AO DE LA INVERSION PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD PERUANA
LOS ANDES
FACULTAD : CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL : CONTABILIDAD Y FINANZAS

CPCC: ESPINOZA QUISPE LUIS ENRIQUE

U.E.C: TRIBUTACION II

INTEGRANTES:
ALVINO TORRES ELIZABETH CAROLAY
ANCHANTE ABANTO NORMA LISBETH
DELGADILLO ALANIA YAJAIRA YELICZA
ZEGARRA ARIAS SHIRLYN SUSANA


RGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV
MARCO CONCEPTUAL
MARCO LEGAL
R
E
T
E
N
C
I
O
N

D
E
L

I
G
V


BASE LEGAL:

Articulo 10 del Cdigo Tributario D.S. 135 -99 EF.
Articulo 10 inciso c) del TUO Ley del IGV,DS 055-99-EF
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 126-2002/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 263-2002/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 061-2002/SUNAT.



QUE ES REGIMEN TRIBUTARIO?
Por rgimen tributario nos referimos al
conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones
sustanciales, vinculadas directamente al
pago de tributos, y de las obligaciones
formales, relacionadas con trmites,
documentos o instrumentos que faciliten el
pago de tributos.
QUE ES EL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV?

MARCO TERICO
Qu es rgimen de retenciones?



SUJETOS
AGENTES DE
RETENCION
(Cliente)
PROVEEDOR
Adquiriente del bien,
Usuario del servicio, o
Quien encarga la construccin
Vendedor del bien,
Prestador del servicio, o
Ejecutor de contratos de
construccin
*Deben ser designados por SUNAT
*En operaciones gravadas con IGV
El rgimen de retenciones se aplica
exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV.

AMBITO DE APLICACION
No es de aplicacin en operaciones
que estn exoneradas e inafectas. Por
ejemplo: cuando se realiza operaciones
con proveedores ubicados en la
Amazona de acuerdo a la Ley 27037.
Si ste se realiza para su consumo en
la zona, no se retiene por el pago de
esta operacin, pero si este mismo bien
es llevado para su consumo fuera de la
zona, si se retiene.
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
Aquellas en las que se aplica el SPOT (detracciones).
Ventas y servicios en los que no haya obligacin de emitir Comprobante de
Pago.
Por las que se emitan documentos autorizados. Ejemplo: recibo de luz,
boletos areos, cargos bancarios.
Aquellas sustentadas con Liquidacin de Compra o Plizas de Adjudicacin.
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes
de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:

EXCEPCION DE RETENER
Se excepta de la obligacin de retener
cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la
suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.


MONTO PAGADO RETENCION
1 CP MENOR A S/. 700.00 NO
2 CP MENORES A S/. 700.00 , QUE SUMEN
MAS DE S/. 700.00
SI
1 CP MAYOR Y 1 CP MENOR A S/. 700.00 ,
QUE SUMEN MAS DE S/. 700.00
SI
PAGO PARCIAL 2 CP MAYORES A S/. 700.00 SI
1.- Pago de CP menores a S/. 700 Sumados superan dicho
importe (CP involucrados).

12-07-2008
2.- Pago de CP menores y mayores de S/. 700 (CP involucrados)

19-O6-2008
3.- Pago parcial de 2 CP mayores de S/. 700

4.-Pago parcial de 2 CP menores de S/. 700

30
30
60
COMPROBANTES DE RETENCION-
REQUISITOS
1. Datos de identificacin del Agente de Retencin.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de
Retencin".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la
impresin
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la
SUNAT
6. Destino del original y copias
QU DIMENCIONES DEBEN TENER
LOS COMPROBANTES DE RETENCION?


De lo normado por el numeral 3 del artculo 8
de la Resolucin de Superintendencia N 037-
2002/SUNAT y modificatorias, las dimensiones
mnimas del Comprobante de Retencin es de 21
cm. de ancho y 14 cm. de alto, no existiendo
inconveniente que dichas dimensiones sean
mayores. Lo sealado slo es aplicable si es
impreso por la imprenta autorizada.
CUL ES EL PLAZO MXIMO DE
ATRASO PARA LLEVAR EL REGISTRO
DE RETENCIONES?


