# %a&'! de (a Na'$)&
2da. Categ!r"a a't*ra Ge&erad!r de Re&ta
3ra. Categ!r"a + IGV
a't*ra
%!(eta# de Ve&ta
%!(et!# de V$a,e
D!'*-e&t!# A*t!r$.ad!#
Ge&erad!r de Re&ta
L$/*$da'$!&e# de C!-0ra C!-0rad!r
P)($.a de Ad,*d$'a'$)& Mart$((er! P12($'!
4ta Categ!r"a Re'$2! 0!r 3!&!rar$!# Ge&erad!r de Re&ta
5ta. Categ!r"a %!(eta de Pag! E-0(ead!r
TIPOS DE COMPROBANTE DE PAO PARA RENTAS
OB!ETI"O DE LA S#NAT
OB!ETI"O DE LA S#NAT
PAGO BASADO EN #NA A#TODECLARACIN
PAGO BASADO EN #NA A#TODECLARACIN
F I S C A L I Z A C I N
S#STENTADA EN
S#STENTADA EN
IMPORTANCIA DE! COMPROBANTE DE PAO
DETERMINADA SOBRE IN$ORMACIN AGREGADA
DETERMINADA SOBRE IN$ORMACIN AGREGADA
COMO SUSTENTO DE
COSTO O GASTO PARA EL
IMPTO. A LA RENTA
COMO SUSTENTO DE
TRASLACION DEL IGV Y HABER
SIDO REPERCUTIDO CON EL IGV
COMO APOYO AL
CONTROL TRIBUTARIO
IMPORTANCIA DE! COMPROBANTE DE PAO
IMPORTANCIA DE! COMPROBANTE DE PAO

Acre#itar la reali$aci%n #e
una o&eraci%n comercial' los
montos &aga#os ( los
im&uestos )ue
corres&on#an*

Demostrar la &ro&ie#a# #e
un bien*

Efectuar alg+n reclamo o

cambio en el caso #e alg+n
#es&erfecto o #eterioro*

Acre#itar el cum&limiento #e
obligaciones formales
im&uestas &or la legislaci%n
tributaria*

