FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

TRIBUTACIN I
Tema : Renta de segunda categora
Docente :CPCC. Mg. Violeta Guillermo Moreno

Ciclo :VI
Estudiantes :Hidalgo Reategui Liris Lloana
Monteza Cajo Jessica Judith
Orbe Murrieta Luis Carlos
Alcantara Vasquez Lucio
Inga Condori Judicka Gisela
Saavedra Vergara Jorge Luis

El Impuesto a la Renta grava las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como
tales a aqullas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se
clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Per y; en
personas jurdicas, personas naturales.
EL IMPUESTO A LA RENTA

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales
de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del
impuesto.

En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente
con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo
por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin
inmediata.
CATEGORIA DESCRIPCIN
PRIMERA
CATEGORA
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rsticos y urbanos o de bienes muebles.

SEGUNDA
CATEGORA

Venta de bienes inmuebles, Intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.


TERCERA
CATEGORA
En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
CUARTA
CATEGORA

Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.

QUINTA
CATEGORA
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA


VENTA BIENES INMUEBLES

La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que
no sean considerados como casa habitacin, efectuada por
una persona natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa,
califica como renta de segunda categora, salvo que sea
habitual.

Persona o conjunto de personas que reciben
un patrimonio determinado en calidad de
herencia.
Su personalidad tributaria se extiende
desde la muerte del causante (propietario del
patrimonio heredado), hasta que se inscribe
el testamento o se declaran judicialmente los
herederos.
SUCESION INDIVISA
SITUACIN
TRATAMIENTO
Antes de la declaratoria de herederos
Antes de la inscripcin del testamento
en los Reg. Pblicos.
La sucesin declara como
persona natural.