El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un
atraso mayor a 10 das hbiles, contados a partir del primer
da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o
emita, segn corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores. Adems, le
son de aplicacin las disposiciones establecidas en la
Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que
regula el procedimiento para la autorizacin de registros y
libros contables vinculados a asuntos tributarios.



COMO SE EFECTUA LA RETENCION
CUANDO EXISTE PAGOS PARCIALES?
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el monto de
la retencin por el pago parcial efectuado:
El Sr. Prez Reyes efecta dos ventas a la empresa
EL DORADO S.A., la primera el 12 de abril del 2010 y
la segunda el 17 de mayo del 2010, cuyos montos
ascienden a S/. 2 300 y S/. 3 500, respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Prez en amortizar
parte de ambas deudas con 1,500 nuevos soles, el da
21 de junio del 2010. Las retenciones por ambas
operaciones, se efectuarn en el momento del pago, el
que constar en el Comprobante de Retenciones, tal
como se detalla a continuacin:

TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE
DEBITO

Las NOTAS DE DBITO que modifiquen los Comprobantes
de Pago emitidos por las operaciones descritas, sern
tomadas en cuenta para el presente Rgimen.
Cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito
permite sustentar el aumento del valor de las operaciones
de venta producto del mayor valor del precio de venta, de
errores o de omisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo
si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes
de la emisin de la Nota de Dbito.
TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE
CREDITO
Las NOTAS DE CRDITO emitidas por operaciones en las
que se efectu retencin:
No darn lugar a la modificacin de los importes
retenidos, ni a la devolucin por el Agente de
Retencin, sin perjuicio de la deduccin
correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el
perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de la nota de
crdito, podr deducirse de la retencin que
corresponda a operaciones con el mismo proveedor,
respecto de las cuales an no ha operado sta.


CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA
DETERMINAR EL IMPORTE DE LA
OPERACIN, EN CASO DE LA EMISION
DE NOTAS DE CRDITO?

La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la
reduccin del valor de las operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin
de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara
dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la
Nota de Crdito. A continuacin presentamos varios
supuestos:

Importe del
comprobant
e de pago
Importe de
la Nota de
Crdito
Importe
total de la
operacin
Condicin a la fecha de
emisin de la Nota de
Crdito
Se mantiene la
retencin realizada?
S/. 750 S/. 60 S/. 690
Se pag el importe del
Comprobante de Pago con
retencin.
S, la retencin
persiste por el monto
del Comprobante de
Pago y no se
devuelve
(1)

S/. 750 S/. 60 S/. 690
No se pag el importe del
Comprobante de Pago.
NO, el importe de la
operacin incluida la
Nota de Crdito, no
supera el monto
mnimo de S/.700
S/. 630 S/. 30 S/. 600
Importe del
Comprobante pagado o
pendiente de pago.
NO, el importe de la
operacin no supera el
monto mnimo de
S/.700
(1) En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr
deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de
las cuales an no ha operado la retencin.
Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por
otras operaciones (Si en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por
un importe total de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).

DESIGNACIN DEL AGENTE DE
RETENCIN


La designacin de los Agentes de Retencin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como agentes de retencin
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso,
a partir del momento indicado en dicha resolucin.
La condicin de Agente de Retencin se acreditar
mediante el Certificado de Agente de Retencin que
para tal efecto entregar la SUNAT.
La Relacin de Agentes de Retencin ser difundida por
cualquier medio incluido la pgina web de la SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe).
TASA DE RETENCIN

Sobre el importe de la operacin.
ES EL 6%
OPORTUNIDAD DE LA RETENCION

El Agente de Retencin efectuar la
retencin en el momento que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con IGV.
Por pagos realizados a un tercero, el Agente
de Retencin deber emitir el Comprobante
de Retencin al Proveedor.