"niformi$ar la #ocumentaci%n
o&eraciones*

Conocer el #etalle #e las

o&eraciones econ%micas*

Res&al#ar o&eraciones )ue

otorgan #erec,o a cr-#ito' costo
o gasto
IMPORTANCIA DE! COMPROBANTE DE PAO
11
QUE PAGUEN
QUE DECLAREN
QUE REGISTREN
QUE EMITAN
TIPO DE COMPROBANTE DE PAO
! $actura
! %ecibo por &onorarios
! 'oleta de #enta
! 'oleto de #ia(e
! Pli)a de ad(udicacin
SISTEMA DE EMISI.N
! $ormatos impresos por
imprentas autori)adas.
! Emisin electrnica *$actura +
%ecibo por &onorarios,.
! Tic-ets
! ./quinas registradoras
! 0so de medios inform/ticos
! 1ocumentos autori)ados
! Emisin sin mayor regulacin,
sal#o algunas e2cepciones
Ti&o #e com&robantes #e &ago
!os siguientes #ocumentos &ermiten sustentar costo/ gasto ( e0ercer
el cr-#ito fiscal' siem&re )ue se i#entifi)ue al a#)uirente ( se
#iscrimine el im&uesto1
2Boletos #e 3ia0e &or trans&orte nacional #e &asa0eros*
2Boletos #e trans&orte a-reo*
2Documentos emiti#os &or el Sistema 4inanciero*
2Documentos emiti#os &or A4P' Essalu# *
2Recibos #e lu$' agua ( tel-fono*
2Cartas #e Porte a-reo ( Conocimiento #e Embar)ue*
2Certifica#o #e &ago #e regal5as emiti#os &or Peru&etro S*A*
2P%li$as #e a#0u#icaci%n en caso #e remates*
Documentos Autori$a#os
%equisitos de los
Comprobantes de Pago
%equisitos de los
Comprobantes de Pago
Re)uisitos
im&resos
Re)uisitos
im&resos
Re)uisitos no
necesariamente
im&resos
Re)uisitos no
necesariamente
im&resos
RE6"ISITO 4ACT"RA RECIBO 7ONORARIOS B / VENTA TIC8ET !I6* COMPRA B / VIAJE
13TOS 1E I1E4TI$IC3CI54 1E" O'"I631O 9 9 9 9 9 9
1E4O.I43CIO4 1E" C1P 9 9 9 9 9
40.E%3CI54 SE%IE 7 CO%%E"3TI8O 9 9 9 9 9
40.E%3CI54 CO%%E"3TI83 7 30TO 6E4E%313 9
13TOS 1E "3 E.P%ES3 6%3$IC3 90E E$ECT0O "3
I.P%ESI54
9 9 9 9 9
$EC:3 1E I.P%ESI54 9 9 9 9 9
40.E%O 1E 30TO%I;3CI54 9 9 9 9 9
1ESTI4O 1E" O%I6I43" 7 COPI3S 9 9 9 9 9
4<.E%O 1E SE%IE 1E $3'%IC3CI54 9
REQUISITOS DE LOS CDP-INFORMACINIMPRESA
RE6"ISITO 4ACT"RA RECIBO 7ONORARIOS B / VENTA TIC8ET !I6* COMPRA B / VIAJE
13TOS 1E I41E4TI$IC3CIO4 1E" 390I%E4TE O 0S03%IO
9 9 9 :;< 9:=< 9
13TOS 1E I1E4TI$IC3CI54 1E" 8E41E1O%
>
13TOS 1E I1E4TI$IC3CI54 1E" P3S3=E%O
9
1ET3"""E 1E" 'IE4 8E41I1O, SE%8ICIO P%EST31O + P%O10CTO CO.P%31O
9 9 > 9 9
P%ECIO 04IT3%IO
9 9
83"O% 1E 8E4T3 >:O4O%3%IOS
9 9 9 9 9
T%I'0TOS 90E 6%3834 "3 OPE%3CIO4
9 9 9 9 9
I.PO%TE TOT3" *P%ECIO 1E 8E4T3,
9 9 > 9 9 9
$EC:3 1E E.ISI54 7 :O%3 *SO"O TIC?ET,
9 9 > 9 9 9
40.E%O 1E "3 6@A%E.ISI54 + 1OC. CO4T%O"
9
13TOS 1E" SE%8ICIO 1E T%34PO%TE
9
425 S!(! #$ e( -!&t! e# -a6!r a S7. 899 ! :e&ta# e& (a .!&a '!-er'$a( de Ta'&a
415 E& e( 'a#! de T$';et# t!da (a $&<!r-a'$)& e# $-0re#a
435 S!(! e& e( 'a#! de re/*er$r #*#te&tar '!#t! ! ga#t!
REQUISITOS DE LOS CDP- INFORMACIN NO IMPRESA (1)
17
BOLETA DE VENTA
18
TICKET
19
RECIBO POR HONORARIOS
20
FACTURAS
LIQUIDACIN DE COMPRA
22
TRANS4ERENCIA O SERVICIO RAT"ITO
Cuando la transferencia de bienes o la
prestacin de ser#icios se efectBe
gratuitamente, se consignar/ en los
comprobantes de pago la leyenda
CTRANSFERENCIA
GRATUITA" o "SERVICIO
PRESTADO
GRATUITAMENTE", segBn sea el
caso, precis/ndose adicionalmente el
#alor de la #enta, el importe de la
cesin en uso o del ser#icio prestado,
que &ubiera correspondido a dic&a
operacin
23

!os CDP #eben contener el signo (

#enominaci%n com&leta o abre3ia#a
#e la mone#a en la cual se emiten*

Cuan#o el signo #e la mone#a se

encuentre im&reso' &ermitien#o
i#entificar la mone#a en la )ue se
reali$a la o&eraci%n' no ser? necesario
consignar la #enominaci%n*

