Código Tributario Corregido (20-2006)

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PAGINA
0001
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEGISLACION TRIBUTARIA
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO
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CARCTER Y CAMPO DE APLICACIN
ARTICULO 1 PAG. 0008
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PAG. 0008
NORMA LEGAL
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0002 INDICE DE CONTENIDOS
INSTRUCCIONES
PAG. ANTERIOR

CARACTER CAMPO DE APLICACION ARTICULO 1 PAG. 0009
PAG. 0010
PAG. 0011
PAG. 0011
PAG. 0011
PAG. 0011
PAG. 0012
PAG. 0012
PAG. 0012
PAG. 0012
PAG. 0013
PAG. 0013
PAG. 0013
PAG. 0013
PAG. 0014
PAG. 0014
FUENTES ARTICULO 2
MATERIA PRIVATIVA
ARTICULO 3
PRINCIPIOS APLICABLES A INTERP. ARTICULO 4
INTEGRACION ANALOGICA ARTICULO 5
CONFLICTO DE LEYES ARTICULO 6
VIGENCIA EN EL TIEMPO ARTICULO 7
COMPUTO DE TIEMPO ARTICULO 8
CONCEPTO ARTICULO 9
CLASES DE TRIBUTOS ARTICULO 10
IMPUESTO ARTICULO 11
ARBITRIO ARTICULO 12
CONTRIBUCION ESPECIAL Y POR
MEJORAS
ARTICULO 13
CONCEPTO DE LA OBLIG TRIBUT. ARTICULO 14
PREEMINENCIA DE LA OBLIG LEGAL
SOBRE LA CONTRACTUAL
ARTICULO 15
OCURRENCIA DEL HECHO
GENERADOR CONDICIONADO
ARTICULO 16
SUJETO ACTIVO ARTICULO 17
SUJETO PASIVO DE LA OBLIG TRIB ARTICULO 18

FUNCIONES DE LA ADM. TRIBUT ARTICULO 19 PAG. 0014
PAG. 0014
PAG. 0015
PAG. 0015
PAG. 0015
PAG. 0015
PAG. 0016
PAG. 0016
PAG. 0016
PAG. 0017
PAG. 0017
PAG. 0018
SOLIDARIDAD ARTICULO 20
OBLIGADO POR DEUDA PROPIA ARTICULO 21
SITUACIONES ESPECIALES ARTICULO 22
OBLIGACIONES DE SUJETOS PASIVOS
ARTICULO 23
TRANSMISION POR SUCESION ARTICULO 24
OBLIGADO POR DEUDA AJENA ARTICULO 25
RESPONSABLES POR
REPRESENTACION
ARTICULO 26
RESPONSAB SOLIDARIA POR QUIENES
ADQUIEREN BIENES Y DERECHOS
ARTICULO 27
AGENTE DE RETENCION O DE
PERCEPCION
ARTICULO 28
RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE
RETENCION O DE PERCEPCION
ARTICULO 29
DEROGADO ARTICULO 30
NORMA LEGAL IR A NORMA LEGAL IR A
PAGINA
0002
INDICE DE MATERIAS
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO
DISPOSICIONES PRELIMINARES
- NORMAS TRIBUTARIAS
- PLAZOS
- TRIBUTOS
OBLIGACION TRIBUTARIA
- DISPOSICIONES GENERALES
- SUJETO DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA
PAG. 0010
PAG. 0010
PAG. 0018
INFORMACION RESPECTO DE
TERCEROS
ARTICULO 30 A
CONTINUA PAG. ANTERIOR

PAGO POR TERCEROS ARTICULO 37 PAG. 0019
PAG. 0019
PAG. 0020
PAG. 0020
PAG. 0021
PAG.0021
PAG. 0022
PAG. 0022
PAG. 0022
PAG. 0022
PAG. 0022
PAG. 0022
PAG. 0023
PAG. 0023
PAG. 0024
PAG. 0024
PAG. 0024
FORMA DE PAGO BAJO PROTESTA Y
CONSIGNACION
ARTICULO 38
PAGOS A CUENTA ARTICULO 39
FACILIDADES DE PAGO ARTICULO 40
RETENCIONES ARTICULO 41
APLICACIN DEL PAGO DE LAS
CUOTAS Y EXTINCION DE LA
PRORROGA Y FACILIDADES DE
PAGO
ARTICULO 42
ARTICULO 43 COMPENSACION
ARTICULO 44 COMPENSACION ESPECIAL
ARTICULO 45 CONFUSION - CONCEPTO
ARTICULO 46 CONDONACION O REMISION
ARTICULO 47 PRESCRIPCION - PLAZOS
ARTICULO 48 PRESCRIPCION ESPECIAL
ARTICULO 49
COMPUTO DE LOS PLAZOS DE LA
PRESCRIPCION
ARTICULO 50
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
ARTICULO 51
RENUNCIA A LA PRESCRIPCION
ARTICULO 52
PRESCRIPCION DE OBLIGACIONES
ACCESORIAS
ARTICULO 53
ACCION O EXCEPCION DE
PRESCRIPCION
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
PAGINA
0003
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO
IMPORTE MINIMO A COBRAR ARTICULO 54 PAG. 0024
PAG. 0024
PAG. 0025
PAG. 0026
PAG. 0026
PAG. 0026
PAG. 0026
PAG. 0026
DECLARACION DE INCOBRABILIDAD
ARTICULO 55
EFECTOS DE LA DECLARACION DE
INCOBRABILIDAD
ARTICULO 56
REINICIACION DEL PROCEDIMIENTO
DE COBRO ARTICULO 57
INTERESES RESARCITORIOS A FAVOR
DEL FISCO
ARTICULO 58
COMPUTO DE LOS INTERESES
RESARCITORIOS
ARTICULO 59
INTERESES PUNITIVOS APLICABLES Y
SU COMPUTO
ARTICULO 60
INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUY
O EL RESPONSABLE
ARTICULO 61
PAG. 0018
PAG. 0018
PAG. 0018
PAG. 0019
PAG. 0019
PAG. 0019
CONCEPTO ARTICULO 31
ACAECIMIENTO DEL HECHO
GENERADOR
ARTICULO 32
ACTO JURIDICO CONDICIONADO ARTICULO 33
HECHO GENERADOR CONDICIONADO ARTICULO 34
MEDIOS DE EXTINCION ARTICULO 35
EFECTO DEL PAGO ARTICULO 36
- HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
- EXTINCION DE LA OBLIG. TRIBUTARIA
- INTERESES
INDICE DE MATERIAS

PRESUNCIONES ARTICULO 72 PAG. 0028
PAG. 0029
PAG. 0029
PAG. 0029
PAG. 0029
PAG. 0029
CONCURRENCIA DE LAS INFRACC.
ARTICULO 73
REINCIDENCIA ARTICULO 74
EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD
ARTICULO 75
PRESCRIPCION ARTICULO 76
RESPONSABILIDAD PERSONAL ARTICULO 77
PAGINA
0004
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO

EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD
PAG. 0029
PAG. 0030
PAG. 0030
PAG. 0030
PAG. 0030
PAG. 0030
PAG. 0030
PAG. 0031
PAG. 0033
PAG. 0033
PAG. 0033
PAG. 0033
PAG. 0033
PAG. 0034
PAG. 0034
PAG. 0035
RESPONSABILIDAD X INFRAC TRIBUT.
ARTICULO 79
AUTORES
ARTICULO 80
RESPONSAB. EN CASOS DE
REPRESENTACION
ARTICULO 81
RESPONSAB DE PROFESION O TECN.
ARTICULO 82
RESPONSABILIDAD DEL PERSONAL
DEPENDIENTE
ARTICULO 83
ORGANISMO EJECUTIVO
ARTICULO 84
INFRACCIONES SANCIONADAS CON
CIERRE TEMPORAL
ARTICULO 85
CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS,
ESTABL O NEGOCIOS
ARTICULO 86
COMPUTO DE RECARGOS ARTICULO 87
OMISION DE PAGO DE TRIBUTOS
ARTICULO 88
SANCION ARTICULO 89
PROHIBICION DE DOBLE PENA ARTICULO 90
PAGO EXTEMPORANEO DE TRIBUTOS
RETENIDOS, PERCIBIDOS Y DEL IVA
ARTICULO 91
MORA ARTICULO 92
RESISTENCIA A LA ACCION
FISCALIZADORA DE LA ADM TRIBUTAR
ARTICULO 93
INFRACCIONES A DEBERES
FORMALES
ARTICULO 94

PAG. 0027
PAG. 0027
PAG. 0027
PAG. 0027
PAG. 0027
PAG. 0027
PAG. 0028
PAG. 0028
PAG. 0028
PAG. 0028
EXENCION ARTICULO 62
REQUISITOS ARTICULO 63
APLICACIN A TRIBUTOS
POSTERIORES ARTICULO 64
ALCANCE DE LAS EXENCIONES
TRIBUTARIAS
ARTICULO 65
IRRETROACTIVIDAD ARTICULO 66
APLICACION ARTICULO 67
RESPONSABILIDAD ARTICULO 68
CONCEPTO INFRACIONES TRIB. ARTICULO 69
COMPETENCIA ARTICULO 70
INFRACCIONES TRIBUTARIAS ARTICULO 71
- EXENCIONES
INFRACCIONES Y SANCIONES
- PARTE GENERAL

- PARTE ESPECIAL (INFRACCIONES ESPECIFICAS)
INDICE DE MATERIAS

DETERMINACION POR EL
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
PAG. 0046
PAG. 0046
PAG. 0046
PAG. 0047
RECTIFICACIONES ARTICULO 106
DETERMINACION DE OFICIO ARTICULO 107
DETER. DE OF. SOBRE BASE CIERTA
ARTICULO 108
DETERERMINACIN DE OFICIO SOBRE
BASE PRESUNTA
ARTICULO 109
PAGINA
0005
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO

ERROR DE CALCULO ARTICULO 111 PAG. 0047
PAG. 0048
PAG. 0050
PAG. 0050
PAG. 0050
PAG. 0050
PAG. 0051
PAG. 0051
PAG. 0051
PAG. 0052
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIB Y
RESPONSABLES
ARTICULO 112
CUMPLIMIENTO DE DEBERES POR
ENTES COLECTIVOS
ARTICULO 113
CONCEPTO DE DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 114
DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS
INDIVIDUALES ARTICULO 115
DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS
JURIDICAS
ARTICULO 116
DOMICILIO FISCAL DE PERSONA CON
CARGOS OFICIALES EN EL ESTRANJ
ARTICULO 117
CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLES
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
ARTICULO 118
CAMBIO DE DOMICILIO
ARTICULO 119
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES
ARTICULO 120

PAG. 0038
PAG. 0038
PAG. 0038
PAG. 0039
PAG. 0042
PAG. 0043
PAG. 0043
PAG. 0044
PAG. 0044
PAG. 0044
RESPONSABILIDAD POR INFRAC. DE
PROFESIONALES O TECNICOS
ARTICULO 95
INCUMPLIMIENTO DEBERES
FUNCIONARIOS DE ADM TRIBUT
ARTICULO 96
EXONERACIONES DE MULTAS,
RECARGOS E INTERESES
ARTICULO 97
ATRIBUCIONES DE LA ADMI. TRIBUT.
ARTICULO 98
SIST. CUENTA CORRIENTE
TRIBUTARIA
ARTICULO 99
ELEMENTOS DE FISCALIZACION ARTICULO 100
CONSULTA, REQUISITOS Y EFECTOS
ARTICULO 102
DETERMINACION ARTICULO 103
CUMPLIMIENTO
ARTICULO 104
PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMON. TRIBUTARIA
FACULTADES Y ATRIBUC. DE LA ADMOM. TRIBUTARIA
- DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIB. Y RESPONSABLES
- PROCEDIMIENTO DE LA CONSULTA
- DETERMINACION DE LA OBLIG. TRIBUTARIA
INDICE DE MATERIAS
PAG. 0047
EFECTOS DE LA DETERM. SOBRE
BASE PRESUNTA
ARTICULO 110
PAG. 0041
OTRAS ATRIB. DE LA ADMON. TRIBUT.
ARTICULO 98 A
PAG. 0043
CONFIDENCIALIDAD
ARTICULO 101 A
PAG. 0043
CONFIDENCIALIDAD
ARTICULO 101 B
PAG. 0049
OTRAS OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
ARTICULO 112 A

PAGINA
0006
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO

PAG. 0054
PAG. 0054
PAG. 0054
PERSONERIA ARTICULO 123
EXENCION DEL IMPUESTO EN LAS
ACTUACIONES
ARTICULO 124
DOCUMENTOS EMITIDOS POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ARTICULO 125

INDICE DE MATERIAS
PAG. 0055
PAG. 0055
PAG. 0055
PAG. 0055
PAG. 0056
PAG. 0056
ACCESO A LAS ACTUACIONES
ARTICULO 126
OBLIGACIONES DE NOTIFICAR
ARTICULO 127
LUGAR PARA NOTIFICAR
ARTICULO 128
CLASES DE NOTIFICACIONES. ARTICULO 129
NOTIFICACIONES PERSONALES
ARTICULO 130
ENTREGA DE COPIAS ARTICULO 131
PAG. 0053
PAG. 0053
NATURALEZA ARTICULO 121
REQUISITOS DE LA SOLICITUD INICIAL ARTICULO 122
- PROCESO ADMINISTRATIVO
PAG. 0056
PAG. 0056
PAG. 0057
PAG. 0058
PLAZO PARA NOTIFICAR ARTICULO 132
FORMA DE HACER LAS
NOTIFICACIONES
ARTICULO 133
NOTIFICACION NOTARIAL ARTICULO 134
CEDULA DE NOTIFICACION ARTICULO 135
LUCAR PARA NOTIFICAR ARTICULO 136 PAG. 0058
PAG. 0058
PAG. 0058
PAG. 0059
PAG. 0059
PAG. 0059
NOTIFICACIONES POR OTRO
PROCEDIMIENTO
ARTICULO 137
COPIAS DE LAS RESOLUCIONES ARTICULO 138
FACULTAD DE DARSE X NOTIFICADO
ARTICULO 139
NOTIFICACIONES POR COMISION
ARTICULO 140
NULIDAD DE LAS NOTIFICACIONES
ARTICULO 141
DEROGADO
PAG. 0060 PERIODO DE PRUEBA ARTICULO 143
MEDIOS DE PRUEBA ARTICULO 142 A
PAG. 0059
PAG. 0060
PAG. 0060
PAG. 0061
PAG. 0062
DILIGENCIAS PAR MEJOR RESOLVER ARTICULO 144
DETERMINACION DE OFICIO ARTICULO 145
VERIFICACION Y AUDIENCIAS ARTICULO 146
NO EVACUACION DE AUDIENCIAS ARTICULO 147
PAG. 0062
MEDIDAS PARA MEJOR REVOLVER
ARTICULO 148

PAGINA
0007
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO

PAG. 0062
PAG. 0063
PAG. 0063
PAG. 0064
PAG. 0064
PAG. 0065
PAG. 0065
PAG. 0066
PLAZO PARA DICTAR RESOLUCION ARTICULO 149
REQUISITOS DE LA RESOLUCION
ARTICULO 150
ACTAS POR INFRACCIONES
ESTABLECIDAS EN INSPECIONES
ARTICULO 151
AUTORIZACION
ARTICULO 152
OBJETO Y PROCEDIMIENTO
ARTICULO 153
REVOCATORIA ARTICULO 154
OCURSO
ARTICULO 155
TRAMITE Y RESOLUCION ARTICULO 156

- PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION
- IMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA
PAG. 0066
PAG. 0067
SILENCIO ADMNISTRATIVO
ARTICULO 157
RECURSO DE REPOSICION ARTICULO 158
INDICE DE MATERIAS
PAG. 0067
PAG. 0068
TRAMITE DE RECURSOS ARTICULO 159
ENMIENDA Y NULIDAD ARTICULO 160
PAG. 0068
PAG. 0069
PAG. 0069
PAG. 0069
PAG. 0070
PROCEDENCIA DEL RECURSO Y
PLAZO DE INTERPOSICION
ARTICULO 161
MEDIDAS CAUTELARES DENTRO DEL
RECURSO CONTENC. ADMIN
ARTICULO 163
ACUMULACION ARTICULO 164
DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
PAG. 0070 CONTENIDO DE LA SENTENCIA ARTICULO 165 A
PAG. 0070
PAG. 0070
PAG. 0070
NO PAGO PREVIO O CAUCION ARTICULO 166
DENOMINACION ARTICULO 167
NORMAS APLICABLES ARTICULO 168
- CASACION
CASACION ARTICULO 169 PAG. 0070
PAG. 0071 PROCEDENCIA ARTICULO 170
- MEDIDAS DE GARANTIA Y PRECAUTORIAS
PAG. 0071
PAG. 0071
PAG. 0072
PAG. 0072
CONCEPTO Y CARACTERISTICAS ARTICULO 171
PROCEDENCIA
ARTICULO 172
REQUISITOS DEL TITULO EJECUTIVO
ADMINISTRATIVO
ARTICULO 173
INICIACION DEL PROCEDIMIENTO Y
AUDIENCIA
ARTICULO 174
PAGINA
0008
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO

INCOMPARECENCIA EL EJECUTADO
PAG. 0073
PAG. 0074
PAG. 0074
PAG. 0074
PAG. 0074
PAG. 0074
PAG. 0074
PAG. 0075
PAG. 0075
PAG. 0075
PAG. 0075
PAG. 0075
PAG. 0075
PAG. 0076
OPOSICION DEL EJECUTADO ARTICULO 176
EXCEPCIONES EN CUALQUIER
ESTADO DEL PROCESO
ARTICULO 177
CLASES Y TRAMITE DE TERCERIAS Y
COSTAS
ARTICULO 178
RESOLUCION
ARTICULO 179
OPORTUNIDAD
ARTICULO 180
SUSPENSION DEL TRAMITE
ARTICULO 181
COSTAS
ARTICULO 182
RECURSOS
ARTICULO 183
SEGUNDA INSTANCIA ARTICULO 184
SUPLETORIEDAD
ARTICULO 185
DE LOS EPIGRAFES
ARTICULO 186
DISPOSICIONES DEROGATORIAS ARTICULO 187
TEXTO ORDENADO DE LEYES
TRIBUTARIAS
ARTICULO 188
VIGENCIA ARTICULO 189

- PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO
- DISPOSICIONES FINALES
INDICE DE MATERIAS
PAG. 0073
UTILIZACION DE SISTEMAS O MEDIOS
DE COMUNICACIN
ARTICULO 174 A
PAG. 0073 PLAZO PARA RESOLVER ARTICULO 174 B
TEXTO LEGAL

PAGINA
0009
TITULO -
CAPITULO -
TEXTO LEGAL
CODIGO TRIBUTARIO
CDIGO TRIBUTARIO

DECRETO NMERO 6-91

EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA,

CONSIDERANDO:

Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala regula el
principio de legalidad en materia tributaria, con el objeto de evitar
arbitrariedades y abusos de poder, y normar adecuadamente las
relaciones entre el fisco y los contribuyentes.

CONSIDERANDO:

Que de conformidad con el artculo 239 de la Constitucin Poltica
de la Repblica, es potestad exclusiva del Congreso de la Repblica
determinar las bases de recaudacin de los tributos y lo relativo a la
fijacin de la base imponible y el tipo impositivo.

CONSIDERANDO:

Que dicho precepto constitucional regula restrictivamente la funcin
legislativa en materia tributaria, al incluir en forma desarrollada el
principio de legalidad, las bases sobre las que descansa el sistema
tributario y otras normas sujetas antes a la competencia de leyes
ordinarias.

CONSIDERANDO:
Que es conveniente emitir un Cdigo Tributario para que las leyes
de esa materia sean armnicas y unitarias; se sujeten a lo
preceptuado por la Constitucin Poltica y para uniformar los
procedimientos y otras disposiciones que son aplicables en forma
general a cualquier tributo y para evitar la contradiccin, repeticin
y falta de tcnica legislativa en las leyes ordinarias.

POR TANTO,
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artculo 171, inciso
a) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,

DECRETA:

El siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO

TITULO I


CAPITULO I

NORMAS TRIBUTARIAS

ARTICULO 1. Carcter y campo de aplicacin. Las normas de este
Cdigo son de derecho pblico y regirn las relaciones jurdicas que
se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepcin
de las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que se
aplicarn en forma supletoria.