En caso de pagos parciales, la retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
PDT-Agentes de Retencin, Formulario
Virtual N 626:
Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e
Impuesto a la Renta de Tercera Categora
(Rgimen General, Rgimen Especial de Renta,
Amazona Zona de Selva y Frontera).


PDT- IGV-RENTA mensual, Formulario Virtual
621:
Dirigido a los contribuyentes designados
Agentes de retencin del IGV de acuerdo a RS.
N 037-2002 publicada el 19/04/2002 y
modificatorias.

CASOS PRACTICOS
CASO PRCTICO 01
RETENCION DEL IGV EN PAGO TOTAL DE LA FACTURA
Planteamiento:
La empresa Fauno S. A. C. designada como agente de retencin por la
SUNAT a partir del 01-03-07, adquiri con fecha 28-02-07 un total de 50
piezas de mobiliario para las oficinas de las empresas El Bosque
E.I.R.L., habindose pactado que se realizara el pago total de las
facturas ascendiente a S/. 1,700.00 (incluido IGV) el da 09-03-07.
Solucin
En este caso, debe tenerse en cuenta que el agente de retencin en el
momento que se efectu el pago total o parcial del comprobante como
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el
IGV. Asimismo, deber retener el 6% por los pagos realizados a partir de
la fecha en la que se deba operar como tal. Siendo as, la retencin se
efectuar el 09-03-07 sobre los S/.1,700.00.

VALOR DE VENTA
S/. 1,440.68
IGV
S/.259.32
PRECIO DE VENTA
S/.1,700.00

RETENCION DEL IGV
6% de S/. 1,700.00 = S/. 102.00
TOTAL NETO A
PAGAR AL
PROVEEDOR
S/. 1,598.00
CASO PRCTICO 02
La empresa TRC S.A.C. es un agente de retencin designado por SUNAT; con
fecha 20 de marzo realiza la adquisicin de materias primas a la empresa
EXCELENCIA E.I.R.L, las mismas que ascienden a la cifra de
S/. 18,000 + IGV; por dicha adquisicin ha recibido un descuento especial de S/.
1,500 + IGV (se emite NC con Fecha 21 de marzo).
Con fecha 30 de marzo se realiza la cancelacin del 60% de la compra, el saldo es
cancelado dentro de los 60 das siguientes.

Se solicita:
a) Determinacin del importe de la retencin

Solucin:
1.- Determinacin del importe de la operacin





DETALLE FACTURA NC NETO
Base imponible 18,000.00 -1,500.00 16,500.00
IGV (18%) 3,240.00 -270.00 2,970.00
TOTAL 21,240.00 -1,770.00 19,470.00
2.- Determinacin de la retencin
La retencin se determinada en base a 6% del importe del pago, en el
presente caso, el importe del pago es el
60% del total de la operacin; a dicha suma se ha de retener el 6%.

CASO PRCTICO 03
RETENCIN EN PAGOS PARCIALES DE LA OPERACIN

Planteamiento

La empresa Debacle S.R.L. prestar durante el mes de marzo de 2007, servicios
de asesora empresarial a la empresa I-Pod S.A.C. Ambas partes acuerdan que el
importe total del servicio ascendiente a
S/. 2 000 incluido IGV, ser pagado en cuatro (4) partes de S/. 500 cada una,
emitindose la respectiva factura al finalizar cada semana del servicio. La consulta
es si corresponder realizarse la retencin
del IGV en cada factura teniendo en cuenta que individualmente no superan el
importe de S/. 700.

Solucin

En este supuesto, independientemente que se hubiera acordado el pago del
servicio en cuatro facturas en distintas fechas, s ser aplicable la retencin por
cuanto el importe total de la operacin supera los S/. 700, por consiguiente,
deber retenerse el 6% a cada factura al momento del pago.