En ning+n caso &o#r? corregirse el

signo ( #enominaci%n #e la mone#a
S/.
SINO MONETARIO EN !OS CDP@
24
Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.
T%34S$E%E4CI3
1E 'S .0E'"ES
T%34S$E%E4CI3
1E 'S .0E'"ES
En %a &ec'a (e% retiro
(e )iene*
+(e acuer(o a %a Le,
IG"-.
En %a &ec'a (e% retiro
(e )iene*
+(e acuer(o a %a Le,
IG"-.
Cuan(o *e entregue e%
)ien o *e
e&ect/e e% 0ago1 %o
0rimero
Cuan(o *e entregue e%
)ien o *e
e&ect/e e% 0ago1 %o
0rimero
OPORT"NIDAD DE EMISI.N A OTORAMIENTO
2
5
PROPIETARIO
(Con!"n#$o%)
PROPIETARIO
(Con!"n#$o%)
Entrega de
bienes al
Entrega de
bienes al
No hay transferencia
de propiedad
CONSIGNATARIO
CONSIGNATARIO
En esta oportunidad se
realiza efectivamente la
venta por el consignador
para todo efecto
tributario
Ven#e los bienes
recibi#os a un
tercero :com&ra#or<
Ven#e los bienes
recibi#os a un
tercero :com&ra#or<
1
2
3
Se producen 2 ventas
simultneamente, por lo
tanto nacen dos
obligaciones tributarias
para 2 sujetos
C!&#$g&ad!r= de2e e-$t$r 6
!t!rgar e( '!-0r!2a&te de
0ag! re#0e't$:! de&tr! de
(!# &*e:e 4>5 d"a# ?@2$(e#
#$g*$e&te# a (a <e'?a e&
/*e e( '!&#$g&atar$! :e&da
(!# -e&'$!&ad!# 2$e&e#.
C!&#$g&ad!r= de2e e-$t$r 6
!t!rgar e( '!-0r!2a&te de
0ag! re#0e't$:! de&tr! de
(!# &*e:e 4>5 d"a# ?@2$(e#
#$g*$e&te# a (a <e'?a e&
/*e e( '!&#$g&atar$! :e&da
(!# -e&'$!&ad!# 2$e&e#.
OPORT"NIDAD DE EMISI.N A OTORAMIENTO
26
Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.
TRANS$ERENCIA
DE BIENES
INM#EBLES
TRANS$ERENCIA
DE BIENES
INM#EBLES
En ca*o (e na2e* ,
aerona2e*1 en %a &ec'a
(e% contrato.
En ca*o (e na2e* ,
aerona2e*1 en %a &ec'a
(e% contrato.
En %a 0rimera 2enta (e%
con*tructor1 en %a &ec'a 3ue
*e 0erci)a e% ingre*o1 0or e%
monto tota% o 0arcia%
reci)i(o.
En %a 0rimera 2enta (e%
con*tructor1 en %a &ec'a 3ue
*e 0erci)a e% ingre*o1 0or e%
monto tota% o 0arcia%
reci)i(o.
Cuan(o *e 0erci)e e%
ingre*o o *e 4rme e%
contrato1 %o 0rimero.
Cuan(o *e 0erci)e e%
ingre*o o *e 4rme e%
contrato1 %o 0rimero.
OPORT"NIDAD DE EMISI.N A
OTORAMIENTO
2
8
En la fecha y por
el monto percibido
En la fecha y por
el monto percibido
OPORT"NIDAD DE EMISI.N A
OTORAMIENTO
En la transferencia de
bienes, por los pagos
parciales recibidos
anticipadamente a la
entrega del bien o puesta a
disposicin del mismo.
28 Art. 5 num.5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Pre*tacin
(e
Ser2icio*
Pre*tacin
(e
Ser2icio*
En %a cu%minacin
(e% *er2icio.
En %a cu%minacin
(e% *er2icio.
Por %a 0erce0cin
(e %a retri)ucin1
*ea
0arcia% o tota%.
Por %a 0erce0cin
(e %a retri)ucin1
*ea
0arcia% o tota%.
A% 2encimiento
(e%
0%a5o con2eni(o
0ara e% 0ago.
A% 2encimiento
(e%
0%a5o con2eni(o
0ara e% 0ago.
OPORT"NIDAD DE EMISI.N A
OTORAMIENTO
29
Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de pago.
PR!"#A! #A$%RA&!
PR!"#A! '%R()*CA!
!%C!*+#*#)*,*!A
!"C*)A) ) -C-"
!"C*)A) C"#.%/A&
P!r tra&#<ere&'$a# de 2$e&e# a
t"t*(! grat*$t! * !&er!#! /*e
#*0!&ga& (a e&trega de *& 2$e& e&
0r!0$edad.
P!r tra&#<ere&'$a# de 2$e&e# a
t"t*(! grat*$t! * !&er!#! /*e
#*0!&ga& (a e&trega de *& 2$e& e&
0r!0$edad.
P!r tra&#<ere&'$a# de 2$e&e# a t"t*(!
grat*$t! * !&er!#! e& (a# /*e #e
!t!rg*e e( dere'?! a *#ar e( 2$e&.
P!r tra&#<ere&'$a# de 2$e&e# a t"t*(!
grat*$t! * !&er!#! e& (a# /*e #e
!t!rg*e e( dere'?! a *#ar e( 2$e&.