Tambin se aplicarn supletoriamente a toda relacin jurdico
tributaria, incluyendo las que provengan de obligaciones
establecidas a favor de entidades descentralizadas o autnomas y
de personas de derecho pblico no estatales.
NORMAS TRIBUTARIAS
ACTUALIZADO AGOSTO 2006
CONTINUA VOLVER AL INDICE PAG. ANTERIOR
TEXTO LEGAL

PAGINA
0010
ARTICULO 2. Fuentes. Son fuentes de ordenamiento jurdico
tributario y en orden de jerarqua:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que
tengan fuerza de ley.

3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el
Organismo Ejecutivo.

ARTICULO 3. Materia privativa. Se requiere la emisin de una ley
para:

1. Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos y
suprimirlos, definir el hecho generador de la obligacin
tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo como
contribuyente o responsable y la responsabilidad solidaria, la
base imponible y la tarifa o tipo impositivo.

2. Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones,
deducciones, descuentos, reducciones y dems beneficios
fiscales, salvo lo dispuesto en el inciso r) del artculo 183 de
la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

3. Fijar la obligacin de pagar intereses tributarios.

4. Tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo
recargos y multas.

5. Establecer los procedimientos administrativos y
jurisdiccionales, en materia tributaria.

6. Fijar las formas de extincin de los crditos tributarios por
medios distintos a los establecidos en este Cdigo o en las
leyes tributarias especiales.

7. Modificar las normas relativas a la prescripcin del derecho
del contribuyente para solicitar la devolucin de los pagos en
exceso y la de los derechos del fisco para determinar y exigir
los tributos, intereses, recargos y multas.

8. Establecer preferencias y garantas para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.

Son nulas ipso jure las disposiciones jerrquicamente
inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las normas
contenidas en la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala, en este Cdigo y en las dems leyes tributarias.

Las disposiciones reglamentarias se concretarn a normar lo
relativo al cobro administrativo del tributo y a establecer los
procedimientos que faciliten su recaudacin.

ARTICULO 4. Principios aplicables a interpretacin. La
aplicacin, interpretacin e integracin de las normas
tributarias, se har conforme a los principios establecidos en
la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, los
contenidos en este Cdigo, en las leyes tributarias especficas
y en la Ley del Organismo Judicial.

TEXTO LEGAL
TITULO -
CAPITULO -
CODIGO TRIBUTARIO
NORMAS TRIBUTARIAS
TEXTO LEGAL

PAGINA
0011
TEXTO LEGAL
ARTICULO 5. Integracin analgica. En los casos de falta,
oscuridad, ambigedad o insuficiencia de una ley tributaria, se
resolver conforme a las disposiciones del Artculo 4. de este
Cdigo. Sin embargo, por aplicacin analgica no podrn
instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o
suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones,
descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o
sanciones tributarias.

ARTICULO 6. Conflicto de leyes. En caso de conflicto entre
leyes tributarias y las de cualquiera otra ndole, predominarn
en su orden, las normas de este Cdigo o las leyes tributarias
relativas a la materia especfica de que se trate.

ARTICULO 7. Vigencia en el tiempo. La aplicacin de leyes
tributarias dictadas en diferentes pocas, se decidir
conforme a las disposiciones siguientes:

1. Las normas tributarias regirn desde la fecha en ellas
establecidas, siempre que esta sea posterior a la emisin de la
norma. Si no la establecieren, empezarn a regir despus de
ocho das de su publicacin en el Diario Oficial.

2. Cuando por reforma de una norma tributaria se estableciere
diferente cuanta o tarifa para uno o ms impuestos, stas se
aplicarn a partir del primer da hbil del siguiente perodo
impositivo, con al objeto de evitar duplicidad de declaraciones
del contribuyente.
3. En cuanto a infracciones y sanciones, se estar a lo dispuesto
en el artculo 66 de este Cdigo.

4. La posicin jurdica constituida bajo una ley anterior, se
conserva bajo el imperio de otra posterior. Las normas
tributarias que modifiquen cualquier situacin respecto a los
supuestos contemplados en leyes anteriores, no afectarn los
derechos adquiridos de los contribuyentes.

5. Las leyes concernientes a la sustanciacin y ritualidad de las
actuaciones ante la administracin tributaria, prevalecen
sobre las anteriores, desde el momento en que deben
empezar a regir; pero los plazos que hubieren principiado a
correr y las diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirn
por la ley vigente al tiempo de su iniciacin.

6. Las situaciones no previstas, se regirn por lo dispuesto en la
Ley del Organismo Judicial, en lo que sean aplicables.

CAPITULO II

PLAZOS

ARTICULO 8. Cmputo de tiempo. Los plazos legales,
reglamentarios y administrativos, se contarn en la forma
siguiente:

1. En los plazos legales que se computan por das, meses y
aos, se observarn las reglas siguientes:

a) El da es de 24 horas que empezar a contarse desde la
media noche (cero horas). Para los efectos legales, se
entiende por noche, el tiempo comprendido entre las
dieciocho horas de un da y las seis horas del da inmediato
siguiente y es hbil para los contribuyentes y responsables y
para la Administracin Tributaria, en los casos de actividades
nocturnas.
TITULO -
CAPITULO -
CODIGO TRIBUTARIO
PLAZOS
TEXTO LEGAL

PAGINA
0012
TEXTO LEGAL
b) Los plazos sern fijados en horas, das, meses o aos, y
se regularn segn el Calendario Gregoriano. Los aos
y los meses inmediatos siguientes, terminarn la
vspera de la fecha en que principiaron a contarse.

c) En los plazos designados por das, meses y aos, el da
en que concluyen termina a la hora en que finalice la
jornada ordinaria o extraordinaria de la Administracin
Tributaria o dependencia respectiva. Si mediare
notificacin, los plazos comenzarn a correr al da hbil
siguiente de efectuada sta.

d) Los plazos designados por hora se cuentan de
momento a momento.

2. Se consideran inhbiles tanto los das declarados y que
se declaren feriados legalmente, como aquellos en los
cuales la administracin Tributaria no hubiere prestado
servicio al pblico, por cualquier causa, de lo cual se
llevar un riguroso registro.

3. Para los efectos de este cdigo se entiende por da, las
horas hbiles de trabajo en la Administracin Tributaria.

4. En los plazos que se computan por das, se tomarn en
cuenta nicamente los das hbiles.

5. En todos los casos, los plazos que vencieren en da
inhbil por cualquier causa, se entienden prorrogados
hasta el primer da hbil inmediato siguiente.
6. El Ministerio de Finanzas Pblicas, podr en casos
excepcionales, declarar das inhbiles en la Administracin
Tributaria. En estos casos se aplicarn las normas previstas
en este artculo.

El trmino de la distancia es imperativo y la autoridad lo fijar en
forma especfica en la resolucin respectiva, segn los casos y las
circunstancias.

CAPITULO III

TRIBUTOS

ARTICULO 9. Concepto. Tributos son las prestaciones
comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.

ARTICULO 10. Clases de tributos. Son tributos los
impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.

ARTICULO 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene
como hecho generador, una actividad estatal general no
relacionada concretamente con el contribuyente.

ARTICULO 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado
por ley a favor de una o varias municipalidades.

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CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS
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ARTICULO 13. Contribucin especial y contribucin por mejoras.
Contribucin especial es el tributo que tiene como determinante del
hecho generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de
la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales.

Contribucin especial por mejoras, es la establecida para costear la obra
pblica que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para
su recaudacin, el gasto total realizado y como lmite individual para el
contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

TITULO II


CAPITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 14. Concepto de la obligacin tributaria. La obligacin
tributaria constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la
Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y
los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacin de un tributo,
surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley
y conserva su carcter personal a menos que su cumplimiento se
asegure mediante garanta real o fiduciaria, sobre determinados bienes o
con privilegios especiales.

La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible
coactivamente.

ARTICULO 15. Preeminencia de la obligacin legal sobre la
contractual. Privilegios y garanta del crdito tributario. Los
convenios referentes a materia tributaria celebrados entre
particulares no son oponibles al fisco ni tendrn eficacia para alterar
la calidad del sujeto pasivo, salvo en los casos en que la ley
expresamente los autorice o les reconozca efectos y sin perjuicio de
la validez que pudiera tener entre las partes.

Los tributos, cualesquiera que sea su naturaleza, los recargos, los
intereses y las multas, en materia tributaria, gozan del derecho
general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrn,
an en caso de quiebra o liquidacin, prelacin para el pago sobre
los dems crditos. Constituyen una excepcin a esta norma los
crditos hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de
la Propiedad, con anterioridad a la fecha en que se le haya
notificado al contribuyente la accin del sujeto activo de la
obligacin tributaria, y los indicados en los numerales 1o. y 2o. del
Artculo 392 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil.

ARTICULO 16. Ocurrencia del hecho generador condicionado. La
existencia de las obligaciones tributarias, no ser afectada por
circunstancias relativas a la validez jurdica de los hechos o actos
realizados constitutivos del hecho generador; o a la naturaleza del
objeto perseguido por las partes al celebrar stos, ni por los efectos
que a ellos se les reconozca en otras normas legales, siempre que
se produzcan efectivamente los resultados propios del presupuesto
de hecho legal y no se trate de tributos documentarios.

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CAPITULO II

SUJETO DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA

SECCION PRIMERA


ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligacin
tributaria es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo.

ARTICULO 18. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria. Sujeto
pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyentes o de responsable.

ARTICULO 19. Funciones de la administracin tributaria. Son
funciones de la administracin tributaria: Planificar, programar,
organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas las
actividades que tengan vinculacin con las relaciones jurdico
tributarias, que surjan como consecuencia de la aplicacin,
recaudacin y fiscalizacin de tos tributos.

ARTICULO 20. Solidaridad. Los obligados respecto de los cuales se
verifique un mismo hecho generador de la obligacin tributaria, son
responsables en forma solidaria del cumplimiento de dicha obligacin.

En los dems casos, la solidaridad debe ser establecida expresamente
por la ley.
En materia tributaria, se aplicarn las normas que sobre
la solidaridad establece el derecho comn y adems las
disposiciones especiales siguientes:

1. El cumplimiento de la obligacin puede ser exigido total
o parcialmente, a cualquiera de los obligados, a eleccin
del sujeto activo, salvo lo dispuesto para los obligados
por deuda ajena en el Artculo 25 de este Cdigo.

2. El cumplimiento total de la obligacin por uno de los
obligados, libera a los dems.

3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de
los obligados, no libera a los dems, cuando por
disposicin legal especfica se exija que los otros
obligados lo cumplan.

4. La exencin o remisin de la obligacin, libera a todos
los deudores, salvo que el beneficio total o parcial haya
sido concedido a uno de ellos; en este caso el sujeto
activo podr exigir el cumplimiento a los dems con
deduccin de la parte proporcional eximida o remitida.

5. Cualquier interrupcin de la prescripcin, en favor o en
contra de uno de los obligados, favorece o perjudica a
los dems.

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SECCION SEGUNDA

CONTRIBUYENTES

ARTICULO 21. Obligado por deuda propia. Son
Contribuyentes las personas individuales, prescindiendo de su
capacidad legal, segn el derecho privado y las personas jurdicas, que
realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la
obligacin tributaria.

ARTICULO 22. Situaciones especiales. Cuando ocurra el hecho
generador en las situaciones que adelante se enumeran, sern
responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales
y materiales, los sujetos que en cada caso se indica:

SITUACIONES RESPONSABLES

1. Fideicomisos El fiduciario.

2. Contrato de participacin El gestor, ya se ste una
persona individual o una
persona jurdica, en cuyo
caso el responsable ser
el representante legal de
la misma.

3. Copropiedad Los copropietarios.

4. Sociedades de hecho Los Socios.

5. Sociedades irregulares. Los Socios.

6. Sucesiones indivisas. El albacea, administrador o
herederos.
En los casos anteriores, la Administracin Tributaria a solicitud del
responsable, har la inscripcin correspondiente. El rgimen tributario
aplicable a los ingresos o bienes gravados, ser determinado en cada
ley, evitando la doble o mltiple tributacin en cumplimiento de las
normas y principios de equidad y justicia tributaria.

Cuando en las situaciones enumeradas existan empresas propiedad de
personas individuales, que ya estn inscritas como contribuyentes,
podrn continuar tributando como personas individuales.

En todo caso, la responsabilidad se limita al monto de los ingresos o
bienes gravados, salvo el caso de dolo del responsable.

ARTICULO 23. Obligaciones de los sujetos pasivos. Los
contribuyentes o responsables, estn obligados al pago de los tributos
y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este cdigo o
por normas legales especiales; asimismo, al pago de intereses y
sanciones pecuniarias, en su caso.

La exencin del pago de un tributo, no libera al beneficiario del
cumplimiento de las dems obligaciones que de acuerdo con la ley le
correspondan.

ARTICULO 24. Transmisin por sucesin. Los derechos y
obligaciones del contribuyente fallecido, sern ejercitados o en su caso
cumplidos, por el administrador o albacea de la mortual, herederos o
legatarios, sin perjuicio del beneficio de inventario y de lo dispuesto en
los artculos 25 y 26 de este cdigo.

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SECCION TERCERA

RESPONSABLES

ARTICULO 25. Obligado por deuda ajena. Es responsable la
persona que sin tener el carcter de contribuyente, debe, por
disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a
ste.

Es, asimismo, responsable toda persona sujeta por la ley al
cumplimiento de obligaciones formales ajenas aun cuando de las
mismas no resulte la obligacin de pagar tributos.

El responsable, si pagare la obligacin tributaria con dinero propio,
tendr derecho a la accin de repeticin, en contra del
contribuyente.

ARTICULO 26. Responsable por representacin. Son responsables
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en calidad de
representantes, sin que ello afecte su propio patrimonio, salvo el
caso de dolo de tal representante, por las obligaciones tributarias
derivadas de los bienes que administran o dispongan:
1. Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los
menores obligados y los representantes de los incapaces.

2. Los representantes legales de las personas jurdicas.

3. Los mandatarios respecto de los bienes que administren y
dispongan.

4. Los sndicos de quiebras y los depositarios de concursos de
acreedores.

La responsabilidad establecida en este artculo, se limita al
valor de los patrimonios que se administren, salvo que los
representantes hubieren actuado con dolo, en cuyo caso
respondern en forma solidaria.

ARTICULO 27. Responsabilidad solidaria de quienes adquieren
bienes y derechos. Son solidariamente responsables con los
anteriores propietarios como sucesores a titulo particular de los
bienes y derechos adquiridos, por el cumplimiento de las
obligaciones tributarias generadas por el dominio y transferencia de
los respectivos bienes:

1. Los donatarios y los legatarios.

2. Los adquirientes de bienes, derechos o patrimonios, as como
los sucesores en el activo y pasivo de empresas propiedad de
personas individuales o jurdicas, o de entes colectivos con
personalidad jurdica o sin ella.

3. Las personas individuales o jurdicas que adquieran empresas
por fusin, transformacin o absorcin, respecto de los
tributos que adeuden los propietarios de las fusionadas,
transformadas o absorbidas.
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Los representantes de sociedades o de empresas en liquidacin,
concursos de acreedores y quiebra debern, en la oportunidad en
que se verifiquen los crditos de los acreedores, solicitar a la
Administracin Tributaria informe respecto de los crditos
tributarios pendientes. La transferencia o adjudicacin en estos
casos debe hacerse libre de toda responsabilidad tributaria.

La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de
los patrimonios que se adquieran, a menos que los sucesores
hubieren actuado con dolo, en cuyo caso respondern en forma
solidaria.

En las situaciones previstas en el numeral 2 de este artculo, la
responsabilidad solidaria cesar para el adquiriente en el plazo de
un ao, contado a partir de la fecha en que ste efecte la
comunicacin en forma fehaciente a la Administracin Tributaria,
del contrato o acto respectivo que origina la transferencia.

ARTICULO 28. Agente de retencin o de percepcin. Son
responsables en calidad de agentes de retencin o de percepcin,
las personas designadas por la ley, que intervengan en actos,
contratos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin
o percepcin del tributo correspondiente.
Agentes de retencin, son sujetos que al pagar o acreditar a los
contribuyentes cantidades gravadas, estn obligados legalmente a
retener de las mismas, una parte de stas como pago a cuenta de
tributos a cargo de dichos contribuyentes.

Agentes de percepcin, son las personas individuales o jurdicas
que por disposicin legal deben percibir el impuesto y enterarlo al
fisco.

Tambin sern considerados agentes de percepcin, quienes por
disposicin legal, sean autorizados o deban percibir impuestos,
intereses, recargos o multas, por cuenta de la Administracin
Tributaria.

ARTICULO 29. Responsabilidad del agente de retencin o de
percepcin. Efectuada la retencin o percepcin, el nico
responsable ante la Administracin Tributaria por el importe
retenido o percibido, es el agente de retencin o de percepcin.

La falta de cumplimiento de la obligacin de enterar en las cajas
fiscales, las sumas que debi retener o percibir no exime al agente
de la obligacin de enterar en las cajas fiscales, las sumas que
debi retener o percibir, por las cuales responder solidariamente
con el contribuyente, salvo que acredite que este ltimo efectu el
pago.

El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones
o percepciones efectuadas sin normas legales que las autoricen,
sin perjuicio de la accin penal que pudiera corresponder.

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ARTICULO 30. * Derogado.

* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 29-2001 del
Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes
Acumulados 112 y 122-2004 de la Corte de Constitucionalidad.
* Derogado el Artculo 1 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso
de la Repblica, que reform el artculo 30 del Decreto Nmero 6-
91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68 primer prrafo
del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 30 A. Informacin respecto de terceros. La
Superintendencia de Administracin Tributaria a travs de la
autoridad superior podr requerir de cualquier persona individual o
jurdica, el suministro peridico o eventual de informacin
referente a actos, contratos o relaciones mercantiles con terceros,
generadores de tributos, en forma escrita, electrnica, o por otros
medios idneos, siempre que se relacionen con asuntos tributarios,
no transgreda el secreto profesional ni la garanta de
confidencialidad establecida en la Constitucin Poltica de la
Repblica, leyes especiales y lo dispuesto en este Cdigo. En todo
caso, la Superintendencia de Administracin Tributaria recibir la
informacin bajo reserva de confidencialidad. Dicha informacin
deber ser presentada utilizando formulario u otro medio que
facilite la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-,
dentro del plazo de veinte das de recibido el requerimiento.

CAPITULO III

HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 31. Concepto. Hecho generador o hecho imponible es
el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria.

ARTICULO 32. Acaecimiento del hecho generador. Se considera
que el hecho generador ocurre y produce efectos:

1. En los casos en que al presupuesto legal est constituido slo
por hechos materiales, desde el momento en que se hayan
realizado todas las circunstancias y elementos integrantes de
l, necesarios para que produzca los efectos que
normalmente le corresponden; y,

2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos,
actos o situaciones de carcter jurdico, desde el momento en
que estn perfeccionados o constituidos, respectivamente de
conformidad con el derecho que les es aplicable.

ARTICULO 33. Acto jurdico condicionado. Si el hecho generador
fuera un acto o negocio jurdico condicionado, producir
efectos tributarios:

1. Desde el momento de su celebracin y hasta que se cumpla la
condicin, s sta fuera resolutoria.
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HECHO GENERADOR DE LA OBLIG. TRIBUTARIA
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2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.

ARTICULO 34. Hecho generador condicionado. S el hecho
generador estuviere condicionado por la ley, se aplicarn las
disposiciones contenidas en el artculo anterior.

CAPITULO IV

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

SECCION PRIMERA:

MEDIOS DE EXTINCION

ARTICULO 35. Medios de extincin. La obligacin tributaria se
extingue por los siguientes medios:

1. Pago.
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Condonacin o remisin.
5. Prescripcin.

SECCION SEGUNDA:

PAGO

ARTICULO 36. Efecto del pago. El pago de los tributos por los
contribuyentes o responsables, extingue la obligacin.

La Administracin Tributaria puede exigir que se garantice el pago de
la obligacin tributaria mediante la constitucin de cualquier medio
de garanta.
Cuando se garantice con fianza el cumplimiento de adeudos
tributarios, otras obligaciones tributarias o derechos arancelarios, se
regirn por las disposiciones establecidas en las leyes tributarias y
aduaneras y supletoriamente en lo dispuesto en el Cdigo de
Comercio. De existir controversias, incluyendo su ejecucin, las
mismas debern ser solucionadas en la va sumaria.

ARTICULO 37. Pago por terceros. El pago de la deuda tributaria
puede ser realizado por un tercero, tenga o no relacin directa con
el mismo, ya sea consintindolo expresa o tcitamente el
contribuyente o responsable. El tercero se subrogar slo en cuanto
al resarcimiento de lo pagado y a las garantas, preferencias y
privilegios sustantivos.

En estos casos, slo podrn pagarse tributos legalmente exigibles.

