CONTABILIDAD

SEMANA 2.2

Profesor : Abel Pajuelo A.
El Balance General
El Balance General muestra la cantidad de activo,
pasivo y patrimonio a una fecha especifica. Es una
radiografa de la empresa. Muestra los recursos que
posee el negocio lo que debe y el capital aportado
por los dueos.
ACTIVO PASIVO
RECURSOS DE
VALOR POSEIDOS
PATRIMONIO
CANTIDAD QUE SE DEBE O
DERECHOS DE LOS
ACREEDORES SOBRE LOS
ACTIVOS
CANTIDAD INVERTIDA
POR EL (LOS) DUEO (S)
O DERECHOS DE LOS
ACTIVOS
= +
Estructura del Balance
General
PASIVO
PASIVO DE CORTO
PLAZO
PASIVO DE LARGO
PLAZO
PATRIMONIO
DETALLES DE LOS
CAMBIOS EN EL
CAPITAL
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO DE LARGO
PLAZO
ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS
INTANGIBLES
TOTAL ACTIVOS
EMPRESA
BALANCE GENERAL
FECHA
Como se explic en la semana 2, el ACTIVO
CORRIENTE, comprende el dinero en efectivo y las
cuentas que se van a convertir en efectivo, vender o
consumir en el plazo mximo de un ao o ejercicio
contable. El ACTICO NO CORRIENTE es aquel que
no es convertible en efectivo con mucha frecuencia.

La diferenciacin entre Activo Corriente y Activo No
Corriente, es importante, porque tanto los bancos
como los acreedores le dan mucha atencin al
Activo Corriente, que como se ver ms adelante,
es un factor que permite medir el nivel de liquidez
de la empresa.
Activo Corriente y No
Corriente
Caja:
Es el dinero, en monedas y billetes o
fondos inmediatamente disponibles para
su desembolso, sin ninguna restriccin.
Generalmente el dinero en efectivo en
caja, se halla en las cajas registradoras
o en la denominada Caja Chica, de la
empresa.
Cuentas del Activo Corriente
Bancos:
Normalmente la mayor parte del dinero
en efectivo de la empresa se deposita en
Cuentas Corrientes bancarias,
emplendose las chequeras, para
efectuar los pagos mediante el giro del
respectivo cheque.
Cuentas del Activo Corriente
Valores Negociables:
Son acciones o bonos de fcil e
inmediata negociacin o venta. Es decir
que son de gran liquidez, al poder
convertirse en efectivo dentro del
ejercicio contable.
Cuentas del Activo Corriente
Cuentas por Cobrar:
Son cantidades adeudadas a la empresa
por sus clientes, que se registran en los
Libros de Contabilidad, tomando en
consideracin, una provisin par la parte
que resultara incobrable. Si la deuda
est sustentada en una o varias letras
de cambio se le registra bajo la
denominacin de Letras por Cobrar.
Cuentas del Activo Corriente
Mercaderas:
Comprende el conjunto de bienes para
la venta en un futuro prximo, es decir
que sern vendidos en el curso del
ejercicio contable.
Cuentas del Activo Corriente
Gastos Pagados por Adelantado:
Comprenden los desembolsos
efectuados por la empresa, por
servicios que an no ha recibido. Dos
ejemplos de este tipo de Activo Corriente
son: seguros pagados por adelantado o
alquileres pagados por adelantado. Esto
activos son de naturaleza inmaterial.
Cuentas del Activo Corriente
Activos Fijos:
Aquellos bienes que son de naturaleza
permanente o de vida til larga, que no
estn destinados a la venta y que son
utilizados por la empresa en la
produccin y venta de bienes o
servicios. Normalmente estos activos
fijos tienen una duracin o vida til
superior a un ao, por ello se consideran
dentro del Balance General en el Activo
No Corriente o a largo plazo.
Cuentas del Activo No
Corriente
Activos Fijos Tangibles:
Aquellos bienes o activos que pueden
tocarse, es decir tienen una forma
fsica o existencia material, se
perciben por los sentidos. (Ejemplos
de estos activos son: terrenos, edificios,
vehculos, etc.).
Cuentas del Activo No
Corriente
Activos Fijos Intangibles:
Aquellos bienes o activos que no
tienen ninguna forma fsica, ni
existencia material, pero que
representan un valor, debido a los
derechos o privilegios que le otorgan
a la empresa propietaria de tales
activos. Ejemplos de estos activos son:
gastos de organizacin, gastos de
puesta en marcha, gastos preoperativos,
marcas de fbrica, patentes, etc.
Cuentas del Activo No
Corriente
Capital de Trabajo:
Se define como:
La diferencia entre Activo Corriente y
Pasivo Corriente.

