[1]

CONTROL INTERNO
[2]
AUDITORIA INTERNA:
DEFINICIN
La auditoria interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y
consultora, cuya finalidad es agregar valor y
mejorar las operaciones de una organizacin.

Ayuda a que la misma cumpla con sus
objetivos mediante la aplicacin de un
enfoque sistemtico y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de administracin del riesgo, control y
direccin.
[3]
AUDITORA INTERNA:
Reconocimiento, Confianza, Valor.
RECONOCIMIENTO:
La profesin.
La organizacin.
Cada profesional.
Conocimiento de los
roles.
Debido cuidado
profesional, objetividad,
informes justos y
exactos.
Reconocimiento de las
conductas y actitudes
profesionales.
RECONOCIMIENTO
[4]
ESTATUTO
conteniendo:
Propsito.
Poltica.
Autoridad y Responsabilidad.
Actividades de la Auditora
Interna.
Normativa de la Auditora
Interna.
Recursos de la Auditora Interna.
[5]
AUDITORA INTERNA:
Reconocimiento, Confianza, Valor.
CONFIANZA:
Integridad tica.
Conocer el negocio,
estrategias y objetivos de
la Direccin.
Centrar la atencin en las
reas correctas.
Respetar a los auditados.
Formular recomendaciones
prcticas y relevantes.

RECONOCIMIENTO
CONFIANZA
[6]
AUDITORA INTERNA:
Reconocimiento, Confianza, Valor.
VALOR:
Contribuciones para su
organizacin y
aseguramiento para las
partes interesadas.
Un lugar en la mesa
Integridad tica.
Proactivo para un cambio
positivo.
Asesor fiable en temas de
riesgo, control y gobierno de la
institucin.
Equilibrio entre servicios de
consultora y aseguramiento.
Contribuir a la proteccin y
crecimiento del negocio.
RECONOCIMIENTO
CONFIANZA
VALOR
[7]
AUDITORA INTERNA:
Reconocimiento, Confianza, Valor.
RECONOCIMIENTO
CONFIANZA
VALOR
AGENTE DE CAMBIO
[8]
CONTROL INTERNO:
Los Modelos Aceptados: COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission)
[9]
CONTROL INTERNO
Los Modelos de Control
COSO.
ERM-ARE
COCO.
COBIT.
CADBURY (RU 1992)
DAY (CANADA 1994)
GREENBURY (RU 1996)
BOSCH (AUSTRALIA 1996)
HAMPEL (RU 1998)
COMBINED CODE ( RU 1999)
TURNBULL (RU 1999)

[10]
En 1996 la Information Systems
Audit and Control Association
(ISACA) emite el informe CobiT
CONTROL OBJECTIVES FOR
INFORMATION AND RELATED
TECHNOLOGY
En 1998 aparece la segunda
versin.
CONTROL INTERNO:
Los Modelos Aceptados: COBIT
[11]
HASTA EL AO 2000
Los auditores internos eran responsables del
monitoreo de los controles y procesos internos
de la organizacin.

[12]
CRISIS 2001-2002
ENRON
WORLD COM
GLOBAL CROSSING
ADELPHIA
TYCO INTERNATIONAL
XEROX
LUCENT
DYENERGY
LUCENT
GENERAL ELECTRIC
QUEST
CORNING
[13]
DESPUS DEL AO 2001
Mayores
responsabilidades
en el Gobierno
Corporativo

Mayor nfasis en la
prevencin de
riesgos
[14]
CRISIS 2001-2002:
CONSECUENCIAS
LEY SARBANES-OXLEY (SOX)
MODELO ERM
GOBIERNO CORPORATIVO.
[15]
CRISIS 2001-2002: CONSECUENCIAS
Los Modelos Aceptados: ERM-ARE
[16]
Gobierno
Efectivo.
CRISIS 2001-2002: CONSECUENCIAS
GOBIERNO CORPORATIVO.

[17]
CONTROL INTERNO:
COMPARACIN COSO-ERM
[18]
2008-2010
NUEVA CRISIS
Y AHORA, QU?
Rescate de:
Bear Stearns
Fannie Mae y Freddie Mac.
????
????

Quiebra de:
Lehman Brothers: 639 MM. USD
Anteriores:
World Com 126 MM. USD
Enron 81 MM. USD
[19]
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO.
COSO:

CUMPLIMIENTO

INFORMES
FINANCIEROS


OPERACIONES.