En el recibo que acredite al pago por terceros, se har constar quin
lo efectu.

ARTICULO 38. Forma de pago bajo protesta y consignacin. El
pago debe efectuarse en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley
indique.

El importe de la deuda tributaria puede ser consignado
judicialmente por los contribuyentes o responsables, en los
siguientes casos:

1. Negativa a recibir el pago o subordinacin de ste al pago de otro
tributo o sancin pecuniaria, o al cumplimiento de una obligacin
accesoria; o adicional, no ordenado en una norma tributaria.
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2. Subordinacin del pago al cumplimiento de exigencias
administrativas sin fundamento en una norma tributaria.

Declarada improcedente la consignacin en todo o en parte, se
cobrar la deuda tributaria, los intereses y las sanciones que
procedan.

Cuando no haya determinacin definitiva del monto del tributo o la
liquidacin no est firme, se permitir el pago previo, bajo protesta,
con el fin de no incurrir en multas, intereses y recargos. Cuando se
notifique la liquidacin definitiva, se har el cargo o abono que
proceda.

ARTICULO 39. Pagos a cuenta. En los casos en que el perodo de
imposicin sea anual, para los efectos de la determinacin y pago del
impuesto, la ley especfica podr disponer que se establezca una
base imponible correspondiente a un perodo menor. En este caso el
contribuyente, en vez de hacer la determinacin y pago del impuesto
sobre la base de un corte parcial de sus operaciones de ese perodo
menor, podr efectuar pagos anticipados a cuenta del tributo,
tomando como referencia el impuesto pagado en el perodo menor
del ao impositivo que corresponda proyectada a un ao.

La determinacin definitiva del tributo se efectuar al vencimiento del
respectivo perodo anual de imposicin, en la fecha, con los
requisitos, base y forma de determinacin que establezca la ley del
impuesto de que se trate, efectuando los ajustes que correspondan
por pagos de ms o de menos en relacin al tributo, definitivamente
establecido.
ARTICULO 40. Facilidades de Pago. La Superintendencia de
Administracin Tributaria podr otorgar a los contribuyentes,
facilidades en el pago del impuesto, hasta por un mximo de doce
meses, siempre que as lo soliciten, antes del vencimiento del plazo
para el pago respectivo y se justifiquen las causas que impidan el
cumplimiento normal de la obligacin.

En casos excepcionales, plenamente justificados, tambin podrn
concederse facilidades despus del vencimiento del plazo para el
pago del impuesto, intereses y multas. En el convenio podr
establecerse que, si no se cumple con los importes y las condiciones
fijadas en la resolucin, quedar sin efecto el convenio y cualquier
exoneracin o rebaja de multa que se hubiere autorizado.

No podrn concederse a los agentes de retencin o percepcin
facilidades para la entrega de retenciones o percepciones de
impuestos.

No podrn concederse facilidades en el pago de impuestos cuando
se trate de impuestos que se estuvieren cobrando por la va judicial,
salvo convenio celebrado con autorizacin de juez competente.

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Los intereses resarcitorios generados por el impuesto adeudado, se
computarn desde la fecha del vencimiento legal fijado para realizar
su pago, hasta la fecha de la cancelacin de cada una de las cuotas
que se otorguen, y sobre el respectivo saldo, sin perjuicio de la
obligacin de pagar los recargos y multas que correspondan.

En el convenio de pago por abonos que se suscriba entre el
contribuyente o responsable y la Administracin Tributaria, en el
cual se estime un riesgo considerable, debern garantizarse los
derechos del fisco y constituir ttulo ejecutivo suficiente para el
cobro judicial de la deuda pendiente de cancelacin.

Los contribuyentes o responsables a quienes se les autorice las
facilidades en el pago de impuestos con un reconocimiento de
deuda, dicho documento ser ttulo ejecutivo suficiente para el
cobro judicial de la deuda pendiente.

ARTICULO 41. Retenciones. Las personas individuales o jurdicas
propietarios de empresas y entidades obligadas a inscribirse en los
Registros Mercantiles o Civil, dedicadas a la produccin, distribucin
o comercializacin de mercancas, o la prestacin de servicios,
debern retener las cantidades o porcentajes que en cada caso
disponga la ley tributaria respectiva y enterarlos en las cajas
fiscales, o en los bancos del sistema cuando as est autorizado, en
los plazos y condiciones que dicha ley especifique.

No obstante lo anterior, el contribuyente podr solicitar a la
Administracin Tributaria que no se efecte la retencin. En este
caso, pagar el impuesto total a su vencimiento, en las condiciones
que la ley establezca. La Administracin Tributaria deber resolver
dentro del plazo de quince das; en caso contrario, la peticin se
tendr por resuelta favorablemente.

ARTICULO 42. Aplicacin del pago de las cuotas y extincin de la
prrroga y facilidades de pago. Concedida la prrroga o facilidades
de pago, las cuotas acordadas se aplicarn en primer lugar al pago
de los intereses causados y luego, al pago del tributo.

En caso de que el deudor incumpla el pago de dos cuotas
consecutivas, la prrroga concedida terminar y la Administracin
Tributaria exigir el cobro del saldo adeudado, por la va econmico
coactiva.
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SECCION TERCERA

COMPENSACION

ARTICULO 43. Compensacin. Se compensarn de oficio o a
peticin del contribuyente o responsable, los crditos tributarios
lquidos y exigibles de la Administracin Tributaria, con los crditos
lquidos y exigibles del contribuyente o responsable, referentes a
perodos no prescritos, empezando por los ms antiguos y aunque
provenga de distinto tributo, siempre que su recaudacin est a
cargo del mismo rgano de la Administracin Tributaria. La
compensacin entre saldos deudores y acreedores de carcter
tributario, tendr efectos en la cuenta corriente hasta el lmite del
saldo menor. Para el efecto, se aplicarn las normas establecidas en
el artculo 99 de este Cdigo sobre cuenta corriente tributaria.

ARTICULO 44. Compensacin especial. El contribuyente o
responsable podr pedir la compensacin total o parcial de sus
deudas tributarias con otros crditos tributarios lquidos y exigibles
que tenga a su favor, aun cuando sean administrados por distinto
rgano de la Administracin Tributaria. La peticin se har ante el
Ministerio de Finanzas Pblicas.

SECCION CUARTA

CONFUSION

ARTICULO 45. Concepto. La reunin en el sujeto activo de la
obligacin tributaria de las calidades de acreedor y deudor, extingue
esa obligacin.
SECCION QUINTA

CONDONACION O REMISION

ARTICULO 46. Condonacin. La obligacin de pago de los tributos
causados, slo puede ser condonada o remitida por ley.

Las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el
Presidente de la Repblica, de conformidad con lo establecido por el
artculo 183, inciso r), de la Constitucin Poltica, sin perjuicio de las
atribuciones propias del Congreso de la Repblica y lo establecido
en el artculo 97 de este cdigo.

SECCION SEXTA

PRESCRIPCION

ARTICULO 47. Plazos. El derecho de la Administracin Tributaria
para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones
de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su
cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables,
deber ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) aos. En igual
plazo debern los contribuyentes o los responsables ejercitar su
derecho de repeticin, en cuanto a lo pagado en exceso o
indebidamente cobrado por concepto de tributos, intereses,
recargos y multas

ARTICULO 48. Prescripcin especial. No obstante lo establecido en
el artculo anterior, el plazo de la prescripcin se ampliar a ocho
aos, cuando el contribuyente o responsable no se haya registrado
en la Administracin Tributaria.
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ARTICULO 49. Computo de los plazos de la prescripcin. Los
plazos establecidos en los artculos 47 y 48 de este cdigo, se
contarn a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la
obligacin para pagar el tributo.

ARTICULO 50. Interrupcin de la prescripcin. La prescripcin se
interrumpe por:

1. La determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que sta
se efecte por el sujeto pasivo o por la Administracin
Tributaria, tomndose como fecha del acto interruptivo de la
prescripcin, la de la presentacin de la declaracin
respectiva, o la fecha de la notificacin de la determinacin
efectuada por la Administracin Tributaria. En este ltimo
caso, la misma se efectuar conforme lo que establecen los
artculos 103 y 107 de este Cdigo. La notificacin de
conferimiento de audiencia por ajustes del tributo, intereses,
recargos y multas, no interrumpe la prescripcin.

2. La notificacin de resolucin por la que la Administracin
Tributaria confirme ajustes del tributo, intereses, recargos y
multas, y que contengan cantidad lquida y exigible.

3. La interposicin por el contribuyente o el responsable de los
recursos que procedan de conformidad con la legislacin
tributaria.

4. El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin, por
hechos indudables, por parte del sujeto pasivo de la misma.

5. La solicitud de facilidades de pago, por el contribuyente o el
responsable.

6. La notificacin a cualquiera de las partes de la accin judicial
promovida por la Administracin Tributaria; as como la
notificacin de cualquier resolucin que establezca u otorgue
medidas desjudicializadoras emitidas dentro de procesos
penales, as como la sentencia dictada en un proceso penal
relacionado con delitos contra el rgimen tributario o
aduanero.

7. El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate.

8. Cualquier providencia precautoria o medida de garanta,
debidamente ejecutada.

9. La solicitud de devolucin de lo pagado en exceso o
indebidamente, presentada por el contribuyente o
responsable. As como la solicitud de devolucin de crdito
fiscal a que tenga derecho el contribuyente, conforme a la ley
especfica.

El efecto de la interrupcin es no computar para la
prescripcin, todo el tiempo corrido antes del acto
interruptivo.

Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse
nuevamente el plazo, a partir de la fecha en que se produjo la
interrupcin.

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ARTICULO 51. Renuncia a la prescripcin. Se entiende renunciada
la prescripcin, si el deudor acepta deber sin alegar prescripcin o si
paga total o parcialmente la deuda prescrita. Este pago no ser
devuelto en ningn caso.

ARTICULO 52. Prescripcin de obligaciones accesorias. La
prescripcin de la obligacin principal extingue las obligaciones
accesorias.

ARTICULO 53. Accin o excepcin de prescripcin. La prescripcin
podr interponerse como accin o como excepcin ante la
Administracin Tributaria y deber ser resuelta en la forma y plazos
que establece este Cdigo. La resolucin debe ser aprobada por la
autoridad correspondiente de la Superintendencia de la
Administracin Tributaria o quien desarrolle sus funciones conforme
a la ley.

SECCION SEPTIMA

INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 54. Importe mnimo a cobrar. Por su incompatibilidad
con el costo de administracin y de cobranza, la Administracin
Tributaria podr autorizar que no se inicie el procedimiento
administrativo por ajustes de auditoria a los tributos determinados
mediante declaracin del contribuyente o responsable, cuando no
superen la suma de un mil quetzales (Q. 1,000.00) en cada
perodo impositivo anual.
S deber iniciarse el procedimiento administrativo, en los
casos de los tributos que no se determinan mediante
declaracin, cualquiera que sea el monto de los ajustes.

ARTICULO 55. Declaracin de incobrabilidad. Procedencia. La
Administracin Tributaria podr, en casos de excepcin y por
razones de economa procesal, declarar incobrables las obligaciones
tributarias, en los casos siguientes:

1. Cuando el monto de la deuda sea hasta de dos mil quetzales
(Q.2,000.00), siempre que se hubieren realizado diligencias
para localizar al deudor, sus bienes o derechos, que puedan
ser perseguidos para el pago de la deuda, sin haber obtenido
ningn efecto positivo. El monto referido comprende tributos,
intereses, multas y recargos, y debe referirse a un mismo
caso y a un mismo perodo impositivo. En la circunstancia de
una declaratoria de incobrabilidad improcedente, se
deducirn las responsabilidades conforme lo dispuesto en el
artculo 96 de este Cdigo.

2. Tambin podr declararse la incobrabilidad, aunque exceda
de dicho monto:

a) Cuando existiere proceso de concurso de acreedores o
quiebra, por la parte de la obligacin tributaria que no pudo
cobrarse.

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b) Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a
deudores tributarios que posteriormente fallezcan o cuya
muerte presunta se declare.

c) Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios
fallecidos o respecto de quienes se hubiere declarado
legalmente su ausencia o muerte presunta, as como en los
casos que la localizacin del deudor sea imposible, segn
informes fehacientes de la Administracin Tributaria. Cuando
se produzca la imposibilidad de la localizacin, la
incobrabilidad podr ser declarada por el Directorio de la
Superintendencia de Administracin Tributaria a instancia de
la Administracin Tributaria; y, cuando las obligaciones se
refieran a personas jurdicas extinguidas o disueltas
totalmente, exceptuando casos de transformacin o de fusin.
En todos los casos de esta literal, siempre que no se hayan
identificado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse
efectiva la deuda tributaria.

d) Cuando se hubiere producido la prescripcin de la obligacin
tributaria, en cuyo caso la incobrabilidad podr ser declarada
de oficio por el Directorio de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, a instancia de la Administracin
Tributaria, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de
este Cdigo.

ARTICULO 56. Efectos de la declaracin de incobrabilidad. La
resolucin que declare la incobrabilidad de una obligacin tributaria,
por una o ms de las causales a las que se refiere el artculo 55 de
este Cdigo, dejar en suspenso la iniciacin o en su caso, la
prosecucin del procedimiento de cobro y deber ser comunicada a
la direccin Normativa de adquisiciones del Ministerio de Finanzas
Pblicas, la cual deber llevar un registro de las mismas e informar
a los otros registros de proveedores o consultores del Estado, para
el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo siguiente.

La declaracin de incobrabilidad de una deuda tributaria, la
morosidad en el pago de obligaciones tributarias o el ser sujeto de
un proceso de cobro de un adeudo tributario por la va econmico-
coactivo, har que el contribuyente o el responsable quede
impedido de cotizar, licitar y celebrar los contratos a que se refiere
la Ley de Contrataciones del Estado, con este ltimo y sus
instituciones descentralizadas o autnomas, incluyendo las
municipalidades, por cuatro (4) aos a partir de la declaratoria. Este
impedimento quedar sin efecto si el contribuyente o el responsable
paga voluntariamente y sin ms trmite, la totalidad del tributo,
intereses, multas y recargos que correspondan. Este impedimento
no aplicar cuando antes de la declaratoria se hubiere producido la
prescripcin de la obligacin tributaria.

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ARTICULO 57. Reiniciacin del procedimiento de cobro. Mientras
no transcurra el plazo de prescripcin, podr continuarse el
procedimiento de cobro, si desaparecen las causas que dieron lugar
a la declaracin de incobrabilidad.

CAPITULO V

INTERESES:

ARTICULO 58. Intereses resarcitorios a favor del fisco. El
contribuyente o responsable que no pague el importe de la
obligacin tributaria, dentro de los plazos legales establecidos,
deber pagar intereses resarcitorios, para compensar al fisco por la
no disponibilidad del importe del tributo en la oportunidad debida.
Dicho inters se calcular sobre el importe del tributo adeudado y
ser equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tributo, la
tasa de inters simple mxima anual que determine la Junta
Monetaria para efectos tributarios, dentro de los primeros quince
das de los meses de enero y julio de cada ao, para el respectivo
semestre, tomando como base la tasa ponderada bancaria para
operaciones activas del semestre anterior.

ARTICULO 59. Cmputo de los intereses resarcitorios. Los
intereses resarcitorios a favor del fisco se computarn desde el da
fijado por la ley para pagar el tributo, hasta el da en que
efectivamente se realice el pago del mismo.

ARTICULO 60. Intereses punitivos aplicables y su computo. En
cuanto a los intereses punitivos que se deriven de la interposicin
del recurso contencioso administrativo tributario, se estar a lo
dispuesto en el artculo 221 de la Constitucin Poltica.

El clculo de esos intereses punitivos, se har conforme lo
determine la Junta Monetaria, segn el artculo 58 de este cdigo.

ARTICULO 61. Intereses a favor del contribuyente o el
responsable. El contribuyente o el responsable que hubiere
efectuado pagos indebidos o en exceso por concepto de tributos,
crditos fiscales, intereses, recargos y multas, devengar intereses
hasta que se efecte el pago sobre el total o el saldo que resulte a
su favor, segn el saldo de la cuenta corriente tributaria integral
establecida en el artculo 99 de este Cdigo.

Si an no se hubiere implementado la cuenta corriente tributaria
integral, los intereses se devengarn y liquidarn sobre cada uno de
los saldos adeudados al contribuyente por los pagos indebidos o en
exceso.

Los intereses se computarn desde la fecha en que el contribuyente
o responsable hizo el pago, hasta que se efecte la devolucin,
compensacin o acreditamiento del tributo, aplicando la tasa de
inters anual conforme el artculo 58 de este Cdigo.

El contribuyente o responsable puede presentar solicitud respecto al
pago de intereses o bien la Administracin Tributaria hacer la
determinacin de oficio de los mismos. La devolucin deber
efectuarse dentro del plazo de los treinta (30) das hbiles
siguientes a la fecha en que quede firme la resolucin.

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INTERESES - EXENCIONES
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CAPITULO VI

EXENCIONES:

ARTICULO 62. Exencin. Exencin es la dispensa total o parcial
del cumplimiento de la obligacin tributaria, que la ley concede a los
sujetos pasivos de sta, cuando se verifican los supuestos
establecidos en dicha ley.

Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos,
la obligacin tributaria se cumplir nicamente en proporcin a la
parte o partes que no gozan de exencin.

ARTICULO 63. Requisitos. La ley que establezca exenciones,
especificar las condiciones y requisitos exigidos para su
otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en
su caso, el plazo de su duracin.

Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de
actividades econmicas o para el desarrollo de ciertas reas
geogrficas, el plazo mximo de su duracin ser de diez (10) aos.

ARTICULO 64. Aplicacin a tributos posteriores. Salvo disposicin
en contrario de la ley tributaria, la exencin no se extiende a los
tributos que se instituyan con posterioridad a su otorgamiento.
ARTICULO 65. Alcance de las exenciones tributarias. Las
exenciones y beneficios tributarios que se otorguen sern
aplicables, exclusivamente, a los contribuyentes que realicen en
forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean
materia u objeto especfico de tal exencin o beneficio y mientras
cumplan con los requisitos legales previstos en las leyes que los
concedan. En ningn caso los beneficios obtenidos podrn
transferirse a terceros por ningn ttulo.

TITULO III


CAPITULO I

PARTE GENERAL

SECCION PRIMERA


ARTICULO 66. Irretroactividad. Las normas tributarias
sancionatorias regirn para el futuro. No obstante, tendrn efecto
retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones
ms benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no
afecten, resoluciones o sentencias firmes

ARTICULO 67. Aplicacin. El presente cdigo ser aplicable a
las infracciones y sanciones, estrictamente en materia tributaria,
salvo lo que dispongan las normas especiales que establezcan las
leyes que regulan cada tributo.
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CODIGO TRIBUTARIO
PARTE GENERAL
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ARTICULO 68. Responsabilidad. Los sujetos tributarios o sus
representantes que deban presentar declaracin, lo harn de
conformidad con las normas de este cdigo y sern responsables,
de conformidad con la ley.

SECCION SEGUNDA

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

ARTICULO 69. Concepto. Toda accin u omisin que implique
violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal
constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria, en
tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la
legislacin penal.

ARTICULO 70. Competencia. Cuando se cometan delitos
tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia
tributaria, el conocimiento de los mismos corresponder a los
tribunales competentes del ramo penal.

Cuando se presuma la existencia de un delito, la Administracin
Tributaria deber denunciar inmediatamente el hecho a la autoridad
judicial penal competente, sin perjuicio del cobro de los tributos
adeudados al fisco. El pago del impuesto defraudado por el
imputado no lo libera de su responsabilidad penal.
El Juez Contralor de la investigacin en los procesos en que
se discutan obligaciones tributarias deber permitir que, los
abogados designados por la Administracin Tributaria, se
impongan de las actuaciones judiciales y coadyuven con el
Ministerio Pblico en la persecucin penal.

ARTICULO 71. Infracciones tributarias. Son infracciones
tributarias las siguientes:

1. Pago extemporneo de las retenciones.

2. La mora.

3. La omisin del pago de tributos.

4. La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin
Tributaria.

5. El incumplimiento de las obligaciones formales.

6. Las dems que se establecen expresamente en este Cdigo y
en las leyes tributarias especficas.

ARTICULO 72. Presunciones. Las presunciones establecidas
en este cdigo y en otras leyes tributarias especficas sobre
infracciones y sanciones, admiten prueba en contrario.

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PARTE GENERAL
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ARTICULO 73. Concurrencia de las Infracciones.
Cuando un hecho constituya ms de una infraccin, se
sancionar cada una de ellas.