Dictada la declaratoria de herederos
Inscrito el testamento en Registros
Pblicos.
Antes de la adjudicacin de los bienes
Cada heredero incorpora en
su declaracin la proporcin
que le corresponda de las
rentas de la sucesin.
Efectuada la adjudicacin de bienes
judicial o extrajudicialmente.
Cada heredero declara las
rentas de los bienes
adjudicados.
Base Legal: Art. 17, del TUO de la LIR.
Se origina cuando los cnyuges
optan por constituirse en una
SOCIEDAD DE GANANCIALES y
uno de ellos por OPCIN, asume la
representacin tributaria como
Sociedad Conyugal, declarando y
pagando el impuesto generado por
sus rentas propias y comunes.
Cada uno de los cnyuges
declara en forma
independiente.
Atribucin por partes
iguales a cada uno de los
cnyuges.
Uno de los cnyuges
decla-declara la totali-
de las rentas.
RENTAS
PROPIAS
RENTAS
COMUNES
SOCIEDAD
CONYUGAL
Sociedad conyugal
CUAL ES LA TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO?
La tasa efectiva es el 5% sobre la ganancia obtenida
Cmo se efecta el calculo del impuesto?
Primero se obtiene el costo de adquisicin actualizado
Costo de
Adquisicin
actualizado
Valor
original
ndice de
correccin
monetaria
Luego, se determina la ganancia
Ganancia = valor de venta costo de adquisicin actualizado
Y finalmente se aplica la tasa del 5% a la ganancia
Impuesto a pagar ganancia 5%
INGRESOS
AFECTOS
Dividendos
Venta de inmuebles
Intereses originados en la colocacin de capitales
Regalas por el uso de derechos de autor, marcas,
etc.
La cesin definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patentes o similares, etc.
Las rentas vitalicias.
La diferencia entre el valor actualizado de las primas
o cuotas pagadas por los asegurados
La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de
capital, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin
en Valores.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades
Las ganancias de capital.
Las rentas producidas por la
enajenacin de valores mobiliarios
Los crditos que las personas jurdicas
otorguen en favor de sus socios, asociados,
titulares, o personas que las integran, segn
sea el caso, en efectivo o en especie, hasta el
lmite de las utilidades y reservas de libre
disposicin, siempre que no exista devolucin.
Es renta de Segunda Categora el monto
de dinero que la empresa ABC S.A. Paga
al Sr. Torres una cantidad de dinero para
que no ceda su marca registrada a su
ms cercano competidor.
Ejemplo
VENTA DE BIENES INMUEBLES
SE CONSIDERAN
RENTAS GRAVADAS
DE SEGUNDA
CATEGORA.
LAS GANANCIAS DE CAPITAL POR LA ENAJENACION NO HABITUAL DE INMUEBLES, O
DERECHOS SOBRE ESTOS , DISTINTAS DE LA CASA HABITACION Y QUE SEAN:
PERSONAS NATURALES
SUCESIONES INDIVISAS
SOCIEDADES CONYUGALES
Efectuados por
A partir del ao 2004
PARA CONSIDERAR UN INMUEBLE COMO CASA - HABITACION DEL
ENAJENANTE DICHO INMUEBLE DEBE PERMANECER EN SU PROPIEDAD POR
LO MENOS 2 AOS Y QUE NO ESTE DESTINADO EXCLUSIVAMENTE AL
COMERCIO, INDUSTRIA ,OFICINA , ALMACEN, COCHERA O SIMILARES
Formulario Virtual N 1665
Declaracin y Pago de Renta de
Segunda Categora Cuenta Propia.
Se utiliza para la
declaracin y pago
del impuesto el :
RETENCIONES
Los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda
Categora se realizan mediante la retencin que efecta la
persona que abona dichas rentas.
Personas (naturales o jurdicas) que paguen o acrediten
rentas consideradas de Segunda Categora.
AGENTES DE
RETENCIN
Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT 0617-Otras
Retenciones, segn el ltimo dgito de su nmero RUC, de acuerdo con el
Cronograma de Obligaciones Tributarias.
TASA EFECTIVA DEL 5% SOBRE EL MONTO BRUTO QUE DEBEN PAGAR.
DECLARACIN Y PAGO DEFINITIVO
Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital
positiva, es decir, mayor a cero.
Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles
Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
que obtengan ingresos por la venta de inmuebles tendrn que
efectuar un pago definitivo por este concepto.
GANANCIA DE CAPITAL = PRECIO DE VENTA - COSTO COMPUTABLE
El impuesto se aplica sobre la renta neta
obtenida que resulta de la diferencia
entre el precio de venta, menos el valor
de costo actualizado del inmueble.
OBLIGACIONES DEL VENDEDOR
En la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin deber presentar al
notario el comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.
Tratndose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se deber
presentar al notario una comunicacin con carcter de Declaracin Jurada
indicando alguna de las siguientes situaciones:
La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera
Categora.
El inmueble enajenado es su casa habitacin
Que no existe impuesto por pagar
En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:
Deber presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la
adquisicin del inmueble, el documento donde conste la sucesin intestada
o la Constancia de Inscripcin en los Registros Pblicos del testamento o el
formulario registral respectivos, segn corresponda.
OBLIGACIONES DEL NOTARIO
Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite
el pago definitivo del Impuesto:
Corresponda al nmero del Registro nico de Contribuyentes del
enajenante.
Corresponda al 5% de la ganancia de capital
Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes
descritos.
Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artculo,
en la Escritura Pblica respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se
refiere el inciso 1) de este artculo.
RETENCIONES CON
CARCTER
DEFINITIVO
Cuando las empresas realicen la distribucin de
dividendos retendrn el 4.1% de dichos montos, por
concepto de impuesto a la renta con carcter de
pago definitivo para quienes perciben los dividendos.
GANANCIA DE
CAPITAL
Acciones y valores que se transfieran dentro
y fuera de bolsa.
Capitales colocados en fondos mutuos.
Aportes voluntarios sin fines previsionales
colocados en AFPs.
Acciones de inversin
certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales
valores representativos de cdulas
hipotecarias y otros valores similares.


6.25 % sobre la
ganancia neta que
se obtenga por
estas rentas.
TASA DEL IMPUESTO
5% sobre la renta
bruta.