P!r 0re#ta'$)& de #er:$'$!#== a t"t*(!
grat*$t! * !&er!#!.
P!r 0re#ta'$)& de #er:$'$!#== a t"t*(!
grat*$t! * !&er!#!.
"$R"! #$! C"&C$*,"!
REQUIERE HABITUALIDAD
SU&ETOS OBLIGADOS A EMITIR CDP
30 Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de pago.
De2e& e-$t$r *&a 0)($.a de
ad,*d$'a'$)& '!& !'a#$)& de(
re-ate ! ad,*d$'a'$)& de
2$e&e# 0!r :e&ta <!r.ada.
De2e& e-$t$r *&a 0)($.a de
ad,*d$'a'$)& '!& !'a#$)& de(
re-ate ! ad,*d$'a'$)& de
2$e&e# 0!r :e&ta <!r.ada.
0AR$*&&R"! P12&*C"!
$")"! &"! 3% R0A$# "
!%2A!$# 2*#! P"R C%#$A )
$RCR"!
SU&ETOS OBLIGADOS A EMITIR CDP
31
Art. 6 num.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
NO HABITUALES
L# '(%on# n#)*%#+(, o-!($#$(
-on.*"#+( . *-(!on( !n$!/!# 0*(
!n (% 1#2!)*#+(, %(0*!(%#n (n)%("#%
CDP # *3()o 0*( n(-(!)(n *)(n)#%
-o)o o "#)o, $(2(%4n o+!-!)#% (+
5o%6*+#%!o N7 89: ;Co6'%o2#n)( 'o%
o'(%#-!on( no 1#2!)*#+(<
32
Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago
Ingre*o* 0or
Director1 A%)acea1
Sin(ico1 Regi(or
Ingre*o* 0or
Director1 A%)acea1
Sin(ico1 Regi(or
Tran*&erencia (e
)iene* 0or ma3uina*
e60en(e(ora*1
acciona(a* con
mone(a*.
Tran*&erencia (e
)iene* 0or ma3uina*
e60en(e(ora*1
acciona(a* con
mone(a*.
OPERACIONES E=CEPTUADAS
33
Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago
Tran*&erencia (e
)iene* o 0re*tacin
(e *er2icio* gratuito*1
(e %a
Ig%e*ia Cat%ica o
Sector Pu)%ico
Tran*&erencia (e
)iene* o 0re*tacin
(e *er2icio* gratuito*1
(e %a
Ig%e*ia Cat%ica o
Sector Pu)%ico
Ser2icio* (e
*eguri(a( en con2enio
con %a PNP1
+retri)ucin men*ua% 78
S9. :1;<<-
Ser2icio* (e
*eguri(a( en con2enio
con %a PNP1
+retri)ucin men*ua% 78
S9. :1;<<-
OPERACIONES E=CEPTUADAS
34
Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago
"enta (e (iario* , re2i*ta*
e&ectua(a 0or cani%%ita*1
"enta (e (iario* , re2i*ta*
e&ectua(a 0or cani%%ita*1
Tran*&erencia (e
)iene* 0or 'erencia
o antici0o.
Tran*&erencia (e
)iene* 0or 'erencia
o antici0o.
Lu*tra(o (e ca%5a(o ,
%a2a(o (e 2e'cu%o*
am)u%atorio.
Lu*tra(o (e ca%5a(o ,
%a2a(o (e 2e'cu%o*
am)u%atorio.
OPERACIONES E=CEPTUADAS
35
NOTAS DE CR>DITO
S( (6!)!%4n 'o% #n*+#-!on(,
$(-*(n)o, 2on!5!-#-!on(,
$(/o+*-!on( . o)%o.
D(2(%4n -on)(n(% +o 6!6o
%(0*!!)o $( +o CDP 0*( 6o$!5!-#n.
So+o ( 'o$%4n (6!)!% #+ 6!6o **#%!o
'#%# 6o$!5!-#% CDP o)o%"#$o -on
#n)(%!o%!$#$.
E+ **#%!o o 0*!(n %(-!2# +# no)#,
$(2(%4 -on!"n#% (n (++#, * no62%(,
DNI . 5(-1# $( %(-('-!?n ((++o $( +#
(6'%(#).
36
NOTAS DE D>BITO
S( (6!)!%4n '#%# %(-*'(%#% -o)o o
"#)o !n-*%%!$o, 'o)(%!o%( # +#
(6!!?n $(+ CDP (6o%#, ()-).
D(2(%4n -on)(n(% +o 6!6o %(0*!!)o
$( +o CDP 0*( 6o$!5!-#n. So+o (
'o$%4n (6!)!% #+ 6!6o **#%!o '#%#
6o$!5!-#% CDP o)o%"#$o -on
#n)(%!o%!$#$
E+ **#%!o o 0*!(n %(-!2# +# no)#,
$(2(%4 -on!"n#% (n (++#, * no62%(,
DNI . 5(-1# $( %(-('-!?n ((++o $( +#
(6'%(#).
37
NORMAS APLICABLES EN CASO DE ROBO
O E=TRAVIO DE DOCUMENTOS
E+ %o2o o (@)%#/Ao $( $o-*6(n)o no
(n)%("#$o $(2(%4 $(-+#%#%( (n (+
Fo%6*+#%!o N7 89B o (n (+ Fo%6*+#%!o
V!%)*#+ N7 8BB $(no6!n#$o
CD(-+#%#-!?n $( B#3# . C#n-(+#-!?n;
E+ %o2o o (@)%#/Ao $( $o-*6(n)o no
(n)%("#$o $(2(%4 $(-+#%#%( # +#
SUNAT $(n)%o $( +o 1B $A# 142!+(
!"*!(n)( $( '%o$*-!$o +o 1(-1o
-on!"n#n$o (+ )!'o $( $o-*6(n)o . +#
n*6(%#-!?n $( +o 6!6o.
38
NORMAS APLICABLES EN CASO DE ROBO
O E=TRAVIO DE DOCUMENTOS