ARTICULO 74. Reincidencia. Para los efectos de este Cdigo,
incurre en reincidencia el sancionado por resolucin de la
Administracin Tributaria, debidamente notificada, que comete
otra infraccin dentro del plazo de cuatro aos.

Al reincidente de infraccin que nicamente est sancionada
con multa, se le aplicar sta incrementada en un cincuenta
por ciento (50%). Si la sancin se aplica en funcin del importe
de un tributo, en ningn caso podr ser mayor al monto del
mismo.

Si la reincidencia se produce en infraccin a los supuestos
contemplados en el artculo 85 de este Cdigo, dentro de los
cuatro (4) aos siguientes a la fecha en que se aplic la
primera sancin, se aplicar el cierre definitivo de la empresa,
establecimiento o negocio, y el Registro Mercantil deber
cancelar la inscripcin y la patente de comercio.

ARTICULO 75. Extincin de la responsabilidad. Las
infracciones y sanciones tributarias se extinguen por los
motivos siguientes:

1. Muerte del infractor.

2. Exoneracin o condonacin.

3. Prescripcin.

4. En los dems casos contemplados en el Articulo 55 de este
cdigo.

ARTICULO 76. Prescripcin. Las infracciones y sanciones
tributarias prescriben por el transcurso de cinco aos, contados a
partir de la fecha en que se cometi la infraccin o qued firme la
sancin, respectivamente.

SECCION TERCERA

RESPONSABILIDAD

ARTICULO 77. Responsabilidad personal. La responsabilidad
por infracciones es personal, salvo las excepciones establecidas
en este cdigo.

ARTICULO 78. Eximentes de responsabilidad. Son causas
eximentes de responsabilidad:

1. La incapacidad legal y absoluta.
2. El caso fortuito y la fuerza mayor.

ARTICULO 79. Responsabilidad por infracciones tributarias. Los
autores son responsables de las infracciones tributarias en que
incurran.

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PARTE GENERAL
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ARTICULO 80. Autores. Se consideran autores:

1. Los que toman parte directa en la ejecucin del hecho u
omisin:

2. Los que induzcan directamente a otro a ejecutar la infraccin.

3. Los que participen en la ejecucin de hechos, sin los cuales
no se hubiera efectuado la infraccin.

ARTICULO 81. Responsabilidad en casos de representacin. Los
sujetos pasivos de la obligacin tributaria, sern responsables ante
la Administracin Tributaria, por los actos u omisiones de sus
representantes, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que
corresponda.

ARTICULO 82. Responsabilidad de los profesionales o tcnicos.
Los profesionales o tcnicos emitirn sus dictmenes, certificaciones
u otras constancias similares, vinculadas con la materia tributaria,
de conformidad con las normas y principios legales, cientficos o
tcnicas aplicables.

ARTICULO 83. Responsabilidad del personal dependiente. Los
sujetos pasivos de la obligacin tributaria sern responsables ante la
Administracin Tributaria por los actos u omisiones de su personal
dependiente, en ejercicio de su cargo.

CAPITULO II

PARTE ESPECIAL

SECCION PRIMERA:

INFRACCIONES ESPECIFICAS

ARTICULO 84. El Organismo Ejecutivo, mediante acuerdo
gubernativo, podr establecer sanciones administrativas, cuando
considere que se estn infringiendo las leyes relativas a las
actividades de comercio, de industria, de agricultura o de
servicios.

Independientemente de requerir a los tribunales competentes las
acciones penales y/o las sanciones de suspensin de la apertura
de los negocios que incurran en infracciones al Cdigo Tributario,
en omisin, evasin o defraudacin de tributos y contribuciones,
o incumplan en el pago de los mismos.

ARTICULO 85. Infracciones sancionadas con el cierre temporal.
Se aplicar la sancin de cierre temporal de empresas,
establecimientos o negocios, cuando se incurra en la comisin de
las infracciones siguientes:

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PARTE ESPECIAL (INFRACC. ESPECIFICAS)
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1. Realizar actividades comerciales, agropecuarias, industriales o
profesionales, sin haberse registrado como contribuyente o
responsable en los impuestos a que est afecto, conforme a la
legislacin especfica de cada impuesto.

2. No emitir o no entregar facturas, tiquetes, notas de dbito,
notas de crdito, recibos o documentos equivalentes, exigidos
por las leyes tributarias especficas, en la forma y plazo
establecidos en las mismas.

3. Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito,
recibos u otros documentos equivalentes, exigidos por las
leyes tributarias especficas, que no estn previamente
autorizados por la Administracin Tributaria.

4. Utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros
sistemas, no autorizados por la Administracin Tributaria,
para emitir facturas, tiquetes u otros documentos
equivalentes; o utilizar mquinas registradoras, cajas
registradoras u otros sistemas autorizados, en
establecimientos distintos del registrado para su utilizacin.

ARTICULO 86. Cierre temporal de empresas, establecimientos o
negocios. El cierre temporal de las empresas, establecimientos o
negocios es la sancin que se impone a las personas individuales
o jurdicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o
negocios, que incurran en la comisin de las infracciones
tipificadas en el artculo 85 de este Cdigo.

Cuando el infractor sea propietario de varias empresas,
establecimientos o negocios, pero cometa la infraccin slo en
uno de ellos, la sancin se aplicar nicamente en aquel o
aquellos en que haya cometido la infraccin.

SANCION: El cierre temporal se aplicar por un plazo mnimo de
diez (10) das y por un mximo de veinte (20) das, continuos. La
sancin se duplicar, conforme a lo dispuesto en este artculo, si
el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la
sancin viola u oculta los dispositivos de seguridad, o por
cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado.

Al comprobar la comisin de una de las infracciones a que se
refiere el artculo 85 de este Cdigo, la administracin Tributaria
lo documentar mediante acta o por conducto de su Direccin de
Asuntos Jurdicos, presentar solicitud razonada ante el Juez de
Paz del ramo penal competente, para que imponga la sancin del
cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio. El
Juez, bajo pena de responsabilidad, fijar audiencia oral que
deber llevarse a cabo dentro de las cuarenta y ocho (48) horas
siguientes a la recepcin de la solicitud; en la misma audiencia
deber escuchar a las partes y recibir las pruebas pertinentes. Al
finalizar la audiencia, el Juez dictar de manera inmediata la
resolucin respectiva, ordenando el cierre temporal conforme a
este artculo, cuando proceda.
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En el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos, la Administracin Tributaria
nicamente acudir ante el Juez Penal competente despus de
obtener opinin favorable de la misma. En el caso de las entidades
burstiles, la opinin favorable se requerir al Ministerio de
Economa. Dichas opiniones debern emitirse dentro del plazo de
diez (10) das contados a partir del da siguiente a aquel en que se
hubieren requerido. De no producirse dentro de dicho plazo, la
opinin de dichas entidades se reputar como emitida en sentido
favorable, y sern responsables por la omisin.

El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios
ser ejecutado por el Juez que lo decret con la intervencin de un
representante de la administracin tributaria, quien impondr sellos
oficiales con la leyenda CERRADO TEMPORALMENTE POR
INFRACCIN TRIBUTARIA, los cuales tambin debern ser
autorizados por el Juez con el sello del Tribunal y la indicacin POR
ORDEN JUDICIAL.

Si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la
sancin viola los marchamos o precintos, cubre u oculta de la vista
del pblico los sellos oficiales o por cualquier medio abre o utiliza el
local temporalmente cerrado, sin ms trmite ni nuevo
procedimiento se duplicar la sancin, sin perjuicio de que la
Administracin Tributaria presente denuncia por los ilcitos penales
que correspondan, ante las autoridades competentes.
Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de
habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan,
pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el
desarrollo de la actividad, profesin u oficio del sancionado, por el
tiempo que dure la sancin.

El juez reemplazar la sancin de cierre temporal por una multa
equivalente al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos
obtenidos por el sancionado, durante el ltimo perodo mensual
declarado, anterior a la imposicin de la sancin, en los casos
siguientes:

1. Cuando se trate de personas individuales o
jurdicas propietarias de empresas,
establecimientos o negocios, cuya funcin sea
reconocida por la Constitucin Poltica de la
Repblica como de utilidad pblica o que
desarrollen un servicio pblico.

2. Cuando los contribuyentes no posean un
establecimiento en un lugar fijo o bien desarrollen
su actividad de forma ambulante.

3. Cuando el negocio, establecimiento o empresa
hubiere dejado de realizar actividades comerciales
o profesionales.

Contra lo resuelto por el juez competente, proceder el recurso
de apelacin. El cumplimiento de la sancin no libera al infractor
de la obligacin del pago de las prestaciones laborales a sus
dependientes, de conformidad con lo establecido en el artculo 61
literal g) del Cdigo de Trabajo, Decreto Nmero 1441 del
Congreso de la Repblica y sus reformas. En caso de
reincidencia, se estar a lo dispuesto en el artculo 74 del Cdigo
Tributario.
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ARTICULO 87. Computo de recargos. Los recargos se aplicarn
desde el da inmediato siguiente a la fecha del vencimiento del plazo
establecido para pagar el tributo, hasta el da anterior al en que se
efecte el pago del mismo.

ARTICULO 88. Omisin de pago de tributos. La omisin de pago
de tributos se constituye por la falta de determinacin o
determinacin incorrecta de la obligacin tributaria por parte del
sujeto pasivo, detectada por la administracin tributaria siempre y
cuando la falta de determinacin no constituya delito.

ARTICULO 90. Prohibicin de doble pena. -Non bis in idem-.
Si de la investigacin que se realice, aparecen indicios de la
comisin de un delito o de una falta, contemplados en la
legislacin penal, la Administracin Tributaria se abstendr de
imponer sancin alguna y proceder a hacerlo del conocimiento
de la autoridad competente. No obstante lo anterior, si el
imputado efecta el pago del impuesto defraudado, ello no lo
libera de la responsabilidad penal.

La Administracin Tributaria en ningn caso sancionar dos veces
la misma infraccin.
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PARTE ESPECIAL (RETENCION)
ARTICULO 89. Sancin. La omisin de pago de tributos ser
sancionada con una multa equivalente al ciento por ciento (100%)
del importe del tributo omitido, por la falta de determinacin o la
determinacin incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo,
detectada por la accin fiscalizadora.

Si el contribuyente o responsable, una vez presentada su declaracin
rectifica y paga antes de ser requerido o fiscalizado por la
Administracin Tributaria, la sancin se reducir al veinticinco por
ciento (25%) del importe del tributo omitido.

Esta sancin, en su caso, se aplicar sin perjuicio de cobrar los
intereses resarcitorios que correspondan, conforme lo dispuesto en
este Cdigo.

SECCION SEGUNDA

RETENCION

ARTICULO 91. Pago extemporneo de tributos retenidos,
percibidos y del impuesto al valor agregado. Quienes actuando en
calidad de agente de retencin o de percepcin o contribuyentes
del Impuesto al Valor Agregado no enteren en las cajas fiscales
correspondientes, dentro del plazo establecido por las leyes
tributarias, los impuestos percibidos o retenidos o el Impuesto al
Valor Agregado, sern sancionados con multa equivalente al
ciento por ciento (100%) del impuesto retenido o percibido o el
pago resultante del Impuesto al Valor Agregado.

Si el responsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser
requerido por la Administracin Tributaria, la sancin se reducir
en un cincuenta por ciento (50%).
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CODIGO TRIBUTARIO
INFRACCIONES Y SANCIONES PARTE
ESPECIAL (MORA RESIST. A LA ACCON FISCALIZ.)
Transcurridos treinta (30) das hbiles contados a partir de la
notificacin del requerimiento, sin que el agente de retencin o
de percepcin cumpla con la obligacin de enterar los impuestos,
se proceder conforme a lo que disponen los artculos 70 y 90 de
este Cdigo.

SECCION TERCERA

MORA

ARTICULO 92. Mora. Incurre en mora el contribuyente que
paga la obligacin tributaria despus del plazo fijado por la Ley
para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.

SANCIN: En caso de mora, se aplicar una sancin por cada
da de atraso equivalente a multiplicar el monto del tributo a
pagar, por el factor 0.0005, por el nmero de das de atraso. La
sancin por mora no aplicar en casos de reparos, ajustes a
determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio
efectuadas por la Administracin Tributaria, en los cuales se
aplicar la sancin por omisin de pago de tributos establecida en
el artculo 89 de este Cdigo.

La sancin por mora es independiente del pago de los intereses
resarcitorios a que se refiere este Cdigo.

SECCION CUARTA

RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA


ARTICULO 93. Resistencia a la accin fiscalizadora de la
Administracin Tributaria. Constituye resistencia cualquier accin u
omisin que obstaculice o impida la accin fiscalizadora de la
Administracin Tributaria, despus de vencido el plazo
improrrogable de tres (3) das, contados a partir del da siguiente de
la notificacin del requerimiento hecho llegar al contribuyente para
presentar la documentacin o informacin de carcter tributario,
contable o financiero.

Tambin constituye resistencia a la accin fiscalizadora de la
Administracin Tributaria, cualquier accin u omisin que le
obstaculice o impida el acceso inmediato a los libros, documentos y
archivos, o al sistema informtico del contribuyente que se
relacionan con el pago de impuestos, as como la inspeccin o
verificacin de cualquier local, establecimiento comercial o
industrial, oficinas de depsitos, contenedores, cajas registradoras y
medios de transporte, en los casos en que la Administracin
Tributaria deba requerir el acceso inmediato, para evitar el riesgo de
la alteracin o destruccin de evidencias.
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Se consideran acciones de resistencia:

1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias
necesarias, para que la Administracin Tributaria pueda
determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.

2. Negarse a proporcionar informacin e impedir el acceso
inmediato a los libros, documentos y archivos, o al sistema
informtico del contribuyente que se relacionan con el pago
de impuestos, necesarios para establecer la base imponible
de los tributos y comprobar la cancelacin de la obligacin
tributaria.

3. Negarse el contribuyente a proporcionar la informacin
referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones
mercantiles con terceros, generadores de tributos.

4. No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del
plazo establecido en el presente Cdigo, en los casos de
destruccin, prdida, deterioro, extravo, o delitos contra el
patrimonio que se produzcan respecto de los libros,
registros, documentos, archivos o sistemas informticos.

SANCIN: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los
ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el
ltimo perodo mensual, trimestral o anual declarado en el
rgimen del impuesto a fiscalizar. Cuando la resistencia sea
de las que se constituyen en forma inmediata, la sancin se
duplicar.

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CODIGO TRIBUTARIO
PARTE ESPECIAL (INFRACC. DEBERES FORMALES)
Si para el cumplimiento de lo requerido por la Administracin
Tributaria, es necesaria la intervencin de Juez competente, se
aplicar lo dispuesto en la resistencia a la accin fiscalizadora
tipificada en el Cdigo Penal.

SECCION QUINTA
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES

ARTICULO 94. Infracciones a los deberes formales. Sanciones.
Constituyen ests infracciones, todas las acciones u omisiones que
impliquen el incumplimiento de los deberes formales, conforme a lo
previsto en este Cdigo y en otras leyes tributarias.

Corresponden a este tipo de infracciones, y se sancionarn como se
indica, las siguientes:

1. Omisin de dar el aviso a la Administracin Tributaria, de
cualquier modificacin de los datos de inscripcin, del
domicilio fiscal y del nombramiento o cambio de contador.
Todo ello dentro del plazo de treinta (30) das, contados a
partir de la fecha en que se produjo la modificacin.

SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada da
de atraso con una sancin mxima de un mil quetzales
(Q.1,000.00). En ningn caso la sancin mxima exceder el
uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el ltimo perodo mensual declarado.

2. Omisin o alteracin del Nmero de Identificacin Tributaria
NIT-, o de cualquier otro requisito exigido en declaraciones
de tributos, en documentos de importacin o exportacin y en
cualquier documento que se presente o deba presentarse
ante la Administracin Tributaria.
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SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada
documento. El mximo de sancin no podr exceder un mil
quetzales (Q.1,000.00) mensuales. En ningn caso la
sancin mxima exceder la suma del uno por ciento (1%)
de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente
durante el ltimo perodo mensual declarado.

3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir la documentacin legal
correspondiente.

SANCION: Multa del cien por ciento (100%) del impuesto
omitido, en cada operacin. Si el adquiriente denuncia ante
la Administracin Tributaria a quien estando obligado no
emiti y le entreg el documento legal correspondiente,
quedar exonerado de la sancin.

4. No tener los libros contables u otros registros obligatorios
establecidos en el Cdigo de Comercio y las leyes
tributarias especficas o no llevar al da dichos libros y
registros. Se entiende que estn al da, si todas las
operaciones se encuentran asentadas en los libros y
registros debidamente autorizados y habilitados, si ello
fuere necesario, dentro de los dos (2) meses calendario
inmediatos siguientes de realizadas.

SANCION: Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00),
cada vez que se le fiscalice al contribuyente. Esta sancin
se aplicar sin perjuicio de la obligacin del contribuyente o
responsable de operar debidamente los libros o registros
contables respecto de los cuales la Administracin
Tributaria constat su atraso.
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5. Llevar o mantener los libros y registros contables, en forma o
lugar distintos de los que obligan el Cdigo de Comercio y las
respectivas leyes tributarias especficas.

SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) cada vez
que se fiscalice al contribuyente y se establezca la infraccin.

6. Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto
correspondiente, cuando as lo establezca la Ley tributaria
especfica.

SANCION: Multa de dos mil quetzales (Q.2,000.00) cada vez
que se establezca la infraccin.

7. Omitir la percepcin o retencin de tributos, de acuerdo con
las normas establecidas en este Cdigo y en las leyes
especficas de cada impuesto.

SANCION: Multa equivalente al impuesto cuya percepcin o
retencin se omitiere.

8. Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito,
recibos u otros documentos exigidos por las leyes tributarias
especficas, que no cumplan los requisitos segn la Ley
especfica.

SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada
documento. El mximo de sancin que podr aplicarse ser
de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), en cada perodo
mensual. En ningn caso la sancin mxima exceder del dos
por ciento (2%) de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el ltimo perodo mensual declarado.

9. Presentar las declaraciones despus del plazo establecido en
la Ley tributaria especfica.

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SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada
da de atraso con una sancin mxima de seiscientos
quetzales (Q.600.00) cuando la declaracin deba
presentarse en forma semanal o mensual; de mil quinientos
quetzales (Q.1,500.00) cuando la declaracin deba
presentarse en forma trimestral; y de tres mil quetzales
(Q.3,000.00) cuando la declaracin deba presentarse en
forma anual.

Cuando la infraccin sea cometida por entidades que estn
total o parcialmente exentas del impuesto sobre la renta,
por desarrollar actividades no lucrativas, la sancin se
duplicar. En caso de reincidencia, adems de la imposicin
de la multa correspondiente se proceder a la cancelacin
definitiva de la inscripcin como persona jurdica no
lucrativa en los registros correspondientes.

Si el contribuyente presenta las declaraciones antes de ser
notificado del requerimiento para su presentacin, la
sancin correspondiente se rebajar al veinticinco por
ciento (25%).

10. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia
sea requerida, como se establece en el numeral 6 del
artculo 112 de este Cdigo.

SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) por
cada vez que sea citado y no concurriere.

El Organismo Ejecutivo, a propuesta que la
Administracin Tributaria formular por conducto del

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CODIGO TRIBUTARIO
Ministerio de Finanzas Pblicas, revisar las sanciones
econmicas para actualizar el valor de las mismas y
propondr al Congreso de la Repblica las reformas
pertinentes.

11. Dar aviso despus del plazo que indica la ley especfica, al
Registro correspondiente, del traspaso de vehculos usados,
por cambio de propietario. En este caso el obligado a dar el
aviso correspondiente es el comprador del vehculo.

SANCION: Multa equivalente al cincuenta por ciento (50%)
del impuesto omitido determinado conforme la tarifa fija
especfica que establece la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.

12 Dar aviso despus del plazo que establece la Ley del
Impuesto sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos
y Areos, de cualquier cambio producido en las caractersticas
de los vehculos inscritos en el Registro correspondiente.

SANCION: Multa de quinientos quetzales (Q.500.00).

La sancin se reducir en cincuenta por ciento (50%), si el
aviso se presenta dentro del mes calendario inmediato
siguiente a la fecha en que corresponda su presentacin.