No deben realizar pagos a cuenta, ni ser
afectados por retenciones del impuesto.
FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO
El impuesto en este caso es anual y ser
regularizado por cada persona en forma
directa, con una declaracin jurada anual de
segunda categora, que se presenta al ao
siguiente de percibida la ganancia.
b).- En el caso de los rendimientos,
rescates y utilidades generadas por
Fondos Mutuos; por los aportes
voluntarios - sin fines previsionales-
de las AFPS y otras ganancias
obtenidas por inversiones en
entidades financieras, se procede
como sigue:
El impuesto del 5% se paga va retencin, a
travs de las entidades que las abonen,
quienes actan como agentes de retencin.
a).- En el caso de las ganancias
por venta de acciones y otros
valores (dentro o fuera de bolsa)
COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS
CONTABLES
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que
perciban Rentas de Segunda Categora deben llevar un Libro de Ingresos y
Gastos, cuando en el ao anterior o en el ao en curso, hubieran
percibido ingresos superiores a las 20 Unidades Impositivas Tributarias.
Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categora
podrn entregar boletas de venta y/o facturas, segn sea el caso. En el
supuesto que hubieran percibido ingresos por dividendos, no debern
entregar comprobantes de pago por este concepto.
LUGARES DE PAGO
PDT 617
Retenciones
de 2da
categora y
Dividendos

Formulario
Virtual N
1665


Boleta de
Pago 1662



Principales contribuyentes en lugares
designados para el pago o Sunat
Virtual.
Medianos y Pequeos Contribuyentes
en los bancos autorizados por la SUNAT,
o Sunat Virtual.
Principales Contribuyentes o Medianos
y Peq. Contribuyentes a travs de
SUNAT Virtual.
La Declaracin y el pago con carcter
definitivo deber efectuarse hasta el
mes siguiente de percibida la renta.
Principales contribuyentes en lugares
designados para el pago o Sunat
Virtual.
Medianos y Pequeos Contribuyentes
en los bancos autorizados por la SUNAT,
o Sunat Virtual.
RENTA DE 2da CATEGORA
Tasa, forma de pago del impuesto, medio y momento para
presentar la declaracin.
Cuadro Resumen
Rentas de Segunda Categora-Inafectas y
Exoneradas
El 10 de marzo de 2007 se public el Decreto Legislativo N 972 que
introdujo cambios a la Ley del Impuesto a la Renta, referidos al
tratamiento tributario de las rentas de capital y cuya vigencia empez el
1 de enero del 2009.
Los objetivos centrales
Por el cual las rentas del
capital (rentas de primera y
segunda categoras)
tributarn de manera
separada de las rentas del
trabajo (rentas de cuarta y
quinta categoras) y rentas
de fuente extranjera.
Eliminacin de la
exoneracin a los
rendimientos y
ganancias de capital.
Introduccin de un
esquema dual en el
Impuesto a la Renta de las
personas naturales
Sin embargo, la Ley N 29308 posterg la entrada en vigencia de varios artculos
del Decreto Legislativo N 972 a partir de 1 de enero de 2010.
La Ley N 29492 ha dispuesto que a partir del 1 de enero de 2010 y hasta el
31.12.2011, la ganancia de capital proveniente de la enajenacin de acciones y
otros valores referidos en el inciso a) del artculo 2 de la LIR, obtenida por
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, se encuentra exonerada del pago del impuesto hasta por las primeras
cinco (5) UIT en el ejercicio (La Ley N 29492 incorpor el inciso p) del artculo
19 de la Ley del Impuesto a la Renta).
Introduccin de un esquema dual
en el Impuesto a la Renta de las
personas naturales
A partir del 1 de enero de 2010 los rendimientos
y ganancias de capital provenientes de valores
mobiliarios que perciban las personas naturales
se encontraran gravados con el Impuesto a la
Renta de Segunda Categora
A continuacin se detallan las operaciones exoneradas hasta el 31 de
diciembre de 2011 contenidas en el artculo 19 de la Ley:
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas
pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dtales de seguros de vida. (inciso f) del artculo 19 de la Ley).

Los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios (inciso o) del artculo 19 de la
Ley).
PREGUNTAS FRECUENTES
1. Cmo hago para pagar el
impuesto si soy una persona natural
que cobra regalas?
2. Es necesario inscribirse en el
RUC?