ERM:

CUMPLIMIENTO

INFORMES



OPERACIONES

ESTRATEGIA.
INTOSAI:

CUMPLIMIENTO





OPERACIONES



RESPONDABILIDAD

SALVAGUARDA
DE RECURSOS.
[20]
PROPUESTA DE OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
PARA UN ORGANISMO DE LA ADMINISTRACIN
PBLICA.
ESTRATEGIA.
CUMPLIMIENTO.
INFORMACIN FINANCIERA.
OPERACIONES.
SALVAGUARDA DE LOS RECURSOS.
RESPONDABILIDAD.
[21]
ACCOUNTABILITY = RESPONDABILIDAD.
OBLIGACIN DE LOS FUNCIONARIOS
PBLICOS DE RESPONDER POR LA
RESPONSABILIDAD ASIGNADA.
OBLIGACIN DE LOS
FUNCIONARIOS PBLICOS DE
RENDIR CUENTAS DE LA GESTIN.
[22]

GOBERNABILIDAD:
es el sistema por el cual las compaas son
dirigidas y controladas.
CADBURY REPORT
HAMPEL REPORT.
GOBERNABILIDAD IMPLICA:
PLANEAMIENTO ESTRATGICO
Y CONTROL INTERNO.
[23]
Niveles de Control
Gubernamental
Nacional/Federal
Provincial/Estadual
Municipal
[24]
1. MOTIVACIN:
LUCRO vs. INTERS PBLICO


2. CANTIDAD DE ACTORES: Pocos en las empresas =
decisiones rpidas.

En la administracin gubernamental: Muchos en la
administracin gubernamental. Proceso decisorio
lento acorde a procedimientos democrticos.





DIFERENCIAS
[25]
3. LEGITIMACIN:
en la empresa = a su SUPERVIVENCIA en
el mercado,
en el sector pblico por la VA
DEMOCRTICA.
[26]
MEDIOS
La actualizacin Normativa.
La accin de la Auditora Interna.
[27]
27
LA NORMATIVA
Presentacin del MIPP
enero de 2009
[28]
28
ELEMENTOS
Definicin
Cdigo de tica
Normas internacionales
Consejos para la Prctica
Ayudas para la Prctica y el
Desarrollo
ELEMENTOS
Definicin
Cdigo de tica
Normas internacionales
Consejos para la Prctica
Declaracin de posicin
Guas para la Prctica
El MPP
organiza todas las guas
del IIA
ELIMINADO AGREGADO
Cambios en alcance y estructura
El MIPP
organiza todas las guas
de autoridad del IIA
[29]
29
ELEMENTOS
Definicin
Cdigo de tica
Normas internacionales

Consejos para la Prctica
Ayudas para la Prctica y el
Desarrollo
Guas para la Prctica
Declaracin de posicin
Consejos para la Prctica
Normas internacionales

Cdigo de tica
Definicin
ELEMENTOS
MPP
MIPP
ELIMINADO AGREGADO
Cambios en el contenido
Sin cambio
Sin cambio
Algunos cambios
Algunos cambios
[30]
AUDITORAS OPERATIVAS
BASADAS EN RIESGOS
Comienzan con los objetivos de una organizacin.
Se centran en una evaluacin de riesgos y controles
operativos relacionados a esos objetivos.
Ayudan a proteger la organizacin de que ocurran cosas
indeseables.
Ayudan a reducir la probabilidad de perder
oportunidades.
Contribuyen a la mejora de los sistemas de gestin,
procesos y control de los riesgos.
Brindan sugerencias de mejora en los controles
diseados para mitigar los riesgos asociados con el
logro de los objetivos operativos.

[31]
RIESGOS DE NEGOCIO
UNIVERSALES
Registros o informacin errneos.
Principios contables inaceptables.
Accin legal.
Altos costos.
Ingresos no obtenidos o perdidos.
Prdida o destruccin de activos.
Desventaja competitiva o insatisfaccin pblica.
Fraude.
Conflicto de intereses.
Inapropiada poltica de la gerencia.
Inapropiado proceso de toma de decisiones.
Cambios tecnolgicos.
Inseguridad informtica.
Ausencia del concepto cliente-servidor.
Incorporacin de personal.

