Criterios de Valoracion EJERCICIOS

LCDO.
NISSIN GIARDINI
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL ESTADO ANZOATEGUI

1
2
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4
Contenido
Introduccin
Medicin
Criterios de Valoracin
Casos Prcticos
LCDO. NISSIN GIARDINI

Medicin
De otra
POSTERIOR
INICIAL

M
E
D
I
C
I
O
N
E
S

E
N

N
I
I
F

Costo Histrico
Valor Razonable
Valor Residual
Valor Actual
Valor de Uso
CRITERIOS DE
VALORACION
Valor en Libros
Valor Neto Realizable
Costo de Ventas
Costo Amortizado Pasivo
Costo Amortizado Activo
Costo Reposicion
Corriente

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Reconocimiento

El 1.4.20X1 se adquiere un camin por importe de 68.000 u.m.. El
concesionario nos aplica un descuento promocional de 3.000 u.m.
El impuesto de matriculacin y los gastos de rotulacin con el
anagrama de la empresa ascienden a 7.800 u.m. y 2.500 u.m.,
respectivamente.

Determinar el precio de adquisicin del activo.

Precio segn factura 68.000
-Descuento promocional 3.000
+Impuesto de matriculacin 7.800
+Gastos de rotulacin 2.500
TOTAL PRECIO DE ADQUISICIN: 75.300

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Ejemplo

Una empresa dedicada a la fabricacin de muebles ha procedido a
la renovacin del mobiliario de la sala de reuniones, utilizando para ello:

- Materias primas (madera): 9.000 u.m.
- Materias auxiliares (tiradores, bisagras, cerraduras, etc.): 2.000 u.m.
- Sueldo y cargas sociales de la mano de obra empleada: 5.000 u.m.
- Costos indirectos imputables (depreciaciones): 3.000 u.m.
- El nivel de ocupacin de las instalaciones fabriles ha sido del 70%.
Precio de adquisicin de las materias primas 9.000
Precio de adquisicin de las materias auxiliares 2.000
Costos directos (mano de obra directa) 5.000
Costos indirectos imputables (depreciaciones) (*) 2.100
COSTO DE PRODUCCIN 18.100

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Ejemplo
Una sociedad ha comprado mercancias por un
precio de 6.000 u.m., con un crdito de 45
dias.
La sociedad X ha recibido una liquidacin
tributaria por el Impuesto sobre la renta del
ejercicio que asciende a 580 u.m.

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Ejemplo

Una empresa tiene en el balance de comprobacin de sumas
y saldos a 31.12.20X2 las siguientes cuentas:

Determinar el valor contable o valor en libros que tendra
maquinaria en el balance de situacin a 31.12.20X2:
Clasificacin Denominacin Importe
Activo no
corriente
Maquinaria 320.000
Correctora
activo n/c
Depreciacin acumulada de
maquinaria
150.000
Correctora
activo n/c
Deterioro de valor de
maquinaria
40.000

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Ejemplo

Importe
Maquinaria 320.000
menos:
Depreciacin acumulada de
maquinaria
150.000
Deterioro de valor de
maquinaria
40.000
Valor Contable o Libros
130.000

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Ejemplo

Una sociedad tiene previsto vender un vehculo que
adquiri por 35.000 u.m. y est depreciado en el 60% de su
valor, habiendo incurrido en los siguientes gastos:

- Prima del seguro a todo riesgo por 1.200 u.m.
- Pintura del vehculo para que tenga mejor apariencia: 900
u.m.
Se estima que los costos de la gestora, en caso de venta,
ascendern a 400 u.m. El precio de venta fijado es de 16.000
u.m. y mas el impuesto al valor agregado (12%).

Determine el costo de venta del vehculo


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Ejemplo

Los costos directamente atribuibles a la venta son:
Pintura del vehculo: 900 u.m.
Costos de la gestora: 400 u.m.
Precio de venta: 16.000 u.m.

Valor contable: 35.000 35.000 x 0,6 = 14.000 u.m
Ganancia en Venta de Activo: 2.000 u.m

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L

Se han vendido mercancas a plazos a un cliente que se ha
comprometido a pagar dos letras de cambio, una de 5.000
u.m. con vencimiento a 1 ao y otra de 6.000 u.m. con
vencimiento a 2 aos, sabiendo que el tipo de descuento
adecuado para este tipo de operaciones es del 6,5%.

Calcular el valor actual del crdito del cliente.

Valor actual = 5.000 x (1,065)
-1
+ 6.000 x (1,065)
-2
= 9.984,79 u.m.
(1+i)

VA

=

-n

Vf


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La empresa DORA, C.A., el 01 de septiembre del ejercicio 20X0,
compra materias primas por um 2.000,00 ms IVA del 15%,
aplazando el pago a 15 meses.