Las personas que perciben Rentas de
Segunda Categora, salvo la ganancia de
capital por la venta de inmuebles, no
efectan pagos directos del impuesto, ya
que la persona que les abona este tipo
de renta, est obligada a retener el
impuesto correspondiente. Para
determinar el monto efectivo que se
debe retener, se aplica el 5% del ingreso
abonado.


Si. Como contribuyente de tributos
administrados y/o recaudados por la
SUNAT, deber inscribirse en el RUC
y obtener su nmero.

3. Todos los perceptores de Rentas de
Segunda Categora estn obligados a
llevar un Libro de Ingresos y Gastos?

No. Slo aqullos cuyos ingresos
hubieran superado las veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias en el
ao anterior o en el ao en curso
deben cumplir con dicha obligacin.
4. Si una persona natural percibe por
dividendos la suma de S/. 900, Ser
sujeta de alguna retencin?


Si. Las empresas que paga dividendos a
las personas naturales sin importar la
cantidad, retendrn el 4.1% de los
montos que abonen. En este caso, la
retencin ser S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la
que ser entregada al Fisco por el agente
de retencin.
5. Por los intereses provenientes de ahorros en una
entidad financiera nacional, se efecta alguna retencin
por concepto de Rentas de Segunda Categora?
6. Una persona natural tiene una casa de playa desde el ao 2000
y la vende en marzo del 2009, est afecta al Impuesto a la Renta
de Segunda Categora por ingresos de ganancias de capital?

No se efecta retencin alguna porque dicho ingreso
est exonerado del impuesto a la renta.

No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el ao 2000
y la ley seala que las ganancias de capital provenientes de la
venta de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, constituirn Rentas de
Segunda Categora, siempre que la adquisicin y la venta de tales
bienes se produzca a partir del 1 de enero del 2004.
CASO PRCTICO
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000
Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma
fecha compr una cochera y un depsito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles
cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero
de 2010, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y
S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo
mensual de segunda categora
Cabe precisar lo siguiente:

El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su
propiedad menos de dos aos.
La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la
cochera y el depsito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de
segunda categora que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
CONCEPTO S/.
Valor de venta departamento 200,000.00
Costo computable actualizado por el ndice de
Correccin Monetaria (180,000 x 1.02)
183,600.00
Ganancia de Capital 16,400.00
Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820.00
Departamento.
ndice de
Correccin
monetaria
aprobada por la
R.M 001-2010-
EF/15 para la
enajenaciones
durante el mes
de Enero 2010
CONCEPTO S/.
Valor de venta cochera 14,000.00
Costo computable actualizado por el ndice
de Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)
12,240.00
Ganancia de Capital 1,760.00
Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88.00
Cochera.
CONCEPTO S/.
Valor de venta depsito 14,000.00
Costo computable actualizado por el ndice
de Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)
12,240.00
Ganancia de Capital 1,760.00
Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88.00
Depsito.
S. El Sr. Pazos debe tributar por la ganancia de capital que
ha obtenido al vender los tres inmuebles.
Total a pagar = 820.00 + 88.00 + 88.00 = 996.00
El impuesto se pagar de forma directa utilizando el
Formulario Virtual N 1665, para lo cual el contribuyente
deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea
En caso se presente la declaracin sin
importe a pagar, se deber regularizar el
impuesto mediante Boleta de Pago N 1662.
Deber pagar
renta de 2da?
Forma de pago
Declaracin en Cero
CONCLUSIONES
Las Rentas de segunda categora son aquellas producidas por el rendimiento y la
cesin temporal o definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que generan
rentas de primera categora.
La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles, efectuada por una persona
natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa, califica como renta de segunda
categora, salvo que sea habitual.
Renta de capital-segunda categora por ganancia de capital originadas por la
enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la ley,
tributan de manera independiente y calcula su impuesto con una tasa del 6.25%
sobre la renta neta de segunda categora.
Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categora son:
- Dividendos, venta de inmuebles, Intereses originados por prstamos de
dinero.
- Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
- La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o
similares, Intereses originados en la colocacin de capitales.