E+ %o2o o (@)%#/Ao $( $o-*6(n)o

(n)%("#$o no !6'+!-# +# 'D%$!$# $(+
-%D$!)o 5!-#+, -o)o o "#)o, !(6'%(
0*( (+ -on)%!2*.(n)( #-%($!)( (n
5o%6# 5(1#-!(n)( 1#2(% -*6'+!$o (n
* $(2!$o 6o6(n)o -on )o$o +o
%(0*!!)o '(%)!n(n)(.
39
MONTO MENIMO PARA LA EMISIN OBLIGATORIA
CDP
En o'(%#-!on( -on -on*6!$o%(
5!n#+( 0*( no (@-($# $( SF B.:: , +#
o2+!"#-!?n $( (n)%("#% CDP (
5#-*+)#)!/#, '(%o ! (+ -o6'%#$o% +o
o+!-!)# ( +( $(2(%4 (n)%("#%.
S( $(2( (6!)!% *n# 2o+()# #+ 5!n#+ $(+
$A# *6#n$o ()o !6'o%)( 6(no%( .
++(/#% *n -on)%o+ $( ()# o'(%#-!on(.
Art* BCDE #el T"O #el C%#igo Tributario1 Infracciones
relaciona#as con la obligaci%n #e emitir' otorgar ( e>igir
com&robantes #e &ago (/u otros #ocumentos
Numeral B 4o emitir yAo no otorgar comprobante de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la gua de remisin.
Numeral ; Emitir yAu otorgar documentos que no reBnen lo requisitos y
caractersticas para se considerados como comprobante de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la gua de remisin.
TIPO 1E S34CI54ES 90E SE 3P"IC3 Cierre temporal > .ulta
TIPO 1E S34CI54ES 90E SE 3P"IC3 Cierre temporal > .ulta
Numeral = Emitir yAu otorgar comprobante de pago o documentos complementarios
a estos, distintos a la gua de remisin, que no corresponden al rDgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin reali)ada de conformidad con las leyes, reglamentos
o %S de S043T
IN4RACCIONES A SANCIONES
Art* BCDE #el T"O #el C%#igo Tributario1 Infracciones
relaciona#as con la obligaci%n #e emitir' otorgar ( e>igir
com&robantes #e &ago (/u otros #ocumentos
Numeral D Transportar bienes yAo pasa(eros sin el correspondiente comprobante de
pago, gua de remisin, manifiesto de pasa(eros yAu otro documento pre#isto por las
normas para sustentar el traslado.
TIPO 1E S34CI54ES 90E SE 3P"IC3 Internamiento Temporal> .ulta
TIPO 1E S34CI54ES 90E SE 3P"IC3 Internamiento Temporal> .ulta
Numeral F Transportar bienes yAo pasa(eros con documentos que no reBnan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o
guas de remisin, manifiesto de pasa(eros yAu otro documento que care)ca de
#alide).
IN4RACCIONES A SANCIONES
Art* BCDE #el T"O #el C%#igo Tributario1 Infracciones
relaciona#as con la obligaci%n #e emitir' otorgar ( e>igir
com&robantes #e &ago (/u otros #ocumentos
Numeral G %emitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin yAu otro
documento pre#isto por las normas para sustentar la remisin.
TIPO 1E S34CI54ES 90E SE 3P"IC3 Comiso de bienes > .ulta
TIPO 1E S34CI54ES 90E SE 3P"IC3 Comiso de bienes > .ulta
Numeral H %emitir bienes con documentos que no reBnan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de
remisin yAu otro documento que care)ca de #alide).
IN4RACCIONES A SANCIONES