La inversin de la empresa en Activos
Corrientes o de corto plazo.
Un TIP
Una de las funciones ms importantes de un
hombre de negocios es proveer los fondos
necesarios para operar una organizacin. Las
necesidades de recursos para la operacin de una
empresa pueden clasificarse en dos tipos:

A) Necesidades Financieras a Corto Plazo; como la
inversin en capital en trabajo. En este caso, la
administracin ver la manera ms adecuada de
financiar estas necesidades mediante la
concentracin de pasivo a corto plazo.

Pasivo y Patrimonio
B) Necesidades Financieras de Largo Plazo; para
llevar adelante los planes a largo plazo de la
compaa, como la construccin de nuevas
instalaciones productivas o la adquisicin de nueva
tecnologa. En este caso, los fondos necesarios
para financiar dichos proyectos se obtienen a travs
de la contratacin de pasivo a largo plazo o a travs
de la emisin de acciones de capital social. De esta
forma, al financiar proyectos de considerable
magnitud a travs de fuentes de recursos a largo
plazo, se da tiempo para que la empresa genere
utilidades suficientes para cubrir los compromisos
financieros contrados.
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente, es aqul pasivo que
debe pagarse en el plazo mximo de un
ao, es decir dentro del periodo fiscal o
ciclo operativo. Este pasivo, aporta
fondos a la empresa, normalmente sin
un costo financiero. El Pasivo No
Corriente comprende en cambio las
obligaciones o deudas a largo plazo, que
debern ser pagadas en un perodo que
se extiende a ms de un ao.
Pasivo Corriente y No
Corriente
Aqu se agrupan entre otras las cuentas de los
proveedores que permiten cancelar a 30 das las
compras de mercaderas sin recargo de intereses
(usualmente en entornos inflacionarios bajos).
Nota: Normalmente, las empresas deben pagar por el uso de fondos
proporcionados por terceros, que van a originar los gastos financieros.
Las cuentas de pasivo corriente ms comunes son:
Facturas por pagar
Letras por pagar
Impuestos por pagar
Sueldos y Salarios por pagar.
Servicios por pagar (agua, luz, telfono)
Cuantas del Pasivo Corriente
Son cuentas del PNC aquellas que comprende
obligaciones o deudas a largo plazo. As tenemos:
Prestamos de Largo Plazo
Bonos
Hipotecas
CTS

Nota:
Dentro del PNC, una cuenta importante ltimamente utilizada
por empresas peruanas es el bono, un ttulo valor por el que
se promete pagar a su tenedor una suma de dinero
peridicamente por concepto de intereses y devolver la suma
recibida al momento de la colocacin del bono (en un plazo
superior a 5 aos normalmente). La emisin de bonos, es
para la empresa emisora una deuda a largo plazo, que logra
financiar a la misma.
Cuantas del Pasivo No
Corriente
Se conoce como Patrimonio a la diferencia entre el
activo y el pasivo. La seccin patrimonio del Balance
General representa el aporte de los accionistas, el
cual es integrado por sus propias aportaciones ms
las utilidades que no se hayan repartido en forma de
dividendos, por donacin, etc.

La definicin ms adecuada de patrimonio es la
que se define en los Principios de Contabilidad
como el derecho de los Propietarios sobre los
activos netos que surge por aportaciones de los
dueos, transacciones y otros eventos y que se
ejerce mediante reembolso o distribucin.
Patrimonio
La principal clasificacin de patrimonio incluye las
siguientes partidas: Capital Social oContribuido y
Capital Ganado.

Capital Social o Contribuido se divide a su vez en:
capital social inicial, aportaciones por futuros
aumentos de capital, prima en venta de acciones y
donaciones.

Capital Ganado se divide en: utilidades retenidas
incluyendo las aplicadas a reservas de capital y
prdidas acumuladas.
Patrimonio
El Capital Social est representado por acciones o
partes sociales que se han emitido a favor de los
accionistas o socios como evidencia de su
participacin en la entidad. En atencin a sus
derechos y limitaciones, las acciones pueden ser
ordinarias o preferentes.

Para fines analticos, las primeras son las acciones
usuales de la compaa, mientras que las acciones
preferentes consisten en que sus tenedores deben
recibir dividendos antes de que se paguen estos a
los tenedores de acciones comunes.
Capital Social
Corresponde al importe acumulado de utilidades
menos todas las prdidas y los dividendos
declarados o pagados a los accionistas desde la
formacin de la sociedad annima.

Conocidas tambin como Resultados Acumulados,
comprende las utilidades obtenidas en ejercicios
contables o perodos anteriores, que no se han
repartido o distribuido, ni capitalizado.

Nota: Utilidad Neta o Utilidad del Ejercicio, es el
resultado econmico obtenido al final del ejercicio.
Utilidad Retenida
De acuerdo con la legislacin vigente las
sociedades annimas, deben generar una Reserva
Legal, con el 10 % de las utilidades, como garanta
para los acreedores y para utilizar esos recursos
frente a posibles prdidas.