FACTURA N. 1: S/. 500
RETENCION 6% EN LA
FECHA DE PAGO.
S/.30
FACTURA N. 2: S/.500
RETENCION 6% EN LA
FECHA DE PAGO.
S/.30
FACTURA N. 3: S/.500
RETENCION 6% EN LA
FECHA DE PAGO.
S/.30
El monto neto a pagar por cada factura ser entonces de S/. 470. El Agente de
Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin al proveedor en cada
oportunidad en que realiz dicha retencin, o, en caso que exista acuerdo entre el
Agente de Retencin y el Proveedor, el Agente podr emitir un solo Comprobante de
Retencin por Proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de
un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del
mismo mes en que se realizaron las retenciones, en cuyo caso se deber consignar en
el Comprobante de Retencin la fecha en que se efectu cada retencin.

Base legal:
Artculos 7 y 8 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT.



CONCLUSIONES
Para la aplicacin del sistema, los agentes de retencin tendrn que adecuar sus libros de contabilidad,
en especial sus registros de compra para controlar los dbitos y crditos, as como sus equipos de
cmputo. Asimismo, debern tomar las previsiones para entregar los comprobantes de retencin. Y su
tasa es el 6% del importe del comprobante.(Alvino Torres Elizabeth Carolay)

Las retenciones efectuadas en virtud a dicho Rgimen de retenciones constituyen pagos del IGV que en
denitiva le corresponde pagar a los proveedores como contribuyentes del tributo. En efecto, aun cuando
se designan agentes de retencin, los pagos que estos responsables realizan al Fisco corresponden a los
contribuyentes que soportan la retencin que se efecta. En tal sentido, los proveedores deducen los
montos que le hubieran retenido del Impuesto a pagar para efectos de la determinacin mensual del IGV,
de conformidad con el artculo 31 del TUO de la Ley del IGV. (Delgadillo Alania Yajaira Yelicza)

El rgimen de retenciones del IGV, es una forma de recaudacin de impuesto a favor del fisco. Los
encargados de efectuar la retencin del IGV, son los agentes de retencin designados por SUNAT. Estos
son los clientes que realizan la adquisicin de bienes y servicios de sus proveedores, La tasa de retencin
el 6% del importe total de la operacin gravada. Las operaciones exoneradas de la retencin del IGV son
las que se desarrollan dentro de la amazonia de acuerdo al ley de la amazonia N 27037, as mismo las
operaciones gravadas que no superan y sean iguales a 700 Nuevos Soles. (Zegarra Arias Shirlyn Susana)

El rgimen o sistema de retenciones es aplicado a las personas naturales y jurdicas, para que cumplan
con la obligacin del pago del tributo y para ello deber efectuar la retencin (realizar el descuento) al
contribuyente realizador del hecho imponible, el agente retenedor est obligado a retener el 6 % del
monto de la factura por la adquisicin de bienes y servicios. (Anchante Abanto Norma Lisbeth)




RECOMENDACIONES
Este sistema busca reducir los niveles de evasin del IGV, ampliar la base tributaria, por medio de la
formalizacin de la cadena de distribucin de los productos comercializados y asegurar mayores
ingresos al Estado, con una mejora en el rendimiento del impuesto en los medianos y pequeos
contribuyentes proveedores de grandes empresas. (Alvino Torres Elizabeth Carolay)

Que todos los contribuyentes deben declarar en el periodo programado sus retenciones en el
formulario 626, para as evitar multas y otros pagas ocasionales por no haber hecho la declaracin a
tiempo ( Delgadillo Alania Yajaira Yelicza)

Si nos encontramos en la situacin de agente de retencin, debemos asumir nuestra
responsabilidad de realizar las retenciones correspondientes a nuestros proveedores, de tal forma
que la declaracin del IGV sea correcta. (Zegarra Arias Shirlyn Susana)

Es recomendable a todos los contribuyentes, que cumplan con los parmetros del rgimen de
retencin, para que as no tengan problemas al momento de declarar o pagar segn al PDT 621 de
proveedores o al PDT 626 clientes. Tambin es necesario que cumplan con los requisitos que les
impone este rgimen de retencin para el uso de los comprobantes de retencin, designados por la
SUNAT. (Anchante Abanto Norma Lisbeth)