13. La no presentacin ante la Administracin Tributaria de los
informes establecidos en las leyes tributarias.
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SECCION SEPTIMA

INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR LOS

FUNCIONARIOS O EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

ARTICULO 96. Incumplimiento de deberes. Existe incumplimiento
de deberes, cuando el funcionario o empleado de la Administracin
Tributaria, abusando de su cargo o funcin, ordene o cometa
cualquier acto arbitrario o ilegal, en perjuicio del fisco, de los
contribuyentes y responsables o de terceros; cuando omita, rehse
hacer o retarde cualquier acto propio de su funcin o cargo y
asimismo, cuando revele o facilite la revelacin de hechos,
actuaciones o documentos de los que tenga conocimiento por razn
de su cargo y que por disposicin de la ley, deban permanecer en
secreto o confidencia.

Las infracciones anteriores sern sancionadas por la Administracin
Tributaria, conforme a lo dispuesto en la Ley de Servicio Civil y la Ley
de Responsabilidades, sin perjuicio de las sanciones civiles y penales
que correspondan.

SECCION OCTAVA

EXONERACIONES

ARTICULO 97. Exoneracin de multas, recargos, e intereses. La
exoneracin de recargos y multas corresponde al Presidente de la
Repblica, quien puede autorizar a la Administracin Tributaria para
ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.
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CODIGO TRIBUTARIO
PARTE ESPECIAL (INFRACC. PROFES. O TECNICOS)
SANCION: Una multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) la
primera vez; una multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00) la
segunda vez; y en caso de incumplir ms de dos veces se
aplicar multa por diez mil quetzales (Q.10,000.00) ms el
equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente, durante el ltimo mes en el
cual declar ingresos. Dicha sancin ser aplicada, por cada
vez que incumpla con su obligacin.

14. Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las
normas tributarias, hayan establecido la obligacin de estar
previamente inscrito en los registros habilitados por la
Administracin Tributaria.

SANCION: Multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00).

SECCION SEXTA:

INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O
TCNICOS

ARTICULO 95. Responsabilidad. Los profesionales o tcnicos que
por disposicin legal presten servicios en materia de su competencia
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos
pasivos de stas, son responsables, si por dolo se produce
incumplimiento de sus obligaciones.

El presente artculo se aplicar en congruencia con lo que establecen
los artculos 70, 82 y 90 de ste Cdigo. En consecuencia, esta
infraccin ser sometida siempre al conocimiento de juez competente
del ramo penal.
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TITULO IV

PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CAPITULO I

FACULTADES Y ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

ARTICULO 98. Atribuciones de la Administracin Tributaria. La
Administracin Tributaria est obligada a verificar el correcto
cumplimiento de las leyes tributarias. Para los efectos de este
Cdigo se entender por Administracin Tributaria a la
Superintendencia de Administracin Tributaria u otra dependencia o
entidad del Estado a la que por ley se le asignen funciones de
administracin, recaudacin, control y fiscalizacin de tributos.

En el ejercicio de sus funciones la Administracin Tributaria actuar
conforme a las normas de este Cdigo, las de su Ley Orgnica, y las
leyes especficas de cada impuesto y las de sus reglamentos
respectivos, en cuanto a la aplicacin, fiscalizacin, recaudacin y el
control de los tributos.

Para tales efectos podr:

1. Requerir informe de cualquier persona individual o jurdica,
est o no inscrita como contribuyente o responsable y en su
caso, declare los tributos que de acuerdo con las leyes le
corresponda. Exigir que liquiden y paguen los tributos,
intereses, recargos y multas que procedan.

Asimismo exigir a los contribuyentes responsables, que
proporcionen los elementos que constituyen la base imponible
para la correcta determinacin de la obligacin tributaria.

2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y
responsables, el tributo adeudado, sus intereses y si
corresponde, los recargos y multas. La Administracin
Tributaria autorizar los formularios, y tambin otros medios
distintos al papel, que se utilicen para facilitar el cumplimiento
de las obligaciones.

3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por
los medios y procedimientos legales y tcnicos de anlisis e
investigacin que estime convenientes, con el fin de establecer
con precisin el hecho generador y el monto del tributo
correspondiente. Para este efecto, podr requerir del sujeto
pasivo y de terceros cualquier informacin complementaria,
incluso a travs de sistemas computarizados, en congruencia
con lo que establecen los artculos 30 y 93 de este Cdigo.

4. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo con
este cdigo y dems leyes tributarias.
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CODIGO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO ANTE LA ADM. TRIBUTARIA
FACULTADES Y ATRIBUC. DE LA ADM. TRIB.
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5. Organizar el sistema de recaudacin, cobro,
fiscalizacin y control de los tributos a su cargo.

6. Los abogados que laboren en la Administracin
Tributaria podrn actuar en todos los procedimientos
judiciales en que sea parte dicha Administracin, por
designacin de su titular; as como cobrar
judicialmente los tributos, multas, intereses, recargos
y las costas que correspondan, conforme a la
normativa especfica de la Administracin Tributaria.
En consecuencia, dichos profesionales aunque laboren
a tiempo completo, podrn ejercer la profesin de
abogados, cuando acten en los procedimientos a que
se refiere este inciso.

7. Contratar profesionales de las disciplinas jurdicas,
econmicas, financieras u otras especialidades
cientficas o tcnicas, en los casos en que sea
necesario pasa el mejor cumplimiento de sus
funciones de fiscalizacin y recaudacin.

8. Establecer ndices generales de rentabilidad,
promedios o porcentajes de: Utilidad bruta, utilidad
neta, ingresos o ventas por ramo de actividad
econmica, respecto de un mismo giro comercial,
industrial, agropecuario, de explotacin de recursos
naturales, de empresas de servicios, as como de otras
actividades profesionales o tcnicas para la mejor
determinacin de los tributos.
9. Efectuar tasaciones de bienes o derechos en los casos en
que el contribuyente, previo requerimiento, no aporte los
documentos o elementos que permitan establecer el
verdadero valor de los mismos. La Administracin
Tributaria al fijar esos valores tomar en consideracin el
valor normal de adquisicin a la fecha de la operacin.

10. Verificar los inventarios de bienes o mercancas y
valores. As como verificar bienes o mercancas objeto de
transporte. Para tal efecto, las personas individuales o
jurdicas que presten el servicio de transporte,
incluyendo al conductor del respectivo vehculo, estn
obligadas a exigir del remitente los comprobantes de
propiedad y otros documentos aprobados conforme el
rgimen aduanero, que amparan los bienes o mercancas
transportadas; igualmente estn obligados a portar
dichos documentos mientras dure el traslado y, al igual
que el propietario de los bienes o mercancas, a
presentar los mismos a los funcionarios designados por
la Administracin Tributaria, cuando estos as lo
requieran. Para el cumplimiento de esta atribucin, las
fuerzas de seguridad pblica debern proporcionar de
inmediato el apoyo que la Administracin Tributaria les
solicite.

11. Solicitar la colaboracin de otras dependencias del
Estado, entidades descentralizadas, autnomas, y
cualquiera otra entidad del sector privado para realizar
estudios econmicos, financieros y tributarios, tendientes
a establecer la realidad mercadotecnia y de rendimiento
normales de determinadas actividades econmicas, para
poder establecer y aplicar con equidad las normas
tributarias.

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12. Velar porque las actuaciones se resuelvan en conformidad con
criterios administrativos o jurisdiccionales firmes, basados en
ley, dictados en casos similares, a fin de lograr unificacin de
criterios y economa procesal.

13. Revisar los libros, documentos y archivos de los contribuyentes
y agentes de retencin o de percepcin, que se relacionen con
la determinacin y el pago de las obligaciones tributarias,
incluyendo el sistema informtico que utilice el contribuyente
para registrar sus operaciones contables y tributarias. Para
tales efectos podr requerir, en cada caso, informacin o
documentacin relacionada con el equipamiento informtico,
incluyendo la de programas fuente, diseo y programas
utilizados, as como la relacionada con los instrumentos
materiales que permitan accesar la informacin vinculada con
los registros contables. Asimismo, podr requerir la produccin
de listados e integraciones, y la realizacin de pruebas.

Todo funcionario o empleado de la Administracin Tributaria
debe dar trato respetuoso y pronta atencin a los contribuyentes y a
sus representantes. El incumplimiento de esta disposicin constituye
falta grave que se sancionar conforme a los dispuesto en el artculo
96 de este Cdigo.

ARTICULO 98 A. Otras atribuciones de la
Administracin Tributaria. La Administracin Tributaria
tambin podr:

1. Establecer de mutuo acuerdo con el
contribuyente, una direccin electrnica en
Internet, o buzn electrnico, para cada uno de
los contribuyentes y responsables, a efecto de
remitirles los acuses de recibo de las
declaraciones y pagos efectuados, boletines
informativos, citaciones, notificaciones y otras
comunicaciones de su inters, cuando
correspondan.

2. Establecer procedimientos para la elaboracin,
transmisin y conservacin de facturas, libros,
registros y documentos por medios
electrnicos, cuya impresin pueda hacer
prueba en juicio y los que sean distintos al
papel.

3. Proporcionar a las autoridades competentes
tributarias de otros pases con los que se
hubiere celebrado convenios de intercambio de
informacin y recibir de stos, informacin de
carcter tributario o financiero, para fines
eminentemente vinculados con la fiscalizacin y
control tributario, siempre que se garantice la
confidencialidad de la informacin y no se
transgreda lo establecido en el artculo 24 de la
Constitucin Poltica de la Repblica, y el
artculo 44 de la Ley Orgnica de la
Superintendencia de Administracin Tributaria.

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4. Participar directa o indirectamente en la negociacin y
elaboracin de tratados o convenios internacionales
que afecten la recaudacin impositiva en Guatemala.

5. Suscribir con otras administraciones tributarias,
convenios de cooperacin mutua.

6. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de
los tributos por medios electrnicos teniendo en cuenta
la capacidad econmica, el monto de ventas y el
acceso a redes informticas de los mismos.

7. Verificar por los medios idneos la veracidad de la
informacin que proporcione el contribuyente o
responsable al momento de solicitar su inscripcin en
el Registro Tributario Unificado o cualquier otro registro
que tenga a su cargo la Administracin Tributaria.

8. Actualizar de oficio el Registro Tributario Unificado u
otros registros a su cargo, conforme a la informacin
que proporcione el contribuyente en cualquier
declaracin de tributos.

ARTICULO 99. Sistema de cuenta corriente tributaria. La
Administracin Tributaria instrumentar el sistema integral de
cuenta corriente tributaria, el cual comprender la relacin
cuantitativa de la deuda o crdito tributario entre el fisco y el
contribuyente o el responsable. Uno de los componentes de
tal sistema estar configurado por los dbitos, sus intereses
resarcitorios, recargos, multas e intereses punitivos que
correspondan.

El saldo resultante de los dbitos y crditos constituir el
monto a cobrar o a devolver al contribuyente o responsable,
previa verificacin de los saldos de cada impuesto. La
cantidad que en definitiva se cobre, devuelva o acredite al
contribuyente, se establecer sumando los saldos de los
diferentes impuestos, incluidos dentro del sistema de cuenta
corriente. En caso de devolucin, sta se har efectiva de
oficio o a solicitud del contribuyente o responsable, dentro del
plazo de sesenta das, contado a partir de la fecha de la
liquidacin aprobada mediante resolucin de la
Administracin Tributaria, debidamente notificada.

De excederse dicho plazo la Administracin Tributada deber
reconocer y pagar intereses tributarios resarcitorios, de
conformidad con lo establecido en el artculo 61 de este
cdigo.

No generarn intereses los importes a favor de los
contribuyentes por concepto de crditos del Impuesto al Valor
Agregado -IVA- por tratarse de tributos ya cobrados al
consumidor final.
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ARTICULO 100. Elementos de la fiscalizacin. La Administracin
Tributaria tendr facultades de fiscalizacin e investigacin. Para el
efecto tomare como base entre otros:

1. Libros, documentos y archivos, o sistemas de contabilidad del
contribuyente que se relacionan con sus actividades
econmicas y financieras para establecer la base imponible de
los tributos y comprobar la cancelacin de la obligacin
tributaria. Podr revisar la documentacin y archivos
almacenados en papel o medios magnticos, pticos u otros
dispositivos de almacenamiento digital del contribuyente, y
requerir y obtener de ste toda la informacin necesaria,
incluso por los mismos medios, para establecer su verdadera
situacin tributaria.

2. Informaciones referentes a volmenes o cantidades y valores
de los bienes que se importen o exporten.

3. *Tiene la facultad de requerir del contribuyente y ste est
obligado a presentar las copias, fotocopias, copias electrnicas
o por cualquier otro medio, de la documentacin y archivos
almacenados en papel o medios magnticos, pticos u otros
dispositivos de almacenamiento digital.

* Adicionado el inciso 3 por el Artculo 13 del Decreto Nmero
03-04 del Congreso de la Repblica.

* Suspendido provisionalmente el inciso 3 mediante los
Expedientes Acumulados 112 y 122-2004 de la Corte de
Constitucionalidad.


* Todo el artculo 101 se encuentra suspendido provisionalmente
mediante los Expedientes Acumulados 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.

* Derogado el artculo 14 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso
de la Repblica, el cual reform el artculo 101 del Decreto Nmero
6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68 cuarto prrafo
del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 101 A. Confidencialidad. Es punible revelar el
monto de los impuestos pagados, utilidades, prdidas, costos y
cualquier otro dato referente a las contabilidades revisadas a
personas individuales o jurdicas. Los documentos o informaciones
obtenidas con violacin de este artculo, no producen fe, ni hacen
prueba en juicio. Los funcionarios y empleados pblicos que
intervengan en la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y control de
tributos, slo pueden revelar dichas informaciones a sus superiores
jerrquicos o a requerimiento de los tribunales de justicia, siempre
que en ambos casos se trate de problemas vinculados con la
administracin, fiscalizacin y percepcin de los tributos.

ARTICULO 101 B. Obligatoriedad de publicar sentencias. La
Administracin Tributaria deber publicar como mnimo en su
pgina Web, en el Diario Oficial y en uno de los diarios de mayor
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circulacin, dos veces durante cada ao calendario, un listado que
contenga los datos de las sentencias firmes emitidas en los procesos
en materia tributaria en los que hubiere intervenido la Administracion
Tributaria, dentro de los cuales debern citarse por lo menos: el
nombre del contribuyente, el Nmero de Identificacin Tributaria, el
nmero de proceso, y la sancin emitida.

CAPITULO II

PROCEDIMIENTO DE LA CONSULTA

ARTICULO 102. Consulta, requisitos y efectos. La Administracin
Tributaria atender las consultas que se le formulen por quien tenga
un inters personal y directo sobre una situacin tributaria concreta,
con relacin a la aplicacin de este cdigo y de las leyes tributarias.

El consultante deber exponer con claridad y precisin, todos los
elementos constitutivos del caso, para que se pueda responder la
consulta y consignar su opinin, si lo desea.

La presentacin de la consulta no exime al consultante del
cumplimiento oportuno de las respectivas obligaciones tributarias.

La respuesta no tiene carcter de resolucin, no es susceptible de
impugnacin o recurso alguno y slo surte efecto vinculante para la
Administracin Tributaria, en el caso concreto especficamente
consultado.

La respuesta deber emitirse dentro del plazo de sesenta (60) das
hbiles contado a partir de la presentacin de la consulta.
CAPITULO III

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 103. Determinacin. La determinacin de la obligacin
tributaria es al acto mediante el cual el sujeto pasivo o la
Administracin Tributaria, segn corresponda conforme a la ley, o
ambos coordinadamente, declaran la existencia de la obligacin
tributaria, calculan la base imponible y su cuanta, o bien declaran la
inexistencia, exencin o inexigibilidad de la misma.

ARTICULO 104. Cumplimiento. Determinada la obligacin
tributaria, el contribuyente o responsable, deber cumplirla sin
necesidad de requerimiento por parte de la Administracin.

El contribuyente o responsable podr, bajo su absoluta
responsabilidad, presentar formularios electrnicos o por cualquier
otro medio establecido en este Cdigo, para lo cual podr contratar
los servicios de un Contador Pblico y Auditor o un Perito Contador.
La Administracin Tributaria establecer los procedimientos y
condiciones para que el contribuyente o responsable autorice al
Contador Pblico y Auditor o al Perito Contador.

ARTICULO 105. Determinacin por el contribuyente o
responsable. La determinacin se efectuar de acuerdo con las
declaraciones que debern presentar los contribuyentes o los
responsables, en su caso, en las condiciones que establezca la ley.
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PROC. DE LA CONSULTA DETERM. OBLI. TRIBUT.
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La Administracin Tributaria podr autorizar a los sujetos
pasivos para que presenten las declaraciones, estados
financieros, sus anexos o cualquier informacin que estn
obligados a proporcionar conforme a la ley, por va electrnica
o en medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse
utilizando dispositivos electrnicos.

Dichos medios debern cumplir con los siguientes requisitos:

1. Que identifique a travs de una clave electrnica al sujeto
pasivo de la obligacin tributaria. Se entiende como tal la
clave electrnica de acceso u otros medios equivalentes a la
firma autgrafa, que acreditan quin es el autor. La
Administracin Tributaria proporcionar a cada sujeto pasivo
que lo solicite una clave de acceso distinta, que slo l deber
conocer y utilizar. La utilizacin de esta clave vincular al
sujeto pasivo al documento y lo har responsable por su
contenido.

2. Que aseguren la integridad de la informacin, de forma que
no pueda hacerse ninguna alteracin posterior de los datos
consignados en la declaracin, anexo o informacin
presentada.

3. Que la Administracin Tributaria entregue al sujeto pasivo
una constancia de recepcin de la declaracin, anexo o
informacin, en forma fsica o electrnica.

La Administracin Tributaria establecer los procedimientos y
formalidades a seguir para la presentacin de las declaraciones,
estados financieros, anexos e informaciones en papel, por va
electrnica o por otros medios distintos al papel, velando porque se
cumplan los requisitos antes enumerados.

Las declaraciones, estados financieros, anexos e informaciones que
conforme a las leyes tributarias especficas deban presentarse bajo
juramento, tambin podrn presentarse por va electrnica, o en
otros medios distintos al papel, utilizando la clave de acceso
electrnica autorizada para el contribuyente.

La impresin en papel que realice la Administracin Tributaria,
debidamente certificada, de las declaraciones, anexos e
informaciones presentadas en papel, por va electrnica o en medios
distintos al papel, se tendr por autntica y de pleno valor
probatorio, salvo prueba en contrario.

Al presentar declaraciones por cualquiera de los medios que
establece este Cdigo, distintos al papel, la Administracin
Tributaria podr establecer que los anexos o documentos de
soporte en papel que por disposicin legal o reglamentaria se deban
acompaar a las declaraciones, permanezcan en poder de los
sujetos pasivos de la obligacin tributaria, por el plazo legalmente
establecido y deban exhibirse o presentarse a requerimiento de la

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DETERMINACION DE LA . OBLIG. TRIBUTARIA
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ARTICULO 106. Rectificaciones. El contribuyente o responsable
que hubiere omitido su declaracin o quisiere corregirla, podr
presentarla o rectificarla, siempre que sta se presente antes de
ser requerido o fiscalizado. La Administracin Tributaria le
aplicar las rebajas de multas contenidas en este Cdigo, igual
aplicacin se efectuar en los casos que expresamente se
consientan y acepten las determinaciones propuestas por la
Administracin Tributaria, en los porcentajes establecidos en la
ley.

En todo caso, las rectificaciones a cualquiera de las declaraciones
que se presenten a la Administracin Tributaria tendrn como
consecuencia el inicio del cmputo para los efectos de la
prescripcin, por constituir las mismas determinaciones por parte
del sujeto pasivo, de su obligacin tributaria.

ARTICULO 107. Determinacin de oficio. En los casos en que
el contribuyente o el responsable omita la presentacin de la
declaracin o no proporcione la informacin necesaria para
establecer la obligacin tributaria, la Administracin Tributaria
determinar de oficio los tributos que por ley le corresponde
administrar.

Previamente a la determinacin de oficio, la Administracin
Tributaria deber requerir la presentacin de las declaraciones
omitidas, fijando para ello un plazo de diez (10) das hbiles. Si
transcurrido este plazo el contribuyente o el responsable no
presentare las declaraciones o informaciones requeridas, la
Administracin Tributaria formular la determinacin de oficio del
impuesto sobre base cierta o presunta conforme este Cdigo, as
como la de las sanciones e intereses que corresponda.
Seguidamente proceder conforme a lo que establecen los artculos
145 y 146 de este Cdigo.

ARTICULO 108. Determinacin de oficio sobre base cierta.
Vencido el plazo a que se refiere el artculo anterior, sin que el
contribuyente o responsable cumpla con la presentacin de las
declaraciones o no proporcione la informacin requerida, la
Administracin efectuar de oficio la determinacin de la obligacin,
tomando como base los libros, registros y documentacin contable
del contribuyente, as corno cualquier informacin pertinente
recabada de terceros. Contra esta determinacin se admite prueba
en contrario y procedern todos los recursos previstos en este
cdigo.