NOTA: operaciones similares devengan un tipo de inters del
4,5%.

SE PIDE:
a) Medicin inicial de las cuentas por cobrar
b) Medicin al cierre del primer ejercicio
(1+i)

VA

=

-n

Vf


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-15
-15
(1+0,045/12) VP = 2.000 x
(1+i/12) x VP = VF
VA MEDICION
INICIAL: 1.891,00
MEDICION INICIAL:

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VA MEDICION al
CIERRE: 1.920,00
MEDICION AL CIERRE:
4
4
(1+0,045/12) VF = 1.891 x
VF = VP x (1+i/12)

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Ejemplo

Una sociedad adquiere una maquinaria por importe
de 300.000 u.m., con una vida til de 5 aos,
estimando que al acabar sta podr obtener en el
mercado 20.000 u.m., aunque estima unos costos de
venta del 10% de dicho valor.

Determinar el valor residual de la mquina,
teniendo en cuenta un tipo de actualizacin del
6,5%.

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Ejemplo

V.A.= 20.000 x (1,065)
-5
= 14.597,62 u.m.
Importe
Valor de mercado dentro de 5 aos 20.000.00
Valor de mercado actualizado 14.597,62
Costos de venta: 10% s/v.mercado 1.459,72
VALOR RESIDUAL 13.137,90

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Ejemplo

Una Industria de lnea blanca, al 31 de Diciembre de 2007,
tienen en inventario 100 refrigeradoras a un valor de costo
de fabricacin de Bs.F 3.500 c/u. La empresa para
venderlas tiene que embalarlas con un costo de Bs.F 100
cada embalaje, fletes por Bs.F 20 c/u, comisiones de venta
de 5% y otros gastos de vender por 4% del precio de
venta. El precio de venta para cada refrigeradora es de Bs.F
3.000, no siendo posible aumentarlo porque excedera los
precios de los competidores, cuyas refrigeradoras tienen
las mismas caractersticas.

Determinar el VNR y efectuar los ajustes de ser necesarios.

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Ejemplo

Costos Estimados de Terminacin:
Embalaje 100 +
Fletes 20 +
120
===

Costos Estimados para Vender:
Comisiones 5% de 3,000 150+
Gastos por vender 4% de 3,000 120+
270
===
VNR = Valor de Venta - Costos Estimados de
Terminacin - Costos Estimados Necesarios para
Vender

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Ejemplo

VNR = 3,000 120 - 270
VNR = 3,000 390
VNR = 2,610
==========
Ajuste al Inventario = Costo - VNR
Ajuste al Inventario = 3,500 2,610
Ajuste al Inventario = Bs.F 890 por cada refrigeradora

Bs.F 890 X 100 = Bs.F 89,000

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Ejemplo

Asiento Contable:
_______________ x _________________
Desvalorizacin Inventario al VNR
89,000
A

Deterioro de Inventarios
89,000

Por el registro de la desvalorizacin de
100 refrigeradoras a Bs.F 890 cada una.
_______________ x ________________

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Ejemplo

Importe al que
se mide en el
reconocimiento
inicial
Menos los
reembolsos
del capital
Mas o menos la
amortizacin
acumulada de
cualquier
diferencia
existente entre el
importe al
reconocimiento y
el importe al
vencimiento
COSTO AMORTIZADO ES EL NETO DE:
Menos, en el
caso de
activos,
cualquier
reduccin por
deterioro o
incobrabilidad
d
c
b a
Utilizando el mtodo del inters efectivo

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Ejemplo

MTODO DEL INTERS EFECTIVO
Mtodo de clculo del costo amortizado de un activo o un pasivo
financiero y de distribucin del ingreso por intereses o gastos por
intereses a lo largo del perodo correspondiente
La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento que iguala
exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados
a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando
sea adecuado, en un perodo ms corto, con el importe en libros del
activo financiero o pasivo financiero

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Ejemplo

MTODO DEL INTERS EFECTIVO
a
El costo amortizado de un activo o pasivo financiero es el valor
presente de los flujos de efectivo por cobrar o por pagar futuros
descontados a la tasa de inters efectiva, y
b
El gasto o ingreso por intereses en un perodo es igual al importe
en libros del activo o pasivo financiero al principio de un perodo
multiplicado por la tasa de inters efectiva para el perodo.
(1+i)

Vp

=

-n

Vf

Donde:
Vp: Valor presente en n Perodos
Vf: Valor al final de n Perodos
i: Tasa de Inters o descuento
n: Cantidad de Perodos