Reserva Legal
Estado de Resultados
El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas
trata de determinar el monto por el cual los ingresos superan
a los gastos.
RESULTADO INGRESOS
UTILIDAD O
PERDIDAD
GASTOS
BENEFICIOS ESFUERZOS
=
-
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Ordinarias: Ingresos y Gastos
La caracterstica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio, y por tanto, es de
esperarse que se presenten recurrentemente a lo
largo de la vida del negocio.
Ejemplos tpicos de este tipo de partidas son los
ingresos obtenidos por ventas de productos o por
la prestacin de servicio, segn el giro del
negocio.
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Ordinarias: Otros Ingresos y Gastos
La caracterstica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio pero no se presentan con
frecuencia sino ms bien espordicamente.
Ejemplos tpicos de este tipo de partidas son los
ingresos por intereses, por arrendamiento, por
dividendos, las prdidas por baja de valor en las
inversiones temporales, la ganancia en la venta de
activos fijos, etctera.
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Extraordinarias
Las partidas extraordinarias no cumplen con
ninguna de las dos caractersticas mencionadas, ya
que no son ni normales ni frecuentes. Ejemplos
tpicos de este tipo de partidas son las prdidas
sufridas por los efectos de una prohibicin para
poder seguir operando en determinada rea, o bien
las prdidas sufridas por fenmenos naturales.
Estructura del Estado de
Resultados
+ VENTAS
- COSTO DE VENTAS
= UTILIDAD BRUTA
- GASTOS ADMINISTRATIVOS
- GASTOS DE VENTAS
= UTILIDAD DE OPERACIN
+ INGRESOS FINANCIEROS
- GASTOS FINANCIEROS
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES
- PARTICIPACION DE UTILIDADES
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
- IMPUESTO A LA RENTA
= UTILIDAD NETA
EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
FECHA
1000,000
(600,000)
400,000
(50,000)
(30,000)
320,000
10,000
(20,000)
310,000
(10,000)
300,000
(90,000)
210,000
Ingresos
Ingresos:
Los Ingresos, son generados principalmente
por las Ventas de bienes (mercaderas o
productos terminados) o de servicios.
Tambin pueden producirse por intereses
ganados. Ejemplos de ingresos son: Ventas
de Mercaderas, de Productos terminados,
de Servicios, Ingresos por Intereses
(Financieros), Ingresos Extraordinarios
(Venta de un activo fijo).
Gastos (Costos y Gastos)
Gastos (Costos y Gastos):
Son los activos consumidos por el
negocio para poder generar ingresos.
Los gastos de una empresa se pueden
clasificar en: costos, gastos de
administracin, gastos de ventas, y
gastos financieros.
Gastos (Costos y Gastos)
Costos:
Representan para una empresa
comercial, el costo o valor de compra
de las mercaderas y en caso de una
empresa industrial, el costo de fabricar
el producto terminado. Es conocido
como Costo de Ventas o Costo de la
Mercadera Vendida.
Gastos de Administracin y Ventas: Son los
gastos que se incurren para desarrollar las
funciones de administrar la empresa y
comercializar las mercaderas. Se les conoce
como Gastos de Operacin u Operativos.
Gastos de Administracin
Sueldos del personal administrativo.
Salarios del personal administrativo.
Alquiler de oficinas administrativas.
Depreciacin de muebles y enseres
de oficinas administrativas.
Seguros Personales.
Seguros de Maquinaria, edificios,
etc.
Gastos de Ventas
(Distinto a Costo de Ventas)
Sueldos (rea) de Ventas y Marketing.
Comisiones de Vendedores.
Publicidad.
Promocin.
Depreciacin de Vehculos (Reparto).
Seguros Personales.
Depreciacin de muebles, equipo,
instalaciones del rea de ventas
Gastos (Costos y Gastos)
Gastos Financieros:
Son los gastos generados por
actividades financieras de la empresa,
es decir por financiamiento recibido o
prstamos, por descuentos en
operaciones bancarias, intereses sobre
pagars, perdidas por diferencia de
cambio, etc.
Gastos (Costos y Gastos)
Bibliografa
BELLIDO SANCHEZ, Pedro Alberto. Fundamentos de
Contabilidad Separata N 259 del Curso de
Contabilidad Empresarial. Lima. Universidad de Lima,
1995. 42 p.

GUAJARDO, Gerardo. Contabilidad Financiera. Mxico.
McGraw Hill Interamericana de Mxico S.A. De C.V., 1992.
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MEIGS, Robert. Contabilidad, Base para la toma de
Decisiones Gerenciales. Undcima Edicin. Editorial
McGraw Hill Interamericana de Mxico S.A. De C.V. 2000

ANTHONY, Robert. La Contabilidad en la Administracin
de Empresas. Unin Tipogrfica Editorial Hispano
Americana. 1992