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ARTICULO 109. Determinacin de oficio sobre base presunta. En
los casos de negativa de los contribuyentes o responsables a
proporcionar la informacin, documentacin, libros y registros
contables, la Administracin Tributaria determinar la obligacin
sobre base presunta.

Para tal objeto podr tomar como indicios los promedios de
perodos anteriores, declarados por el mismo contribuyente y que
se relacionen con el impuesto que corresponde, as como la
informacin pertinente que obtenga de terceros relacionados con
su actividad.

Asimismo, podr utilizar promedios o porcentajes de ingresos o
ventas, egresos o costos, utilidades aplicables en la escala o
categora que corresponda a la actividad a que se dedique el
contribuyente o responsable omiso en las declaraciones o
informaciones.

La determinacin que en esta forma se haga, debe ser
consecuencia directa, precisa, lgica y debidamente razonada de
los indicios tomados en cuenta.

Contra la determinacin de oficio sobre base presunta, se admite
prueba en contrario y procedern los recursos previstos en este
cdigo.
ARTICULO 110. Efectos de la determinacin sobre base
presunta. En caso de determinacin sobre base presunta,
subsiste la responsabilidad del sujeto pasivo, derivada de una
posterior determinacin sobre base cierta, siempre que sta se
haga por una sola vez y dentro del ao siguiente, contado a
partir de la fecha en que se efectu la determinacin sobre base
presunta.

ARTICULO 111. Error de clculo. Cuando el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria hubiere cometido error de clculo y no de
concepto, del que resultare diferencia a favor de la
Administracin Tributaria, sta le requerir el pago de lo
adeudado, corrindole audiencia por cinco (5) das hbiles.
Transcurrido el plazo de audiencia, el pago deber efectuarse
inmediatamente y sin ms trmite dentro del plazo improrrogable
de cinco (5) das.

Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administracin
Tributaria lo notificar a quien corresponda y proceder a
acreditar en cuenta o a solicitar al Ministerio de Finanzas Pblicas
que haga efectiva la devolucin de tal diferencia, si la resolucin
respectiva no fuere impugnada.

La devolucin se har de oficio y en su defecto a solicitud del
sujeto pasivo, dentro del plazo de treinta (30) das.

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CAPITULO IV

DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y

RESPONSABLES

SECCION PRIMERA :


ARTICULO 112. Obligaciones de los contribuyentes y responsables.
Los contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las tareas
de determinacin, recaudacin, fiscalizacin e investigacin que realice
la Administracin Tributaria y en especial debern:

1. Cuando las leyes lo establezcan:

a) Llevar los libros y registros referentes a las actividades y
operaciones que se vinculen con la tributacin.

b) Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y
documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los
mismos.

a) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las
ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.

d) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las
disposiciones legales respectivas.

2. *Derogado.
3. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o
verificaciones en cualquier local, establecimientos comerciales o
industriales, oficinas, depsitos contenedores, cajas
registradoras y archivos, as como camiones, tanques, buques,
aeronaves y otros medios de transporte.

4. Permitir que la Administracin Tributaria revise las
declaraciones, informes y documentos, comprobantes de
mercaderas, relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias.

5. Comunicar cualquier cambio de la situacin tributaria de los
contribuyentes o responsables.

6. Concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea
requerida, siempre que en la citacin se haga constar el objeto
de la diligencia.

7. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que le
requiera referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones
mercantiles con terceros, generadores de tributos, siempre que
no se viole la garanta de confidencialidad establecida en la
Constitucin Poltica de la Repblica y las leyes especiales, el
secreto profesional, y lo dispuesto en este Cdigo.

* Reformado el numeral 2 y adicionan los numerales 8 y 9 por el
Artculo 19 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendidos provisionalmente los numerales 2, 8 y 9 mediante los
Expedientes Acumulados 112 y 122-2004 de la Corte de
Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 19 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de
la Repblica, el cual reform el numeral 2 y adicion los numerales 8 y
9 al artculo 112 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la
Repblica, por el Artculo 68 quinto prrafo del Congreso de la
Repblica.
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DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIB Y RESP
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ARTICULO 112 A. Otras obligaciones de los contribuyentes y
responsables. Son tambin obligaciones de los contribuyentes y
responsables:

1. Conservar en forma ordenada, mientras no haya
transcurrido el plazo de prescripcin, libros,
documentos y archivos, estados de cuenta bancarios o
sistemas informticos del contribuyente, que se
relacionan con sus actividades econmicas y financieras,
para establecer la base imponible de los tributos y
comprobar la cancelacin de sus obligaciones tributarias.

2. Conservar por el plazo de la prescripcin, los
documentos en que conste el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

3. Los sujetos pasivos autorizados a presentar
declaraciones, anexos e informaciones por va
electrnica o medios distintos al papel, debern
conservarlas por el mismo plazo en los medios en que
fueron presentadas o en papel, a su eleccin.

4. Rehacer sus registros contables, en los casos de
destruccin, prdida, deterioro, extravo, o delitos contra
el patrimonio que se produzcan respecto de los libros,
registros, documentos, archivos o sistemas informticos,
dentro del plazo de tres meses contados a partir de la
fecha en que ocurri el hecho, circunstancia que deber
acreditarse.

5. Permitir a la Administracin Tributaria revisar los registros
informticos que contengan informacin
relacionada con la realizacin de hechos generadores de
tributos o al registro de sus operaciones contables y
tributarias, ya sea en lnea, o a determinado perodo de
tiempo que establezca la Administracin Tributaria, ello para
fines exclusivos vinculados a la debida fiscalizacin
tributaria; para el efecto, la Administracin Tributaria deber
formular el requerimiento pertinente.

6. Los contribuyentes, responsables o personas exentas que
presten servicios de atencin mdica a travs de hospitales,
sanatorios, casas de salud, clnicas, consultorios o centros
de salud, que reciban pagos de terceros a favor de mdicos
u otros profesionales sean o no tcnicos de la salud, los
cuales correspondan a servicios que se hubieran prestado,
en sus instalaciones, a terceros y cuyos servicios no se
hubieren facturado por los hospitales, empresas,
instituciones u organizaciones antes mencionadas debern
informar a la Administracin Tributaria por medio de una
declaracin jurada mediante documento o va electrnica en
el formulario y forma que para el efecto proporcione la
Administracin Tributaria, dentro de los primeros diez (10)
das hbiles del mes siguiente en el que se recibi el pago
de un tercero, a favor de los tcnicos, profesionales,
mdicos u otros, antes mencionados. Para el efecto deber
indicar el Nmero de Identificacin Tributaria y el nombre
completo del mdico, profesional o tcnico as como el
nmero de factura emitida por las personas antes indicadas.
Igual obligacin tendrn los contribuyentes o responsables
en relacin a los servicios que hubieren prestado los
profesionales o tcnicos referidos anteriormente.
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ARTICULO 113. Cumplimiento de deberes por los entes
colectivos. Estn obligados al cumplimiento de los deberes
formales de los entes colectivos:

1. En el caso de las personas jurdicas, los representantes legales
con facultades para ello.

2. En el caso de los contribuyentes a que se refiere el articulo 22,
de este cdigo, los responsables enumerados en el mismo.

SECCION SEGUNDA:

DOMICILIO FISCAL

ARTICULO 114. Concepto. Se considera domicilio fiscal, el lugar
que al contribuyente o responsable designe, para recibir las
citaciones, notificaciones y dems correspondencia que se remita,
para que los obligados ejerzan los derechos derivados de sus
relaciones con el fisco y para que ste pueda exigirles el
cumplimiento de las leyes tributarias. En su efecto, se estar a lo
dispuesto por los artculos 115 y 116 de este Cdigo.

ARTICULO 115. Domicilio fiscal de las personas individuales. Para
las personas individuales se tendr como domicilio fiscal en la
Repblica de Guatemala, en el orden siguiente:

1. El que el contribuyente o responsable designe corno tal
expresamente y por escrito, ente le Administracin Tributaria.

2. El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o
actuacin de que se trate, o al que conste en la ltima
declaracin del impuesto respectivo.
3. El lugar de su residencia, presumindose sta, cuando su
ltima permanencia en dicho lugar, sea mayor de un ao.

4. El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o
comerciales, si se desconoce su residencia o hay dificultad
para determinarla.

5. Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o
tiene ocupaciones habituales en varios lugares, dentro o fuera
del pas, el que seale a requerimiento de la Administracin
Tributaria. Si no lo seala dentro del plazo de diez (10) das
hbiles, el que elija la Administracin Tributaria.

6. Cuando no sea posible determinar su domicilio segn los
incisos anteriores, el lugar donde se encuentre el
contribuyente o responsable, se celebren las operaciones, se
realicen las actividades, o donde se halle el bien objeto del
tributo u ocurra el hecho generador de la obligacin tributaria.

ARTICULO 116. Domicilio fiscal de las personas jurdicas. Se
tendr como domicilio de las personas jurdicas para los efectos
tributarios, el que se indica en el orden siguiente:

1. El que el representante legal de la entidad seale
expresamente y por escrito, para efectos de registro ante la

2. El que el representante legal seale, en el escrito o actuacin
de que se trate, o el que conste en la ltima declaracin del
impuesto respectivo.

3. El que se designe en la escritura constitutiva o en los
estatutos.
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4. El lugar en que tenga su administracin o sus oficinas
centrales.

5. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en
caso de que no se conozca el de su administracin y oficinas
centrales.

6. En caso de existir ms de un domicilio, el que seale a
requerimiento de la Administracin Tributaria. Si no lo seala
dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el que elija la

7. Cuando no sea posible determinar el domicilio, segn los
incisos anteriores, el lugar donde se celebren las operaciones,
se realicen las actividades o se encuentre el bien objeto del
tributo u ocurra el hecho generador de la obligacin tributaria.

ARTICULO 117. Domicilio fiscal de personas que desempean
cargos oficiales en el extranjero. Las personas que desempean
cargos oficiales en el extranjero y que reciban retribuciones por
servicios personales del Estado, sus organismos, entidades
descentralizadas u autnomas, se considerarn para los efectos
tributarios, domiciliadas en el pas, y se tendr como su domicilio, el
que se indica en el siguiente orden:
1. El indicado en el inciso 1 del artculo 115 de este cdigo.

2. El de su representante legal, debidamente facultado y
acreditado ante la Administracin Tributaria.

3. El lugar donde desempee cargo Oficial.

ARTICULO 118. Contribuyente y responsables domiciliados en el
extranjero. Los contribuyentes y responsables domiciliados en el
extranjero, debern fijar domicilio fiscal en Guatemala, y les sern
aplicables las siguientes normas:

1. Si tienen establecimiento permanente en Guatemala, las
disposiciones de los artculos 115 y 116 de este cdigo, en lo
que sean aplicables.

2. En los dems casos, tendrn el domicilio de su representante.
A falta de representante, tendrn como domicilio, el lugar
donde celebren las operaciones, se realicen las actividades o
se encuentre el bien objeto del tributo u ocurra el hecho
generador de la obligacin tributaria.

ARTICULO 119. Cambio de domicilio. Los contribuyentes o
responsables debern avisar por escrito a la Administracin
Tributaria el cambio de su domicilio fiscal, personalmente o por
medio de tercero, debidamente autorizado. El duplicado de este
aviso, en que conste el sello de recepcin, har fe de tal
informacin.
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La comunicacin del cambio de domicilio deber efectuarse
dentro del plazo de treinta (30) das, contados a partir de la
fecha en que se produzca el mismo. En tanto no se comunica
el cambio, la Administracin Tributaria seguir notificando en
el domicilio indicado por el contribuyente o responsable. Si
esto no fuere posible la Administracin Tributaria de oficio
proceder conforme a lo establecido en los artculos 115 y
116 de este Cdigo.

SECCION TERCERA:

INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE

ARTICULO 120. Inscripcin de contribuyentes y responsables.
Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a
inscribirse en la Administracin Tributaria, antes de iniciar
actividades afectas.

Para toda inscripcin, los contribuyentes o responsables debern
presentar solicitud escrita ante la Administracin Tributaria, que
deber contener como mnimo lo siguiente:

a) Nombres y apellidos completos de la persona individual, razn
social o denominacin legal y nombre comercial, si lo tuviere.
b) Nombres y apellidos completos del representante legal de la
persona jurdica o de los contribuyentes citados en el artculo
22 y de las personas que, de acuerdo con el documento de
constitucin o sus reformas, tengan la calidad de
administradores, gerentes o representantes de dichas
personas y, copia legalizada del documento que acredita la
representacin.

c) Domicilio fiscal.

d) Actividad econmica principal.

e) Fecha de iniciacin de actividades afectas.

f) Si se trata de persona extranjera deber precisarse si acta
como agencia, sucursal o cualquier otra forma de actuacin.

La Administracin Tributaria asignar al contribuyente un
nmero de identificacin tributaria -NIT-, el cual deber
consignarse en toda actuacin que se realice ante la misma y
en las facturas o cualquier otro documento que emitan de
conformidad con la Ley especfica de cada impuesto.

La administracin tributaria en coordinacin con el Registro
Mercantil, deber establecer los procedimientos
administrativos para que la asignacin del Nmero de
Identificacin Tributaria -NIT-, y la extensin de la constancia
respectiva se efecten en forma simultnea con la inscripcin
correspondiente.

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Toda modificacin de los datos de la inscripcin, deber comunicarse
a la Administracin Tributaria, dentro del plazo de treinta (30) das de
ocurrida. Asimismo y dentro de igual plazo se avisar del cese
definitivo de la actividad respectiva, para la cancelacin del registro
que corresponda. Los contribuyentes debern actualizar anualmente
sus datos de inscripcin, mediante anotacin de los mismos en su
respectiva declaracin jurada anual del Impuesto sobre la Renta. En
dicha declaracin debern registrar, adems, la actualizacin de su
actividad econmica principal, misma que constituir aquella que en
el perodo de imposicin correspondiente hubiere reportado mayores
ingresos al contribuyente.

Cuando los obligados no cumplan con inscribirse, la Administracin
Tributaria podr inscribirlos de oficio.

CAPITULO V

PROCESO ADMINISTRATIVO

SECCION PRIMERA


ARTICULO 121. Naturaleza. El proceso ante la Administracin
Tributaria ser impulsado de oficio.

Las resoluciones finales dictadas en este proceso, son impugnables
ante los tribunales competentes.

ARTICULO 122. Requisitos de la solicitud inicial. La primera
solicitud que se presente ante la Administracin Tributaria deber
contener:

1. Designacin de la autoridad, funcionario o dependencia a
que se dirija. Si la solicitud se dirigi a funcionario, autoridad
o dependencia que no tiene competencia para conocer del
asunto planteado, de oficio y a la mayor brevedad posible la
cursar a donde corresponda, bajo su responsabilidad.

2. Nombres y apellidos completos del solicitante, indicacin de
ser mayor de edad, estado civil, nacionalidad, profesin u
oficio y lugar para recibir notificaciones. Cuando el solicitante
no acte en nombre propio deber acreditar su personera.
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3. Relacin de los hechos a que se refiere la peticin.

4. Peticiones que se formulen.

5. Lugar y fecha.

6. Firma del solicitante.

Si el solicitante no sabe o no puede firmar, lo har otra
persona a su ruego.

En las solicitudes posteriores, no es necesario consignar los
datos de identidad del solicitante, salvo sus nombres y
apellidos completos.

La omisin de uno o varios de los requisitos antes
enumerados, no ser motivo para rechazar la solicitud.

La Administracin Tributaria no podr negarse a recibir
ninguna gestin formulada por escrito. Luego de recibida,
podr rechazar las que sean contrarias a la decencia, a la
respetabilidad de las leyes y de las autoridades o que
contengan palabras o frases injuriosas, aunque aparezcan
tachadas. Todo rechazo deber ser debidamente razonado y
fundamentado en ley.

ARTICULO 123. Personera. Se puede gestionar ante la
Administracin Tributaria, personalmente o mediante
representante legal o mandatario.

Los documentos que acrediten la representacin, se podrn
presentar en copia legalizada.

ARTICULO 124. Exencin del impuesto en las actuaciones.
Todas las actuaciones ante la Administracin Tributaria, estn
exentas del impuesto de papel sellado y timbres fiscales.

ARTICULO 125. Documentos emitidos por la Administracin
Tributaria. Se reputarn legtimos los actos de la Administracin
Tributaria realizados mediante la emisin de documentos por
sistemas informticos, electrnicos, mecnicos u otros similares;
siempre que estos documentos, sin necesidad de llevar las firmas
originales, contengan los datos, bases legales e informaciones
necesarias para la acertada comprensin de su origen y
contenido. Tambin podr utilizarse en los mismos firmas en
forma facsimilar o impresas por otros medios.

Sern igualmente vlidas las autorizaciones realizadas por la
Administracin Tributaria mediante claves electrnicas de
identificacin.

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En todos los casos, los registros de claves electrnicas de
identificacin y de los avisos de recepcin correspondientes,
debern ser conservados por la Administracin Tributaria, durante
un perodo no menor a diez (10) aos.

ARTICULO 126. Acceso a las actuaciones. En congruencia con lo
que establece el artculo 101 de este Cdigo, los contribuyentes, los
responsables o sus representantes legales debidamente acreditados
arte la Administracin Tributaria, tendrn acceso a las actuaciones y
podrn consultarlas sin ms exigencia que la justificacin de su
identidad. Tambin tendrn dicho acceso, los profesionales
universitarios que asesoren a los contribuyentes o los responsables,
siempre y cuando estos ltimos autoricen por escrito y con firma
Notarial legalizada la consulta de las actuaciones de que se trate.

SECCION SEGUNDA

NOTIFICACIONES

ARTICULO 127. Obligaciones de notificar. Toda audiencia,
opinin, dictamen o resolucin, debe hacerse saber a los
interesados en la forma legal y sin ello no quedan obligados, ni se
les puede afectar en sus derechos.

Tambin se notificar a las otras personas a quienes la resolucin
se
refiera.

ARTICULO 128. Lugar para notificar. Las notificaciones a los
solicitantes contribuyentes o responsables, se harn en el lugar
Sealado por ellos en su primera solicitud, mientras no fijen para
tal efecto y por escrito, otro lugar diferente.

ARTICULO 129. Clases de notificaciones. Las notificaciones se
harn segn el caso:

a) Personalmente.

b) Por otro procedimiento idneo.

En la notificacin no se admitirn razonamientos ni
interposicin de recursos, a menos que en la ley o en la
resolucin se disponga otra cosa.

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ARTICULO 130. Notificaciones personales. Se notificarn
personalmente lar resoluciones que:

a) Determinen tributos.

b) Determinen intereses.

c) Impongan sanciones.

d) Confieran o denieguen audiencias.

e) Decreten o denieguen la apertura a prueba.

f) Denieguen una prueba ofrecida.

g) Las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de
hacer, entregue, reconozca o manifieste su conformidad o
inconformidad en relacin con algn asunto.

h) Las resoluciones en que se acuerde un apercibimiento y las
que lo hagan efectivo.

i) Las resoluciones en que se otorgue o deniegue un recurso y
las que lo resuelvan.

Estas notificaciones no pueden ser renunciadas.

Toda notificacin personal se har constar el mismo da que se haga
y expresar la hora y el lugar en que fue hecha e ir firmada por el
notificado, pero si ste se negare a suscribirla, el notificador dar fe
de ello y la notificacin ser vlida.

ARTICULO 131. Entrega de copias. Al hacer cualquiera de las
notificaciones a que se refiere el artculo anterior, se entregar
copia de la resolucin dictada y de los documentos que la
fundamenten y se identificar el expediente.

ARTICULO 132. Plazo para notificar. Toda notificacin personal se
practicar dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados a
partir del da siguiente de dictada la resolucin de que se trate, bajo
pena para el notificador en caso de incumplimiento, de diez
quetzales (Q.10.00) de multa la primera vez; de veinticinco
quetzales (Q.25.00) la segunda vez y de destitucin la tercera vez.

ARTICULO 133. Forma de hacer las notificaciones. Para practicar
las notificaciones, el notificador o un Notario designado por la
Administracin Tributaria, ir al domicilio fiscal del contribuyente o
en su defecto, a la residencia, oficina, establecimiento comercial de
su propiedad o al lugar donde habitualmente se encuentre o
concurra quien deba ser notificado y si no lo hallare, har la
notificacin por cdula que entregar a sus familiares, empleados
domsticos o de otra naturaleza, o a la persona idnea y mayor de
edad que se encuentre en cualquiera de los lugares indicados. Si
no encontrare persona idnea para recibir la cdula o si habindola
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se negare a recibirla, el notificador la fijar en la puerta,
expresando al pie de la cdula, la fecha y hora de la actuacin;
tambin pondr razn en el expediente de haber notificado en esa
forma, especificando que no encontr persona idnea, o que
habindola encontrado, sta se neg a recibir la cdula.