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Ejemplo

La empresa XX, C.A. en diciembre 2011 le fue
otorgado un prstamo bancario para la compra de un
mercancias por Bs.F 400.000,00 pagadero a 18
meses a una tasa de inters del 21% anual, con una
una comisin bancaria del 3%, la amortizacin de
capital e intereses se realiza por el mtodo francs.
La entidad bancaria presento la tabla de amortizacin
del prstamo:

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Ejemplo

FECHA PAGO CAPITAL INTERESES SALDO NUMERO
CUOTA NETO CUOTA
10/11/2011 400.000,00
dic-11 26.097,97 19.097,97 7.000,00 380.902,03 1
ene-12 26.097,97 19.432,18 6.665,79 361.469,85 2
feb-12 26.097,97 19.772,25 6.325,72 341.697,60 3
mar-12 26.097,97 20.118,26 5.979,71 321.579,34 4
abr-12 26.097,97 20.470,33 5.627,64 301.109,01 5
may-12 26.097,97 20.828,56 5.269,41 280.280,44 6
jun-12 26.097,97 21.193,06 4.904,91 259.087,38 7
jul-12 26.097,97 21.563,94 4.534,03 237.523,44 8
ago-12 26.097,97 21.941,31 4.156,66 215.582,13 9
sep-12 26.097,97 22.325,28 3.772,69 193.256,85 10
oct-12 26.097,97 22.715,97 3.381,99 170.540,87 11
nov-12 26.097,97 23.113,50 2.984,47 147.427,37 12
dic-12 26.097,97 23.517,99 2.579,98 123.909,38 13
ene-13 26.097,97 23.929,56 2.168,41 99.979,82 14
feb-13 26.097,97 24.348,32 1.749,65 75.631,50 15
mar-13 26.097,97 24.774,42 1.323,55 50.857,08 16
abr-13 26.097,97 25.207,97 890,00 25.649,11 17
may-13 26.097,97 25.649,11 448,86 0,00 18
TOTALES 469.763,46 400.000,00 69.763,46 469.763,46

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Ejemplo

La sociedad Y vende el 1.1.X1 por 300.000
u.m. un terreno que haba adquirido por
230.000 u.m. Se conviene que el pago se
realice mediante 3 letras de cambio de
110.000 u.m. cada una, pagaderas los das
31.12.X1, X2 y X3, respectivamente.

Contabilizar las operaciones anteriores.

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Ejemplo


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Ejemplo


UGE:
ES EL GRUPO
IDENTIFICABLE DE
ACTIVOS, MAS
PEQUEO QUE
INCLUYE AL
ACTIVO
Que genera entradas de
efectivo
Que son, en buena medida,
independientes de los flujos
de efectivo derivados de otros
activos o grupos de activos
EJEMPLOS:

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Ejemplo

Se plantea la situacin de las siguientes empresas:

1. Un grupo editorial tiene diferentes revistas o publicaciones
que generan sus propios ingresos por ventas y por publicidad.

2. Una cadena de comercios al por menor tiene tiendas en
diferentes departamentos.
3. Una empresa tiene 2 fbricas: la fbrica 1, que realiza una
fase del proceso productivo; y la Fbrica 2, que termina el
producto y lo vende.

4. Una empresa alquila parte del edificio que constituye su
sede social.

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Ejemplo

La sociedad X tiene un camin adquirido por 60.000 u.m.

Durante los prximos 3 aos va a alquilarlo por 18.000 u.m. (cobro
anticipado), segn la siguiente distribucin anual:

Ao 1: 5.000
Ao 2: 6.000
Ao 3: 7.000

Finalizado el contrato la empresa tiene la intencin de vender el
camin por un precio que estima que ser de 38.000 u.m. Se
considera un tipo de inters de mercado sin riesgo del 3%.

Calcular el valor en uso del camin.

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Ejemplo

Una empresa colombiana explota en otro pas una mina de uranio de la
que espera obtener durante los prximos aos los siguientes flujos de
efectivo:

Ao Flujos Netos de
efectivos
1 24.000
2 27.000
3 33.000
4 34.000
5 38.000
6 39.000
7 47.000
8 54.000
9 59.000
Transcurrido el perodo de concesin la empresa ha de invertir 30.000 u.m.
en trabajos para acondicionar y regenerar los terrenos, que durarn un ao
ms.

Ejemplo


Ejemplo


Ejemplo


Ejemplo


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Ejemplo

La empresa XX, C.A. en febrero 2011 compr un
vehculo para uso interno, por Bs.f 440.000,00, dicho
vehculo esta asegurado por el valor al momento de
la adquisicin. Pasados dos aos el vehculo sufre un
choque con perdida total. El seguro repone el vehculo
por Bs.F 500.000,00 por el cual se encontraba
valorizado a la fecha segn la pliza de seguros. El
vehculo se encontraba depreciado en 40%.

Determinar el costo de reposicin corriente del
vehculo:

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