[32]
CLASIFICACIN DE PROCESOS

ANALISIS DE MERCADOS Y CLIENTES
PLANEAMIENTO ESTRATEGICO
GESTIN DE RECURSOS FINANCIEROS
PROCESO A
PROCESO E
GESTIN DE TECNOLOGA DE INFORMACIN
GESTIN DE RECURSOS HUMANOS
GESTION DE CONTROL CONTABLE
ASESORIA LEGAL
SERVICIOS CONTRATADOS
PROCESO F
P
r
o
c
e
s
o
s

O
p
e
r
a
t
i
v
o
s

P
r
o
c
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s
o
s

d
e

G
e
s
t
i

n

y

S
o
p
o
r
t
e


PROCESO B
PROCESO D
PROCESO C
[33]
PROCESO
Conjunto de actividades mutuamente
relacionadas o que interactan, las cuales
transforman elementos de entrada en
resultados.
(IRAM)



PROCEDIMIENTO: Forma especfica
(texto) para llevar a cabo una actividad o
un proceso.
[34]
CURSOGRAMA
ADMINISTRATIVO
Es la representacin grfica de los
procedimientos administrativos, a
travs de la cual se indica una
secuencia de operaciones. No
reemplazan, sino que
complementan a la forma narrativa.
Tambin se los denomina
Flujogramas
[35]
ENFOQUE BASADO EN PROCESOS.
DEPTO
A
DEPTO
B
DEPTO
C
PROCESOS A TRAVS DE
DEPARTAMENTOS
NECESIDADES
REQUISITOS
DEL
CLIENTE
SATISFACCIN
NECESIDADES
DEL
CLIENTE.
[36]
EFICACIA: Lograr el objetivo:
CALIDAD: cumplimiento de requisitos del
cliente/usuario.
CUMPLIMIENTO: Nivel de Produccin/Cant. De
servicio prestado.
OPORTUNIDAD: Entrega en la fecha prevista.

ECONOMA: Menor costos de los recursos.

EFICIENCIA: Rendimiento de los recursos.
Maximizar la produccin con recursos dados.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE PROCESOS
[37]
Objetivos del Mejoramiento de
Procesos
Hacerlos efectivos, generando los
resultados deseados.
Hacerlos eficientes, minimizando los
recursos empleados
Hacerlos eficaces, en cuanto a calidad,
cumplimiento y oportunidad de prestacin.
Hacer flexibles, teniendo la capacidad para
adaptarse a los cambios en las necesidades
de la entidad y de los clientes.

[38]
Alto
Bajo
Medio
Alto
PROCESOS
Riesgo Inherente
Bajo
Alto
1
Da Prioridad a los procesos con potencial significativo de impactar
los objetivos de negocio para la evaluacin posterior del riesgo.

RIESGOS
Probabilidad de
Ocurrencia
Bajo
Alto
Alto
Da Prioridad a los riesgos con potencial de impactar
los objetivos para la evaluacin del control.
2
CONTROLES
Efectividad del Control
Alto
Bajo
Alto
Da prioridad adicional a los
riesgos considerando la
efectividad del control
3
Auditora Interna se debe alinear con los riesgos del negocio
RELACIN PROCESOS, RIESGOS Y CONTROLES
[39]
Objetivo del Anlisis de
Riesgos

Lograr el Mapa de Riesgos de la
organizacin.
Lograr Planeamiento de Auditora
en base al mapeo de los riesgos.
Lograr el mapeo de los riesgos del
conjunto de la Administracin.
[40]
CONTROL INTERNO:
Los Modelos Aceptados: COSO
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO:
Es un proceso llevado a cabo por el
Directorio, la Gerencia y otro personal de
la organizacin, que est diseado para
proporcionar una garanta razonable
sobre el logro de los objetivos en una o
ms de las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos,
polticas, normas y contratos.


[41]
RECORDAR
1. Se mide todo lo que se hace.
2. Si no se miden los resultados no se puede distinguir los xitos de los
fracasos.
3. Si no se puede determinar el xito, tampoco se lo puede premiar.
4. Si no se puede premiar el xito, se premia el fracaso.
5. Si no se puede visualizar el xito, no podremos aprender de l.
6. Si no se puede visualizar el fracaso, no podremos tomar las medidas
correctivas.
7. Si no podemos demostrar los resultados, no podremos
lograr el apoyo de la ciudadana.

[42]
El IIA Y LATINOAMRICA.
Firma de Acuerdo de Entendimiento con Contraloras de Costa
Rica y Mxico.
Reconocimiento de normas internacionales por parte de
FELABAN y otros organismos de gobierno locales.
Acuerdo IIA-INTOSAI-IMAI.
Acuerdo IIA-Contralora de Costa Rica-IIA Costa Rica.
Conformacin de comit de traducciones al espaol entre
Argentina, Mxico y Espaa:
a) exmenes CGAP, CCSA, CFSA al espaol,
b) Guas de estudio CIA, CCSA, CFSA y CGAP al espaol,
c) Curso CGAP al espaol,
d) cursos de Instructores; Herramientas y Tcnicas de
Auditoria; y Redaccin de Reportes de Auditoria a travs del
Banco Mundial.
Cursos de Capacitacin de Evaluaciones de calidad en espaol
IPPF en espaol.