Cuando el notificador sepa, por constarle personalmente o por
informes que le den en el lugar en que la persona deba ser
notificada, que sta ha muerto o se halla ausente de la Repblica,
se abstendr de entregar o fijar la cdula y pondr razn en autos,
haciendo constar cmo lo supo y quines le dieron la informacin
para que la Administracin Tributaria proceda a confirmar la
muerte o la ausencia.

Tambin podrn hacerse las notificaciones, entregando la cdula
en manos del destinatario donde quiera que se le encuentre. As
mismo, mediante correo certificado y por cualquier otro medio
idneo que permita confirmar la recepcin, siempre que se
garantice el derecho de defensa del contribuyente.
La Administracin Tributaria, podr notificar en las direcciones
electrnicas que para tal propsito informen los contribuyentes o
responsables o que les establezca la Administracin Tributaria, lo que
se acredita con el aviso o constancia de recepcin o entrega que
demuestre que la notificacin fue recibida o entregada en la direccin
electrnica del contribuyente o responsable. Una vez recibido ese
aviso o constancia por medios electrnicos, el empleado de la
Administracin Tributaria a cuyo cargo est la notificacin debe
imprimirlo en papel y agregarlo al expediente correspondiente, lo que
servir de prueba de que la notificacin fue efectuada.

ARTICULO 134. Notificacin notarial. Cuando la notificacin se haga
por notario, se entregar a ste, original y copia de la resolucin
respectiva, debiendo el notario firmar en un libro que para el efecto
se autorice, la constancia de recibo. Los notarios, entregarn la copia
al interesado y asentarn la notificacin a continuacin de la
resolucin.

Los abogados que dirijan a las partes, no podrn actuar como
notarios notificadores en el expediente de que se trate.

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ARTICULO 135. Cdula de notificacin. La Cdula debe contener:
nombres y apellidos de la persona a quien se notifica, lugar, fecha y
hora en que se le hace la notificacin, nombres y apellidos de la
persona a quien se entregue la copia de la resolucin, en su caso, la
advertencia de haberse entregado o fijado en la puerta, firma del
notificador y sello de la Administracin Tributaria o del notario, en su
caso.

ARTICULO 136. Lugar para notificar. El promotor de un expediente
administrativo, tiene obligacin de sealar casa o lugar para recibir
notificaciones y all se le harn las que procedan, aunque lo cambie,
mientras no exprese por escrito, otro lugar donde deban hacrsele
las notificaciones. Cuando en las primeras solicitudes no se fije por el
interesado lugar para recibir notificaciones, se conceder el plazo a
que alude el artculo 122 de este cdigo, para que lo haga y mientras
tanto, se suspender el trmite de las mismas. Las otras personas a
las que la resolucin se refiera, sern notificadas la primera vez, en
su domicilio fiscal, en el lugar que indique el interesado o en aquel
que conste en el expediente. Las notificaciones as efectuadas,
tendrn plena validez pero admiten prueba en contrario.

ARTICULO 137. Notificaciones por otro procedimiento. La
Administracin Tributaria podr establecer pera las notificaciones no
personales, otro procedimiento idneo pasa estos efectos, siempre
que se garantice adecuadamente el derecho de defensa del
contribuyente.

ARTICULO 138. Copia de las resoluciones. De toda resolucin se
dejar copia ntegra y legible, la cual firmar y sellar el Secretario
de la respectiva dependencia, o quien haga sus veces, consignando
la fecha y hora en que la suscriba y agregue a los legajos, de lo que
pondr razn en el expediente identificado el mismo. Dichas copias
se coleccionarn debidamente ordenadas y foliadas, atendiendo a
las distintas clases de asuntos que se tramiten.

El Secretario o quien haga sus veces, deber cumplir con las
obligaciones que le impone este artculo, dentro de veinticuatro
horas de dictada la resolucin, bajo pena de multa de diez quetzales
(Q.10.00), la primera vez que incumpla; de veinticinco quetzales
(Q.25.00), la segunda y de destitucin la tercera.

Las copias de las resoluciones servirn, asimismo, para la reposicin
de cualquier expediente que se extrave.

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ARTICULO 139. Facultad de darse por notificado. No obstante
lo previsto en los artculos que preceden, si el interesado se
hubiere manifestado en el expediente sabedor de la resolucin, la
notificacin surtir desde entonces sus efectos, como si estuviera
legtimamente hecha; pero el notificador no quedar relevado de la
responsabilidad que pudiere corresponderle, por el incumplimiento
de las obligaciones que le impone su cargo.

ARTICULO 140. Notificaciones por comisin. Cuando haya de
notificar a una persona residente fuera del lugar donde tengan
asiento las oficinas centrales de la Administracin Tributaria, el jefe
de la respectiva Direccin General o dependencia donde se lleve el
expediente, comisionar al Administrador de Rentas del
Departamento donde tenga su domicilio la persona a notificar, a
efecto de que ste a su vez, designe al empleado que debe hacer
la notificacin. El Administrador de Rentas comisionado, est
obligado a comunicar al comitente, sin demora alguna y por la va
telegrfica, el haber practicado la notificacin respectiva, indicando
el lugar, da y hora en que tuvo efecto. A la vez, devolver la
resolucin que se le haya remitido para notificar, cumpliendo con
lo indicado por los artculos atinentes.

ARTICULO 141. Nulidad de las notificaciones. Las notificaciones
que se hicieren en forma distinta de la prescrita en este Captulo,
son nulas. El notificador o el notario que las autorice incurre en
multa de diez a veinticinco quetzales y responder de los daos y
perjuicios irrogados.
SECCION TERCERA

PRUEBA


Congreso de la Repblica de Guatemala.
de la Repblica, el cual reform el artculo 142 Decreto Nmero 6-
91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68 sexto prrafo del
Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 142 A. Medios de Prueba. En las actuaciones ante la
Administracin Tributaria, podrn utilizarse todos los medios de
prueba admitidos en derecho. Los documentos que se aporten a
ttulo de prueba, podrn presentarse en original o fotocopia simple,
para tal efecto, se proceder de la siguiente manera:

a) En el caso de la presentacin de los documentos
originales, el contribuyente adems, deber
acompaar fotocopia simple del documento, a efecto
que la misma pueda ser cotejada con el original, para
que posteriormente sea incorporada al expediente,
certificando el auditor tributario el haber tenido a la
vista el original.

b) En el caso de la presentacin de fotocopias
legalizadas por notario, la Administracin Tributaria
se reserva el derecho de solicitar la exhibicin del
documento original para cotejarlo con la copia.

c) Certificacin contable de los estados financieros u
otras operaciones contables del contribuyente.
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ARTICULO 143. Perodo de prueba. Cuando se discutan cuestiones
de hecho, el perodo de prueba ser de treinta (30 das hbiles, el
cual no podr prorrogarse.

El perodo de prueba podr declararse vencido antes de su
finalizacin, cuando las pruebas se hubiesen aportado y los
interesados as lo soliciten.

No se admitirn las pruebas presentadas fuera del perodo de
prueba, salvo las que se recaben para mejor resolver, aunque no
hubiesen sido ofrecidas.

ARTICULO 144. Diligencias para mejor resolver. La
Administracin Tributaria, antes de dictar resolucin final podr de
oficio o a peticin de parte, acordar, para mejor resolver:

a) Que se tenga a la vista cualquier documento que se crea
conveniente.

b) Que se practique cualquier diligencia que se considere
necesaria o se amplen las que ya se hubiesen hecho.

c) Que se tenga a la vista cualquier actuacin que sea
pertinente.

Estas diligencias se practicarn dentro de un plazo no mayor de
quince (15) das hbiles. Contra la resolucin que ordene las
diligencias para resolver, no cabr recurso alguno.

SECCION CUARTA

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACIN DE LA

OBLIGACIN TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIN

ARTICULO 145. Determinacin de oficio. Cuando la
Administracin Tributaria deba requerir el cumplimiento de la
obligacin tributaria y el contribuyente o el responsable no
cumpla, se proceder a realizar la determinacin de oficio, de
conformidad con lo establecido en el artculo 107 de este Cdigo.

Si el requerido cumple con la obligacin, pero la misma fuere
motivo de objecin o ajustes por la Administracin Tributaria, se
conferir audiencia al obligado segn lo dispuesto en el artculo
146 de este Cdigo, en el entendido de que al finalizar el
procedimiento se le abonarn los importes pagados, conforme lo
dispuesto en el artculo siguiente.

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ARTICULO 146. Verificacin y audiencias. La Administracin
Tributaria verificar las declaraciones, determinaciones y
documentos de pago de impuestos; si procediere, formular los
ajustes que correspondan, precisar los fundamentos de hecho y de
derecho, y notificar al contribuyente o al responsable.

Asimismo, se notificar al contribuyente o al responsable cuando se
le impongan sanciones, an cuando stas no se generen de la
omisin del pago de impuestos.

Al notificar al contribuyente o al responsable, si se formulan ajustes,
se le dar audiencia por treinta (30) das hbiles, improrrogables a
efecto de que presente descargos y ofrezca los medios de prueba
que justifiquen su oposicin y defensa. Si al evacuar la audiencia se
solicitare apertura aprueba, se estar a lo dispuesto en el artculo
143 de este Cdigo. El perodo de prueba se tendr por otorgado,
sin ms trmite, resolucin ni notificacin, que la solicitud, y los
treinta (30) das improrrogables corrern a partir del sexto (6o.) da
hbil posterior al del da del vencimiento del plazo conferido para
evacuar la audiencia.
Si slo se imponen sanciones, la audiencia se conferir por diez (10)
das hbiles improrrogables. Si al evacuar la audiencia se solicitare
apertura a prueba, el perodo para este efecto se conceder por diez
(10) das hbiles improrrogables, aplicando el mismo procedimiento
descrito en el prrafo inmediato anterior.

El contribuyente o el responsable, podr expresar su conformidad
con uno o ms de los ajustes o las sanciones, sin objetarlos
parcialmente, en cuyo caso la Administracin los declarar firmes,
formular la liquidacin correspondiente y fijar el plazo
improrrogable de diez (10) das hbiles para su pago, advirtiendo
que si ste no se produce, se proceder al cobro por la va
econmico coactiva. En caso de aceptacin de las sanciones dadas a
conocer en la audiencia, stas se reducirn al veinticinco por ciento
(25%) de su monto original.

Si el contribuyente acepta pagar voluntariamente el monto de los
impuestos sobre los cuales se hayan formulado ajustes, sin
impugnarlos por medio del recurso de revocatoria, se le aplicar una
rebaja de cincuenta por ciento (50%) de la multa impuesta. Si el
contribuyente opta por no impugnar por la va de lo Contencioso
Administrativo se le aplicar una rebaja de veinticinco por ciento
(25%) de la multa impuesta.
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CODIGO TRIBUTARIO
TEXTO LEGAL

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TEXTO LEGAL
El expediente continuar su trmite en lo referente a los ajustes y
las sanciones con los que el contribuyente o responsable est
inconforme. En caso que el contribuyente o responsable se
encuentre inconforme con los ajustes formulados, pero est
conforme y acepte pagar las sanciones impuestas, la
Administracin Tributaria est obligada a recibir el pago de las
mismas de inmediato.

ARTICULO 147. No evacuacin de audiencias. Si el
contribuyente o el responsable no evacuare la audiencia, se dictar
la resolucin correspondiente que determine el tributo, intereses,
recargos y multas. Al estar firme la resolucin se proceder a exigir
el pago.

ARTICULO 148. Medidas para mejor resolver. Se haya o no
evacuado la audiencia, de oficio o a peticin de parte, la
Administracin Tributaria podr dictar resolucin para mejor
resolver conforme lo dispuesto en el artculo 144 de este cdigo.

ARTICULO 149. Plazo para dictar resolucin. Concluido el
procedimiento, se dictar resolucin dentro de los treinta (30) das
hbiles siguientes:

Transcurrido el plazo anterior, si la Administracin Tributaria no
resuelve y notifica al contribuyente la resolucin, dentro de los
ciento quince (115) das hbiles siguientes a la notificacin de
conferimiento de audiencia por ajustes en los casos en que se
haya producido perodo de prueba o dentro de los ochenta y cinco
(85) das hbiles siguientes a dicha notificacin, en los casos en
que no se haya producido perodo de prueba, el funcionario o
empleado pblico responsable del atraso ser sancionado de
conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil,
as: La primera vez, con suspensin en el trabajo sin goce de
sueldo por quince (15) das; la segunda vez, con suspensin en el
trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das y la tercera vez,
con destitucin justificada de su puesto.

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CODIGO TRIBUTARIO
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TEXTO LEGAL
ARTICULO 150. Requisitos de la resolucin. La resolucin
deber contener como mnimo los siguientes requisitos:

1. Nmero de la resolucin e identificacin del expediente.

2. Lugar y fecha.

3. Apellidos y nombres completos, razn social o
denominacin legal del contribuyente o responsable y en su
caso, del representante legal y su nmero de identificacin
tributaria (NIT), domicilio fiscal del contribuyente o
responsable, si estos extremos constaren en el expediente.

4. Indicacin del tributo y del perodo de imposicin
correspondiente, si fuere el caso.

5. Consideracin de los hechos expuestos y pruebas
aportadas.

6. Los elementos de juicio utilizados para determinar la
obligacin tributaria.

7. La especificacin de las sumas exigibles por tributos,
intereses, multas y recargos, segn el caso.

8. En su caso, determinacin del crdito que resulte a favor del
contribuyente o responsable, ordenando que se acredite o
devuelva conforme a lo dispuesto por el artculo 111 de este
cdigo.

9. Consideracin de los dictmenes emitidos, y de los
fundamentos de hechos y de derecho de la resolucin.

10. La firma del funcionario que la emita.

Si al dictarse la resolucin se cometieren errores de carcter
formal, podrn corregirse de oficio por la Administracin
Tributaria. La resolucin corregida deber notificarse al
contribuyente o responsable y a las dems partes, si las
hubiere.

SECCION QUINTA:

INFRACCIONES QUE SE ESTABLEZCAN CON OCASION DE

INSPECCIONES O ACTOS SIMILARES

ARTICULO 151. Actas. De los hechos que pueden
constituir incumplimiento de obligaciones o infracciones en
materia tributaria, deber dejarse constancia documentada
y se ordenar la instruccin del procedimiento que
corresponda.

El contribuyente presunto infractor, deber estar presente y
podr pedir que se haga constar lo que estime pertinente.
En su ausencia, dicho derecho podr ejercerlo su
representante legal o el empleado a cuyo cargo se
encuentre la empresa, local o establecimiento
correspondiente, a quin se advertir que deber informar
al contribuyente de manera inmediata.
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CODIGO TRIBUTARIO
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En caso de negativa a cualquier acto de fiscalizacin o
comparecencia, se suscribir acta, haciendo constar tal hecho.

Las actas que levanten y los informes que rindan los auditores de
la Administracin Tributaria, tienen plena validez legal en tanto no
se demuestre su inexactitud o falsedad.

ARTICULO 152. Autorizacin. Todo procedimiento deber
iniciarse por funcionario o empleado, debidamente autorizado para
el efecto por la Administracin Tributaria. Esta calidad deber
acreditarse ante el contribuyente o responsable.

CAPITULO VI

PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION

ARTICULO 153. *Objeto y procedimiento. Los contribuyentes o
los responsables, podrn reclamar ante la Administracin
Tributaria, la restitucin de lo pagado en exceso o indebidamente
por tributos, intereses, multas y recargos.
De no existir controversia, la Administracin Tributaria, sin
procedimiento previo, resolver la reclamacin y devolver o
acreditar lo pagado en exceso o indebidamente, o en la forma
establecida en el artculo 99 de este cdigo.

Si la reclamacin diera lugar a controversia, sta se tramitar de
conformidad con el procedimiento especial de la Seccin Cuarta del
Capitulo V del Ttulo IV de este cdigo.

Queda prohibida y es ilcita toda forma de doble o mltiple
tributacin.

* Adicionado el quinto prrafo por el Artculo 23 del Decreto
Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.

* Suspendido el quinto prrafo mediante los Expedientes

de la Repblica el cual adicion el quinto prrafo al artculo 153 del
Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el artculo
68 sptimo prrafo del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de
la Repblica.
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PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION
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CAPITULO VII

IMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA


SECCION UNICA

RECURSOS DE REVOCATORIA Y REPOSICION

ARTICULO 154. Revocatoria. Las resoluciones de la
Administracin Tributaria pueden ser revocadas de oficio, siempre
que no estn consentidas por los interesados, o a instancia de
parte.

En este ltimo caso, el recurso se interpondr por escrito por el
contribuyente o el responsable, o por su representante legal ante
el funcionario que dict la resolucin o practic la rectificacin a
que se refiere el ltimo prrafo del artculo 150 de este Cdigo,
dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados a partir del da
siguiente al de la ltima notificacin. Si no se interpone el recurso
dentro del plazo antes citado, la resolucin quedar firme.

Si del escrito que se presente, se desprende la inconformidad o
impugnacin de la resolucin, se tramitar como revocatoria,
aunque no se mencione expresamente este vocablo.

El funcionario ante quien se interponga el recurso, se limitar a
conceder o denegar el trmite del mismo. Si lo concede no podr
seguir conociendo del expediente y se concretar a elevar las
actuaciones al Ministerio de Finanzas Pblicas, dentro del plazo de
cinco (5) das hbiles. Si lo deniega, deber razonar el rechazo.

El Ministerio de Finanzas Pblicas resolver confirmando,
modificando, revocando o anulando la resolucin recurrida, dentro
del plazo de treinta (30) das hbiles de elevado a su consideracin
el recurso.

El memorial de interposicin del recurso, deber llenar los
requisitos establecidos en el artculo 122 de este cdigo.

ARTICULO 155. Ocurso. Cuando la Administracin Tributaria
deniegue el trmite del recurso de revocatoria, la parte que se
tenga por agraviada podr ocurrir al Ministerio de Finanzas
Pblicas, dentro del plazo de los tres (3) das hbiles siguientes al
de la notificacin de la denegatoria, pidiendo se le conceda el
trmite del recurso de revocatoria.
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CODIGO TRIBUTARIO
IMPUGNACION DE LAS RESOL DE LA ADM TRIB
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TEXTO LEGAL
Si la Administracin no resuelve, concediendo o denegando el
recurso de revocatoria dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes a su interposicin, se tendr por concedido ste y
debern elevarse las actuaciones al Ministerio de Finanzas Pblicas.
El funcionario o empleado pblico responsable del atraso ser
sancionado de conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de
Servicio Civil, as:

La primera vez con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por
quince (15) das; la segunda vez, con suspensin en el trabajo sin
goce de sueldo por treinta (30) das; y la tercera vez con destitucin
justificada de su puesto.

ARTICULO 156. Trmite y resolucin. El Ministerio de Finanzas
Pblicas remitir el ocurso a la dependencia que deneg el trmite
del recurso de revocatoria, para que informe dentro del perentorio
plazo de cinco (5) das hbiles. Sin embargo, cuando la autoridad
jerrquica superior lo estime necesario, se pedir el expediente
original.
El Ministerio resolver con lugar el ocurso, si encuentra
improcedente la denegatoria del recurso de revocatoria y entrar a
conocer de ste. De igual manera proceder, cuando establezca
que transcurri el plazo de quince (15) das hbiles sin que la
Administracin Tributaria resolviera concediendo o denegando el
trmite del recurso de revocatoria.

Si se declara sin lugar el ocurso, se impondr al ocurrente una
multa de un mil quetzales (Q. 1,000.00) y se ordenar se archiven
las diligencias del mismo.

ARTICULO 157. Silencio administrativo. Transcurrido el plazo de
treinta (30) das hbiles contados a partir de la fecha en que las
actuaciones se encuentren en estado de resolver, sin que se dicte
la resolucin que corresponde, se tendr por agotada la instancia
administrativa y por resuelto desfavorablemente el recurso de
revocatoria o de reposicin, en su caso, para el solo efecto de que
el interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso
administrativo.

Es optativo para el interesado, en este caso, interponer el recurso
de lo contencioso administrativo. En consecuencia, podr esperar a
que se dicte la resolucin que corresponda y luego interponer
dicho recurso.
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CODIGO TRIBUTARIO
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TEXTO LEGAL
Se entender que, el expediente se encuentra en estado de
resolver, luego de transcurridos treinta (30) das hbiles, contados a
partir de la fecha en que el expediente retorne de la audiencia
conferida a la Procuradura General de la Nacin, conforme el
artculo 159 de ste Cdigo. Si transcurren estos treinta (30) das
hbiles sin que se dicte la resolucin, el funcionario o empleado
pblico responsable del atraso, ser sancionado de conformidad con
los artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil, as: La primera vez,
con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15)
das; la segunda vez, con suspensin en el trabajo sin goce de
sueldo por treinta (30) das, y la tercera vez, con destitucin
justificada de su puesto.

ARTICULO 158. Recurso de reposicin. Contra las resoluciones
originarias del Ministerio de Finanzas Pblicas, puede interponerse
recurso de reposicin, el que se tramitar dentro de los plazos y en
la forma establecida para el recurso de revocatoria, en lo que fuere
aplicable.
ARTICULO 159. Trmite de recursos. El Ministerio de Finanzas
Pblicas, al recibir las actuaciones que motivaron el recurso de
revocatoria o despus de la presentacin del recurso de reposicin,
recabar dictamen de la Unidad de Dictmenes en Recursos
Administrativos de la Direccin Superior del Ministerio o de la
dependencia a la que ste acuerde asignar las correspondientes
atribuciones tcnicas, si lo estima necesario. Este dictamen deber
rendirse dentro del plazo de quince (15) das hbiles. Con dicho
dictamen o sin l, en todos los casos se dar audiencia a la
Procuradura General de la Nacin, por quince (15) das hbiles.

Una vez cumplido lo anterior y dentro del plazo sealado en el
artculo 157 de este Cdigo, el Ministerio de Finanzas Pblicas
resolver el recurso respectivo, rechazando, confirmando,
revocando o anulando la resolucin recurrida. Tambin podr
acordar diligencias para mejor resolver, para lo cual proceder
conforme a lo que establece el artculo 144 de este Cdigo.

La resolucin por parte del Ministerio deber ocurrir dentro de los
setenta y cinco (75) das hbiles siguientes a la fecha de que se
present el recurso correspondiente. Si acuerda diligencias para
mejor resolver, este plazo se ampliar conforme lo que establece el
artculo 144 de este Cdigo. En caso contrario se impondr la
sancin correspondiente al funcionario o empleado pblico
responsable, de conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de
Servicio Civil as: La primera vez, con suspensin en el trabajo sin
goce de sueldo por quince (15) das; la segunda vez, con
suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das; y
la tercera vez, con destitucin justificada de su puesto.
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TEXTO LEGAL

ARTICULO 160. Enmienda y nulidad. La Administracin
Tributaria o la autoridad superior jerrquica, de oficio o peticin de
parte, podr:

1. Enmendar el trmite, dejando sin efecto lo actuado, cuando
se hubiere incurrido en defectos u omisiones de
procedimiento.

2. Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio
sustancial en ellas.

En cualquiera de ambos casos, podr resolverse la enmienda
o la nulidad de la totalidad o de parte de una resolucin o
actuacin.

En ningn caso se afectar la eficacia de las pruebas
legalmente rendidas.

Para los efectos de este Cdigo, se entender que existe
vicio sustancial, cuando se violen garantas constitucionales,
disposiciones legales o formalidades esenciales del
expediente o cuando s cometa error en la determinacin de
la obligacin tributaria, multas, recargos o intereses.
La enmienda o la nulidad ser procedente en cualquier estado en que
se encuentre el proceso administrativo, pero no podr interponerse
cuando procedan los recursos de revocatoria o de reposicin, segn
corresponda, ni cuando el plazo para interponer stos haya vencido.
Es improcedente la enmienda o la nulidad cuando stas se
interpongan despus del plazo de tres das de conocida la infraccin.
La Administracin Tributaria resolver la enmienda o la nulidad
dentro del plazo de quince (15) das de su interposicin. Esta
resolucin no ser impugnable.

TITULO V


CAPITULO I

RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

ARTICULO 161. * Procedencia del recurso y plazo de interposicin.
Contra las resoluciones de los recursos de revocatoria y de reposicin
dictadas por la Administracin Tributaria y el Ministerio de Finanzas
Pblicas, proceder el recurso Contencioso Administrativo, el cual se
interpondr ante la Sala que corresponda del Tribunal de lo
Contencioso Administrativo integrada con Magistrados especializados
en materia tributaria preferentemente. El plazo para interponer el
recurso Contencioso Administrativo ser de treinta das (30) hbiles,
contados a partir del da hbil siguiente a la fecha en que se hizo la
ltima notificacin de la resolucin del recurso de revocatoria o de
reposicin, en su caso.
TITULO -
CAPITULO -
CODIGO TRIBUTARIO
RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINIST.
TEXTO LEGAL

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TEXTO LEGAL
El memorial de demanda deber contener todos los requisitos
mnimos establecidos en el artculo 28 de la Ley de lo
Contencioso Administrativo y la Sala deber rechazar de oficio las
demandas que no contengan los requisitos establecidos en dicha
ley, expresando los defectos que haya encontrado.


*Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes

ARTICULO 162.* Derogado

* Texto Original

*Reformado por el Artculo 31 del Decreto Nmero 29-2001 del

*Derogado por el Expediente Nmero 1441-2001 de la Corte de
Constitucionalidad.
ARTICULO 163. Medidas cautelares dentro del recurso
contencioso administrativo. La Administracin Tributaria podr
solicitar ante la Sala de lo Contencioso Administrativo que conozca
del recurso, que se dicten las medidas cautelares que estime
necesarias para asegurar los intereses del fisco, en la oportuna
percepcin de los tributos, intereses y multas que le corresponden,
as como en la debida verificacin y fiscalizacin que le manda la
ley, cuando exista resistencia, defraudacin o riesgo para la
percepcin de los tributos, intereses y multas y sta deber
decretarlas para este propsito.

ARTICULO 164. Acumulacin. Cuando se hubieren interpuesto
contra una misma resolucin varios recursos de lo Contencioso
Administrativo, la Sala respectiva los acumular de oficio o a
solicitud de parte, a efecto de resolverlos en una misma sentencia.

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* Derogado el artculo 25 del Decreto Nmero 03-04 del
Congreso de la Repblica, el cual reform el artculo 165 del
Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el
Artculo 68 octavo prrafo del Decreto Nmero 20-2006 del

ARTICULO 165 A. Contenido de la sentencia. La sentencia
que ponga fin a este recurso, determinar si la resolucin
recurrida se apeg a la ley y a los principios jurdicos aplicables a
las actuaciones de la Administracin Tributaria y har un anlisis
sobre cada una de las mismas en su parte considerativa.

Seguidamente proceder a declarar la confirmacin, modificacin,
revocacin o anulacin de la resolucin recurrida y a imponer el
pago de costas a la parte vencida en el proceso, con excepcin
de aquellos casos en que el tribunal encuentre razones
suficientes para eximirlas parcial o totalmente.

ARTICULO 166. No pago previo o caucin. Para impugnar las
resoluciones administrativas en materia tributaria no se exigir al
contribuyente pago previo, ni garanta alguna.
ARTICULO 167. Denominacin. La utilizacin de las
denominaciones recurso contencioso administrativo o proceso
contencioso administrativo para impugnar resoluciones de la
administracin pblica, tienen igual significado.

ARTICULO 168. Normas aplicables. En todo lo no previsto en
esta Ley para resolver el recurso contencioso administrativo se
aplicarn las normas contenidas en la Ley de lo Contencioso
Administrativo, Decreto Nmero 119-96 del Congreso de la
Repblica, y supletoriamente el Cdigo Procesal Civil y Mercantil,
Decreto Ley 107 del Jefe de Estado, y la Ley del Organismo
Judicial, Decreto Nmero 2-89 del Congreso de la Repblica, y
sus reformas.

CAPITULO II

CASACION

ARTICULO 169. Casacin. Contra las resoluciones y autos que
pongan fin al proceso, cabe el recurso de casacin. Dicho recurso
se interpondr, admitir y sustanciar, de conformidad con lo
dispuesto en el Cdigo Procesal Civil y Mercantil.

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TEXTO LEGAL

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TEXTO LEGAL
CAPITULO III

MEDIDAS DE GARANTIA Y PRECAUTORIAS

ARTICULO 170. Procedencia. La administracin Tributaria podr
solicitar ante los juzgados de lo econmico-coactivo o del orden
comn, que se dicten las medidas cautelares que estime necesarias
para asegurar los intereses del fisco en la oportuna percepcin de los
tributos, intereses y multas que le corresponden, asimismo, que
permitan la debida verificacin y fiscalizacin que le manda la ley,
cuando exista resistencia, defraudacin o riesgo en la percepcin de
los tributos, intereses y multas.

En casos excepcionales, por razones de horario o en das inhbiles
podr solicitarlas ante el Juzgado de Paz del Ramo Penal de turno, el
cual las calificar y otorgar, trasladando oportunamente las
actuaciones al Tribunal que normalmente debe conocer. En todos los
casos la Administracin Tributaria sustentar el riesgo que justifica la
solicitud.

Tambin podr solicitar las providencias de urgencia que, segn las
circunstancias, sean ms idneas para asegurar provisionalmente los
efectos de la decisin sobre el fondo, en congruencia con lo que
establece el artculo 530 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil.

A solicitud del afectado por las medidas, el juez podr reducirlas o
sustituirlas por otros bienes, garantas o crditos suficientes, que
garanticen totalmente el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
y el pago de los intereses y las costas.
El Estado, a travs de la Administracin Tributaria, queda relevado
de constituir garanta, prestar fianza o caucin de cualquier
naturaleza, cuando solicite tales medidas, pero ser responsable de
las costas, daos y perjuicios que se causen.

CAPITULO IV

PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO

SECCION PRIMERA


ARTICULO 171. Concepto y caractersticas. El procedimiento
econmico coactivo es un medio por el cual se cobran en forma
ejecutiva los adeudos tributarios.

Tiene como caractersticas propias: brevedad, oficiosidad y
especialidad.

ARTICULO 172. Procedencia. Solamente en virtud de ttulo
ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, lquidas y exigibles,
proceder la ejecucin econmico coactiva.

Podr tambin iniciarse el procedimiento econmico coactivo para
reclamar el pago de fianzas con las que se hubiere garantizado el
pago de adeudos tributarios o Derechos Arancelarios, constituidas a
favor de la Administracin Tributaria. Como nico requisito previo al
cobro de la fianza por esta va, debe la Administracin Tributaria
requerir el pago de la fianza, por escrito en forma fundamentada y
la afianzadora incurrir en mora, si no paga dentro del plazo de diez
das. En ningn caso ser necesario recurrir al arbitraje.
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CODIGO TRIBUTARIO
CASACION - MEDIDAS GARANTIA Y PRECAUT.
TEXTO LEGAL

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TEXTO LEGAL
Constituyen ttulo ejecutivo los documentos siguientes:

1. Certificacin o copia legalizada administrativamente del fallo
o de la resolucin que determine el tributo, intereses,
recargos, multas y adeudos con carcter definitivo.

2. Contrato o convenio en que conste la obligacin tributaria
que debe cobrarse.

3. Certificacin del reconocimiento de la obligacin tributaria
hecha por el contribuyente o responsable, ante autoridad o
funcionario competente.

4. Pliza que contenga fianza en la que se garantice el pago de
adeudos tributarios o Derechos Arancelarios a favor de la

5. Toda clase de documentos referentes a deudas tributarias
que por disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva.

ARTICULO 173. Requisitos del ttulo ejecutivo administrativo.
Para que los documentos administrativos constituyan titulo
ejecutivo de cobranza, debern reunir los siguientes requisitos:

1. Lugar y fecha de la emisin.

2. Nombres y apellidos completos del obligado, razn social o
denominacin del deudor tributario y su nmero de
identificacin tributaria.
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CODIGO TRIBUTARIO
3. Importe del crdito lquido, exigible y de plazo vencido.

4. Domicilio fiscal.

5. Indicacin precisa del concepto del crdito con especificacin,
en su caso, el tributo, intereses, recargos o multas y del
ejercicio de imposicin a que corresponde.

6. Nombres, apellidos y firma del funcionario que emiti el
documento y la indicacin del cargo que ejerce an cuando
sea emitido en la forma que establece el artculo 125 de este
Cdigo.

7. Sello de la oficina administrativa.

SECCION SEGUNDA

PROCEDIMIENTO

ARTICULO 174. Iniciacin del procedimiento y audiencia.
Promovido el juicio ejecutivo, el juez calificar el titulo en que se
funde y si lo considerare suficiente y la cantidad que se reclama
fuere lquida y exigible, despachar el mandamiento de ejecucin y
ordenar el requerimiento de pago al obligado y el embargo de
bienes en su caso.

En la misma resolucin dar audiencia al ejecutado por el plazo de
cinco (5) das hbiles, para que se oponga o haga valer sus
excepciones.

Si se trata de ejecucin de sentencia, slo se admitirn las
excepciones nacidas con posterioridad a la misma.
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TEXTO LEGAL
La entidad bancaria que hubiere recibido el oficio de embargo por
la va electrnica o por escrito en papel, proceder de forma
inmediata a remitir la respuesta de recepcin del oficio y dentro de
las cuarenta y ocho horas siguientes a la recepcin, tambin
deber remitir por cualquier va, la confirmacin de haber operado
o no el respectivo embargo.

ARTICULO 175. Incomparecencia el ejecutado. Si el ejecutado
no compareciere a deducir o interponer excepciones, el juez
dictar sentencia en la que declarar, segn proceda, si ha lugar o
no a la ejecucin y ordenar el remate de bienes o el pago, en su
caso.

ARTICULO 176. Oposicin del ejecutado. Si el ejecutado se
opusiere, deber razonar su oposicin y si fuere necesario, ofrecer
la prueba pertinente. Sin estos requisitos, el juez no le dar
trmite a la oposicin.

Si el demandado tuviere excepciones que interponer, deber
deducirlas todas, en el escrito de oposicin.

El juez oir por cinco (5) das hbiles a la Administracin Tributaria
y, con su contestacin o sin ella, mandar recibir las pruebas por
el plazo de diez (10) das hbiles comunes a ambas partes, si lo
pidiere alguna de ellas o el juez lo estimare necesario.

En ningn caso se otorgar plazo extraordinario de prueba.
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CODIGO TRIBUTARIO

ARTICULO 174 A. Utilizacin de sistemas o medios de
comunicacin. Las solicitudes de informes sobre personas
individuales o jurdicas y sobre documentos, actos, bienes o
derechos registrados; la anotacin y levantamiento de medidas
cautelares que tengan como destinatarios a registros pblicos,
instituciones financieras y terceros detentadores, requeridos o
decretados por Juzgados de lo Econmico Coactivo, podrn
agilizarse por medio del uso de sistemas y medios de comunicacin
informticos, conforme lo establecido en el presente captulo,
cuando estos sistemas existan y estn disponibles.

ARTICULO 174 B. Plazo para resolver. Una vez recibida la
demanda econmica coactiva, el juez competente deber resolver
dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la recepcin, si
considera procedentes las medidas precautorias solicitadas por la
parte demandante y entre las cuales es solicitado el embargo de
cuentas de depsitos bancarios, sueldos, crditos, acciones o bien
inversiones a nombre del demandado, deber proceder a la
elaboracin del oficio de embargo, librando el mismo de
preferencia por va electrnica, remitiendo el oficio por internet u
otra red de comunicacin a la direccin de correo electrnico que
para el efecto proporcionen los bancos del sistema o en su
defecto, por escrito remitiendo los oficios por los medios ms
expeditos.

TEXTO LEGAL

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TEXTO LEGAL
ARTICULO 177. Excepciones en cualquier estado del proceso. Se
admitirn en cualquier estado del proceso, nicamente las
siguientes excepciones:

1. Pago.

2. Transaccin autorizada mediante Acuerdo Gubernativo.

3. Finiquito debidamente otorgado.

4. Prescripcin.

5. Caducidad.

6. Las nacidas con posterioridad a la contestacin de le
demanda y que destruyan la eficacia del titulo.

ARTICULO 178. Resolucin. Vencido el plazo para oponerse o el
de prueba, en su caso, el juez se pronunciar sobre la oposicin y
las excepciones deducidas.

Adems, el juez declarar si ha o no lugar a hacer trance y remate
de los bienes embargados, o pago en su caso, de la deuda
tributaria y de las costas judiciales.

SECCION TERCERA

TERCERIAS Y COSTAS

ARTICULO 179. Clases y trmite. Unicamente pueden
interponerse terceras excluyentes de dominio o preferentes de
pago, las que se tramitarn como incidentes ante el mismo juez
que conoce el juicio econmico - coactivo.

ARTICULO 180. Oportunidad. Las terceras excluyentes de
dominio debern interponerse antes de que se otorgue la escritura
traslativa de dominio y las preferentes de pago antes de haberse
efectuado ste.

ARTICULO 181. Suspensin del trmite. Interpuesta una tercera
excluyente de dominio, se suspender el procedimiento hasta que
se decida la tercera.

ARTICULO 182. Costas. De las costas a que sea condenada la
parte contra quien litigue la Administracin Tributaria, por medio
de mandatario debidamente constituidos, se har pago por la
Administracin Tributaria de los gastos incurridos y de los
honorarios profesionales.
TITULO -
CAPITULO -
CODIGO TRIBUTARIO
TEXTO LEGAL

PAGINA
0075
TEXTO LEGAL
SECCION CUARTA

RECURSOS

ARTICULO 183. Recursos. En el procedimiento econmico -
coactivo, slo pueden impugnarse el auto que deniegue el
trmite de la demanda, los autos que resuelvan las terceras, la
resolucin final, la sentencia y el auto que apruebe la liquidacin.

Contra dichas resoluciones proceden los recursos siguientes:

1. Aclaracin y ampliacin, que debern interponerse dentro de
los dos (2) das hbiles siguientes al en que se efectu la
notificacin de la resolucin impugnada.

2. Apelacin, que debe interponerse dentro de tres (3) das
hbiles siguientes al de la fecha de notificacin de la
resolucin.

ARTICULO 184. Segunda instancia. De las apelaciones conocer el
Tribunal de Segunda Instancia de Cuentas.

Interpuesto el recurso de apelacin, el tribunal de primer grado lo
conceder, si fuere procedente y, elevar los autos al Tribunal
superior, el que sealar da para la vista dentro de un plazo que no
exceda de cinco (5) das, pasado el cual, resolver dentro de los
diez (10) das hbiles siguientes, bajo pena de responsabilidad.
ARTICULO 185. Supletoriedad. En lo que no contraren las
disposiciones de este cdigo y en todo lo no previsto en esta
seccin, se aplicarn las normas del Cdigo Procesal Civil y Mercantil
y la Ley del Organismo Judicial.

TITULO FINAL

DISPOSICIONES FINALES

ARTICULO 186. De los epgrafes. Los epgrafes de los artculos de
este Cdigo no tienen validez interpretativa.

ARTICULO 187. Disposiciones derogatorias. Quedan derogadas
todas las disposiciones legales o reglamentarias que en la legislacin
especfica de cada impuesto se refieran a las materias que norma
este Cdigo. As como todas las disposiciones que se opongan al
mismo.

ARTICULO 188. Texto ordenado de leyes tributarias. Dentro del
plazo de un ao de vigencia de este cdigo, el Organismo Ejecutivo
deber publicar un texto nico, ordenado y actualizado de las leyes
tributarias.
TITULO -
CODIGO TRIBUTARIO
TEXTO LEGAL

PAGINA
0076
TEXTO LEGAL
ARTICULO 189. Vigencia. El presente Cdigo entrar en
vigencia, el 2 de octubre de 1991.

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU PUBLICACION
Y CUMPLIMIENTO.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN
LA CIUDAD DE GUATEMALA, A LOS NUEVE DIAS DEL MES
DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y UNO.

OTTO FRANCISCO CEREZO CALDERON
SEGUNDO VICEPRESIDENTE
EN FUNCIONES DE PRESIDENTE

MIGUEL ANGEL PONCIANO CASTILLO SARA MARINA GRAMAJO SOTO
SECRETARIO SECRETARIO

PALACIO NACIONAL: Guatemala, veinticinco de marzo de mil
novecientos noventa y uno.

PUBLIQUESE Y CUMPLASE

SERRANO ELIAS

El Secretario General de la
Presidencia de la Repblica.

MANUEL EDUARDO CONDE ORELLANA

TITULO -
CODIGO TRIBUTARIO

Código Tributario Corregido (20-2006)

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